1 ЭТАП Формирование исходных данных
| Отгрузка
продукции осуществлялась следующим образом (с учѐтом сумм налога на добавленную стоимость): 15 января- 19 550 27 февраля- 14 550 31 марта- 19 550 6 апреля- 14 550 10 мая- 19 550 20 июня- 14 550 10 июля- 19 550 14 августа- 14 550 28 сентября- 18 400 |
Оплата отгруженной продукции производилась покупателем (ООО «Альфа») следующим образом:
22 января- 19550 25 февраля- 14550 29 марта- 15000 1 апреля- 25000 15 мая- 24000 18 июня- 23000 1 июля- 16000 19 августа- 9000 30 сентября- 8700 |
| Также в течение того же отчѐтного периода в рамках заключѐнного договора поставки осуществлялась закупка материала Х. Принятие его на учѐт осуществлялась следующим образом (с учѐтом суммы НДС):
14 января-19 450 10 февраля- 17 450 20 марта- 15 450 6 апреля- 13 450 19 мая- 11 450 25 июня- 9 450 2 июля- 7 450 15 августа- 5 450 20 сентября- 9400
|
Оплата полученного материала X производилась его продавцу (ООО «Бета») следующим образом:
11 января-19 450 15 февраля- 17 450 23 марта-15000 9 апреля- 13 900 12 мая- 12000 20 июня- 11000 5 июля- 10000 12 августа- 9000 24 сентября- 1200
|
2 ЭТАП
Расчѐт общей суммы налога на добавленную стоимость исходя объектов обложения.
1) Рассчитывается общая сумма реализации за каждый квартал с учѐ-том сумм налога на добавленную стоимость:
I кв 19550+14550+19550=53650
II кв 14 550+19 550+14 550=48650
III кв 19 550+14 550+18 400=52500
2) Определяется налоговая база исходя из сумм реализации и нало-говой ставки, определяемой расчѐтным методом:
I кв 53650-53650*18\118=45466,1017
II кв 48650-48650*18\118=41228,8136
III кв 52500-52500*18\118=44491,5254
3) Определяется налоговая база исходя из сумм полученных авансов
15I – 19550 (неопл)
27II — 14550 (14550-25II)
31III — 19550 (15000-29III, 4550 неопл)
06IV- 14 550 (14550-01IV)
10V – 19550 (5900-06IV, 13650 неопл)
20VI – 14 550 (10350-15V, 4200-18VI)
10VII – 19550 (18850-18VI, 1000 — 01VII)
20VIII – 14550 (14550-01VII)
28IX – 18400(50-01VII,9000-19III, 9350-неопл)
22I – 19550 (15I)
25II – 14550 (аванс)
29III – 15000 (аванс)
01IV – 25000 (4550-31III, 20450- аванс)
15V – 24000 (13650-10V, 10350-аванс)
18VI – 23000 (аванс)
01VII – 16000 (аванс)
19III – 9000 (аванс)
30IX – 8700 (28IX)
I кв 14550+15000=29550
II кв 20450+10350+23000=53800
IIIкв 16000+9000=25000
4) Определяются суммы налога на добавленную стоимость исходя из сумм реализации:
I кв 45466,1017*0,18=8183,8983
II кв 41228,8136*0,18=7421,1864
III кв 44491,5254*0,18=8008,4746
5) Определяются суммы налога на добавленную стоимость исходя из сумм полученных авансов:
I кв 29550*18\118=4507,627
II кв 53800*18\118=8206,779
III кв 25000*18\118=3813,559
6) Определяются общие суммы налога за каждый квартал:
I кв 8183,8983+4507,627=12691,525
II кв 7421,1864+8206,779=15627,965
III кв 8008,4746+3813,559=11822,034
3 ЭТАП Расчѐт налоговых вычетов
1) Рассчитывается сумма налоговых вычетов исходя из фактов полу-чения товаров (материал X) от поставщиков-продавцов (ООО «Бета»)
I кв (19450+17450+15450)*18\118=7985,593
II кв (13450+11450+9450)*18\118=5239,8305
III кв (7450+5450+9400)*18\118=3401,695
2) Рассчитывается сумма налоговых вычетов исходя из фактов пере-числения нами авансов поставщикам-продавцам (ООО «Бета»).
14I – 19450(11II)
10II — 17450 (неопл)
20III – 15450 (неопл)
06IV- 13450 (неопл)
19V – 11450 (12V)
25VI – 9450 (550-12V, 8900-20VI)
02VII –7450 (2100-20VI, 5350-неопл)
15VIII – 5450 (4650-05VII, 800- 12VIII)
20IX – 9400 (8100-12VIII, 1300-неопл)
11I – 19450 (аванс)
15II – 17450 (10II)
23III – 15000 (15000-20III)
09IV – 13900 (450-20III, 13450-06IV)
12V – 12000 (аванс)
20VI – 11000 (аванс)
05VII – 10000 (5350-02VII, 4650-аванс)
12VIII – 9000 (аванс)
24IX – 1200(1200-20IX)
I кв 19450*18\118=2966,949
II кв (12000+11000)*18\118=3508,4746
III кв (4650+9000)*18\118=2082,2034
3) Рассчитывается совокупная сумма налоговых вычетов по каждому кварталу:
I кв 7985,593+2966,949=10952,542
II кв 5239,8305+3508,4746=8748,3051
IIIкв 3401,695+2082,2034=5483,8984
4 ЭТАП Расчѐт общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет
1) Исходя из исходных данных и ранее произведѐнных расчѐтов, определим суммы налога, подлежащие вычету при повторении момента опре-деления налоговой базы при непосредственной реализации в счѐт ранее полученной оплаты (авансов).
I кв (14550+15000)*18\118=4507,627
II кв (14550+5900+14550)*18\118=5338,983
III кв (18400+16000+14550+9000+8700)*18\118=10166,95
2)Определяется сумма НДС подлежащая восстановлению:
I кв 19450*18\118=2966,949
II кв (11450+9450)*18\118=3188,136
III кв (2100+4650+8100)*18\118=2265,254
3) И только теперь мы можем рассчитать ту сумму налога, которая подлежит уплате в бюджет. Для этого нам необходимо обратиться к ранее
произведѐнным расчѐтам, а именно, к следующим показателям:
I кв 12691,525–10952,542-4507,627+2966,949= 198,305
II кв 15627,965-8748,3051-5338,983+3188,136= 4728,8129
III кв 11822,034-5483,8984-10166,95+2265,254 =-1563,5604
В целях понимания глубинной сущности совершенно необоснованной сложности расчѐтного механизма налога на добавленную стоимость приведѐм упрощенный по содержанию и по форме, но такой же степени точности исчисление данного налога.
В соответствии с исходными данными совокупная реализация за три налоговых периода составит:
19 550+ 14 550+19 550+14 550+19 550+14 550+19 550+14 550+18 400= 154800 (по отгрузке)
19550+ 14550+15000+25000+24000+23000+16000+9000+8700= 153800 (по оплате)
А без учета налога:
154800-153800*18\118=131338,98
19 450+ 17 450+15 450+13 450+11 450+9 450+7 450+5 450+9400= (по отгрузке)
В соответствии с исходными данными совокупная сумма принятого на учѐт в качестве материала товара за три налоговых периода составит:
19 450+ 17 450+15 450+13 450+11 450+9 450+7 450+5 450+9400=108550 (по отгрузке)
19450+17450+15000+13900+12000+11000+10000+9000+1200= 109000 (по оплате)
А без учета налога:
108550-109000*18/118=91922,8814
Соответственно, добавленная стоимость, созданная за три налоговых периода, составит:
131338,98– 91922,8814= 39416,099
Налог на созданную за три налоговых периода добавленную стоимость будет равен:
39416,099* 0,18 = 7094,898
5 ЭТАП. Составление книги продаж и книги покупок
Согласно произведѐнным расчѐтам, книга продаж за первый квартал будет выглядеть следующим образом.
| № п/п | Номер и дата счета-фактуры продавца | Наименование покупателя | Номер и дата документа, подтверждающего оплату | Стоимость продаж по счету-фактуре(вкл НДС) | Стоимость продаж облагаемых налогом по счету-фактуре(без НДС) в руб. и коп., по ставке 18% | Сумма НДС по счету-фактуре в руб. и коп., по ставке 18% |
| 1 | 3 | 7 | 11 | 13Б | 14 | 17 |
| 1 | №1от 15I | ООО «Альфа» | 19550 | 16567,7966 | 2982,2034 | |
| 2 | №2 от 25II | ООО «Альфа» | №2от 25II | 14550 | 2219,4915 | |
| 3 | №3 от 27II | ООО «Альфа» | 14550 | 12330,5085 | 2219,4915 | |
| 4 | №4 от 29III | ООО «Альфа» | №4 от 29III | 15000 | 2288,1356 | |
| 5 | №5 от 31III | ООО «Альфа» | 19550 | 16567,7966 | 2982,2034 | |
| 6 | №1 от 11I | ООО «Бета» | №1 от 11I | 19450 | 2966,9492 | |
| Всего | 45466,1017 | 15658,47 |
Согласно произведѐнным расчѐтам, книга продаж за второй квартал будет выглядеть следующим образом.
| № п/п | Номер и дата счета-фактуры продавца | Наименование покупателя | Номер и дата документа, подтверждающего оплату | Стоимость продаж по счету-фактуре(вкл НДС) | Стоимость продаж облагаемых налогом по счету-фактуре(без НДС) в руб. и коп., по ставке 18% | Сумма НДС по счету-фактуре в руб. и коп., по ставке 18% |
| 1 | 3 | 7 | 11 | 13Б | 14 | 17 |
| 1 | №1от 01IV | ООО «Альфа» | №4 от 01IV | 20450 | 3119,4915 | |
| 2 | №2 от 06IV | ООО «Альфа» | 14550 | 12330,5085 | 2219,4915 | |
| 3 | №3 от 10V | ООО «Альфа» | 19550 | 16567,7966 | 2982,2034 | |
| 4 | №4 от 15V | ООО «Альфа» | №4 от 15V | 10350 | 1578,8135 | |
| 5 | №5 от 18VI | ООО «Альфа» | №6 от 18VI | 23000 | 3508,4746 | |
| 6 | №6 от 20VI | ООО «Альфа» | 14550 | 12330,5085 | 2219,4915 | |
| 7 | №1 от 12V | ООО «Бета» | №5 от 12V | 13450 | 1913,05 | |
| 8 | №2 от 12V | ООО «Бета» | №5 от 12V | 12000 | 1783,508 | |
| 9 | №3 от 20 VI | ООО «Бета» | №6 от 20VI | 11000 | 1677,966 | |
| Всего | 41228,81 | 21002,49 |
Согласно произведѐнным расчѐтам, книга продаж за третий квартал будет выглядеть следующим образом.
| № п/п | Номер и дата счета-фактуры продавца | Наименование покупателя | Номер и дата документа, подтверждающего оплату | Стоимость продаж по счету-фактуре(вкл НДС) | Стоимость продаж облагаемых налогом по счету-фактуре(без НДС) в руб. и коп., по ставке 18% | Сумма НДС по счету-фактуре в руб. и коп., по ставке 18% |
| 1 | 3 | 7 | 11 | 13Б | 14 | 17 |
| 1 | №1от 01VII | ООО «Альфа» | №7 от 01VII | 16000 | 2440,6779 | |
| 2 | №2 от 10VII | ООО «Альфа» | 19550 | 16567,7966 | 2982,2034 | |
| 3 | №3 от 14VIII | ООО «Альфа» | 14550 | 12330,5085 | 2219,4915 | |
| 4 | №4 от 19VIII | ООО «Альфа» | №8 от 19VIII | 9000 | 1372,8814 | |
| 5 | №5 от 28IX | ООО «Альфа» | 18400 | 15593,2203 | 2806,7797 | |
| 6 | №4 от 20VII | ООО «Бета» | №6 от 20VI | 11000 | 1677,966 | |
| 7 | №2 от 12VIII | ООО «Бета» | №8 от 12VIII | 4650 | 709,322 | |
| 8 | №2 от 20 VIII | ООО «Бета» | 9000 | 1372,881 | ||
| 9 | №2 от 24IX | ООО «Бета» | 1300 | 183,05 | ||
| Всего | 44491,53 | 15765,2529 |
Согласно произведѐнным расчѐтам, книга покупок за первый квартал будет выглядеть следующим образом:
| № п/п | Номер и дата счета-фактуры продавца | Номер и дата доку-мента, подтверждаю-щего уплату налога | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг) имущественных прав | Наименование продавца | Стоимость покупок по счету фактуре(включая НДС) | Сумма НДС по счѐту фактуре |
| 1 | 3 | 7 | 8 | 9 | 15 | 16 |
| 1 | №1от 11I | №1 от 11I | ООО «Бэта» | 19450 | 2966,9492 | |
| 2 | №2 от 14I | 14I | ООО «Бэта» | 19450 | 2966,9492 | |
| 3 | №3 от 10II | 10II | ООО «Бэта» | 17450 | 2661,8644 | |
| 4 | №4 от 20III | 20III | ООО «Бэта» | 15450 | 2356,7797 | |
| 5 | №2 от 25II | №2 от 25II | н\п | 14550 | 2219,4915 | |
| 6 | №4 от 29III | №3 от 29 III | н\п | 15000 | 2288,1356 | |
| Всего | 15460,17 |
Согласно произведѐнным расчѐтам, книга покупок за второй квартал будет выглядеть следующим образом.
| № п/п | Номер и дата счета-фактуры продавца | Номер и дата доку-мента, подтверждаю-щего уплату налога | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг) имущественных прав | Наименование продавца | Стоимость покупок по счету фактуре(включая НДС) | Сумма НДС по счѐту фактуре |
| 1 | 3 | 7 | 8 | 9 | 15 | 16 |
| 1 | №1от 06IV | 06IV | ООО «Бэта» | 13450 | 2120,3399 | |
| 2 | №2 от 12V | №5 от 12V | ООО «Бэта» | 12000 | 1830,5085 | |
| 3 | №3 от 19V | 19V | ООО «Бэта» | 11450 | 1746,6102 | |
| 4 | №4 от 20VI | №6 от 20VI | ООО «Бэта» | 11000 | 1677,9661 | |
| 5 | №2 от 25VI | 25VI | ООО «Бэта» | 9450 | 1441,5254 | |
| 6 | №1 от 01IV | №4 от 01IV | 1IV | н\п | 20450 | 2669,5514 |
| 7 | №4 от 15V | №4 от 15V | 15V | н\п | 10350 | 1578,8135 |
| 8 | №4 от 18VI | №6 от 18VI | 18VI | н\п | 23000 | 3208,365 |
| Всего | 16273,68 |
Согласно произведѐнным расчѐтам, книга покупок за третий квар-тал будет выглядеть следующим образом:
| № п/п | Номер и дата счета-фактуры продавца | Номер и дата доку-мента, подтверждаю-щего уплату налога | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг) имущественных прав | Наименование продавца | Стоимость покупок по счету фактуре(включая НДС) | Сумма НДС по счѐту фактуре |
| 1 | 3 | 7 | 8 | 9 | 15 | 16 |
| 1 | №1от 02VII | 02III | ООО «Бэта» | 7450 | 1136,441 | |
| 2 | №2 от 05VII | №4 от 05VII | ООО «Бэта» | 4650 | 709,322 | |
| 3 | №3 от 12VIII | №8 от 12VIII | ООО «Бэта» | 9000 | 1372,8814 | |
| 4 | №4 от 15VIII | 15VIII | ООО «Бэта» | 5450 | 831,356 | |
| 5 | №5 от 20IX | 20X | ООО «Бэта» | 9400 | 1433,8983 | |
| 6 | №4 от 18VI | №6 от 18VI | н\п | 23000 | 3908,4751 | |
| 7 | №1 от 01VII | №7 от 01VII | н\п | 16000 | 2940,6779 | |
| 8 | №4 от 19III | №8 от 19III | н\п | 9000 | 1372,8814 | |
| Всего | 13705,933 |
ЭТАП 6. Составление налоговой декларации
Согласно произведѐнным расчѐтам, книги продаж и книги покупок налоговая декларация за первый квартал выглядит следующим образом.
| Налогооблагаемые объекты | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Реализация … товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соотве т-ствующим ставкам налога, а также суммы, связанные с расчѐтами по оплате налог о облагаемых товаров (работ, услуг), всего | 10 | 45466,1017 | 18% | 8183,8983 |
| 4. Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счѐт предстоящих поставок то-варов (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав | 70 | 29550 | 4507,627 | |
| 5. Суммы налога,подлежащие восстановлению, всего | 80 | |||
| в том числе: 5.1. суммы налога, подлежащие восст а-новлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации |
90 | 2966,949 | ||
| 8. Общая сумма НДС , исчисленная с уч ѐ-том восстановленных сумм налога (сумма величин графы) | 110 | 15658,47 | ||
| 1 | 2 | 3 | ||
| 9. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, подлежащая вычету в соответствии с пунктами 2, 4, 13 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с умма налога, под-лежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Н а-логового кодекса Российской Федерации | 120 | 7985,593 | ||
| 10.Сумма налога, предъявленная налогоплательщику -покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счѐт предстоящих поставок това ров … , подлеж а-щая вычету у покупателя | 130 | 2966,949 | ||
| 14.Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, ок а-зания услуг) | 170 | 4507,627 | ||
| 16. Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма вели-чин, указанных в строках 120 – 180) | 190 | 15460,169 | ||
| 17. Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3 (разность величин строк 1 10, 190 >=0) | 200 | 198,301 | ||
| 18 Итого сумма налога, исчисленная к возмещению по дан-ному разделу (разность величин строк 110, 190 <0) | 210 | |||
Согласно произведѐнным расчѐтам, книги продаж и книги покупок налоговая декларация за второй квартал выглядит следующим образом.
| Налогооблагаемые объекты | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Реализация … товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соотве т-ствующим ставкам налога, а также суммы, связанные с расчѐтами по оплате налог о облагаемых товаров (работ, услуг), всего | 10 | 41228,8136 | 18% | 7421,1865 |
| 4. Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счѐт предстоящих поставок то-варов (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав | 70 | 53800 | 8206,779 | |
| 5. Суммы налога,подлежащие восстановлению, всего | 80 | |||
| в том числе: 5.1. суммы налога, подлежащие восст а-новлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации |
90 | 3188,136 | ||
| 8. Общая сумма НДС , исчисленная с уч ѐ-том восстановленных сумм налога (сумма величин графы) | 110 | 21002,49 | ||
| 1 | 2 | 3 | ||
| 9. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, подлежащая вычету в соответствии с пунктами 2, 4, 13 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с умма налога, под-лежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Н а-логового кодекса Российской Федерации | 120 | 5239,8305 | ||
| 10.Сумма налога, предъявленная налогоплательщику -покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счѐт предстоящих поставок това ров … , подлеж а-щая вычету у покупателя | 130 | 3508,4746 | ||
| 14.Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, ок а-зания услуг) | 170 | 5338,983 | ||
| 16. Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма вели-чин, указанных в строках 120 – 180) | 190 | 16273,68 | ||
| 17. Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3 (разность величин строк 1 10, 190 >=0) | 200 | 4728,81 | ||
| 18 Итого сумма налога, исчисленная к возмещению по дан-ному разделу (разность величин строк 110, 190 <0) | 210 | |||
Согласно произведѐнным расчѐтам, книги продаж и книги покупок налоговая декларация за третий квартал выглядит следующим образом.
| Налогооблагаемые объекты | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Реализация … товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соотве т-ствующим ставкам налога, а также суммы, связанные с расчѐтами по оплате налог о облагаемых товаров (работ, услуг), всего | 10 | 44491,5254 | 18% | 8008,4746 |
| 4. Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счѐт предстоящих поставок то-варов (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав | 70 | 25000 | 3813,5593 | |
| 5. Суммы налога,подлежащие восстановлению, всего | 80 | |||
| в том числе: 5.1. суммы налога, подлежащие восст а-новлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации |
90 | 2265,254 | ||
| 8. Общая сумма НДС , исчисленная с уч ѐ-том восстановленных сумм налога (сумма величин графы) | 110 | 15765,2529 | ||
| 1 | 2 | 3 | ||
| 9. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, подлежащая вычету в соответствии с пунктами 2, 4, 13 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с умма налога, под-лежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Н а-логового кодекса Российской Федерации | 120 | 3401,695 | ||
| 10.Сумма налога, предъявленная налогоплательщику -покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счѐт предстоящих поставок това ров … , подлеж а-щая вычету у покупателя | 130 | 2082,2034 | ||
| 14.Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, ок а-зания услуг) | 170 | 10166,95 | ||
| 16. Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма вели-чин, указанных в строках 120 – 180) | 190 | 13705,933 | ||
| 17. Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3 (разность величин строк 1 10, 190 >=0) | 200 | 2059,32 | ||
| 18 Итого сумма налога, исчисленная к возмещению по дан-ному разделу (разность величин строк 110, 190 <0) | 210 | |||
Прикрепленные файлы: |
|
|---|---|
 |
Администрация сайта не рекомендует использовать бесплатные работы для сдачи преподавателю. Эти работы могут не пройти проверку на уникальность. Узнайте стоимость уникальной работы, заполните форму ниже: Узнать стоимость |
 |
Скачать файлы: |
|
|
|