Экономическая сущность налога на доходы физических лиц

Налоги с населения как основной источник финансовых ресурсов государства известны с незапамятных времен, выступая необходимым элементом экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы. [2]

Налоги с физических лиц можно рассматривать в единстве экономического, финансового и политического аспекта.

Экономический аспект определяется процессом отчуждения части собственности плательщиком в пользу государства.

Финансовый аспект – характеризуется обязательностью налогового платежа в денежной форме и наполнением бюджетов разных уровней налоговыми платежами. Политический аспект – состоит в воспроизводстве системы государственной власти, в согласовании интересов тех или иных слоев общества. [6] Экономическая сущность налогов с физических лиц характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджета и внебюджетных фондов.

Налоги служат средством индивидуальной связи гражданина с федеральной властью и местными органами самоуправления. Они отражают его причастность к формированию общегосударственных доходов и управлению ими, позволяют ощутить себя активным членом общества, дают основание для контроля за эффективным использованием государственных бюджетных и внебюджетных ресурсов, формируемых налогоплательщиками.

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции.

Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Налоги выполняют три важнейшие функции: фискальную, социальную и регулирующую. [3]

Фискальная функция налогов

Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций.

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. Другие источники финансирования бюджетных доходов не идут ни в какое сравнение с налоговыми платежами. Первая в историческом плане и важнейшая на сегодняшний день фискальная функция налогов настолько очевидна, что о ней едва ли стоит писать подробнее. Следует лишь отметить, что фискальная функция налогов превалирует в ущерб двум другим функциям в развивающихся странах, а так же в развитых странах в период экономических и военно-политических потрясений.

Социальная функция налогов [5]

Социальная функция выражается в поддержании социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

Как уже отмечалось, налоги играют важную роль в социально-политической жизни человечества. Специальные разделы по ним содержатся в партийных и правительственных программах, о них спорят на заседаниях парламентов, ведут межгосударственные переговоры, пишут научные труды, их обсуждают на международных форумах. Обычно налоги обещают снизить во время предвыборных кампаний и часто повышают между выборами.

Наряду с распределением собственности, доходами и ценами налоги являются центральной линией социальной борьбы в странах с рыночной экономикой. По результатам социологических опросов большинство граждан считают, что они платят слишком высокие налоги, что другие социальные группы платят слишком низкие налоги и что государство расходует слишком мало средств на обеспечение их материального благосостояния и слишком много отдаёт другим. [2]

Принцип взимания налогов в зависимости от способности налогоплательщика породил систему прогрессивного налогообложения: чем выше доход, тем непропорционально большая часть его изымается в виде налога. Принцип пропорционального налогообложения предусматривает одинаковую долю налога в доходах независимо от их величины. Регрессивные ставки налога означают уменьшение доли налога в доходе по мере возрастания дохода.

На практике встречаются все три принципа взимания налогов, социальные последствия которых бывают совершенно противоположными.

Налоги на корпорации и на личные доходы чаще всего рассчитываются по прогрессивной шкале, т.е. на первый взгляд отвечают принципу социальной справедливости. Однако именно эти налоги обычно являются предметом политической борьбы. Партии и профсоюзы левой ориентации во многих странах считают, что шкала прогрессии налогов по отношению к высоким доходам недостаточно крута, что наиболее обеспеченные слои населения и фирмы, получающие сверхприбыли, должны ещё больше платить в бюджет. [2]

Социальные взносы и налоги на собственность носят пропорциональный характер. Самыми социально несправедливыми являются косвенные налоги, т.е. налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины, так как они перекладываются через цены на потребляемые товары и услуги в одинаковой степени для лиц с высокими и низкими доходами, поглощая относительно более высокую долю доходов низкооплачиваемых слоёв.

По мере усложнения социальных отношений, их обострения в периоды кризисов, революционных ситуаций, после Первой и Второй мировых войн, в конце 60-х гг. налоговые системы развитых стран всё в большей степени ориентировались на выполнение социальных функций. Особенно сильное воздействие на социальную ориентацию налогов имела конфронтация капиталистической и социалистической систем и нахождение у власти во многих странах социал-демократических правительств. Однако гибель социализма как мировой системы и длительная депрессия в Северной Америке и Западной Европе, породившая массовую безработицу, ослабили давление групп организованных интересов рабочих и служащих, объединений крестьян, лиц свободных профессий, студентов, пенсионеров на государство в целях расширения социальных гарантий, снижения налогов с заработной платы. [7]

Социально ориентированные налоги распространяются на многодетные семьи, семьи, где есть инвалиды и ветераны, переселенцев из-за границы на свою историческую родину. Пониженные налоги платят крестьяне, ремесленники, мелкие и средние предприниматели, особенно впервые начинающие своё дело. Такие налоги носят не только социальный, но и регулирующий характер. Социальную и в то же время регулирующую направленность носит уменьшение налоговой базы для семей, в которых кто-нибудь учится в высшем учебном заведении или на курсах повышения квалификации, в которых часть доходов идёт на строительство, покупку, реконструкцию жилья или загородного дома. Социальная направленность разрешённого уменьшения налоговой базы и ставок очевидна, хотя воспользоваться этим могут только относительно обеспеченные слои населения. Но и регулирующая функция здесь налицо. Оживление жилищного строительства создаёт дополнительный спрос на строительные материалы, машины и услуги, санитарное и электрическое оборудование, способствует росту занятости, а позднее ведёт к увеличению спроса на мебель, технические товары длительного пользования, бытовую электронику, посуду, бельё и т.п.

Установление социально ориентированных налогов ведёт к сокращению поступления налогов в бюджет и, по сути, равнозначно социальным расходам бюджета, С помощью социально ориентированных налогов, как и с помощью социальных выплат, государство осуществляет перераспределение чистого национального продукта в целях укрепления социальной стабильности общественного строя. [9]

Регулирующая функция налогов

С тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у функции появилось регулирующее свойство, которое осуществляется через налоговый механизм. Регулирующая функция налогов заключается в установлении и изменении системы налогообложения; определении налоговых ставок, их дифференциации, предоставление налоговых льгот – освобождение от налогов части прибылей и капитала с условием их целевого использования в соответствии с задачами государственной экономической политики.

Эта функция заключается в том, что через систему дифференцированных налоговых ставок и льгот можно влиять на процесс общественного воспроизводства: стимулировать развитие отдельных отраслей, расширять и сокращать платёжеспособный спрос населения и т.д.

Важную регулирующую роль играет сама система налогообложения, применяемая правительством.

Основные направления воздействия финансово-бюджетного механизма государства на процесс расширенного воспроизводства следующие: [1]

— бюджетное субсидирование, например, на закупки излишков сельскохозяйственной продукции, на поддержание розничных цен;

— государственные инвестиции в экономику;

— прямое субсидирование предприятий в виде дотации или возвратных ссуд;

— введение при необходимости денежно-кредитных ограничений;

— лицензирование;

— законодательство о частной торговле: стандартизация продукции, государственный арбитраж, антитрестовское законодательство;

— финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

— налоговая политика.

Помимо этого, в период кризисов перепроизводства государство проводит рестрикционную политику, суть которой – в ограничении выпуска товаров Одновременно государство берет на себя организацию общественных работ, предоставление субсидий и дешевого кредита, увеличивает закупки.

Экономическая сущность налогов с населения выражается в их фискальной и регулирующей функциях.

В разных странах существуют различные формы и виды налогов с населения, но в основе их общие принципы налогообложения:

— всеобщность охвата налогами;

— применение пропорциональных или прогрессивных ставок налога на доходы, что позволяет уплачивать лишь часть дохода;

— широкое применение косвенных налогов.

Согласно действующему законодательству граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие и получающие доходы в России или являющиеся собственниками объектов обложения, исполняют налоговую обязанность. [1]

Эти три категории налогоплательщиков объединены общим термином – физические лица.

Существуют налоги, общие для юридических и физических лиц.

Налоги взимаются разными способами: например, налог на доходы физических лиц – безналичным и декларационным, налог на имущество – по платежным поручениям.

Все налоги, плательщиками которых выступают физические лица объединены в три группы:

— налоги, непосредственно взимаемые с населения;

— косвенные налоги, взимаемые с потребителей;

— налоги и общие платежи в целевые бюджетные и внебюджетные фонды.

В силу того, что налоги несут не только фискальную, но и регулирующую функцию, налоговая политика, как средство прямого и косвенного воздействия на граждан, играет особую роль в реализации социальной функции государства. В Конвенции МОТ №117 «Об основных целях и нормах социальной политики», отмечено: «всякая политика должна, прежде всего, направляться на достижение благосостояния и развития населения, а также на поощрение его стремления к социальному прогрессу».

В большинстве развитых стран налогам придается особое значение в решении социальных проблем общества. Налогообложение физических лиц является эффективным инструментом реализации задач социальной политики, обеспечения достойного уровня жизни населения, действенным способом социальной поддержки, обеспечения социальной справедливости. [3]

Продуманная, социально ориентированная налоговая политика создает предпосылки для вовлечения все большего количества граждан в предпринимательскую деятельность, формирует базу для интенсивного развития производства и, следовательно, способствует формированию предпосылок для роста налоговых поступлений. Посредством умелой налоговой политики, государство создает мощную базу для экономических преобразований, основанную на человеческом факторе, развитии человеческого потенциала.

В России, несмотря на то, что с 1917 года законодательно установлен налог на доходы с физических лиц, целостной, стабильной концепции формирования социальной направленности налогообложения доходов физических лиц не сложилось. Вместе с тем, согласно седьмой статье Конституции РФ: «Российская Федерация социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека».

Формирование социальной направленности налогообложения доходов физических лиц посредством их объективной количественной и качественной оценки, является одним из важных условий реализации государством социальной функции. [3]

По оценкам специалистов до сих пор не существует теории, с помощью которой можно однозначно и точно спрогнозировать влияние налогового регулирования на процессы социально-экономического развития, поведение субъектов экономических отношений.

В мире используется множество моделей, концепций социальной политики и социального налогообложения, которые можно классифицировать с позиций социального или субсидиарного государства и соответствующей налоговой политики: социально-нагруженной или либерально-ограниченной. Концепция социального государства предполагает обязанности государства по обеспечению высокого уровня жизни и созданию условий для всестороннего развития личности каждого человека. Концепция субсидиарного государства, напротив, предполагает предоставление гражданам лишь минимальных гарантий и помощь государства только ограниченному кругу лиц, которые по тем или иным причинам не могут сами обеспечить себе достойный уровень жизни. Большинство членов общества, уплачивая налоги, должны получать высокие доходы благодаря своей самостоятельной, инициативной деятельности.

Для социального государства характерен принцип социальной справедливости, создания в идеале равных возможностей всем членам общества через систему финансовых, налоговых и социальных мер поддержки, переход от политического и правового равенства граждан к их социальному равенству, обеспечение приемлемого уровня жизни для социально незащищенных слоев и отдельных граждан, возможность самообеспечения, повышения своего благосостояния. Социальное государство в качестве конституционного принципа зафиксировано в конституциях Японии, ФРГ, Италии, Испании, Португалии, Швеции и др.

Социальная функция и направленность налогообложения напрямую связаны с моделью финансового обеспечения социальной политики. Социальная функция НДФЛ реализуется посредством сокращения неравенства в распределении доходов, воздействия на уровень доходов, сбережений населения, объем, динамику и структуру внутреннего спроса, качество жизни, демографические и др. показатели социальной сферы. С помощью налога на доходы государство оказывает влияние на социальное обеспечение, охрану здоровья, материнства, детства, медицинскую помощь, общедоступность и бесплатность образования, мотивации труда, реализацию гражданами права на труд, защиту от безработицы, трудовые взаимоотношения в сфере производства, обращения, управления, культуры, науки и др. [5] Анализ научных исследований, опыта развитых стран, свидетельствует о возрастании связи социальной функции государства с социальной направленностью налогообложения. Вместе с тем, в науке и практике понимание роли и значения, специфики социальной направленности налогообложения сложилось не сразу. Во многом этому способствовало выделение из финансовой науки налогообложения как самостоятельной научной дисциплины, формулирование научно-теоретических взглядов на налог и налогообложение, его природу и функции.

 

Задача 20

Организация произвела и реализовала 20 легковых машин с мощностью двигателя -75 л.с., 27 машин мощностью –115 л.с., 15 машин мощностью -155 л.с.

Определить сумму акциза по каждому виду и по организации в целом

АкцизТС = ПодакцизТов * Ставка

где АкцизТС– сумма акцизного сбора, уплачиваемая налогоплательщиком при реализации, передаче, импорте автомобиля, мотоцикла;

ПодакцизТов – мощность ТС, введенного, произведенного, реализованного в течение отчетного периода (календарного месяца), исчисляемое в лошадиных силах (л/с);

Ставка – ставка акциза, действующая в отношении ТС.

Ставка акциза в 2021 году (Автомобили с мощностью от 75 л/с до 90 л/с включительно) = 45 руб.

Акциз_ТС =20*75*45 = 67 500 руб.

Ставка акциза в 2021 году (Автомобили с мощностью от 90 л/с до 150 л/с включительно) = 51 руб.

Акциз_ТС =27*115*51=158 355 руб.

Акциз_ТС =15*155*51=118 575 руб.

Всего акциз = 67 500+158 355+118 575 = 344 430 руб.

 

 

 

Тесты. Вариант 1

 

Законодательство по налогам и сборам РФ включает в себя:

1. только Налоговый Кодекс РФ;
2. Налоговый кодекс РФ и федеральные законы;
3. Налоговый кодекс РФ и федеральные законы, законы субъектов РФ, нормативно-правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ;
4. Налоговый кодекс РФ и федеральные законы, законы субъектов РФ, нормативно-правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ постановления Правительства РФ и письма министерств и ведомств в том числе органа уполномоченного осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов.

 

Выберите наиболее полное определение налоговой системы:

1. совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей;
2. совокупность установленных государством условий налогообложения;
3. совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, совокупность принципов, форм и методов организации налогообложения, осуществления налогового контроля, а также система ответственности за нарушение налогового законодательства;
4. совокупность налогов.

 

Цель введения налогов в современном обществе – это (допускается несколько ответов):

1. покрытие государственных расходов;
2. реализация целей политики государства;
3. только регулирование экономических процессов в обществе;
4. исключительно содержание аппарата государственной власти и бюджетные сферы.

 

Для налогов характерны следующие признаки (допускается несколько ответов):

1. добровольность;
2. безвозмездность;
3. обязательность;
4. дифференцированная ставка в зависимости от социального положения.

 

Пропорциональный метод налогообложения означает, что:

1. для каждого налогоплательщика установлена равная сумма налога;
2. для каждого налогоплательщика установлена равная ставка налога;
3. с ростом налоговой базы средняя налоговая ставка возрастает;
4. с ростом налоговой базы средняя налоговая ставка снижается.

 

Налог — это:

1. обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций или физических лиц в качестве компенсации за услуги государства;
2. обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций или физических лиц в качестве целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований;
3. обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций или физических лиц;
4. обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций или физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков и сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений.

 

Местные налоги и сборы обязательны к уплате:

1. если они установлены Налоговым кодексом РФ и соответствующими законами на территории соответствующего муниципального образования;
2. если они установлены соответствующими законодательными (представительными) органами субъекта РФ и муниципального образования;
3. во всех муниципальных образованиях РФ, если они установлены главой Налогового кодекса РФ;
4. если они установлены соответствующими законами на территории субъекта РФ.

 

При установлении законодательными (представительными) органами субъектов РФ регионального налога налоговые льготы могут быть предусмотрены:

1. нет;
2. да;
3. да, только для определенных категорий плательщиков.

 

Местные налоги и сборы обязательны к уплате на территориях:

1. соответствующих муниципальных образований;
2. соответствующих субъектов РФ.

 

К региональным налогам относят налог:

1. на имущество организаций;
2. на добавленную стоимость;
3. водный;
4. налог на прибыль организаций.

 

 

Ситуационная задача. Вариант № 2

Задание 1. Определить финансовый результат от основной и вспомогательной деятельности, рассчитать налог на прибыль

Оформить журнал хозяйственных операций по образцу, представленному в Приложении А.

Исходные данные:

Реализация продукции оптом: ООО «Восток» (ИНН 3668000017) в феврале 2016 года совершены следующие хозяйственные операции по отгрузке и реализации продукции:

 

 

Журнал фактов хозяйственной жизни

 

Всего прибыль от  реализации  = 177000-27000+141600-21600+12980-1980+11800-1800-115000 = 176 000 руб.

Задание 2. Заполнить регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг

Задание 3 Заполнить регистр по учету доходов текущего периода

 

 

Задание 4. Оформить платежное поручение на перечисление налога на прибыль ООО «Восток»

Исходные данные:

• в Межрайонной налоговой инспекции ФНC России №1 по Ленинградской области — ИНН 3668000017/ КПП 366801001;
• в территориальном органе ФС Госстата России — ОГРН 3626900523487; ОКАТО 36 401 388; ОКВЭД 62, 52.44, 60.24; ОКОПФ 65; ОКОФС 16; ОКПО 59208115.

Открыт расчетный счет: 40503810663020100007 в филиале «УралСибБанк», к/с: 30101810700000000679, БИК: 042809679.

Налог на прибыль составит =176 000*0,2 = 35200 руб.

Приложение 2
к Положению Банка России
от 19 июня 2012 года № 383-П
“О правилах осуществления перевода денежных средств”

 

 

 

Подписи                                        Отметки банка

 

 

Задание 5. Заполнить регистр по учету прямых расходов, уменьшающих облагаемую прибыль

Исходные данные:

Наименование организации ООО «АРНО» (Приложение Б). Организация занимается производством мебели и ее доставкой собственным транспортом.

На 1 января 2016 года на складе ООО «АРНО» находилась нереализованная

готовая продукция.

Сумма прямых расходов на ее производство составила 1080000 руб.

Стоимость незавершенного производства на начало января (по прямым статьям расходов) составила 290 000 руб. В течение января была произведена мебельная продукция. Сумма прямых расходов на ее производство составила 1662000 руб., в том числе:

• стоимость сырья и материалов – 1100000 руб.
• заработная плата – 400000 руб.
• страховые взносы – 136000 руб.
• сумма начисленной амортизации – 26000 руб.

Стоимость незавершенного производства на конец января (по прямым статьям расходов) составила 300000 руб.

Стоимость нереализованной продукции на конец месяца составила 420000 руб.

Всего стоимость готовой продукции = 300000+420000=720000 руб.

 

 

 

Специалист отдела налогового учета и отчетности       Макарова    /Макарова А.К./

 

 

Задание 6. Определить сумму исчисленного налога на прибыль, в том числе:

• в федеральный бюджет;
• в бюджет субъекта Российской Федерации. Исходные данные:

Наименование организации – ООО «АРНО» (Приложение Б). Декларацию заполняет бухгалтер организации (ФИО студента).

ООО «АРНО» оплачивает ежеквартальные авансовые платежи по налогу на

прибыль.

Дата предоставления декларации – 20.03.2016.

• Выручка от реализации, всего – 9419291 руб., в том числе:
  • выручка от реализации товаров собственного производства–6942002 руб.
  • выручка от реализации транспортных услуг – 1847289 руб.
  • выручка от реализации амортизируемого имущества – 630000 руб.
  • количество объектов реализации амортизируемого имущества – 2 ед., в том числе объектов, реализованных с убытком – 0 ед.
  • остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией — 530000 руб.

Внереализационные доходы — 0 руб.

• Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации – 7911890 руб., в том числе:
  • прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам — 6984090 руб.
  • косвенные расходы — 927800 руб.
• Сумма авансовых платежей за 2012 год, всего – 225000 руб. в том числе:
  • в федеральный бюджет (2,0%) – 22500 руб.
  • в бюджет субъекта Российской Федерации (18,0%) – 202500 руб.

 

Задание 7. Определить сумму налога к доплате, в том числе:

• в федеральный бюджет;
• в бюджет субъекта Российской Федерации.

Всего доплата  = 1507401*0,2 -225000= 76480,2 руб.

в федеральный бюджет = 1507401*0,02 -22500=7658 руб.

в бюджет субъекта Российской Федерации = 1507401*0,18 -202500 = 68632,2 руб.

 

Задание 8. Заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2013 год

 

Задание 9. Составить платежную ведомость (Т-53) ООО ТК «Солнечный Рай» за апрель 2016 года

Главный бухгалтер — Артемьева И.А. (оклад -18000 руб.); возраст детей — 7 лет и 19 лет (студент дневного отделения).

Кассир — Петрова Г.П. (оклад -10000 руб.); детей нет.

Руководитель (директор) – Петровская И.С. (оклад -20000 руб.); возраст детей — 12 лет и 15 лет.

Бухгалтер по зарплате – ФИО студента (оклад — 12000 руб.); детей нет. Определить общую сумму НДФЛ.

Всего  = 18000+10000+20000+12000 =60 000 руб.

 

Унифицированная форма № Т-53

Утверждена Постановлением Госкомстата

России от 05.01.2004 № 1

В кассу для оплаты в срок

Сумма  шестьдесят тысяч рублей ноль копеек

(прописью)

(цифрами)

 

 

 

Задание 10. Оформить расчетную ведомость Т-51 за июнь 2016 года по данным Таблицы 1

Таблица 1 – Исходные данные

 

 

 

 

 

 

 

Задание 11. Определить общую сумму НДФЛ по данным задания 10 и оформить платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет

Исходные данные:

Наименование организации — ООО «Восток»

• в Межрайонной налоговой инспекции ФНC России №1 по Ленинградской области — ИНН 3638000017/ КПП 363801001;
• в территориальном органе ФС Госстата России — ОГРН 3626900523487; ОКАТО 36 401 388; ОКВЭД 62, 52.44, 60.24; ОКОПФ 65; ОКОФС 16; ОКПО

59208115.

Открыт расчетный счет: 40503810663020100007 в филиале «УралСибБанк», к/с: 30101810700000000679, БИК: 042809679.

 

 

Платежное поручение на перечисление НДФЛ

налоговым агентом

 

┌───────┐

│0401060│

______________________  ______________________                    └───────┘

Поступ. в банк плат.    Списано со сч. плат.

 

18.11.2016                       ┌─────┐

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 185        ————— _________________   │  02 │

Дата         Вид платежа      └─────┘

 

Сумма   │Шестнадцать тысяч сто восемьдесят пять рублей 00 копеек

прописью│

│

────────┴───────┬────────────────────┬────────┬────────────────────────────

ИНН             │КПП                 │Сумма   │16 185-00

────────────────┴────────────────────┤        │

ООО «Восток»                         ├────────┼────────────────────────────

│Сч. №   │40702810300000004872

Плательщик                           │        │

─────────────────────────────────────┼────────┤

«УралСибБанк»                        │БИК     │049205815

├────────┤

│Сч. №   │30101810100000000815

Банк плательщика                     │        │

─────────────────────────────────────┼────────┼────────────────────────────

Отделение — НБ РТ                    │БИК     │049205001

├────────┤

│Сч. №   │

Банк получателя                      │        │40102810545370000003

────────────────┬────────────────────┼────────┤

ИНН 3638000017  │КПП 363801001       │Сч. №   │40101810800000010001

────────────────┴────────────────────┤        │

УФК по РТ  Межрайонная ИФНС России   ├────────┼──────┬───────────┬─────────

│Вид оп. │01    │Срок плат. │

├────────┤      ├───────────┤

│Наз. пл.│      │Очер. плат.│5

├────────┤      ├───────────┤

Получатель                           │Код     │0     │Рез. поле  │

────────────────────┬───────────┬────┼────────┴───┬──┴──┬────────┴───┬─────

18210102010011000110│87582000   │ТП  │МС.10.2016  │0    │0           │0

────────────────────┴───────────┴────┴────────────┴─────┴────────────┴─────

Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом из доходов

работников за октябрь 2016 года.

 

Назначение платежа

___________________________________________________________________________

Подписи             Отметки банка

 

Иливанов

————————-

М.П.                  Расулева

————————-

 

 

 

 

Задание 12. Оформить платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет. Наименование организации – ООО «АРНО» (Приложение Б)

Сумма НДФЛ, исчисленная к уплате в бюджет по итогам июля 2013 года – 28340 руб.

Платежное поручение на перечисление НДФЛ

налоговым агентом

 

┌───────┐

│0401060│

______________________  ______________________                    └───────┘

Поступ. в банк плат.    Списано со сч. плат.

 

18.11.2016                       ┌─────┐

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 185        ————— _________________   │  02 │

Дата         Вид платежа      └─────┘

 

Сумма   │Шестнадцать тысяч сто восемьдесят пять рублей 00 копеек

прописью│

│

────────┴───────┬────────────────────┬────────┬────────────────────────────

ИНН 3612068492  │КПП 361201001│Сумма   │28 340-00

────────────────┴────────────────────┤        │

ООО «Арно»                           ├────────┼────────────────────────────

│Сч. №   │40702810454020193399

Плательщик                           │        │

─────────────────────────────────────┼────────┤

«УралСибБанк»                        │БИК     │049205815

├────────┤

│Сч. №   │30101810100000000815

Банк плательщика                     │        │

─────────────────────────────────────┼────────┼────────────────────────────

Отделение — НБ РТ                    │БИК     │049205001

├────────┤

│Сч. №   │

Банк получателя                      │        │40102810545370000003

────────────────┬────────────────────┼────────┤

ИНН 3638000017  │КПП 363801001       │Сч. №   │40101810800000010001

────────────────┴────────────────────┤        │

УФК по РТ  Межрайонная ИФНС России   ├────────┼──────┬───────────┬─────────

│Вид оп. │01    │Срок плат. │

├────────┤      ├───────────┤

│Наз. пл.│      │Очер. плат.│5

├────────┤      ├───────────┤

Получатель                           │Код     │0     │Рез. поле  │

────────────────────┬───────────┬────┼────────┴───┬──┴──┬────────┴───┬─────

18210102010011000110│87582000   │ТП  │МС.10.2016  │0    │0           │0

────────────────────┴───────────┴────┴────────────┴─────┴────────────┴─────

Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом из доходов

работников за октябрь 2016 года.

 

Назначение платежа

___________________________________________________________________________

Подписи             Отметки банка

 

         

————————-

М.П.                           

————————-

 

Список литературы

1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2019 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2017) / [Электронный ресурс] — URL: http://www.consultant.ru
2. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12. 2019) «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] — URL: http://www.consultant.ru
3. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 27.11. 2019) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [Электронный ресурс] — URL: http://www.consultant.ru/document
4. Российская Федерация. Законы. Постановление Правительства РФ от 04.04. 2019 N 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» [Электронный ресурс] — URL: http://www.consultant.ru/document
5. Артюхова К.Ю. Особенности налогового учета на предприятиях малого бизнеса / К.Ю. Артюхова // Научный альманах. 2019. № 12-1 (26). С. 28-31.
6. Байгузина Л.З. Проблемы упрощенной системы налогообложения в России / Л.З. Байгузина // Современные научные исследования и разработки. 2019. Т. 2. № 1 (9). С. 26-28.
7. Бурова Л.А. Становление и развитие современной российской системы налогообложения малого предпринимательства: специальные налоговые режимы / Л.А. Бурова // Вестник БГУ. — 2019. — № 2-2. – С. 140-149
8. Вагайцева В.П. Сравнительный анализ специальных налоговых режимов: УСН и ЕНВД / В.П. Вагайцева // Новая наука: Проблемы и перспективы. 2019. № 121-1. С. 76-81.
9. Гуменная Н.С. Раздельный учет при совмещении налоговых режимов / Н.С. Гуменная // Nauka-Rastudent.ru. 2019. № 3. С. 7.
10. Елина Л.А. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы / Л.А. Елина // Материалы журнала «Главная книга» №7, 2019 С. 78-80
11. Какие особенности совмещения ОСНО и УСН? [Электронный ресурс] – URL: http://nalog-nalog.ru/
12. Королева Н.Ю. Проблемы организации раздельного учета в целях налогообложения и при совмещении налоговых режимов / Н.Ю. Королева // Terra Economicus. 2019. Т. 11. № 4-2. С. 118-122.
13. Лесникова В.А. Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД: закрепляем в учетной политике / В.А. Лесникова //Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. -2019-№9. С. 134-136
14. Лубкова О.В. Вмененка и упрощенка по-новому / О.В. Лубкова, Т.Ю. Сергеева, С.Ю. Фирстова. — Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2019. — 281 c.