Понятие бухгалтерской (финансовой) отчётности, её значение и функции
Основным источником информации для проведения финансового анализа служит финансовая (бухгалтерская) отчётность.
Бухгалтерская отчётность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных финансового учёта с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщённой информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определённых деловых решений. Формируется она на основе данных бухгалтерского учёта по утверждённым формам [2].
Согласно п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» «бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении» [2].
Бухгалтерская финансовая отчетность организации представляет собой систему показателей, характеризующих условия и результаты ее работы за истекший период; по существу, это особый вид учетных записей, являющихся кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности организации за определенный период.
Бухгалтерская финансовая отчетность является связующим звеном между организацией и другими субъектами рынка. Причем, изучая бухгалтерскую финансовую отчетность, субъекты рыночных отношений преследуют различные цели: деловых партнеров интересует информация о возможности организации своевременно погасить свои долги; инвесторов — сведения о возможности дальнейшего развития организации, ее финансовой устойчивости; акционеров волнуют рыночная цена акции, размеры и порядок выплаты дивидендов. С учетом этих целей следует иметь в виду, что при составлении бухгалтерской финансовой отчетности организации приходится формировать два комплекта: собственно бухгалтерской финансовой отчетности и отчетности, представляемой в налоговые органы. Вышеперечисленные лица заинтересованы в первом комплекте отчетности. Второй комплект помимо собственно отчетности включает расчеты по отдельным видам уплачиваемых организацией налогов (налоговые декларации) и различные справки к расчетам. Организация, функционирующая на рынке, в зависимости от размеров, отраслевой принадлежности и организационно-правовых форм имеет в своем распоряжении различные ресурсы: имущественные, земельные, трудовые. Эти ресурсы, вкладываемые собственниками и заемными инвесторами, направляются на формирование основного и оборотного капитала, предназначение которых состоит в обслуживании производственного процесса, являющегося непосредственно целью создания организации.
Бухгалтерская финансовая отчетность призвана удовлетворить общие потребности большинства пользователей, но вместе с тем от нее не требуется обеспечения всей информацией, которая может понадобиться пользователям для принятия экономических решений. В бухгалтерской финансовой отчетности в основном отражаются финансовые результаты прошлых событий. Направленность отчетности на неограниченный круг пользователей определила необходимость выявления основных характеристик бухгалтерской финансовой отчетности, в которой главным образом отражаются финансовое состояние и финансовые результаты деятельности организации.
Факты хозяйственной деятельности и хозяйственные операции являются объектами бухгалтерского учета. При их учете и отражении бухгалтер должен следовать стандартам учета и использовать основные положения построения системы бухгалтерского учета.
При составлении отчетности должны быть исполнены требования положений нормативных документов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской финансовой отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших существенное влияние на финансовое положение, об операциях в иностранной валюте, о движении денежных средств или финансовых результатах деятельности организации, об активах, капитале, резервах и обязательствах, о доходах и расходах организации. Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы финансовой отчетности или в пояснительной записке.
К информации, формируемой в отчетности, предъявляются следующие требования: [5]
- соблюдение отчетного периода — в России отчетный период (год) совпадает с календарным;
- достоверность и полнота — все показатели, отражаемые в отчетности, должны обосновываться надлежаще оформленными первичными документами и бухгалтерскими записями, и эти показатели должны отражать полно все факты хозяйственной жизни, имевшие место в отчетном году;
- последовательность — соблюдение постоянства в содержании и формах бухгалтерской отчетности и пояснений к ней;
- нейтральность — информация, включаемая в формируемую бухгалтерскую отчетность, должна обладать признаком нейтральности (отсутствия заинтересованности в ней того или иного человека или группы лиц).
В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения в учетной политике должны вводиться с начала финансового года. Если сопоставимость отсутствует, то данные за период, предшествовавший отчетному, подлежат корректировке. При этом следует руководствоваться положениями, установленными действующими нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. В этом -методологическое единство показателей отчетности. Корректировка с указанием причин и методика ее проведения должны быть раскрыты в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
В соответствии с требованиями ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету [2].
При составлении бухгалтерской отчетности организации необходимо руководствоваться принципами достаточности и существенности информации.
При отражении данных в бухгалтерской финансовой отчетности следует иметь в виду, что если в соответствии с нормативными документами показатель вычитается из соответствующих данных при исчислении или имеет отрицательное значение, то он показывается в круглых скобках (непокрытый убыток; себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; убыток от продаж и т.п.).
Бухгалтерская финансовая отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации.
Бухгалтерская отчётность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия, главными из которых являются: получение прибыли, наращивание и сохранение капитала [3].
Прибыли и капитал являются показателями, величина и изменение которых находит своё отражение в бухгалтерской отчётности. На основе использования её данных заинтересованные пользователи могут получить ряд следующих возможностей:
- произвести оценку финансового состояния потенциальных партнёров;
- принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с тем или иным партнером;
- избежать выдачи кредита ненадёжным заёмщикам;
- оценить целесообразность приобретения активов (акций, облигаций, векселей и прочих ценных бумаг) той или иной организации;
- диагностировать банкротство предприятия и т.п.
Порядок представления бухгалтерской (финансовой) отчётности пользователям
С 2021 года бухгалтерская отчётность в налоговые органы представляется субъектами малого предпринимательства, как и иными организациями, в электронном формате по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через операторов электронного документооборота. Данная норма установлена статьёй 18 Федерального закона «О бухгалтерском учёте».
В 2020 году для малого бизнеса действовал переходный период, позволявший сдать бухгалтерскую отчётность за 2019 год либо на бумажном носителе, либо в виде электронного документа. С 2021 года электронный формат стал обязательным для всех организаций. Теперь представление бухгалтерской отчётности на бумажном носителе является основанием для отказа в её приёме. [6]
Обязательный экземпляр отчётности организации сдают в электронном виде в налоговую инспекцию по месту своего нахождения не позднее трёх месяцев после окончания отчётного периода: за 2020 год – не позднее 31 марта 2021 года. Эта отчётность составляет государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчётности, формирование и ведение которого возложено на ФНС России.
От представления отчётности в налоговую инспекцию в электронном виде освобождаются:
- организации бюджетной сферы;
- Центральный банк Российской Федерации;
- религиозные организации;
- организации, представляющие бухгалтерскую (финансовую) отчётность в Центральный банк Российской Федерации;
- организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчётность которых содержит сведения, отнесённые к государственной тайне в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- организации в случаях, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 22.01.2020 № 35.
Кроме того, электронный формат не требуется для бухгалтерской отчётности при реорганизации или ликвидации компании.
Согласно законодательству, все предприятия, за исключением бюджетных, должны предоставлять годовые отчеты налоговым органам, Госстату, учредителям, собственникам и участникам организации. Документация в налоговую инспекцию и органы Госстатистики предъявляется в течение 90 дней после того, как закончился отчетный год. Кроме того, БО сдается ежеквартально (на протяжении 30 дней по завершению квартала), если иное не предусмотрено законом. [1]
Годовым отчетным периодом является промежуток с 1.01 по 31.12. Если компания была создана в середине года, то отчетный период отсчитывается от дня ее внесения в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Датой предъявления документов считается день их фактической сдачи или дата отправления, указанная на заказном письме – если они передаются по почте. В том случае, когда передача производится в выходной, сроком предъявления считают день, следующий за нерабочим. Нужно учитывать, что несоблюдение сроков предоставления отчетов в ИФСН может повлечь за собой штрафные санкции.
Если предприятие владеет зависимыми или дочерними фирмами, помимо обычного отчета, необходимо предоставить сводную БО, иллюстрирующую результаты деятельности этих подразделений. Для унитарных предприятий и акционерных обществ, акций которых частично находятся в федеральной собственности, предусмотрены следующие сроки сдачи годовой сводной документации:
- до 25.04 – для унитарных организаций;
- до 1.08 – для АО.
Отдельные виды компаний, такие как банковские учреждения, страховые организации, фондовые биржи, обязаны опубликовать БО в открытых источниках информации не позже 1 июня того года, который идет за отчетным периодом. Согласно порядку составления отчетности, предусмотренному Приказом Минфина №101, отчеты акционерных обществ публикуются только после проведения аудиторской проверки и утверждения документов на собрании акционеров. [8]
Публичность бухгалтерских данных – критерий, который является актуальным для многих заинтересованных пользователей, например:
- спонсоров;
- банков, которые предоставляют кредит фирме;
- инвесторов;
- партнеров и других контрагентов, с которыми организация тесно сотрудничает;
- представителей городской или районной администрации.
На основании опубликованных сведений все вышеуказанные пользователи могут адекватно оценить финансовую деятельность компании, целесообразность покупки ее активов, а также принять во внимание возможные риски, которые могут возникнуть при осуществлении инвестиций.
Структура отчёта о прибылях и убытках. Значение и функции отчёта о прибылях и убытках. Взаимосвязь отчёта о прибылях и убытках с другими формами бухгалтерской отчётности
Отчет о прибылях и убытках (ОПУ) — это табличное представление финансовых результатов деятельности организации за определенный период. Наряду с Бухгалтерским балансом, Отчет о прибылях и убытках является одной из двух важнейших форм бухгалтерской отчётности (форма №2). Начиная с отчетности за 2012 год данную форму переименовали в «Отчет о финансовых результатах», при этом суть и состав показателей не изменился.
По строке 2110 «Выручка» укажите выручку вашей компании от основной деятельности без НДС и акцизов. Это может быть производство, торговля, различные услуги. Если у вас несколько направлений деятельности, вы можете расшифровать строку 2110, но это не обязательно. [4]
Показатель по строке 2110 равен разности между оборотом по кредиту счёта 90 «Продажи» (субсчет 90.1 «Выручка») и оборотами по дебету субсчетов 90.3 «НДС» и 90.4 «Акцизы». Если вы работаете без НДС и не платите акцизы, то просто используйте кредитовый оборот по субсчёту 90.1.
По строке 2120 «Себестоимость продаж» укажите затраты, которые непосредственно связаны с реализованной продукцией, товарами или оказанными услугами. Например, для торговли это будут затраты на закупку проданных товаров, а для производства — стоимость списанных материалов и зарплата рабочих.
В бухучёте данные для строки 2120 — это сумма проводок по дебету субсчёта 90.2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитом счетов учета затрат и запасов:
- 20 «Основное производство»;
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- 41 «Товары»;
- 43 «Готовая продукция»
- 45 «Товары отгруженные».
В строке 2100 «Валовая прибыль (убыток)» укажите разность между выручкой и себестоимостью продаж:
СТР. 2100 = СТР. 2110 – СТР. 2120
В строке 2210 «Коммерческие расходы» приведите расходы, связанные с продвижением и сбытом продукции, товаров, работ, услуг. Это могут быть расходы на рекламу, доставку, аренду складов и т.п. Для заполнения строки 2110 используйте обороты по дебету субсчёта 90.2 в корреспонденции с кредитом счёта 44 «Расходы на продажу».
В строке 2220 «Управленческие расходы» укажите расходы, которые относятся не к отдельным видам товаров или продукции, а к управлению компанией в целом. Это может быть, например, зарплата руководства и бухгалтерии или аренда офиса. В строку 2220 включайте дебетовые обороты по субсчёту 90.2 в корреспонденции с кредитом счёта 26 «Общехозяйственные расходы». Если в 2020 году по окончании месяца вы списывали общехозяйственные расходы в дебет счёта 20 «Основное производство», строка «Управленческие расходы» не заполняется. [9]
Показатель строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» равен разности между валовой прибылью и суммой коммерческих и управленческих расходов:
СТР. 2200 = СТР. 2100 – СТР. 2210 – СТР. 2220
Отчет о прибылях и убытка раскрывает ключевые финансовые показатели работы предприятия, такие как выручка, себестоимость продаж, коммерчески и управленческие расходы, прочие доходы и расходы, а также итоговый финансовый результат.
В отличие от Баланса, где данные приводятся по состоянию на определенную дату, Отчет о прибылях и убытках содержит показатели за определенный период нарастающим итогом с начала года (обычно, за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
Отчет состоит из набора показателей, которые в сумме дают итоговый финансовый результат – чистую прибыль или убыток. Основные показатели деятельности организации идут в самом начале отчета – это выручка, себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы – все это составляет финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж, т.е. от основной деятельности организации, ради которой она и создавалась.
Далее идут показатели других доходов и расходов, таких как проценты к получению и уплате, прочие доходы и расходы, которые в сумме с полученным ранее результатам от продаж составляю показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения». После того, как от этого показателя вычтут налог на прибыль и прибавят изменение отложенных налоговых и активов и обязательств, получается итоговый финансовый результат – чистая прибыль или убыток за период.
Отчет о прибылях и убытках, как и Бухгалтерский баланс, составляют все организации, ведущие бухгалтерский учет. Если Бухгалтерский баланс показывает, каким имуществом владеет организация и каковы источники финансирования, то Отчет о прибылях и убытках показывает финансовые результаты работы организации и используется для оценки эффективности ее деятельности. ОПУ представляется вместе с Балансом в налоговые органы, органы государственной статистики. Отчет о прибылях и убытках тщательно изучают инвесторы, банки, выдающие кредит, партнеры, которые работают с предприятием.
Отчет о прибылях и убытках – основной источник информации для финансового анализа предприятия. Двух основных форм отчетности (Баланса и ОПУ) достаточно, чтобы рассчитать и оценить все основные коэффициенты и показатели предприятия (например, автоматически, используя специальную программу).
Исполнение обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц
На организации и ИП, выплачивающих в 2019 году доходы своим работникам или же другим физлицам, возлагаются обязанности налоговых агентов по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). [10]
Агент должен подать в ИФНС сведения о доходах физлиц и суммах НДФЛ:
- Справку 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566);
- Расчет сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450).
Таблица 1 – Основные положения
| Вид отчетности | Срок представления |
| Справка 2-НДФЛ | При сдаче отчетности по доходам, с которых НДФЛ не удержан – не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом. Например, если в 2018 г. вы не удержите НДФЛ с каких-либо доходов физлица, то сообщить об этом ИФНС и физлицу надо не позднее 1 марта 2019 г. При сдаче отчетности по всем доходам, выплаченным физлицам, – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным: за 2018 г. нужно отчитаться не позднее 1 апреля 2019 г. |
| Форма 6-НДФЛ | Сдать форму нужно не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. В 2019 г. эту форму нужно подать: за I квартал – не позднее 30.04.2019 г.; за полугодие – не позднее 31.07.2019 г.; за 9 месяцев – не позднее 31.10.2019 г.. А за 2019 г. 6-НДФЛ нужно будет представить не позднее 01.04.2020. |
За неисполнение/недолжное исполнение налоговым агентом своих обязанностей ему грозит штраф.
Таблица 2 – Штрафы за нарушение
| Вид нарушения | Сумма штрафа |
| Неудержание и/или неперечисление суммы НДФЛ (ст. 123 НК РФ) | 20% от неудержанной и/или неуплаченной суммы налога |
| Несвоевременное представление справок 2-НДФЛ (п. 1 ст. 126 НК РФ) | 200 руб. за каждую справку, представленную с нарушением срока |
| Представление справок 2-НДФЛ / формы 6-НДФЛ с недостоверными данными (п.1 ст. 126.1 НК РФ) | 500 руб. за каждую справку/расчет с ошибками |
| Несвоевременное представление формы 6-НДФЛ (п. 1.2 ст. 126 НК РФ) | 1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки |
Если налоговый агент по истечении 10 рабочих дней со дня, установленного для представления в ИФНС формы 6-НДФЛ, так и не отчитается, то налоговики вправе приостановить ему операции по банковским счетам (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение указанных в данной статье стандартных налоговых вычетов.
В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ эти налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику одним из его налоговых агентов.
Следовательно, ООО (налоговый агент) может предоставить директору (налогоплательщику) стандартные налоговые вычеты.
Для этого директор должен представить ООО письменное заявление и документы, подтверждающие право на такие налоговые вычеты.
НК РФ не требует, чтобы налогоплательщик НДФЛ (в Вашем случае – директор ООО) ежегодно подавал налоговому агенту (ООО) заявление о предоставлении стандартного вычета.
Поэтому, как разъяснил Минфин РФ в письме от 27.04.2006 г. № 03-05-01-04/105, впредь до изменения у налогоплательщика НДФЛ права на тот или иной стандартный налоговый вычет налогоплательщик может представить налоговому агенту «бессрочное» заявление (например, при приеме на работу), которое будет являться основанием для применения стандартных налоговых вычетов в течение нескольких лет. [7]
В соответствии с п. 4 ст. 218 НК РФ если в течение налогового периода налоговые агенты не предоставляли налогоплательщику стандартные налоговые вычеты или предоставляли эти вычеты в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ, то по окончании налогового периода сам налогоплательщик может подать в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ и приложить к ней заявление о предоставлении ему стандартного налогового вычета и документы, подтверждающие право на этот налоговый вычет.
Составить на примере своего предприятия промежуточный бухгалтерский баланс
Таблица 3 — Журнал хозяйственных операций для составления промежуточного баланса ООО «Альянс»
| Номер операции | подпункты | Сумма | Дт | Кт |
| 1 | а | 4023 | 20 | счет 02 |
| 1000 | 26 | счет 02 | ||
| б | 600 | 20 | счет 02 | |
| 280 | 26 | счет 02 | ||
| в | 299 | 26 | счет 02 | |
| 2 | 50000 | 10.а | 60 | |
| 9000 | 19 | 60 | ||
| 3200 | 10.а | 60 | ||
| 576 | 19 | 60 | ||
| 3 | 14000 | 10.б | 60 | |
| 2520 | 19 | 60 | ||
| 665 | 10.б | 1087230 | ||
| 120 | 19 | 60 | ||
| 4 | 80081 | 60 | 51 | |
| 5 | 22216 | 68 | 18 | |
| 6 | а | 60000 | 20 | 10.а |
| 30000 | 20 | 10.а | ||
| б | 2400 | 25 | 10.а | |
| в | 7500 | 25 | 10.б | |
| 1500 | 26 | 10.б | ||
| г | 500 | 25 | 10.б | |
| 200 | 26 | 10.б | ||
| д | 1900 | 23 | 10.б | |
| 7 | 3150 | 10.а | 91.1 | |
| 1350 | 10.а | 91.1 | ||
| 8 | а | 350000 | 20 | 70 |
| 263000 | 20 | 70 | ||
| б | 63000 | 25 | 70 | |
| в | 210000 | 25 | 70 | |
| 18000 | 26 | 70 | ||
| г | 153000 | 25 | 70 | |
| 30000 | 26 | 70 | ||
| д | 160000 | 26 | 70 | |
| ж | 15000 | 26 | 70 | |
| Всего | 1262000 | |||
| 9 | 95500 | 70 | 68 | |
| 1700 | 70 | 76 | ||
| 600 | 70 | 76 | ||
| 10 | а | 105000 | 20 | 69 |
| 78900 | 20 | 69 | ||
| б | 18900 | 25 | 69 | |
| в | 63000 | 25 | 69 | |
| 5400 | 26 | 69 | ||
| г | 45900 | 25 | 69 | |
| 9000 | 26 | 69 | ||
| д | 48000 | 26 | 69 | |
| Всего | 374100 | |||
| 11 | 3048 | 28 | 10 | |
| 12 | 700 | 10 | 28 | |
| 13 | 1900 | 25 | 10 | |
| 14 | 1600 | 20 | 60 | |
| 3000 | 26 | 60 | ||
| 15 | а | 1158 | 20 | 60 |
| 718 | 25 | 60 | ||
| б | 1115 | 26 | 60 | |
| 471 | 26 | 60 | ||
| 3170 | 26 | 60 | ||
| Всего | 6632 | |||
| 16 | 83800 | 20 | 25 | |
| 17 | 191113 | 20 | 25 | |
| 81905 | 20 | 25 | ||
| Итого | 273018 | |||
| 18 | 298335 | 20 | 26 | |
| 19 | 2348 | 20 | 28 | |
| 20 | 1086229 | 43 | 20 | |
| 465527 | 43 | 20 | ||
| Итого | 1551756 | |||
| 21 | 923295 | 90.2 | 43 | |
| 418974 | 90.2 | 43 | ||
| 22 | 3010000 | 62 | 43 | |
| 541800 | 62 | 68 | ||
| Итого | 3551800 | |||
| 23 | 49000 | 60 | 51 | |
| 30000 | 62 | 44 | ||
| Итого | 79000 | |||
| 24 | 3551800 | 51 | 62 | |
| 30000 | 51 | 62 | ||
| Итого | 3581800 | |||
| 25 | 639324 | 90.3 | 68 | |
| 26 | 30000 | 20 | 44 | |
| 27 | 2239531 | 90.9 | 99 | |
| 28 | 447906 | 99 | 68 | |
| 29 | а | 850000 | 50 | 51 |
| б | 25000 | 69 | 51 | |
| в | 80000 | 68 | 51 | |
| г | 15151 | 60 | 51 | |
| д | 639324 | 68 | 51 | |
| ж | 447906 | 68 | 51 | |
| Итого | 2057381 | |||
| 30 | 805000 | 70 | 50 | |
| 31 | 30000 | 50 | 70 | |
| 32 | 30000 | 51 | 50 | |
| 33 | 1700 | 76 | 50 | |
| 34 | 229980 | 66 | 51 | |
| 35 | 2239531 | 84 | 90.9 |
Таблица 4 — Оборотно-сальдовая ведомость
| Счета | Сальдо на начало | Оборот | Сальдо на конец | |||
| Основные средства | 934350 | 75000 | 110000 | 899350 | ||
| Амортизация | 146750 | 6202 | 152952 | |||
| Нематериальные активы | 10561 | 10561 | ||||
| Амортизация | 2110 | 2110 | ||||
| Материалы | 207335 | 73065 | 108948 | 171452 | ||
| НДС | 10000 | 12216 | 22216 | |||
| Основное производство | 69385 | 1551756 | 1551756 | 69385 | ||
| Готовая продукция | 76800 | 1551756 | 1342269 | 286287 | ||
| Касса | 3100 | 880000 | 836700 | 46400 | ||
| Расчетный счет | 991874 | 4667844 | 2106381 | 3553337 | ||
| Поставщики | 18100 | 64151 | 91313 | 45262 | ||
| Налоги | 80000 | 1167230 | 1276624 | 189394 | ||
| Соц страхование | 25000 | 25000 | 269100 | 269100 | ||
| Персонал | 835000 | 902800 | 1262000 | 1194200 | ||
| разные дебиторы | 4000 | 4000 | ||||
| разные кредиторы | 1700 | 1700 | ||||
| нераспредлеенная прибыль | 193080 | 2239531 | 2432612 | |||
| уставный капитал | 733955 | 733955 | ||||
| резервный капитал | 33730 | 33730 | ||||
| кредиты | 229980 | 229980 | ||||
| счет 23 | 1900 | 1900 | ||||
| счет 25 | 566818 | 566818 | ||||
| счет 26 | 245935 | 245935 | ||||
| счет 28 | 3048 | 3048 | ||||
| счет 62 | 3581800 | 3581800 | ||||
| счет 90 | 2239531 | 2239531 | ||||
| счет 96 | 447932 | 447932 | ||||
| счет 99 | 2239531 | 2687437 | 447906 | |||
| Итого | 2303405 | 2303405 | 20527293 | 20527293 | 5506920 | 5506920 |
Таблица 5 – Промежуточный Баланс организации
| АКТИВ | |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |
| Нематериальные активы | 8451 |
| Основные средства | 746425 |
| Отложенные налоговые активы | |
| Прочие внеоборотные активы | |
| Итого по разделу I | 754876 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |
| Запасы | 527124 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 22216 |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 3599737 |
| Прочие оборотные активы | |
| Итого по разделу II | 4149077 |
| БАЛАНС | 4903953 |
| ПАССИВ | |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 | |
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 733955 |
| Резервный капитал | 33730 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 2432612 |
| Итого по разделу III | 3200297 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |
| Заемные средства | |
| Отложенные налоговые обязательства | 458494 |
| Итого по разделу IV | 458494 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |
| Заемные средства | |
| Кредиторская задолженность | 1245162 |
| Прочие обязательства | |
| Итого по разделу V | 1245162 |
| БАЛАНС | 4903953 |
Заполните на примере своего предприятия декларацию по налогу на имущество
Первый лист отчетности следует заполнять в стандартном порядке. Сначала внесем ИНН и КПП организации ООО «Альянс». Затем укажем номер корректировки, если сдадим в ИФНС исправительную отчетность. Затем укажем код отчетного периода, для годовой формы это код 34. Теперь укажем отчетный год 2020.
Зафиксируем на титульном листе номер контактного телефона для связи с лицом, ответственным за заполнение отчета. Зарегистрируйте количество страниц в документе. Если прилагаете подтверждающие документы, то пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.
Заполнение декларации по налогу на имущество в 2021 году — раздел 2:
- Строки 020-130 — указываем стоимость имущества в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеются льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4.
- Строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС. Если в этой категории активов числится недвижимость, то информацию о ее стоимости укажите в строке 141.
- Строка 150 — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020–140, разделенная на 13.
- Далее укажите сведения о льготах (строки 160, 170).
- Строка 180 содержит долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби). Заполняется, только если в строке 001 раздела №2 указан код 02.
- В стр. 190 укажите налогооблагаемую базу (среднегодовая стоимость объектов минус льготы дробной части строки 170).
- Стр. 200 — код налоговой льготы.
- Стр. 210 декларации — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ. В нашем случае строка 210 декларации по налогу на имущество организаций 2020 года содержит ставку, равную 2,2%.
- Стр. 220 — это сумма исчисленного обязательства за налоговый период. Рассчитывается как произведение стр. 190 и стр. 210, разделенное на 100%, то есть налогооблагаемая база умножается на ставку.
- Стр. 230–240 — это информация о льготах, которые уменьшают сумму платежей в бюджет.
- Если компания перечисляет платежи за пределами нашей страны, то эти суммы следует указать в строке 250.
- Стр. 260 декларации по налогу на имущество содержит исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Список литературы
- Андреев, В.Д. Введение в профессию бухгалтера: Учебное пособие / В.Д. Андреев, И.В. Лисихина. — М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2019. — 192 c.
- Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. — М.: Юрайт, 2016. — 306 c.
- Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. — М.: МФПУ Синергия, 2016. — 720 c.
- Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. — Рн/Д: Феникс, 2018. — 479 c.
- Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. — Рн/Д: Феникс, 2017. — 398 c.
- Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. — Рн/Д: Феникс, 2016. — 510 c.
- Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ: Учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 478 c.
- Бреславцева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. — Рн/Д: Феникс, 2017. — 318 c.
- Букирь, М.Я. Бурмистрова, Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. — М.: Форум, 2016. — 304 c.
- Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. — М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2017. — 496 c.
Прикрепленные файлы: |
|
|---|---|
|
Администрация сайта не рекомендует использовать бесплатные работы для сдачи преподавателю. Эти работы могут не пройти проверку на уникальность. Узнайте стоимость уникальной работы, заполните форму ниже: Узнать стоимость |
|
Скачать файлы: |
|
|
|