СОДЕРЖАНИЕ

1. Задание 1. Раскройте сущность вопроса.
2. Задание 2. Дайте определение следующим элементам налогообложения
3. Задание 3. Выполните тест. Результаты оформите в виде таблицы
4. Задание 4. Решите практическую ситуацию
5. Список использованной литературы

 

 

Задание 1. Раскройте сущность вопроса «Налоговая политика государства». При ответе на вопрос необходимо дать понятие, указать цели, определить направления налоговой политики РФ на 2016-2018 гг.)

Налоговая политика — это действия государства в области налогов и налогообложения. План намерений и действий в налоговой сфере, предпринимаемых государством, разрабатывает Минфин России (абз. 5 ст. 165 Бюджетного кодекса РФ).

Налоговая политика является только частью стратегии развития государства. Налоговая политика не может существовать обособленно от планов развития других направлений социально-экономической политики.

Документ «Основные направления налоговой политики» содержит следующую информацию:

• Налоговая нагрузка, анализ и уровень. Сравнение этого показателя в России и зарубежных странах.
• Меры, планируемые в рассматриваемом периоде.

Таким образом, документ, посвященный налоговой политике, имеет стройную и последовательную структуру.

До появления ч. I НК РФ налоги и сборы в РФ регулировались отдельными нормативными актами. Веденная в действие 31.07.1998 ч. I НК РФ стала 1-м документом, в котором была обобщена информация о видах налогов, налогоплательщиках, налоговом контроле, налоговых правонарушениях и другая информация, общая для всех налогов.

Следующим шагом в наведении налогового порядка стала ч. II НК РФ. В ней появились главы, посвященные отдельным налогам, касающиеся их плательщиков, налоговой базы, деклараций и сроков.

Достаточно революционным стало введение гл. 25 НК РФ, посвященной налогу на прибыль. Она вступила в действие 01.01.2002. Именно тогда произошло выделение налогового учета. У многих хозяйственных операций появилась двойная оценка, возникли новые понятия: ОНА, ОНО.

Сейчас НК РФ — это документ, который содержит полную информацию о налоговой системе. Именно в него вносятся изменения при смене налоговой политики.

Налоговая политика на современном этапе развивается в следующих направлениях:

Определен перечень налогов. В последнее время этот список не увеличивался.

Упорядочивается порядок расчета существующих налогов, устраняются неточности в формулировках, учитываются изменения, вносимые в другие нормативные акты.

Совершенствуется система налогового администрирования.

Критерии проверок стали доступными.

Появились налоговые каникулы.

Налоговая политика на современном этапе направлена на совершенствование действующего законодательства.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов[1]:

В течение очередного трехлетнего периода приоритетом Правительства Российской Федерации останется недопущение какого-либо увеличения налоговой нагрузки на экономику. Такого рода предложения не будут вноситься Правительством Российской Федерации в Государственную Думу, а также не будут поддерживаться в тех случаях, когда они будут поступать от других субъектов права законодательной инициативы. Фактический мораторий на увеличение налоговой нагрузки в текущем 2015 году, а также в ближайшие три года должен обеспечить стабильность налоговой системы и повысить ее привлекательность для инвесторов. Одновременно Правительство Российской Федерации планирует дальнейшее применение мер налогового стимулирования инвестиций, проведения антикризисных налоговых мер, а также дальнейшее повышение эффективности системы налогового администрирования.

При этом налоговая политика Российской Федерации должна отвечать современным глобальным вызовам, среди которых, прежде всего, санкции, введенные против России, и низкие цены на нефть.

Документ, содержащий основные направления налоговой политики на данный временной промежуток, представленный Минфином России, был одобрен Правительством РФ 13.10.2016. Называется он «Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов». Раздел «Основные меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2017 году и плановом периоде 2018-2019 годов» начинается с исполнения Послания Президента РФ Федеральному собранию РФ.

С целью стимулирования малого и среднего бизнеса предполагается, что:

Физических лиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями и при этом оказывают некоторые виды услуг другим физическим лицам, освободить от уплаты НДФЛ и страховых взносов до 31.12.2018 при условии, что они добровольно подадут уведомление об осуществлении ими такой деятельности. Эта мера реализована с 01.01.2017 с принятием закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

ИП на ПСН и ЕНВД предоставят возможность уменьшения налога на сумму приобретения онлайн-кассы в размере 18 000 руб. за 1 аппарат. Эта мера реализована с принятием закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 27.11.2017 № 349-ФЗ, который вступил в силу с 01.01.2018.

ИП на патенте предоставят возможность уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов (по аналогии с плательщиками на ЕНВД и УСН).

Несвоевременная уплата патента будет исключена из оснований для прекращения ПСН. Эта мера реализована с 01.01.2017 с принятием закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Физических лиц предполагалось освободить от налогообложения купонного дохода по облигациям (с 01.01.2018 доходы от облигаций, эмитированных российскими организациями в рублях с 01.01.2017, облагаются НДФЛ по аналогии с банковскими вкладами, закон «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» от 03.04.2017 № 58-ФЗ). То есть с 01.01.2018 в налоговую базу попадает не вся сумма купонного дохода, а разница между суммой выплаты процентов (купона) и суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход.

В качестве других мер в области налоговой политики в 2017-2019 годах планировалось:

Выявить неналоговые платежи, имеющие налоговую природу, и включить их в Налоговый кодекс.

Совершенствовать трансфертное ценообразование, исключив из-под налогового контроля цены по сделкам между лицами, которые находятся и осуществляют деятельность на территории одного субъекта РФ.

По налогу на прибыль — сбалансировать бюджет субъектов РФ в части перераспределения ставок налога на прибыль, предоставление льготы для налогоплательщиков, создающих в Дальневосточном регионе объекты внешней инфраструктуры, переноса на будущее убытка в сумме, не превышающей 50% от налоговой базы текущего периода.

По НДС — совершенствовать порядок налогообложения.

По акцизам — увеличить акцизы на вина, табачную продукцию. Внести изменения в ст. 193 НК РФ, позволяющие предупредить манипулирование запасами готовой продукции и снижение бюджетных расходов, когда в преддверии повышения ставок акциза налогоплательщики на конец года накапливают запасы подакцизной (табачной) продукции, при производстве которой акциз уплачивается по ставкам текущего года.

По НДПИ — уточнить понятийный аппарат НК РФ в части определения термина «участок недр», рассмотреть механизмы увеличения доходов бюджета, не предполагающие увеличение налоговой нагрузки на добычу нефти, увеличить ставки НДПИ при добыче природного газа для организаций — собственников Единой системы газоснабжения и аффилированных с ними лиц.

По имущественным налогам — включить в базу по налогу на имущество физических лиц, являющихся собственниками земельных участков, объекты капитального строительства, поставленные на кадастровый учет, но права собственности на которые не зарегистрированы.

Совершенствовать налоговое администрирование в части увеличения размера пени для юридических лиц; внесения в НК изменений, не предполагающих увязку уплаты налога (сбора, страхового взноса) и характеристик лица, которые осуществляют их уплату; урегулирования порядка уплаты госпошлины в МФЦ без взимания комиссии; предоставления возможности заблаговременного переноса срока уплаты налога, уменьшение штрафа для физических лиц в случае уплаты недоимки и пени до вступления в силу решения о привлечения к ответственности за налоговое правонарушение.

Оптимизировать действующие налоговые льготы путем их поэтапной отмены.

Часть из этих мер в настоящее время уже реализована, часть только готовится к реализации.

 

 

Задание 2. Дайте определение следующим элементам налогообложения

• налоговое администрирование — это процесс управления налоговым производством, реализуемый налоговыми и иными органами (налоговыми администрациями), обладающими определенными властными полномочиями в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов.
• налоговый менеджмент — система государственного и корпоративного управления налоговыми потоками путем использования научно обоснованных рыночных форм и методов в принятии решений в области управления налоговыми доходами и налоговыми расходами на макро- и микроуровне с целью оптимизации налоговых потоков государством и предприятиями и повышения эффективности решений по выбору и рационализации форм и методов налогообложения, налогового планирования, регулирования и контроля.
• налоговое планирование — это активные и целенаправленные законные действия организации с целью уменьшения налоговых платежей (налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей).
• налоговая нагрузка – один из основных критериев, влияющий на решение налоговых органов о проведении выездной проверки. Чем ниже налоговая нагрузка, тем больше риск, что налогоплательщик будет включен налоговиками в план проверок.
• налоговое бремя — это мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования. Количественно налоговая нагрузка может быть измерена отношением общей суммы налоговых изъятий за определенный период к сумме доходов субъекта налогообложения за тот же период.

Задание 3. Выполните тест. Результаты оформите в виде таблицы

 

 

Сущность налога – это:

1. изъятие государством в пользу общества части прибыли, полученной в результате хозяйственной деятельности организации;
2. изъятие государством в пользу общества части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного платежа;
3. изъятие государством в пользу общества части добавленной стоимости;

 

Выездные налоговые проверки могут проводиться в отношении:

1. всех налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;
2. только организаций и индивидуальных предпринимателей;
3. всех налогоплательщиков и плательщиков сборов, за исключением налоговых агентов;

 

Гос. пошлина – это:

1. денежная плата за совершение отдельных действий в интересах только физических лиц;
2. денежная плата за совершение отдельных действий в интересах только юридических лиц;
3. денежная плата за совершение отдельных действий в интересах физических и юридических лиц;

 

Сбор – это:

1. обязательный взнос или платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий;
2. обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий;
3. обязательный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей.

 

Совокупность налогов, что взимаются в государстве, а также форм и методов их построения – это:

1. Налоговая политика;
2. Налоговая система;
3. Фискальная функция;

 

К местным налогам и сборам относят:

1. Земельный налог;
2. Налог из владельцев транспортных средств;
3. Коммунальный налог;

 

Источником уплаты налога является:

1. Заработная плата;
2. Прибыль;
3. Проценты;
4. Все ответы верны.

 

Налог с владельцев транспортных средств — это налог:

1. Косвенный;
2. Прямой;
3. Местный;

 

Пополнение средств государственной казны осуществляется путем реализации функции налогов:

1. Фискальной;
2. Регулирующей;
3. Контрольной.

 

Если транспортное средство угнано и находится в розыске, налог:

1. Не уплачивается;
2. Уплачивается или не уплачивается в зависимости от законодательных актов субъектов РФ;
3. Уплачивается пропорционально времени пользования транспортным средством.

 

К общегосударственным налогам относят:

1. Налог из рекламы;
2. НДС;
3. Коммунальный налог;

 

К личностным налогам относятся:

1. НДФЛ;
2. Налог на землю;
3. Гос. пошлина;

 

Сроки проведения выездных налоговых проверок:

1. 2 месяца;
2. 3 месяца;
3. 3 года.

 

Налоговая декларация может быть предоставлена на носителях:

1. электрических;
2. бумажных;
3. импортных

 

Виды налоговых правонарушений:

1. выполнение налоговым агентов обязанности;
2. не предоставление налоговой декларации и иных документов;
3. неуплата или неполная уплата сумм пени.

 

Налоговая декларация это –

1. Бухгалтерский документ;
2. Заявление налогоплательщика на бланке установленной формы
3. Расчет налогов

 

ИНН может быть недействительным, в случае –

1. в случае внесения изменений в нормативные правовые акты РФ;
2. в случае обнаружения у организации или физического лица более одного ИНН;
3. при снятии с учета физического лица в случае его смерти.

 

К ресурсным налогам относятся –

1. Акцизы;
2. Налог на имущество физ.лиц;
3. водный.

 

Федеральные налоги –

1. Налог на добавленную стоимость
2. Налог на имущество организаций
3. Налог на игорный бизнес
4. Земельный налог

 

Постановка налогоплательщиков на налоговый учет осуществляется:

1. Организации — по месту нахождения;
2. Обособленные подразделения — по месту нахождения головного подразделения;
3. Физические лица – по месту проживания.

Задание 4. Решите практическую ситуацию

Организацией за 2015 год не были представлены сведения по выплатам 20 физическим лицам, не состоящим в штате, но получившим доход.

Какую ответственность понесет организация? Определите величину налоговой санкции. Свой ответ и расчеты обоснуйте (приведите выдержку из Налогового кодекса, укажите главу, статью, пункт, подпункт).

 

РЕШЕНИЕ

Организации, которые производят выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, являются налоговыми агентами по НДФЛ. Они обязаны исчислить, удержать и уплатить налог в бюджет, а также отчитаться в налоговую инспекцию.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов должны быть представлены налоговыми агентами по месту своего учета ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В настоящее время сведения подаются в виде справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

В соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в данном налоговом периоде.

По общему правилу налоговыми агентами являются лица, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получило доход. С этого дохода налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить налог в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Из приведенного выше следует, что указанные сведения организация обязана представлять только в случае, если она является источником доходов для физических лиц. В     анализируемой ситуации организация является источником доходов для физических лиц.

Ответственность за непредставление

За непредставление в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ налоговым агентом в инспекцию по месту учета взимается штраф в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со дня, установленного для представления расчета, до фактической даты его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ, п. 1 Письма ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).

Если расчет 6-НДФЛ не представлен в течение 10 рабочих дней после последнего дня установленного законом срока, налоговики по истечении этого срока вправе заблокировать банковские счета организации. ФНС указала, что, прежде чем заблокировать счет, инспекции должны убедиться в том, что организация является налоговым агентом. Об этом могут свидетельствовать: перечисление организацией НДФЛ, представление справок 2-НДФЛ за предыдущий год и др. обстоятельства (п. 2 Письма ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515). Решение об отмене приостановления операций по счетам инспекция должна принять не позднее чем на следующий рабочий день после сдачи отчета (ст. 76 НК РФ).

Штраф за несвоевременную подачу справок 2-НДФЛ по итогам года остался прежним: 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 28.01.2015 N БС-4-11/1208@). Блокировать счета за нарушение срока представления справок 2-НДФЛ налоговики не вправе (Постановления ФАС МО от 10.01.2008 N КА-А40/12282-07, от 14.02.2008 N КА-А40/235-08).

 

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации//СПС КонсультантПлюс, 2018
2. Клейменова М. О. Налоговое право. – М.: Синергия, 2012. — 368 c.
3. Налоговое право России в вопросах и ответах. – М.: Юстицинформ, 2017. — 408 c.
4. Тедеев А., Парыгина В. А. Налоговое право России. – М.: Юрайт, 2016. — 464 c.
5. Пятаков В. А. Налоговое право и налогообложение. Конспект лекций. –М.: А-Приор, 2015. — 160 c.
6. Суханов А. Российское гражданское право. В 2 томах. Том 1. Общая часть. Вещное право. Наследственное право. Интеллектуальные права. Личные неимущественные права. –М.: Статут, 2016. — 960 c.
7. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 ГОДОВhttp://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_183748/0ce1aab1c92dff3b24a680acc8ec8bd0dca5035a
8. Ответственность за нарушения отчетности по НДФЛhttp://www.pnalog.ru/material/schtrafy-otchetnost-ndfl-naruscheniya

 

 

[1] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_183748/0ce1aab1c92dff3b24a680acc8ec8bd0dca5035a/