Курсовая на тему «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия»

Введение

Глава 1. Методологические основы анализа дебиторской и
кредиторской задолженностей на предприятии

1.1.  Экономическая сущность анализа дебиторской и
кредиторской задолженностей предприятия

1.2. Характеристика основных показателей, применяемых при
проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженностей
предприятия

1.3. Роль и значение проведения анализа дебиторской и
кредиторской задолженностей предприятия

Глава 2. Практические аспекты анализа дебиторской и кредиторской
задолженности в ООО «Бюрократ»

2.1. Краткая технико-экономическая характеристика
деятельности организации…

2.2. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской
задолженности…

2.3. Мероприятия по повышению эффективности управления
дебиторской  и кредиторской задолженностью предприятия

Заключение…

Список использованной литературы

Введение

Актуальностью выбора темы курсовой работы рассматривается еще и грамотный анализ с целью управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации, который несет на себе важную роль. Данный момент, с одной стороны определяется тем, что на показатели эффективной работы с дебиторской и кредиторской задолженностью во многом влияет на показатели рентабельности деятельности предприятия как отдельно взятого механизма, а с другой позиционируется как основа экономической безопасности организации. Ввиду чего с формированием и грамотными ведением систематики управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия начнет обуславливаться также эффективное и стабильное развитие предприятия.

Нельзя забывать о том, что каждое предприятие в своем бухгалтерском балансе рассматривает статьи о ликвидности и рентабельности. Данные показатели весьма важны для оценки работы предприятия, а они получаются из формул расчета по анализу дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

Актуальностью определения сегодняшнего этапа динамики экономики страны можно назвать явление кризисных ситуаций, которые были вызваны наличие ряда различных положений.

Как дополнительный стимул по исследованию проблематики предприятия анализа и контроля задолженностей могут служить весьма часто возникающие в современном мире вопросы экономической глобализации и интернационализации, среди которых можно рассматривать как очередной этап вхождение Российской Федерации в число стран, принадлежащих Всемирной торговой организации. К разработке тематик произведение анализа дебиторской и кредиторской задолженностей вложило большой труд и научные изыскания большое число отечественных и зарубежных ученых-экономистов.

Цель работы – изучение теоретических основ и практических аспектов анализа дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

1. рассмотреть экономическую сущность анализа дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия;
2. охарактеризовать основные показатели, применяемые при проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия;
3. ознакомиться с ролью и значением проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия;
4. Дать краткую технико-экономическую характеристику деятельности предприятия ООО «Бюрократ»;
5. Провести оценку и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере предприятия ООО «Бюрократ»;
6. Исследовать способы повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностями и выявить мероприятия по их повышению.

Объект исследования – ООО «Бюрократ».

Предмет исследования – анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

Информационной базой для проведения исследования послужили источники учебной литературы, статьи периодических изданий, бухгалтерская отчетность ООО «Бюрократ».

В курсовой работе применялись теоретические и эмпирические методы исследования, среди которых можно выделить: наблюдение, сравнение, эксперимент, анализ и индукцию. Структура курсовой работы определяется логикой исследования и поставленными задачами. Она состоит из введения, 2 глав, 6 параграфов, заключения и списка литературы.

Глава 1. Методологические основы анализа дебиторской и кредиторской
задолженностей на предприятии

1.1.  Экономическая сущность анализа дебиторской и кредиторской
задолженностей предприятия

Сегодня особым местом в общественной жизни выделяются долговые обязательства компании. Задолженности предприятия уже рассматриваются как часть его финансовой деятельности. Они вызываются не столько отсутствующими средствами для погашения у предприятия на начало времени оплаты, сколько отсутствующим желанием погашения собственных обязательств.

В текущей экономической деятельности предприятий рассматриваются два типа задолженности: дебиторскую и кредиторскую.

В соответствии с дебиторской задолженностью рассматривается задолженность перед данным предприятием от юридических и физических лиц, с которыми предприятие имеет отношения в ходе собственной хозяйственной деятельности. Появление дебиторской задолженности в предприятии — значит отток денежных вложений из числа оборота рассматриваемой организации, которая является кредитором, уже использующимися иными компаниями, в свою очередь являющимися должниками [4].

Дебиторская задолженность, в свою очередь, ранжируется как долгосрочная и краткосрочная, которая, в тоже время, может подразделяться на текущую и просроченную. Долг, срок погашения которого составляет менее 12 месяцев, является краткосрочной задолженностью, а долг, срок погашения которого превышает 12 месяцев, называется долгосрочным.

Текущая дебиторская задолженность — это задолженность, которая не истекла, если срок погашения истек, долг будет просрочен. Данный тип задолженности может быть истребованным и неистребованным. Истребование заключается в том, что задолженность, за возвращение которой предприятие взяло на себя все возможные меры, а невостребованный, соответственно, признается в качестве долга, по возврату которого никаких мер не принималось.

Существует также концепция отложенных долгов, таких, что срок исполнения их был расширен [1]. Расширение дебиторской задолженности негативно сказывается на финансовых результатах кредитора, что может дать результатом финансовый крах предприятия, ввиду чего необходимо контролировать состояние долга, что обеспечит своевременный сбор дебиторской задолженности. Кредитор вправе потребовать от должника осуществления каких-либо мер, но, если должник добровольно выполнит свои обязательства, кредитор должен их принять.

Формирование дебиторской задолженности означает наличие договорных отношений между контрагентами. Поскольку за хозяйствующими субъектами закрепляется полная свобода выбора рынков сбыта и поставщиков, в организации мер и целей финансирования, тогда организации обязуются производить уделение особого внимания расчетам различных контрагентов.

Нужно обращать внимание на то, что на сегодняшний день ни одному предприятию не обойтись без создания задолженности дебиторам. Данный факт связывается с тем, что появление дебиторской задолженности компании для кредитора является увеличением рынка сбыта товаров, работ и услуг. А для организации-должника появление долга открывает новые возможности использования дополнительного оборотного капитала.

Можно отметить, что долг относится к высоколиквидным активам организации, которая подвержена риску. Появление просроченных должников увеличивает затраты компании на обслуживание ссудного капитала, что влечет за собой уменьшение выручки, снижение рентабельности и ликвидности оборотных активов и, в конечном итоге, отрицательно сказывается на финансовой стабильности предприятия, поскольку целое.

Равновесное состояние дебиторской задолженности и кредиторской задолженности можно рассматривать как одно из условий обеспечения экономического развития организации. Кредиторская задолженность предприятия понимается как задолженность предприятия перед физическими и юридическими лицами, бюджет, а также внебюджетные фонды для выполнения обязательств или задач, принятых согласно законодательству Российской Федерации, в более общем смысле, кредитные долги рассматриваются как долги организации [8].

Кредиторами являются те люди или организации, которым предприятию необходимо вернуть задолженность. Для организации наличие задолженности кредиторам — это весьма негативный элемент системы работы, который влечет за собой в организации снижение уровня ликвидности и платежеспособности. Возникновение задолженности кредиторам показывается как недостаточность собственных оборотных средств организации, ввиду чего необходимо ведение учета, контроля и анализа.

Состоянием дебиторского и кредиторского долга оказывается большое воздействие на экономическое состояние организации. Ввиду чего очень важен учет анализа экономических итогов, так как устанавливаются учетные записи дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

Кроме того, имеет место возникновения необходимости оценки ликвидности, платежеспособности и кредитоспособности организации, поскольку значительное влияние на оборот капитала обусловлено уменьшением или увеличением кредиторской и дебиторской задолженности.

Под ликвидностью предприятия рассматривается его покрывательства собственных обязательств к определенным срокам. Платежеспособностью является возможность организации по своевременному выполнению собственных долгосрочных и краткосрочных обязательств денежным эквивалентом, имеющимся на данной организации. Кредитоспособностью называют уверенность организации по эффективному использованию заемных ресурсов и в своевременному качеству к их погашению [2].

Резким увеличением задолженности дебиторам находят свидетельствование о неосмотрительности кредитной политики организации, или об возрастании продаж и отсутствии состоятельности покупателей, или же их банкротстве. В тоже время с увеличением задолженности кредиторам возникает свидетельство об отсутствии платежеспособности самой организации. Увеличении задолженностей стабильно в своей отрицательной оценке.

Просрочка задолженности дает для компании повод возникновения финансовых трудностей в организации товарно-материальных запасов, выплате заработной платы работникам и замедлении оборота капитала. Компания подвержена риску отсутствия погашения задолженности, что несет снижение прибыльности. Ввиду чего, фирмы заинтересованы в отсутствии различных видов долгов.

Для оценки влияния просроченной задолженности на экономические показатели организации, важно определение относительного веса каждого типа долга в общей стоимости активов и источников его деятельности, оценка темпов возрастания задолженности, влияния на экономические показатели организации и расчёт коэффициентов оборота и периодов их использования [3].

Расчет среднего остатка дебиторской задолженности производится через суммирование дебиторской задолженности в начале и конце периода, поделенное на два. Также обычным зачастую расчет производят не коэффициентом, а в днях, для чего нужно делить 365 дней на коэффициент оборота долга должника [3]. Однако резкое снижение показателя дебиторской задолженности может свидетельствовать об уменьшении объема продаж продукции, что также будет отрицательным фактором для предприятия.

Оборот кредиторской задолженности показывает скорость прекращения обязательств предприятия перед поставщиками и подрядчиками. Ввиду чего, оборот указывает какое количество раз за какой-либо период компания погасила среднюю стоимость собственной задолженности кредиторам.

Произведение расчета данного показателя происходит путем соотношения покупки к среднему значению задолженности кредиторам. Поскольку не происходит отображение стоимости покупок в отчетности, ее необходимо вычислить, ввиду чего используется подсчет, в котором сама стоимость добавляется с разницей в запасах в конце и в начале периода.

Для анализа дебиторской и кредиторской задолженностей на экономические показатели организации важна оценка доли долга в размере оборотного капитала, а также соотношение данных задолженностей.

Увеличение долга говорит об ухудшении экономических показателей организации. Если кредиторская задолженность предприятия превышает дебиторскую задолженность, то это указывает на использование заемных средств компании, в свою очередь, наоборот, то есть превышение дебиторской задолженности выше уровня кредитора свидетельствует о утечке оборотных средств в организации для расчета с дебиторами [2].

Качественное увеличение уровня доходов над расходами говорит об улучшении экономических показателей организации, а также обеспечивает бесплатное изменение денежных средств за счет их эффективного использования, которое способствует правильному процессу производства и продажи товаров. Экономическая устойчивость организации представляет собой соотношение личных и заемных средств и формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности, что является главным показателем общей устойчивости организации [9].

На основании чего, можно говорить о том, что дебиторская и кредиторская задолженности являются неотъемлемой частью предприятия. Значимость этих показателей оказывает значительное влияние на финансовые показатели организации, кроме того затрагивая кредитоспособность, платежеспособность и ликвидность организации, ввиду чего важно следить за уровнем задолженности на предприятии и анализировать их своевременно способ, производить отслеживание изменений и качественного ими управления, в целях снижения риска отсутствия возврата дебиторской задолженности и формирования долгов кредиторов.

1.2. Характеристика основных показателей, применяемых при проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия

Целесообразно приступить к анализу дебиторской задолженности при изучении ее объема, состава, структуры и динамики, что позволяет сделать выводы об изменении общей стоимости дебиторской задолженности, суммах долгосрочной и краткосрочной задолженности, а также отдельных предметов [21].

Особое внимание следует уделить изменению размера и доли краткосрочной кредиторской задолженности, поскольку их увеличение можно охарактеризовать как негативное явление. Ввиду того, что краткосрочная кредиторская задолженность является, зачастую, более рискованной, чем долгосрочная кредиторская задолженность, поскольку она требует более раннего погашения. В свою очередь, увеличение доли долгосрочной дебиторской задолженности в динамике может привести к снижению уровня платежеспособности организации и снижению ликвидности активов.

Еще одним этапом анализа дебиторской задолженности является расчет коэффициента оборачиваемости, который показывает, сколько раз в течение периода организация получала платеж от покупателя в размере среднего остатка невыплаченного долга. Снижение этого показателя указывает на дополнительные риски, которые выражаются в возможности невозврата долга [11]. Чем ниже оборот дебиторской задолженности, тем выше будет потребность организации в оборотном капитале для расширения продаж.

Формула расчета коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности состоит в разделении дохода от проданных товаров на среднюю сумму кредиторской задолженности (формула 1). Среднее значение определяется путем деления суммы кредиторской задолженности на начало периода в сочетании с суммой кредиторской задолженности на конец периода на 2.

         (1)

Показатель оборота дебиторской задолженности — показатель деловой активности, который указывает на эффективность управления долгом клиентов и других должников. Значение коэффициента показывает количество оборотов дебиторской задолженности, то есть сколько раз должники погашали свои обязательства перед компанией. Показатель рассчитывается как отношение дохода (чистого дохода) к среднему значению за период дебиторской задолженности и отображается при расчетах формулы 2.

         (2)

Процесс денежного потока характеризуется показателем периода погашения дебиторской задолженности, который характеризует период, в течение которого организация, продавая свою продукцию, ожидает получения денег. Характеристика индикатора показана на рисунке 1.

Период погашения дебиторской задолженности (формула 3) является показателем эффективности отношений с клиентами, который показывает, как долго последние выплачивают свои счета. Коэффициент дает представление о платежной дисциплине покупателей. Он рассчитывается как отношение продукта от количества дней в году к средней годовой дебиторской задолженности к объему продаж.

      (3)

 

 

Из рисунка следует, что чем выше срок погашения, тем дольше организация рассчитывает получить платеж. Это негативно сказывается на состоянии организации. В этой связи необходимо стремиться к сокращению этого показателя, который позволит обеспечить постоянную доступность требуемой суммы денег и значительно снизить вероятность возникновения ненадежной дебиторской задолженности. Следующим показателем, характеризующим качество дебиторской задолженности, является доля сомнительной ответственности в общей сумме дебиторской задолженности. Увеличение этого показателя свидетельствует об ухудшении финансового состояния организации из-за снижения ликвидности должников [10].

Также необходимо рассчитать коэффициент рентабельности. Расчет коэффициента рентабельности кредиторской задолженности позволяет определить, насколько эффективно компания использует задолженность перед контрагентами в качестве источника финансирования хозяйственной деятельности предприятия. Для расчета используйте формулу 4.

       (4)

О ликвидности оборотных средств можно судить по показателю доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств. Увеличение стоимости этого показателя рассматривается как негативное явление, поскольку оно показывает, что увеличение доли текущих активов временно изымается из оборота и не участвует в текущей деятельности организации.

Заключительным этапом анализа дебиторской задолженности является определение соотношения дебиторской и кредиторской задолженности и расчета коэффициента финансовой зависимости.

Коэффициент финансовой зависимости характеризует отношение заемного капитала организации ко всему капиталу (активам). Это отношение относится к группе показателей, которые описывают структуру капитала организации и широко используется на западе. В России часто используется аналогичный показатель: «коэффициент автономии», который также характеризует структуру капитала, отображается по формуле 5.

                                           (5)

К числу максимально оптимальных ситуаций относится равновесное состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, ввиду того, что кредиторская задолженность является основанием экономического вклада в дебиторскую задолженность [12]. Если рассматривать обратное, то меньшая оптимальность ситуации связывается с наличием пассивного баланса. Наименее оптимальная ситуация связана с существованием активного баланса, который можно охарактеризовать как своего рода дополнительное отвлечение средств из оборота.

1.3. Роль и значение проведения анализа дебиторской и кредиторской
задолженностей предприятия

Дебиторская задолженность и кредиторская задолженность существенно зависят от формирования рыночной оценки предпринимательства (оценка акций публичной компании) как наиболее важного компонента в экономике. Учитывая дорогостоящую часть оценки бизнеса, которая всегда выглядит беспристрастной, в дебиторской задолженности, оценка рыночной стоимости играет важную роль. Дебиторская задолженность большей частью выглядит как самостоятельный объект продажи на открытом рынке [14]. В сложившейся ситуации возникает вопрос о прекращении дебиторской и кредиторской задолженности при использовании запасов по неизвестным долгам.

Основная цель просроченной дебиторской задолженности сопровождает организацию на протяжении всего ее развития. В то же время стоимость возникающего долга напрямую зависит от характера поведения самого предприятия: необходимого выбора покупателей продуктов, составления определенного круга постоянных клиентов, поддержки работы по влиянию на погашение долга с должников.

При наблюдении непогашенной дебиторской задолженности возникает потеря средств из экономического оборота, и то это означает снижение ликвидности баланса предприятия.

Анализ кредиторской задолженности является неотъемлемой частью оценки ликвидности организации, ее способности снижать свои обязательства. Поэтому необходимо изучать, сравнивать объемы и своевременно делить денежные потоки, составлять анализ изменения соотношения краткосрочного долга и общей суммы долговых обязательств, а также соотношение краткосрочной задолженности к полученному доходу. Согласно с ростом показателей наблюдается возникновение трудностей по платежеспособности и ликвидности организации.

В целях оценивания эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженностей важно произвести факторный анализ с использованием показателей, отражающих динамику изменения дебиторской и кредиторской задолженностей и их вклад на показатели деятельности предприятия. Необходимо произвести рассмотрение показателей эффективности оценки задолженностей:

(6)

                                                                                               (7)

где Т_дз — средний срок погашения дебиторской задолженности в днях;

Т_кз — средний срок погашения кредиторской задолженности в днях;

ДЗ_ср — средние остатки дебиторской задолженности за период;

КЗ_ср — средние остатки кредиторской задолженности за период;

ВР_н — выручка (нетто) от продаж;

СПР — себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

Д — число дней в периоде [13].

Анализ расчетных показателей осуществляется по динамике, по сравнению с данными аналогичных предприятий, средними отраслевыми величинами, а также между собой. Аудит кредиторской задолженности предприятия, а также дебиторской, позволяет одновременно решать несколько разных задач одновременно, они представлены на рисунке 2.

Рисунок 2. Основные задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженностей

 

Обратимся теперь к рассмотрению процедуры анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Прежде всего, необходимо проверить соответствие существующих записей о задолженности реальному состоянию расчетов. С этой целью изучаются контракты с контрагентами и на основе собранной информации ведется инвентаризация долгов. Информация о задолженности по взаимным расчетам с контрагентами находится на счетах № 60, 62, 76. В процессе анализа составления расчетов нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования задолженности; для анализа дебиторской задолженности используются данные II раздела актива баланса, а кредиторской — V раздела пассива баланса и данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.

Кроме того, на основе договорных условий определяется просроченная ответственность. Затем необходимо выяснить у ответственных лиц причины ее формирования и дать рекомендации по погашению или реструктуризации [15].

После проведения оценки дебиторской и кредиторской задолженностей, основанной на классификации частных итогов анализирования, производится вынесение вывода о рациональности их организации, их соотношении между сроками и сроках погашения, а также о влиянии изменений их значений на экономические данные организации [20].

Анализ состояния расчетов предприятия с дебиторами и кредиторами очень важен, так как большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение задолженности.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в текущих активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся.

Особое значение анализ дебиторской и кредиторской задолженностей имеет для банков, инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Эффективная организация анализа и управление дебиторской задолженностью решает следующие задачи, стоящие перед предприятием:

1) обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений;

2) соблюдение допустимых размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их оптимального соотношения;

3) обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков;

4) выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков;

5) определение политики предприятия в сфере расчетов, в частности предоставление товарного кредита, скидок и иных льгот потребителям продукции, получения коммерческих кредитов при расчетах с поставщиками.

После проведенной работы можно говорить о том, что дебиторская и кредиторская задолженности являются неотъемлемой частью предприятия. Значимость этих показателей оказывает значительное влияние на финансовые показатели организации, а кроме того и на показатели его платежеспособности, кредитоспособности и ликвидности, ввиду чего важно следить за уровнем задолженности на предприятии и анализировать их своевременно различными способами, производить учет их преобразований и эффективного их управления. Для снижения риска отсутствия возврата задолженностей и формирования долгов кредиторов.

Глава 2. Практические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Бюрократ»

2.1. Краткая технико-экономическая характеристика деятельности
организации

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Бюрократ» учреждено по Общероссийскому классификатору форм собственности (ОКФС) как частная собственность и зарегистрировано по адресу 142305, Россия, Московская область, города районного подчинения Чеховского р-на, г. Чехов, ул. Угловая, владение 2/1, строение 1. Торговая марка «Бюрократ» принадлежит компании MERLION.

Общество представляет собой юридическое лицо. Начиная с даты регистрации за Обществом закрепляются права и обязанности юридического лица. Также общество наделено печатью со своим наименованием, фирменный знак (символику), расчетный и иные счета в рублях. Общество находится на основной системе налогообложения.

Руководители ООО «Бюрократ» вправе поступать со своей собственностью по своему усмотрению (продавать, дарить, завещать и т. п.) без согласования с публичными властями (государственными или муниципальными органами, их представителями) [16].

Организация несет ответственность по собственным обязательствам всему принадлежащему имуществу и не несет ответственного по обязательствам своих участников.

Основным видом деятельности ООО «Бюрократ» является (по коду ОКВЭД ред.2): 31.01 — Производство мебели для офисов и предприятий торговли.

Организация наделена правом на занятие любыми видами деятельностей, не противоречащих законодательству, и одновременно ведет работу в следующих направлениях:

• Деятельность агентов по оптовой торговле мебелью, бытовыми товарами, скобяными, ножевыми и прочими металлическими изделиями;
• Торговля оптовая бытовыми электротоварами, мебелью, коврами и осветительным оборудованием, компьютерами, периферийными устройствами к компьютерам и программным обеспечением;
• Торговля оптовая офисной мебелью.

Частными видами деятельности, список которых определен Федеральными Законами, организация может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Основной целью деятельности ООО «Бюрократ» является извлечение прибыли и направление ее в материальные вложения и развитие предприятия.

Уставный капитал общества составляет 155.551 млн. рублей. Учреждено единственным лицом и было внесено в реестр 18 июня 2015 года. Генеральным директором является Балясников Павел Александрович.

Прибыль, которая остается на предприятии после уплаты обязательных платежей и налогов, направляется главным образом на капитальные вложения и развитие предприятия. Оставшаяся часть прибыли определяется решением общего собрания для выплаты кредитов и долгов предприятия [5].

ООО «Бюрократ» используется линейная организационная структура деятельности. Линейная структура управления логически более согласована и формально определена, но в то же время менее гибкая.

Перейдем к рассмотрению основных экономических показателей предприятия ООО «Бюрократ», которые можно увидеть в таблице 1.

Беря во внимания данные, предоставленные в таблице 1, можно говорить о том, что выручка предприятия в 2017 году возросла на 765 709 тыс. рублей, как и себестоимость продукции, рост которой составил 709 360 тыс. рублей за отчетный период.

Таблица 1

Основные экономические показатели ООО «Бюрократ»

за 2016 – 2017 гг., тыс. руб.

 

Наблюдается значительный уменьшение прибыли и чистой прибыли, на 307,1 и 282,7 процентов в 2017 году в соотношении с 2016. В тоже время затраты производство товарной продукции упали, но незначительно, тоже самое и относительно параметра рентабельности продаж, рост незначительный, всего на 0,01 тыс. рублей.

Предприятие расширяется, растет объем продаж, растет и штат, в 2017 году его рост составил 5 человек, поднявший до 50 людей в общем. С ростом штата пришел и прирост среднегодовой заработной платы на чуть больше, чем 295 тыс. рублей, и это положительным образом сказалось на производительности труда, которая выросла на 66,5% в 2017 году в сравнении с 2016.

Согласно показателю производительность труда, в среднем на одного работника предприятия приходилось порядка 25 392        и 38 167 тыс. руб. выручки, соответственно в 2016–2017 годы. Как видно, в анализируемом периоде наблюдался устойчивый рост производительности труда работников предприятия. Так, значение показателя увеличилось. Такое изменение показателя позволяет сделать вывод о ежегодном повышении эффективности использования предприятием трудовых ресурсов [17].

Согласно показателю фондовооруженность, на каждого работника предприятия в среднем приходилось порядка 11,7 и 13,1 тыс. руб. основных средств, соответственно в 2016-2017 годы. Как видно, в анализируемом периоде наблюдался рост технической оснащенности труда работников предприятия. Основной причиной такого изменения показателя являлась оптимизация численности работников предприятия.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2017 году также претерпела рост. Заметно увеличение фондоотдачи, составившее 1831,48% в 2017 году в 2016.

Изучение структурных элементов предприятия и основных показателей экономической деятельности «Бюрократ» дает возможность начать анализирование структурно-динамического состояния оборотных средств.

Производя анализ оборотного капитала важно уделить определенное внимание динамике изменения его стоимости с течением времени, а также оценке доли его отдельных компонентов. На диаграмме 1 произведен расчет динамики оборотного капитала в визуальной форме.

Диаграмма 1

Динамика оборотного капитала ООО «Бюрократ» за 2016-2017 гг., в тыс. рублей.

 

Увеличение оборотного капитала при увеличении внеоборотного капитала указывает на упрощение организации активов, т.к. немалое число капитала инвестируется в основные фонды, не участвующие в обращении средств организации. Возрастание оборотного капитала с одновременным увеличением краткосрочных обязательств ведет за собой сокращение возможности их быстрой отмены, если это необходимо [6].

Обобщая вышесказанное, можно сделать вывод, об экономическом росте предприятия в динамике за последние два года. На это указывает расчет и анализ ряда показателей (выручка, производительность труда, фондоотдача, фондовооруженность и т.д.). Таким образом, можно сделать вывод, что у ООО «Бюрократ» на современном этапе развития имеются резервы роста основных технико-экономических показателей.

2.2. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Необходимо произвести анализирование состояния, динамического и структурного изменения дебиторской задолженности на ООО «Бюрократ». Анализируемый период составят 2016 и 2017 год. На рассматриваемой организации величина дебиторской задолженности за 2016 год составила порядка 506 017 тыс. руб., за 2017 год — 658 863 тыс. руб.

Значительная доля дебиторской задолженности как составляющей оборотных активов дает им определенные привилегии при оценке оборачиваемости капитала. На сумму дебиторской задолженности в отчете оказывают влияние:

• Общий объем продаж и доля продаж в нем на условиях следующего платежа. Рост доходов, зачастую, ведет за собой рост балансов по остаткам дебиторской задолженности.
• Вопросы по расчету с заказчиками и клиентами. С ростом льготности условий оплаты, предоставляемых клиентам, тем выше остаточная дебиторская задолженность.
• Политика взыскания дебиторской задолженности — чем активнее предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше «качество» дебиторской задолженности.
• Платежная дисциплина покупателей [18].

На 1.01.2017 года размер дебиторской задолженности в ООО «Бюрократ» составил 658 863 тысяч рублей, что превысило аналогичный показатель за предыдущий год на 152 846 тысяч рублей, включая дебиторскую задолженность клиентов и заказчиков, 134 221 тысячи рублей.

Можно рассмотреть графическое представление динамики дебиторской задолженности за рассматриваемый период на диаграмме 2.

Диаграмма 2

Динамика дебиторской задолженности ООО «Бюрократ» за 2016-2017 гг., в тыс. рублей.

К окончанию предыдущего года наблюдается увеличение суммы остатка по задолженности дебиторам на 32 144 тысяч рублей. Данный момент можно рассматривать и как негативный фактор, поскольку эти суммы были извлечены из оборота компании, но и как позитивный, поскольку число задолженности с просрочкой в общем числе задолженности невелика, ввиду чего можно говорить о том, что деньги своевременно отправляются на предприятия.

В 2017 году наблюдается значительное увеличение дебиторской задолженности, на 152 836 тысяч рублей. Данный момент соотносится с ростом обьема реализации продукции, выпускаемой компанией, и увеличением задержки по платежам. Данная методика дает возможности привлечения новых клиентов. Предприятие ООО «Бюрократ» с энтузиазмом относится к тому, чтобы выпускаемую им продукцию узнавали и покупали за рубежом и во всех уголках нашей страны.

Размер увеличения задолженности дебиторам за рассматриваемый период составил 76,8%. Данный показатель не является плохим. Но положительно, что компания ведет активную продажу не только товаров под перепродажу, но и материалы по перспективному развитию производства [22].

В целях продолжения анализирования дебиторской задолженности необходим расчет показателей доли дебиторской задолженности среди общего объема активов предприятия (таблица 2).

Таблица 2

Анализ состояния дебиторской задолженности ООО «Бюрократ»

за 2016 – 2017 гг., тыс. руб.

 

Анализирование структурного изменения дебиторской задолженности проливает свет на состояние расчетов с клиентами и позволяет идентифицировать просроченную задолженность. Кроме того, это значительно облегчает проведение инвентаризации состояния расчетов с должниками, что позволяет оценивать деятельность предприятия по восстановлению дебиторской задолженности и ее «качеству».

Анализирование берется через данные аналитического учета расчетов по поставщикам и с прочим кредиторам. Проведем графическое рассмотрение динамики кредиторской задолженности за рассматриваемый период (диаграмма 3).

Диаграмма 3

Динамика кредиторской задолженности ООО «Бюрократ» за 2016-2017 гг., в тыс. рублей.

 

За 2017 год наблюдается уменьшение суммы задолженности кредиторам на 662,759 тысяч рублей, среди данной сумма размер кредитов и займов, подлежащих оплате на сократился на273,855 тысяч рублей. При этом произошло снижение задолженности перед поставщиками на 132 475 тысяч рублей, что составляет 19,9% от общей суммы задолженности по кредитам, и говорит о положительной динамике.

Таким образом, анализируя величину и динамику изменения дебиторской задолженности по годам, можно заключить, что она постоянно растет, что должно привнести в предприятия поднятие вопроса об изменении системы урегулирования оплаты товаров. Даже беря во внимание поднятые ранее положительные аспекты, необходимо уменьшить количество несостоятельных клиентов, которые имеют наименьшие возможности для продвижения товаров компании. И здесь, как и в любой другой отрасли, должна быть конкурентная борьба.

Совокупные показатели кредиторской задолженности за анализируемый период существенно отличаются от показателей на начало отчетного периода, что указывает на структурное изменение суммы кредиторской задолженности. А для сокращения задолженности перед поставщиками система урегулирования задолженности была пересмотрена путем сокращения отсрочки платежа с клиентами, которые уже создали систему продаж для ООО «Бюрократ».

 2.3. Мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской
и кредиторской задолженностью предприятия

Чтобы определить точность расчетов, необходимо проведение ежеквартальной полной инвентаризации обязательств организации, но по ходу выяснения данных обстоятельств обнаружилось, что она не была должным образом выполнена в ООО «Бюрократ», что указывает на слабую систему контроля дебиторской и кредиторской задолженности. Данный аспект может быть начало возникновения угрозы необъяснимой задолженности, которая будет иметь истекший срок исковых вопросов, а также просроченные долговые притязательства.

В учетной политике предприятия необходимо привнести некоторые изменения в ежеквартальную инвентаризацию, составленную указом руководства и закрепленную актом инвентаризации, а персонал должен участвовать в проверке расчетов с клиентами и поставщиками. [7].

Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками проводить ежеквартально по истечению каждого квартала на основании приказа руководителя. Обязанность за проведение инвентаризации возложить на главного бухгалтера.

Также в ООО «Бюрократ» не использует график документооборота по расчетам с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками. Блок-схема оборота документов представляет собой индивидуально разработанную схему по взаимодействию каждого ее отдела с минуты организации (получения) документа до минуты отправления его в архивные документы (в места хранения).

График рабочего процесса по организации оборота документации может составляться как каждому структурному подразделению организации, так и для документа, который будет являться отдельно рассматриваемым нормативным или внутренним нормативным (например, относящийся к заключению контрактов). Главный бухгалтер отвечает за составление блок-схемы документооборота, и руководство предприятия производит его одобрение. Отсутствие графика документооборота на предприятии может повлечь за собой несвоевременное предоставление документов в бухгалтерию, а, следовательно, возможное искажение бухгалтерской отчётности.

Поскольку на ООО «Бюрократ» нет достаточно четкого разграничения обязанностей по ведению учета данных расчетов, предлагается ввести следующий график документооборота за состоянием учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, представленный рисунке 3.

С целью усовершенствования вопросов по управлению дебиторской и кредиторской задолженностями рассматривается вариант внедрения в ООО «Бюрократ» регламента по работе дебиторской и кредиторской задолженностями, которые были просрочены.

Рисунок 3. Предлагаемый график документооборота расчетов с поставщиками и подрядчиками для ООО «Бюрократ»

Правила работы с задолженностью, которая была просрочена, являются неотъемлемой частью по кредитной политике предприятия. Эта часть кредитной организации представлена следующими основными элементами: уполномоченные сотрудники; частота контролирования долга; задачи, полномочия и обязанности сотрудников во время работы с просрочкой задолженности; составленные положения о результатах работы [19].

Данные элементы детализированы в контексте стадий взыскания долгов, в правилах указывается продолжительность каждой из стадий. Регулирование работы с просроченной задолженностью ООО «Бюрократ» обязательно должно указывать на то, что за несколько дней до окончания сроков оплаты менеджеру нужно будет сообщать об этом контрагенту и после убеждаться, что платеж будет производиться в рамках установленных сроков.

Ко всему прочему, эффективность управления просроченной дебиторской и кредиторской задолженностями повышается за счет регулирования этого процесса, установления дополнительных функций для менеджеров и введения дополнительного отчета о состоянии просроченной задолженности. Необходимые меры для реализации правил работы задолженностью, которая была просрочена:

Произведение разработки правил по работе с дебиторской задолженностью, которая была просрочена:

— Выявление продолжительности стадий работы с задолженностью;

— Произведение отбора процедур, которые будут выполняться уполномоченными лицами на каждой из стадий;

— Утверждение лиц, ответственных за выполнение процедур;

— Разрабатывание положения по форме отчета по состоянию о просроченной задолженности дебиторам.

2. Поправки к должностным инструкциям сотрудников, которые назначаются ответственными по работе задолженностью, которая была просрочена.
3. Знакомство сотрудников с правилами работы с просроченной задолженностью дебиторам (под расписку).

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью — важная часть управления оборотными активами предприятия, необходимая для поддержания его платежеспособности, инструмент маркетинговой политики, регулирования объемов продаж [23].

Заключение

В курсовой работе было исследовано Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Бюрократ» учреждено по Общероссийскому классификатору форм собственности (ОКФС) как частная собственность и зарегистрировано по адресу 142305, Россия, Московская область, города районного подчинения Чеховского р-на, г. Чехов, ул. Угловая, владение 2/1, строение 1. Торговая марка «Бюрократ» принадлежит компании MERLION.

Основным видом деятельности ООО «Бюрократ» является (по коду ОКВЭД ред.2): 31.01 — Производство мебели для офисов и предприятий торговли.

По результатам анализа можно говорить об экономическом росте предприятия в динамике за последние два года. На это указывает расчет и анализ ряда показателей (выручка, производительность труда, фондоотдача, фондовооруженность и т.д.). Таким образом, можно сделать вывод, что у ООО «Бюрократ» на современном этапе развития имеются резервы роста основных технико-экономических показателей.

Было проведено исследование состояния, динамики и структуры дебиторской задолженности на ООО «Бюрократ». В организации, которая была рассмотрена величина дебиторской задолженности за 2016 год составила порядка 506 017 тысяч руб., за 2017 год значение возросло до 658 863 тысяч руб.

В связи с чем, проведя анализ величины и динамики изменения дебиторской задолженностей, можно заключить, что она постоянно растет, что может сказать о том, что организации нужно принять меры об изменении системы регуляции по оплате товаров. Беря во внимание ранее упомянутые положительные моменты, важно уменьшить количество несостоятельных клиентов, которые имеют наименьшие возможности для продвижения товаров компании. И здесь, как и в любой другой отрасли, должна быть конкурентная борьба.

Совокупные показатели кредиторской задолженности за анализируемый период существенно отличаются от показателей на начало отчетного периода, что указывает на структурное изменение суммы кредиторской задолженности. А для сокращения задолженности перед поставщиками система урегулирования задолженности была пересмотрена путем сокращения отсрочки платежа с клиентами, которые уже создали систему продаж для ООО «Бюрократ».

Также, в ходе разработки мероприятий по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью было определено, что в ООО «Бюрократ» ежеквартальная полная инвентаризация обязательств не производится надлежащим образом, что говорит о слабой системе контроля дебиторской и кредиторской задолженности.

Кроме того, поскольку на ООО «Бюрократ» нет достаточно четкого разграничения обязанностей по ведению учета данных расчетов, предлагается ввести график документооборота за состоянием учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, представленный. И, в целях усовершенствования процессов по управлению дебиторской и кредиторской задолженностями было предложено внедрение в ООО «Бюрократ» регламента по работе дебиторской и кредиторской задолженностями, которые были просрочены.

Список использованной литературы