Заявка на расчет
Меню Услуги

Курсовая работа на тему «Формирование отчета о движении денежных средств»

или напишите нам прямо сейчас:

Написать в WhatsApp Написать в Telegram

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Целевое назначение отчета о движении денежных средств
1.2 Порядок формирования показателей и составления отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО
1.3 Нормативное регулирование отчета о движении денежных средств
ГЛАВА 2. ПРАКТИКА СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «КАЧЕСТВО»
2.1. Особенности составления отчета о движении денежных средств в ООО «КАЧЕСТВО»
2.2 Совершенствование отчета о движении денежных средств
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ


ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность выбора темы данной курсовой работы обусловлена тем, что управление денежными средствами является таким инструментом, с помощью которого достигается желаемый результат деятельности предприятия – получение прибыли. Однако управление денежными средствами эффективно лишь при качественном формировании финансового менеджмента организации, при котором результаты анализа денежных потоков позволяют составить правильное видение и принятие осознанных решений относительно финансовой деятельности предприятия в определенный момент времени, чем повысить рентабельность денежных потоков.

В процессе исследования теоретических и практических основ формирования отчета о движении денежных средств предприятия были изучены методические материалы, специальная литература, результаты исследования по данному вопросу многих авторов, таких как: Абрютина М. С., Грачев А. В., Бакаев А. С., Безруких П. С., Врублевский Н. Д., Вакуленко Т. Г., Фомина Л. Ф., Донцова Л. В., Никифорова Н. А., Макарова В. И., Репьев С. В., Матвеева М. В., Тимофеева В. Г., Новодворский В. Д., Метелкин Е. А., и др.

При рассмотрении выбранной темы данной работы также были использованы действующие законодательные и нормативные акты, такие как Гражданский и Налоговый Кодексы, ФЗ «О бухгалтерском учете», «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт», Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций», «Об утверждении плана и корреспонденции счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», действующие стандарты учета; положения по бухгалтерскому учету, бухгалтерская отчетность организации ООО «Качество».

Предметом исследования в данной курсовой работе является отчет о движении денежных средств.

Объектом — отчетность о движении денежных средств ООО «Качество».

Целью данной курсовой работы является изучение формирования отчетности о движении денежных средств ООО «Качество».

Для достижения цели данной курсовой работы следует решить ряд задач:

-определить целевое назначение отчета о движении денежных средств;

-раскрыть порядок формирования показателей и составления отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО;

-изучить нормативное регулирование отчета о движении денежных средств;

-проанализировать особенности составления отчета о движении денежных средств в ООО «Качество»;

-разработать рекомендации по совершенствованию отчета о движении денежных средств в ООО «Качество».

Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Практическая значимость данной курсовой работы заключается в совершенствовании формирования отчета о движении денежных средств в ООО «Качество».

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

1.1 Целевое назначение отчета о движении денежных средств

 

Отчет о движении денежных средств это метод, с помощью которого руководство предприятия может иметь представление об изменении объема денежных средств между начальной и конечной датой финансового отчета, к какому бы периоду ни относился анализ (квартал, год или пятилетие). Значение ведения учета движения денежных средств играет огромную роль и является важнейшим разделом бухучета в любой организации [24].

Учет денежных средств в организации решает задачи оперативного контроля за сохранностью наличных и безналичных денежных средств, а также важной задачей учета является своевременное и достоверное документирование операций с денежными средствами и контроль их целевого использования.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов в организации являются:

-правильное и своевременное оформление и документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

-контроль за использованием денежных средств организациями строго по целевому назначению;

-своевременная выверка расчетов с кредиторами и дебиторами для исключения просроченной задолженности;

-повседневный оперативный контроль за сохранностью наличных денежных средств в кассе предприятия;

-контроль за своевременными и правильными расчетами с банками, бюджетом, персоналом;

-контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями.

Денежные средства в организации выполняют следующие функции:

-являются мерой стоимости товаров;

-используются для обмена товарной продукции;

-предназначены для накопления капитала;

-служат для образования капитала;

-являются мировым эквивалентом[20].

Расчеты между организациями, между организациями и физлицами осуществляются безналичными или наличными денежными средствами. Наличные расчеты с физическими и юридическими лицами осуществляются через кассы организаций. Безналичные расчеты происходят с помощью банковской системы. Безналичные расчеты производятся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Средством платежа в расчетах выступают денежные средства.

Денежные средства предприятия могут находиться в кассе (сч.50 «Касса»), на расчетных счетах в банках (сч.51 «Расчетные счета»), на валютных счетах в банках (сч.52 «Валютные счета»), на специальных счетах в банках (сч.55 «Специальные счета в банках»). Они могут быть зафиксированы в денежных документах (сч.50 «Касса»), находиться в пути (сч.57 «Переводы в пути») или быть в виде финансовых вложений (сч.58 «Финансовые вложения»)[28].

Основным показателем общей устойчивости организации является финансовая устойчивость, которая показывает сбалансированность денежных потоков, наличие свободных денежных средств, которые позволяют предприятию осуществлять свою деятельность, производить продукцию и его возможность оплачивать свои кредиты и займы.

В рыночных условиях финансовая устойчивость является гарантией стабильного развития и выживания предприятия. Финансово устойчивое предприятие является платежеспособным, и оно имеет преимущество перед конкурентами, т.к. инвесторы предпочитают делать вложения своих денежных средств в стабильное предприятие. Также высококвалифицированные кадры стремятся получить работу в такой организации, а поставщики относятся к такому предприятию с приоритетом, рассчитывая на долгосрочное сотрудничество.

Способность предприятия финансировать свою деятельность является финансовым состоянием, которое характеризуется наличием денежных ресурсов, которые необходимы для нормальных взаимоотношений с субъектами рынка.

Финансовое состояние может быть на 3-х уровнях: кризисное, неустойчивое и устойчивое [25].

Кризисным считается такое финансовое состояние предприятия, при котором оно не способно дальше функционировать как полноценный субъект рынка. При данном уровне предприятие не сможет осуществлять необходимые платежи работникам, бюджету, кредиторам и поставщикам для продолжения своей деятельности.

Неустойчивым является состояние, когда организация может осуществлять нужные платежи, но уже находится на предкризисном уровне. При таком состоянии ее руководству необходимо обратить особое внимание на деятельность организации, заняться серьезным анализом, выявить недостатки в работе и составить план по развитию предприятия на будущее, чтобы не оказаться банкротом.

Устойчивым является такой уровень, при котором предприятие может совершать необходимые платежи, стабильно развивается и является конкурентоспособным субъектом рынка.

Анализируя финансовую устойчивость, можно определить насколько грамотно организация управляет капиталом. Для этого необходимо, чтобы структура и состав собственных и заемных источников были направленны на ее стратегическое развитие, т.к. низкая финансовая устойчивость может привести к неплатёжеспособности, т.е. неспособности организации осуществлять платежи по своим обязательствам.

В свою очередь, наличие большого количества свободных денежных средств не приводит к развитию организации в дальнейшем за счет инфляции и отсутствия перспективных инвестиций, так как появляется риск вложить свободные денежные средства в излишние запасы, которые не приносят прибыли или в прочие затраты, которые не являются необходимыми [30].

Для оценки уровня финансовой устойчивости используют следующие показатели:

Коэффициент автономии или финансовой независимости показывает независимость предприятия от заемных средств и характеризует долю собственных средств в общей стоимости всех его средств. Коэффициент автономии определяется как отношение собственного капитала к активам (см. формулу 1).

Ка = стр. 1300 / стр. 1600 (1)

Нормативным значением показателя принято считать значение коэффициента больше 0,5 но не превышающее 0,7.

Коэффициент финансовой зависимости — показатель, который характеризует зависимость предприятия от внешних источников финансирования, т.е. показывает какую долю, занимают заемные средства во всей структуре капитала. Показатель определяется как отношение суммы краткосрочных обязательств и долгосрочных обязательств и суммарных активов (см. формулу 2).

Кфз = (стр. 1400 + стр. 1500 — Зу — стр. 1530 — стр. 1540) / стр. 1700 (2)

Нормативное значение данного коэффициента должно быть меньше 0,8. Оптимальным считается коэффициент 0.5.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости, показывая, сколько единиц привлеченных средств приходится на каждую единицу собственных средств. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала – это отношение заемного капитала и собственного (см. формулу 3).

Кзс = (стр. 1500 + стр. 1400) / стр. 1300 (3)

Рекомендуемое значение меньше 0,7. Превышение данного значения говорит о том, что финансовая устойчивость предприятия вызывает сомнение. Чем выше значение показателя, тем выше степень риска инвесторов, поскольку в случае невыполнения обязательств по платежам возрастает возможность банкротства.

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств показывает, какая часть собственного оборотного капитала находится в обороте. Коэффициент должен быть достаточно высоким, чтобы обеспечить гибкость в использовании собственных средств.

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств = Собственные оборотные средства / Собственный капитал (см. формулу 4).

Км = (стр. 1300 — стр. 1100) / стр. 1300 (4)

Рекомендуемое значение коэффициента 0,2 – 0,5.

Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования, показывает наличие у предприятия собственных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования рассчитывается как отношение разности собственного капитала и внеоборотных активов к оборотным активам (см. формулу 5).

Ко = (стр. 1300 — стр. 1100) / стр. 1200 (5)

Нормативное значение установлено на уровне больше либо равно 0,1.

Показатели для определения типа финансовой устойчивости рассчитываются по балансу предприятия. Изменение типа финансовой устойчивости есть следствие изменений соответствующих статей баланса. Одним из возможных и эффективных, инструментов их исследования является анализ циклов денежных потоков.

Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежных поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнедеятельность организации. Схематично управление денежными потоками представлено на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 Схема управления денежными потоками

 

Как видно из рисунка 1.1, управление денежными потоками состоит из 6 уровней, каждый из которых несет в себе огромное количество информации о планировании, распределении и использовании денежных средств в организации [19].

Первым этапом в управлении денежными средствами является учет операций с денежными средствами. На этом уровне происходит распределение и учет денежных средств с помощью специальных документов и регистров накопления. Далее данные систематизируются, и накапливаются, и на основании этой информации руководство организации может спрогнозировать дальнейшие действия.

Следующим этапом является аудит законности операций и правильности их отражения в учете. На данном этапе аудиторы проверяют правильность и законность внесенных операций, пишут отзыв о ведении учета денежных средств и дают рекомендации по совершенствованию учета.

Третий этап представляет собой непосредственно анализ денежных потоков. На данном этапе анализируются притоки и оттоки денежных средств, сроки поступления и выбытия, денежных средств, по какой деятельности происходило движении и на основании этой информации переходят к дальнейшему планированию и прогнозированию.

После анализа денежных средств руководство организации переходит к определению оптимального необходимого уровня денежных средств, для того что бы денежные потоки были синхронизированными и сбалансированными.

На последующем этапе происходит составление бюджетов денежных потоков и исходя из этой информации организация должна располагать свободными денежными средствами.

На шестом этапе управления денежными потоками происходит планирование денежных потоков в будущем. Исходя из информации, полученной при выполнении предыдущих этапов, руководство организации имеет полную и достоверную информацию о движении денежных средств и может спланировать, и спрогнозировать будущие денежные потоки.

Только при выполнении перечисленных этапов организация сможет грамотно и рационально управлять денежными потоками. Таким образом, состояние финансовой устойчивости и независимости предприятия характеризуется эффективным поступлением и распределением денежных ресурсов.

Итак, проанализировав показатели финансовой устойчивости, можно сказать о том, что на любой показатель влияет изменение денежных средств, и любой из данных показателей организация может контролировать путем вложения денежных средств в капиталы различного вида (уставный, добавочный, резервный) тем самым увеличивая долю собственных средств в общем объеме активов, либо вкладывать свободные денежные средства в активы организации (основные средства, нематериальные активы, запасы), тем самым увеличивая долю суммарных активов.

 

1.2 Порядок формирования показателей и составления отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО

 

Бухгалтерский учет в РФ имеет огромное значение для поддержания и развития бизнеса, но в настоящее время, в которое огромное значение уделяется международным отношениям необходимо вести бухучет в соответствии с международными стандартами. Это необходимо для того, чтобы информация была понятна и доступна всем заинтересованным пользователям.

В семенных рыночных условиях нормальное функционирование и развитие предприятия возможно только при получении достоверной и актуальной информации о капитале и объекте инвестиций заинтересованными лицами, и главным источником такой информации выступает бухгалтерская отчетность. Сегодня МСФО является основой для создания понятной и доступной финансовой отчетности в мировой практике, так как формирует общепонятные нормы и требования для ведения учета и составления отчетности, тем самым повышая качество предоставляемой информации для принятия управленческих решений.

Ведение МСФО является достаточно сложным процессом, так как он имеет значительные отличия от РСБУ, поэтому основные отличия между РСБУ и МСФО при учете движения денежных средств будут представлены ниже:

1) Если в РФ порядок ведения учета денежных средств осуществляется на основании ФЗ от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»; Приказа Минфина РФ от 02.02.2011г. №11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» то в международной практике учет денежных средств осуществляется в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» (в ред. от 07.05.2013);

2) В МСФО и РСБУ разные понятия инвестиционной деятельности, и в соответствии с этим имеет отличие и порядок учета высоколиквидных инвестиций. В соответствии с п.7 МСФО 7 высоколиквидные инвестиции у которых краткосрочный характер учитываются при составлении отчета о движении денежных средств в составе денежных эквивалентов;

3) При формировании отчета по движению денежных средств в части финансовой деятельности также есть различие: в МСФО в отличии от РСБУ банковские овердрафты могут быть учтены в роли компонента денежных средств и могут не подлежать отражению в составе движения денежных потоков по финансовой деятельности;

4) При учете денежных потоков по текущей деятельности в соответствии с РСБУ денежные средства должны быть предоставлены исключительно прямым методом, а при учете денежных потоков в соответствии с МСФО организация сама может выбрать каким методом будет предоставлять денежные потоки (прямым или косвенным), но в соответствии с п.19 МСФО 7 более приоритетным считается прямой метод.

5) В соответствии с п.22 МСФО 7, денежные потоки, образованные в результате операционной, финансовой или инвестиционной деятельности в некоторых случаях могут быть предоставлены в отчете о движении денежных средств в нетто-оценке. В РСБУ зачет статей отчета о движении денежных средств вообще не допускается;

6) В МСФО более гибко рассматривается вопрос классификации выплаченных дивидендов в отчете о движении денежных средств. Если в РСБУ дивиденды классифицируются только в составе текущей деятельности, то в МСФО дивиденды классифицируются как финансовые потоки денежных средств и как компоненты денежных потоков от операционной деятельности.

Итак, можно сказать о том, что МСФО и РСБУ схожи по своему содержанию и требованиям, но между ними существуют существенные различия. Таким образом, можно сделать вывод, что каждая система является особенной и в каждой есть свои достоинства и недостатки. Зависимость финансовой отчетности по МСФО от бухгалтерского учета более гибкая, чем в РСБУ. В МСФО нет жесткого закрепления отчетной даты, жесткого закрепления валюты представления отчетности и закрепления используемого языка для составления отчетности.

В соответствии с МСФО 7 не включается в состав инвестиционной деятельности инвестиции, представляющие денежные эквиваленты. В соответствии с п.7 МСФО 7 инвестиция, чтобы квалифицироваться в качестве эквивалента денежных средств, должна быть легко обратимой в определенную сумму денежных средств, и подвергаться незначительному риску изменения стоимости.

В соответствии с МСФО организация обязана отражать потоки денежных средств от операционной деятельности, используя либо прямой метод, либо косвенный метод. По РСБУ организация имеет право отражать денежные потоки только прямым методом.

Банковские займы по МСФО принято рассматривать как финансовую деятельность. Однако, если банковские овердрафты, возмещаемые по требованию, составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами компании, то они включаются в качестве компонента денежных средств.

Денежные потоки, возникающие в связи с налогом на прибыль, должны раскрываться отдельно и классифицироваться как денежные потоки от операционной деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью.

В соответствии с п.50 МСФО 7 в отчете о движении денежных средств поощряется раскрытие дополнительной информации о сумме денежных потоков, возникающих от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности

В МСФО высоколиквидные инвестиции краткосрочного характера учитываются в составе денежных эквивалентов при составлении отчета о движении денежных средств.

Порядок раскрытия движения денежных средств по отчетным сегментам РСБУ не установлен.

Отчет о движении денежных средств является одной из составляющих форм финансовой отчетности, в которой отражается информация о движении денежных средств, т.е. об их поступлении и выбытии. Данный отчет создан в помощь руководству и заинтересованным пользователям бухгалтерской отчетности в части раскрытия информации о составе и изменениях в объеме движения денежных средств за отчетный период [25].

 

1.3 Нормативное регулирование отчета о движении денежных средств

 

Движение денежных средств в Российской Федерации осуществляется на основании установленных законах, нормах, правилах и положениях, которые в свою очередь подразделяются на уровни в зависимости от назначения и статуса (см. табл. 1.1)

 

Таблица 1.1 Нормативное регулирование операций по движению денежных средств

Уровень Пояснение Документы, относящиеся к данному уровню
1 уровень Законодательные акты, указы Президента РФ  и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. -Федеральный закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [4];

-Федеральный закон о применении контрольно- кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт [6];

-Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана и корреспонденции счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»[8];

-Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 N 66н [7].

2 уровень Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) и отчетности -ПБУ 23/11 «Отчет о движении денежных средств» [9];

-ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» [10];

-ПБУ 9/99 «Доходы организации» [11];

-ПБУ 10/99 «Расходы организации» [12];

-Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств»[15]

3 уровень Методические указания (МУ), инструкции, комментарии, письма Министерства финансов РФ и других ведомств -МУ по бухгалтерскому учету основных средств;

-МУ по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов;

-Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию:

-Положение о порядке ведения кассовых операций.

4 уровень Рабочие документы по бухгалтерскому учету организации. -Приказ об учетной политике организации;

-Рабочий план счетов бухгалтерского учета;

-Система документооборота;

-Должностные инструкции учетных работников

 

Информация по движению денежных средств накапливается на специальных счетах бухгалтерского учета по движению денежных средств и группируется в Отчете о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств непосредственно используется для оценки и анализа использования денежных средств и управлении денежными потоками.

Деятельность организации в сфере движения денежных средств регламентируется различными нормативными документами: законами, положениями, требованиями, инструкциями, которые помогают работникам организаций вести учет в соответствии с требованиями установленными уполномоченными органами Российской Федерации. Соблюдение данных требований делает отчетность простой в использовании, понятной для всех субъектов и главное правильной, несоблюдение данных актов несет за собой административную или уголовную ответственность [26].

Общий порядок организации денежного обращения в Российской Федерации регламентируется Центральным банком России посредством «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации » (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) [13].

Документооборот движения денежных средств по двум направлениям: безналичный оборот денежных средств и наличный оборот денежных средств, представлен на рисунке 1.2.

 

Рисунок 1.2 Формы движения денежных средств

 

Для поступления, выдачи и хранения денежных средств в организации должен быть оборудован специальный участок (касса), которую возглавляет материально ответственное лицо (кассир), с которым должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. Движение денежных средств в кассе организации отражается на Активном счете 50 «Касса».

По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежных средств. Поступление и выдача наличных средств из кассы организации производится с помощью приходных и расходных кассовых ордеров. Приходный кассовый ордер используют для оформления поступления наличных средств в кассу организации — форма №КО-1.

В бухгалтерском учете операции по поступлению денежных средств в кассу организации отражаются бухгалтерскими записями с использованием специализированных счетов бухгалтерского учета.

Каждое предприятие обязано вести только одну кассовую книгу формы установленной нормативным законодательством. В данной книге кассир должен вести операции по поступлению и расходованию денежных средств. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Руководитель и главный бухгалтер должны заверить своими подписями количество листов в кассовой книге.

Выдача и прием денег, а также безналичные перечисления могут осуществляется банком на основании специальных утвержденных документов, которые могут подтвердить осуществление хозяйственной операции. Движение безналичных денежных средств осуществляется на активных счетах: 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» [28].

Платёжное поручение является распоряжением клиента на перечисление средств другому предприятию. Оно выписывается на основании счетов-фактур, актов выполненных работ, договоров, накладных, распоряжений бухгалтерии на перечисление налогов и сборов и др. По договоренности сторон платежные поручения могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Предприятие получает от банка выписку с расчетного счета, т.е. перечень произведенных им операций за отчетный период. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка с расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком и является основным документом, на основании которого бухгалтер делает проводки по движению денежных средств на расчетном счете. Выписка банка служит основанием для бухгалтерских записей и одновременно заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету.

Организация может использовать как наличную, так и безналичную иностранную валюту при расчетах со своими работниками, направляемыми в загранкомандировки, при расчетах со своими зарубежными партнерами, а также при проведении других валютных операций.

Наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), учитывают на специальных счетах в банках.

 

ГЛАВА 2. ПРАКТИКА СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «КАЧЕСТВО»

 

2.1. Особенности составления отчета о движении денежных средств в ООО «КАЧЕСТВО»

 

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Качество» зарегистрировано 01 марта 2008 г. Администрацией г. Тюмень Тюменской области. Основным видом деятельности Общества является деятельность грузового транспорта. Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом и законодательством Российской Федерации.

Организация располагается по адресу: 625048 Тюменская область, город Тюмень, улица Малыгина, 49/5, фактический и юридический адрес совпадают.

Учредителем ООО «Качество» является физическое лицо — Горецкая Н.В.

Общество имеет свой банковский счет на территории Российской Федерации, также имеет печать круглой формы, в которой содержится наименование организации на русском языке.

Сумма уставного капитала составляет на 01.01.2017г. — 90 000 рублей.

Предприятие имеет самостоятельный баланс, в котором отражается информация об имуществе. Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных финансовых и материальных ценностей.

Управление организацией осуществляется директором предприятия. Директор самостоятельно определяет структуру, способы управления предприятия и формирует штаты.

На сегодняшний день численность персонала ООО «Качество» составляет 90 человек, в которую входит директор организации, заместитель директора, руководство (главный бухгалтер, начальник отдела кадров, начальник отдела логистики, и др.), специалисты (менеджер, бухгалтер, техники, и др.), и рабочие (водители, экспедиторы, слесари-механики, и др.). Более подробную и схематически представленную организационную структуру ООО «Качество» можно увидеть на рисунке 2.1.

 

 

Рисунок 2.1 Организационная структура ООО «Качество»

 

Под руководством директора находится все структурные единицы организации, такие как: бухгалтерия, администрация, транспортный отдел, и др. Во главе каждого подразделения поставлен руководитель, который отвечает за работу своего отдела и несет ответственность перед директором за работу отдела.

Бухгалтерский учет в ООО «Качество» ведется согласно Учетной политики предприятия, разработанной на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08, в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 № 55н).

Учетная политика ООО «Качество» разработана главным бухгалтером предприятия и утверждена приказом директора. Ответственность за организацию бухгалтерского учета возлагается на руководителя. Бухгалтерский и налоговый учеты осуществляются главным бухгалтером. В организации применяется автоматизированная форма организации ведения бухгалтерского учета с применением программы 1С: Бухгалтерия 8.2.

На основе бухгалтерской отчетности предприятия (см. Приложение 1) составлен сравнительный аналитический баланс (см. таблицу 2.1) организации за период январь-июнь 2017-2018 гг., на основании, которого дается общая оценка финансового положения ООО «Качество» и использования имущества организации. Так же с помощью сравнительного аналитического баланса можно охарактеризовать структуру и динамику, как в целом, так и отдельных показателей бухгалтерской отчетности.

 

Таблица 2.1 Сравнительный баланс ООО «Качество» за первое полугодие 2017-2018гг.

Показатели Абсолютные величины (тыс. руб.)     Удельный вес,

%

Изменения
2018 г. 2017 г. 2015 г. 2014 г. Абсолютны х величин, тыс. руб. Удельного

веса, %

% к величине на начало года
Актив
1.Внеоборотные активы, в т. ч. 24566 23153 85,0 85,05 +1413 -0,05 106,10
Нематериальные активы 2316 1789 8,10 6,57 +527 +1,53 129,45
Основные средства 22250 21364 77,88 78,48 +886 -0,60 104,14
2. Оборотные активы в т. ч 4003 4067 14,01 14,94 -64 -0,93 98,42
Запасы 1680 1217 5,88 4,47 +463 1,41 138,04
Дебиторская задолженность 1070 1310 3,74 4,81 -240 -1,07 81,67
Денежные средства 1253 1540 4,38 5,65 -287 -1,27 81,36
Баланс 28569 27220 100 100 +1349 104,95
Пассив
Собственный капитал 23419 19696 87,97 72,35 +3723 +15,62 118,9
Заемный капитал, в. т. ч 5150 7524 18,02 27,64 -2374 -9,62 68,44
Долгосрочные займы 4500 6000 15,75 22,04 -1500 -6,29 75,0
Краткосрочные займы 500 1000 1,75 3,67 -500 -1,92 50,0
Кредиторская задолженность 150 524 0,52 1,92 -374 -1,4 28,62
Баланс 28569 27220 100 100 +1349 104,95

 

Как можно увидеть из таблицы 2.1, по состоянию на 30 июня 2018 года, структура баланса организации изменилась: имущество ООО «Качество» за первое полугодие 2018г., по сравнению с первым полугодием 2017г. увеличилось на 1349 тыс. рублей, и его величина к концу отчетного периода составила 104,95% от величины на начало периода.

У организации произошло изменение стоимости имущества в сторону увеличения внеоборотных активов. Сумма внеоборотных активов увеличилась на 1413 тыс. рублей, а сумма оборотных активов незначительно уменьшилась на 64 тыс. рублей.

За первое полугодие 2018г., по сравнению с первым полугодием 2017г. произошло увеличение собственного капитала на 3723 тыс. рублей и уменьшение заемного капитала на 2374 тыс. рублей, это свидетельствует о том, что к задолженность перед кредиторами уменьшается, а сумма собственного капитала увеличивается. Данный фактор является благоприятной тенденцией в развитии ООО «Качество» и свидетельствует о высокой мобильности имущества.

Наличие собственных средств в обороте является фактором, обеспечивающим выполнение краткосрочных обязательств, но также оказывает негативное воздействие на развитие фирмы, т.к. денежные средства могли быть вложены в инвестиции, которые бы приносили доход фирме в будущем, тем самым обеспечивая ее рост.

Анализ сравнительного баланса позволяет установить следующие благоприятные тенденции:

-увеличилась общая сумма средств предприятия;

-величина запасов увеличилась на 463 тыс. рублей или на 28%;

-сумма денежных средств предприятия уменьшилась на 287 тыс. рублей или на 18%;

-увеличилась величина собственного капитала на 3723 тыс. рублей и уменьшилась величина заемного капитала на 2374 тыс. рублей;

У предприятия нет долгосрочных финансовых вложений, что свидетельствует об отсутствии инвестиционной деятельности на предприятии. ООО «Качество» обладает свободными денежными средствами и может вкладывать их в инвестиции без опасений за финансовое состояние организации и платежеспособность.

Далее определим коэффициент ликвидности организации по состоянию на 30 июня 2018г., который показывает, какая доля краткосрочных долговых обязательств может быть покрыта за счет денежных средств, денежных бумаг, депозитов (см. формулу 2.1).

Кал = ДС/(ККЗ+КЗ) (2.1)

где, ДС — Денежные средства;

ККЗ — краткосрочные кредиты и займы;

КЗ — кредиторская задолженность.

Кал=1253000/(500000+150000)=1,92.

Итак, за 2018г. коэффициент абсолютной ликвидности ООО «Качество» составил 1,92.

В свою очередь, коэффициент абсолютной ликвидности за первое полугодие 2017г. составлял 0,82.

Так как нормативное значение коэффициента абсолютной ликвидности должно находиться в пределах 0.2-0.5, то анализируя коэффициенты абсолютной ликвидности за 2017 и 2018гг. можно установить, что в ООО «Качество» в анализируемом периоде коэффициент абсолютной ликвидности находился выше нормативного значения, что говорит о неэффективности использования денежных средств, так как у организации оставались свободные денежные средства, которые могли быть направлены на развитие предприятия, но также данный фактор свидетельствует о том, что у организации есть возможность в короткие сроки погасить кредиторскую задолженность, требующую немедленного погашения.

Теперь проанализируем особенности составления отчета о движении денежных средств в ООО «Качество»:

Для хранения денежных документов и проведения расчетов наличными денежными средствами ООО «Качество» имеет кассу, которая находится в специально оборудованном помещении. Регистрация, хранение и учет наличных денежных средств производится в соответствии с нормативными требованиями, установленными Положением o порядке ведения кассовых операций (утв. Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П).

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ООО «Качество» используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными. При отражении кассовых операций по счету 50 «Касса» предприятие использует типовые проводки.

Для более подробного и наглядного анализа составим таблицу 2.2, с помощью которой проанализируем движение денежных средств в кассе организации ООО «Качество» за первое полугодие 2018 и 2017гг. по каждой статье поступления и расхода денежных средств, что даст более подробную информация о расчетах организации.

 

Таблица 2.2 Поступление и расход денежных средств за первое полугодие 2018 и 2017гг.

Источник, руб. 2018г. 2017г. Отклонение
1 полугодие 1 полугодие Руб. %
Поступление 489000 512000 -23000 -4,0
Снятие с расчетного счета 400000 420000 -20000 -5,0
Возврат с подотчета 89000 92000 -3000 -3,0
Расход 448000 460000 -12000 -2,0
Выдано в подотчет 150000 170000 -20000 -13,0
Выданы командировочные 220000 250000 -30000 -0,13
Расчет при увольнении 78000 40000 +38000 +0,48
Возврат в банк 41000 2000 +39000 +95,0

 

Из таблицы 2.2 видно, что и поступление, и расход денежных средств в кассе за отчетный период 2017г. больше чем за 2018г. на 23000 руб. или на 4 %, что говорит о том, что организация перешла на безналичный расчет и большинство операций стала производить по безналичному расчету.

Основной статьей поступления денежных средств является снятие денежных средств с расчетного счета: в отчетном периоде 2018г. было снято 400 тыс. руб. что на 5% меньше чем в аналогичном отчетном периоде прошлого года.

Основными статьями расхода денежных средств по кассе организации ООО «Качество» стали расходы, связанные с выдачей денежных средств в подотчет и на командировочные расходы. Данные показатели в отчетном периоде 2018г. уменьшились на 13% по сравнению с 2017г..

Все суммы, превышающие лимит остатка в кассе, который равен 50 000 руб., кассир ежедневно сдает в банк, общая сумма возврата за первое полугоде составила 41000 руб.

Подводя общий итог анализа движения денежных средств в кассе организации можно сделать следующий вывод: движение денежных средств производится не интенсивно, т.к. основная масса расчетов производится безналичным путем, что говорит о прозрачности расчетов организации ООО «Качество».

В ООО «Качество» с 2018г., действует приказ по утверждению состава инвентаризационной комиссии. В состав комиссии входят: представитель администрации, главный бухгалтер, бухгалтер. Так как в организации нет утвержденного графика инвентаризации денежных средств, то инвентаризация проводится на основании приказа руководителя, что является существенным недостатком в организации учета денежных средств.

Таким образом, бухгалтерский учет операций по движению наличных и безналичных денежных средств в ООО «КАчество» представляет собой автоматизированный и отлаженный процесс. Но, как и в любой организации, в учете имеются незначительные ошибки и недостатки, такие как:

-Отсутствие графика инвентаризации в кассе, редкое проведение инвентаризации наличных денежных средств в кассе организации;

-несвоевременное оприходование наличных денежных средств в кассу организации;

-несвоевременное или неверное оформление первичных документов по движению денежных средств;

-превышение лимита по остатку наличных денежных средств в кассе организации;

-несвоевременное перечисление денежных средств поставщикам.

Все расчеты с поставщиками и покупателями производятся безналичным путем, т.е. путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя денежных средств. Безналичные расчеты осуществляются в соответствии с «Положением о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 15.07.2013) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667).

Денежные средства организации в безналичной форме находятся на расчетных счетах в банках. Организация в процессе своей деятельности использует только один расчетный счет. Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, так как остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год.

В ООО «Качество» используется компьютерная программа «Банк- Клиент», которая имеет возможность отправить платежное поручение и принять выписки из банка в течении нескольких минут. Благодаря этой системе бухгалтеру не надо каждый раз предоставлять в банк платежные документы, что позволяет обеспечить экономию рабочего времени бухгалтера.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия организации ООО «Качество» ведет на счете 51 «Расчетный счет». Для отражения оборотов по кредиту счета 51 «Расчетный счет» служит журнал- ордер по счету 51, а также анализ счета 51 и оборотно-сальдовая ведомость по счету 51. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах. Основанием для заполнения этих регистров являются выписки по расчетному счету. При отражении операций на расчетном счете по счету 51 «Расчетный счет» предприятие использует типовые бухгалтерские проводки.

Движение денежных средств на расчетном счете фиксируется с помощью выписки банка, на основании которой и заносятся данные в бухгалтерский учет по движению безналичных денежных средств.

Для более подробного и наглядного анализа составим таблицу 2.3, в котором проанализируем движение денежных средств на расчетном счете ООО «Качество» за первое полугодие 2018 и 2017гг. по каждой статье поступления и расхода, денежных средств, что даст более подробную информация о расчетах организации.

 

Таблица 2.3 Поступление и расход денежных средств на расчетном счете за первое полугодие 2018 и 2017гг.

Источник, тыс. руб 2018г. 2017г. Отклонение
1 полугодие 1 полугодие Тыс. руб %
1 2 3 4 5
Поступление, всего 18 041 14 002 +4039 +22,0
Поступление от заказчиков 18 000 14 000 +4000 +22,4
Возврат в банк денежных средств из кассы 41 2 +39000 +0,95
Расход, всего 17220 14200 +3020 +0,17
Снятие с расчетного счета в кассу организации 400 420 -20 -5,0
Оплата за ТРУ 5 820 4 480 +1340 +23,0
Перечисление зарплаты 8 000 7 500 +500 +6,0
Перечисление налогов 2 500 1 500 +1000 +40,0
Прочее списание 500 300 +200 40,0

 

Анализируя данные таблицы 2.3 видно, что основной объем расчетных операций организации проходит через расчётный счет. За отчетный период 2018г. поступление составило около 18 млн. рублей, основная часть поступила от заказчиков за выполненные транспортные услуги, также за оплату претензий. В то время как расход за 2017г. составил около 14 млн. рублей, основная часть которого была списан на оплату поставщикам за товары, работы, услуги; перечисление заработной платы и налогов. Не большие суммы были потрачены на прочее списание и снятие для внесения денежных средств в кассу организации.

Итак, подводя итог можно сказать о следующем: в ООО «Качество» расчеты производятся с использованием кассы и расчётного счета организации, валютные и другие счета организация не имеет. Учет денежных средств производится автоматизированным способом с помощью специальных программ и документов.

 

2.2 Совершенствование отчета о движении денежных средств

 

Итак, как видно, из проведённого анализа, учёт денежных средств в ООО «Качество» поставлен на высокий уровень. Однако также нам были выявлены некоторые недостатки в бухгалтерском учете, а именно:

Сотруднику были выданы в подотчет денежные средства не из кассы, а путем перечисления на его расчётный счет. Ошибка бухгалтера была в том, что она не взяла с подотчетного лица заявление на перечисление денежных средств на расчётный счет, и в назначение платежа не было указана цель перевода денег. В случае налоговой проверки данное перечисление будет учтено как перечисление заработной платы.

Для того, чтобы не допускать подобных ошибок, бухгалтеру необходимо изучить изменение в законодательстве по бухгалтерскому учету в 2016г. Так же руководству организации необходимо отправлять сотрудников на различные семинары для повышения квалификации.

Также был выявлен такой недостаток как редкое проведение инвентаризации наличных денежных средств в кассе организации. Организация проводит редко инвентаризацию, так как в организации нет утвержденной приказом комиссии на проведение инвентаризации денежных средств, и каждый не хочет брать на себя обязанность на проведение инвентаризации.

Для решения данного вопроса директору организации ООО «Качество» необходимо составить и утвердить приказ о комиссии, периодичности и сроках проведении инвентаризации на предприятии.

Не ведется журнал регистрации платежных поручений; не осуществляется сверка оборотов по счету 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетом 50 «Касса» в ведомостях.

Программа «1С: Бухгалтерия» установлена, но работники пока не обучены работать на ней, что замедляет процесс обработки первичных документов, регистров синтетического и аналитического учета. Данный вопрос имеет свое место, т. к в организации приняты на работу новые сотрудники, которые не имеют большого опыта работы в программе 1 С бухгалтерия. Данный фактор замедляет работу бухгалтерии, потому, что возникает необходимость обучения, особого контроля и исправления ошибок за недостаточно опытным персоналом.

Несвоевременное оприходование наличных денежных средств в кассу организации. Данный недочет был связан с тем, что кассир в ООО «Качество» сильно загружен, и не успевает вовремя оприходовать денежные средства. Для решения данного вопроса главным бухгалтером была проведена беседа с кассиром о важности своевременного оприходования денежных средств и было решено, что данный вопрос будет выполняться в первую очередь и данного вопроса больше не возникнет.

Несвоевременное или неверное оформление первичных документов по движению денежных средств, неверное отражение операций на синтетических счетах бухгалтерского учета. Этот недочет, как и предыдущий, связан с тем, что новые сотрудники бухгалтерии не успевают вовремя отражать информацию в виду своей неопытности, также этот фактор влияет на правильность отражения операций.

После выявления данного нарушения было решено вести непрерывный контроль за деятельностью новых сотрудников более опытными работниками. Эти меры позволят контролировать ход проведения тех или иных операций. За счет своевременного контроля будет экономиться время на проведение других операций и не будет задержек при проведении или проверке первичной документации.

Отсутствие графика документооборота, что является свидетельством качества системы учета и внутреннего контроля и, как следствие, успешной работы фирмы. В ООО «Качество» нет утвержденного графика документооборота в организации, в связи с этим, новым сотрудникам сложно ориентироваться в сроках и правильности оформления документооборота.

При проверке отражения и ведения операций на расчётном счете организации нарушений выявлено не было. Данным вопросом в организации занимается главный бухгалтер, в связи с этим все операции отражаются на счетах верно и своевременно.

Для увеличения точности и своевременности отражения учетных операций в условиях современных рыночных отношений организации ООО «Качество» необходимо выполнять несколько основных задач, необходимых для учета денежных средств и расчетов, связанных с денежными средствами.

Главным вопросом в правильном учете денежных средств является обеспеченность своевременного и правильного документирование операций по движению денежных средств и расчетов с использованием денежных средств. Очень важным является фактор повседневного, оперативного контроля за сохранностью наличных средств в кассе организации, а также контроль за тем, чтобы денежные средства были использованы строго по целевому назначению, за верными и оперативными расчетами с бюджетом, персоналом, банками, за соблюдением норм расчетов, которые установлены в договорах c контрагентами. В организации должна быть своевременная сдача неиспользованных наличных денежных средств, превышающих лимит остатка наличных денежных средств в кассе, в банк.

Также для повышения правильности и своевременности учета денежных средств ООО «Качество» рекомендовано:

-руководителю необходимо составить и утвердить приказ в организации, в котором будет указан список лиц, у которых есть возможность выдавать наличные деньги в подотчет на хозяйственные нужды;

-в ведомостях по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» ежемесячно вводить строку «Итого с начала года», что позволит анализировать потоки наличных денежных средств и облегчит составление Отчета о движении денежных средств;

-составить, утвердить и ознакомить всех сотрудником с графиком документооборота в организации;

-установить контроль за правильностью и своевременностью оформления первичных документов;

-разъяснить сотрудникам важность сдачи наличных денежных средств, которые превышают лимит, в банк;

-установить контроль за своевременностью поступления и оплаты денежных средств поставщикам.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В процессе анализа движения денежных средств в ООО «Качество» можно сделать следующие выводы:

Общество ведет инвестиционную и финансовую деятельность, так как из отчётности видно, что положительный приток денежных средств сформирован за счет поступлений от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Основная масса поступления денежных средств сформирована за счет поступлений от заказчиков за оказанные услуги, а расход денежных средств направлен на оплату поставщикам, выплату заработной платы и погашение кредитов.

О итогам общего анализа движения денежных средств в ООО «Качество» можно сказать о том, что управление денежными средствами в организации осуществляется грамотно. Небольшим недостатком в управление денежными потоками в организации является их избыточное наличие.

Организация имеет резерв денежных средств, которые должна использовать для модернизации и развития организации, для закупа новой техники или основных средств. Данная мера уменьшит наличие свободных денежных средств организации и сделает ее наиболее финансово устойчивой.

Также для повышения правильности и своевременности учета денежных средств ООО «Качество» рекомендовано:

-руководителю необходимо составить и утвердить приказ в организации, в котором будет указан список лиц, у которых есть возможность выдавать наличные деньги в подотчет на хозяйственные нужды;

-в ведомостях по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» ежемесячно вводить строку «Итого с начала года», что позволит анализировать потоки наличных денежных средств и облегчит составление Отчета о движении денежных средств;

-составить, утвердить и ознакомить всех сотрудником с графиком документооборота в организации;

-установить контроль за правильностью и своевременностью оформления первичных документов;

-разъяснить сотрудникам важность сдачи наличных денежных средств, которые превышают лимит, в банк;

-установить контроль за своевременностью поступления и оплаты денежных средств поставщикам.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

  1. НК РФ (Ч1)» от 31.07.1998 N146-ФЗ (ред. от 24.08.2013);
  2. НК РФ (Ч2)» от 05.08.2000 N117-ФЗ (ред. от 01.09.2013)
  3. ФЗ №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г.;
  4. ФЗ 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016);
  5. ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 N54-ФЗ (действующая редакция, 2016);
  6. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
  7. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана и корреспонденции счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
  8. Корреспонденция счетов (в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н);
  9. ПБУ 23/11 «Отчет о движении денежных средств» (в ред. Приказа Минфина РФ от 02.02.11 №11н);
  10. ПБУ 3/2006 Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте ПБУ 3/2006 (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.10 №186н);
  11. ПБУ 9/99 «Доходы организации» (в ред. Приказа Минфина РФ от 06.04.2015№32);
  12. ПБУ 10/99 «Расходы организации» (в ред. Приказа Минфина РФ от 06.04.2015 N 33н)
  13. Положение о порядке ведения кассовых операции с банкнотами и монетой банка России на территории РФ утв. ЦБ РФ 12 октября 2011г. N373-П;
  14. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 06.11.2015);
  15. .Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» (ред. от 07.05.2013) (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н).
  16. Абрютина М. С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Дело и Сервис, 2015г.-340с.;
  17. Анализ финансовой отчетности. / Под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник.-М.: Омега-Л, 2013г.-495с.;
  18. Бакаев А. С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации.-М.: Бухгалтерский учет, 2013г.-290с.;
  19. Бакаев А. С., Безруких П. С., Врублевский Н. Д. и др. Бухгалтерский учет. М.: Бухгалтерский учет, 2014г.-202с.;
  20. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация./Пер. с англ.-М.: Финансы и статистика, 2012г.-624с.;
  21. Вакуленко Т. Г., Фомина Л. Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. СПб.: ИД Герда, 2013г.-335с.;
  22. Гаврилов А. И. Оптимизация внешних финансовых потоков.//Финансовый менеджмент.-2014г.-№2.-С.43-52.;
  23. Гутова А. В. Управление денежными потоками на предприятии.//Финансовый бизнес.-2014г.-№5.-С.65-80.;
  24. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. М.: Дело и сервис, 2011г.-350с.;
  25. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Составление и анализ годовой бухгалтерской отчетности. М.: ИКЦ «ДИС», 2014г.-144с.;
  26. Карлин Т. Р. Анализ финансовых отчетов: Учебник.-М.: Инфра-М, 2015г.-480с.;
  27. Макарова В. И., Репьев С. В. Планирование и управление денежными потоками предприятия.//Автоматизированные и современные технологии.-2014г.-№4.-С.20-31.;
  28. Матвеева М. В., Тимофеева В. Г. Самоучитель по составлению бухгалтерской отчетности. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014г.-274с.;
  29. Новодворский В. Д., Метелкин Е. А. Об «Отчете о движении денежных средств.//Бухгалтерский учет.-2013г.-№8.-С.39-46.;
  30. Парушина И. В. Анализ движения денежных средств.//Бухгалтерский учет.-2014г.-№5.-С.32-36.;
  31. Пожидаева Т. А. Анализ движения денежных средств коммерческой организации.//Экономический анализ: теория и практика.-2015г.-№7.-С.52-60.;
  32. Пучкова С. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. М.: ИД «ФБК-Пресс», 2014г.-336с.;
  33. Романишин Л. Л. Финансы организации и принципы управления ими.//Вопросы управления предприятием.-2015г.-№2.-С.15-23.;
  34. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2013г.-420с.;
  35. Сотникова Л. В. Новые формы бухгалтерской отчетности.//Бухгалтерский учет.-2014г.-№8.-С.3-10.;
  36. Юцковская И. Д. Наличное денежное обращение в организации.//Финансовые и бухгалтерские консультации.-2015г.-№4.-С.23-30.

 

или напишите нам прямо сейчас:

Написать в WhatsApp Написать в Telegram

Комментарии

Оставить комментарий

 

Ваше имя:

Ваш E-mail:

Ваш комментарий

Валера 14 минут назад

добрый день. Необходимо закрыть долги за 2 и 3 курсы. Заранее спасибо.

Иван, помощь с обучением 21 минут назад

Валерий, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф

Fedor 2 часа назад

Здравствуйте, сколько будет стоить данная работа и как заказать?

Иван, помощь с обучением 2 часа назад

Fedor, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф

Алина 4 часа назад

Сделать презентацию и защитную речь к дипломной работе по теме: Источники права социального обеспечения

Иван, помощь с обучением 4 часа назад

Алина, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф

Алена 7 часов назад

Добрый день! Учусь в синергии, факультет экономики, нужно закрыт 2 семестр, общ получается 7 предметов! 1.Иностранный язык 2.Цифровая экономика 3.Управление проектами 4.Микроэкономика 5.Экономика и финансы организации 6.Статистика 7.Информационно-комуникационные технологии для профессиональной деятельности.

Иван, помощь с обучением 8 часов назад

Алена, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф

Игорь Петрович 10 часов назад

К утру необходимы материалы для защиты диплома - речь и презентация (слайды). Сам диплом готов, пришлю его Вам по запросу!

Иван, помощь с обучением 10 часов назад

Игорь Петрович, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф

Инкогнито 1 день назад

У меня есть скорректированный и согласованный руководителем, план ВКР. Напишите, пожалуйста, порядок оплаты и реквизиты.

Иван, помощь с обучением 1 день назад

Инкогнито, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф

Илья 1 день назад

Здравствуйте) нужен отчет по практике. Практику прохожу в доме-интернате для престарелых и инвалидов. Все четыре задания объединены одним отчетом о проведенных исследованиях. Каждое задание направлено на выполнение одной из его частей. Помогите!

Иван, помощь с обучением 1 день назад

Илья, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф

Alina 2 дня назад

Педагогическая практика, 4 семестр, Направление: ППО Во время прохождения практики Вы: получите представления об основных видах профессиональной психолого-педагогической деятельности; разовьёте навыки использования современных методов и технологий организации образовательной работы с детьми младшего школьного возраста; научитесь выстраивать взаимодействие со всеми участниками образовательного процесса.

Иван, помощь с обучением 2 дня назад

Alina, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф

Влад 3 дня назад

Здравствуйте. Только поступил! Операционная деятельность в логистике. Так же получается 10 - 11 класс заканчивать. То-есть 2 года 11 месяцев. Сколько будет стоить семестр закончить?

Иван, помощь с обучением 3 дня назад

Влад, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф

Полина 3 дня назад

Требуется выполнить 3 работы по предмету "Психология ФКиС" за 3 курс

Иван, помощь с обучением 3 дня назад

Полина, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф

Инкогнито 4 дня назад

Здравствуйте. Нужно написать диплом в короткие сроки. На тему Анализ финансового состояния предприятия. С материалами для защиты. Сколько будет стоить?

Иван, помощь с обучением 4 дня назад

Инкогнито, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф

Студент 4 дня назад

Нужно сделать отчёт по практике преддипломной, дальше по ней уже нудно будет сделать вкр. Все данные и все по производству имеется

Иван, помощь с обучением 4 дня назад

Студент, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф

Олег 5 дня назад

Преддипломная практика и ВКР. Проходила практика на заводе, который занимается производством электроизоляционных материалов и изделий из них. В должности менеджера отдела сбыта, а также занимался продвижением продукции в интернете. Также , эту работу надо связать с темой ВКР "РАЗРАБОТКА СТРАТЕГИИ ПРОЕКТА В СФЕРЕ ИТ".

Иван, помощь с обучением 5 дня назад

Олег, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф

Анна 5 дня назад

сколько стоит вступительные экзамены русский , математика, информатика и какие условия?

Иван, помощь с обучением 5 дня назад

Анна, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф

Владимир Иванович 5 дня назад

Хочу закрыть все долги до 1 числа также вкр + диплом. Факультет информационных технологий.

Иван, помощь с обучением 5 дня назад

Владимир Иванович, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф

Василий 6 дней назад

сколько будет стоить полностью закрыть сессию .туда входят Информационные технологий (Контрольная работа, 3 лабораторных работ, Экзаменационный тест ), Русский язык и культура речи (практические задания) , Начертательная геометрия ( 3 задачи и атестационный тест ), Тайм менеджмент ( 4 практических задания , итоговый тест)

Иван, помощь с обучением 6 дней назад

Василий, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф

Марк неделю назад

Нужно сделать 2 задания и 1 итоговый тест по Иностранный язык 2, 4 практических задания и 1 итоговый тест Исследования рынка, 4 практических задания и 1 итоговый тест Менеджмент, 1 практическое задание Проектная деятельность (практикум) 1, 3 практических задания Проектная деятельность (практикум) 2, 1 итоговый тест Проектная деятельность (практикум) 3, 1 практическое задание и 1 итоговый тест Проектная деятельность 1, 3 практических задания и 1 итоговый тест Проектная деятельность 2, 2 практических заданий и 1 итоговый тест Проектная деятельность 3, 2 практических задания Экономико-правовое сопровождение бизнеса какое время займет и стоимость?

Иван, помощь с обучением неделю назад

Марк, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф