Курсовая работа на тему: «Применение таможенных пошлин в таможенной процедуре сводной таможенной зоны»

Введение 

Одной из основных составляющих доходной части бюджета стран ТС являются таможенные пошлины. По оценкам специалистов, в РФ, таможенные платежи составляют более 35 процентов доходной части федерального бюджета. От того, насколько законодательство подробно закрепит полный правовой механизм их уплаты и все вопросы, которые с этой уплатой связаны, настолько снижаются возможные риски ухода от уплаты таких платежей.  

Пошлины, взимаемые таможенными органами, поступают в бюджет в качестве налогов и неналоговых поступлений; они на постоянной основе полностью закреплены за федеральным бюджетом. Абсолютно все таможенные платежи являются фискальными доходами федерального бюджета и не могут быть израсходованы на иные цели. Данный фактор обусловливает публичное предназначение таможенных платежей, поскольку они, наряду с другими обязательными платежами, являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства. 

Правовой основой таможенных платежей выступает Таможенный кодекс Таможенного Союза, в статье 70 которого установлен их исчерпывающий перечень.  

Так, в данной работе мы рассмотрим более подробно применение таможенных платежей к процедуре свободной таможенной зоны.  

Свободная таможенная зона– это таможенный режим, при котором иностранные товары размещаются и используются в соответствующих территориальных границах или помещениях (местах) без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения к указанным товарам мер экономической политики, а российские товары размещаются и используются на условиях, применимых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта, в порядке, определяемом Таможенным кодексом РФ. 

1.Условия помещения товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны 

1.Под таможенную процедуру свободной таможенной зоны помещаются товары, предназначенные для размещения и (или) использования резидентами на территории СЭЗ, на которой применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны, в целях осуществления резидентами предпринимательской и иной деятельности в соответствии с соглашением об осуществлении деятельности на территории СЭЗ, а также товары, указанные в частях второй и третьей данного пункта.

Под таможенную процедуру свободной таможенной зоны помещаются товары, предназначенные для размещения на территории портовой или логистической СЭЗ лицами, не являющимися резидентами портовой или логистической СЭЗ и заключившими с резидентом портовой или логистической СЭЗ договор об оказании услуг по складированию (хранению) товаров, погрузке (разгрузке) товаров и иным грузовым операциям, связанным с хранением, по обеспечению сохранности товаров, а также по подготовке товаров к транспортировке, включая дробление партии, формирование отправок, сортировку, упаковку, переупаковку, маркировку, при условии, что операции, совершаемые с товарами при оказании таких услуг, не изменяют характеристики товаров, связанные с изменением классификационного кода по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности ТС.

2.Под таможенную процедуру свободной таможенной зоны не могут помещаться товары, запрещенные к ввозу на таможенную территорию ТС, и товары, запрещенные к вывозу с таможенной территории ТС.

Комиссией ТС может быть установлен перечень иных товаров, не подлежащих помещению под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. При этом решение об установлении перечня иных товаров, не подлежащих помещению под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, принимается Комиссией ТС консенсусом. 

Законодательством государств-членов ТС может быть установлен перечень товаров, не подлежащих помещению под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в СЭЗ, созданных (создаваемых) на территориях этих государств. 

3.Под таможенную процедуру свободной таможенной зоны могут помещаться товары, ранее помещенные под иные таможенные процедуры, за исключением случая, установленного подпунктом 4) пункта 5 ст. 9 Соглашения.

4.Товары, помещаемые под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, подлежат таможенному декларированию в порядке, установленном таможенным законодательством ТС, за исключением случая, установленного пунктом 5 данной статьи.

5.Таможенное декларирование при помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны не требуется при ввозе иностранных товаров на территорию портовой или логистической СЭЗ с территории государства, не являющегося членом ТС, за исключением иностранных товаров, ввозимых на территорию портовой или логистической СЭЗ резидентами в целях строительства, реконструкции объектов инфраструктуры морского порта, речного порта, аэропорта, расположенных на территории портовой СЭЗ или объектов инфраструктуры логистической СЭЗ.

Законодательством государства-члена ТС может быть установлено, что иностранные товары, ввозимые на территорию портовой или логистической СЭЗ и помещаемые под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, подлежат таможенному декларированию. 

6.При ввозе на территорию портовой или логистической СЭЗ в отношении товаров, не подлежащих таможенному декларированию, совершаются только таможенные операции, связанные с прибытием товаров на таможенную территорию ТС. При этом такие товары, за исключением товаров, указанных в подпунктах 1) — 4) пункта 5 ст. 9 Соглашения, считаются помещенными под таможенную процедуру свободной таможенной зоны с момента их ввоза на территорию портовой или логистической СЭЗ.

7.Таможенная декларация на товары, ввезенные на территорию портовой или логистической СЭЗ и подлежащие таможенному декларированию, подается не позднее четырнадцати рабочих дней со дня их ввоза в портовую или логистическую СЭЗ.

8.Декларантом товаров, помещаемых под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, может выступать резидент, а также лица, указанные в пунктах 10 и 11.

9.При завершении таможенной процедуры свободной таможенной зоны декларантом товаров может выступать только резидент, поместивший товары под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, за исключением случаев, установленных пунктами 10 — 12 и пунктами 3, 4 и 6 ст. 15 Соглашения.

10.Декларантом товаров, указанных в части второй п. 1, ввозимых на территорию портовой или логистической СЭЗ или вывозимых с территории портовой или логистической СЭЗ на остальную часть таможенной территории таможенного союза или за ее пределы, могут быть резидент или иные лица, указанные в подпункте 1) и абзаце пятом подпункта 2) ст. 186 ТКТС.

11.Декларантом товаров, указанных в части третьей пункта 1, ввозимых на территорию ОЭЗ в Калининградской области, может выступать юридическое лицо, государственная регистрация которого осуществлена в Калининградской области РФ.

При завершении таможенной процедуры свободной таможенной зоны в ОЭЗ в Калининградской области декларантом товаров может быть юридическое лицо, которое являлось декларантом товаров при таможенном декларировании товаров в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны, и иные лица, указанные в подпункте 1) и абзаце пятом подпункта 2) ст. 186 ТКТС. 

12.При завершении таможенной процедуры свободной таможенной зоны в Особой экономической зоне, созданной в Магаданской области в соответствии с Федеральным законом РФ от 31 мая 1999 года № 104-ФЗ «Об особой экономической зоне в Магаданской области» (далее — ОЭЗ в Магаданской области), декларантом товаров может быть юридическое лицо, которое являлось декларантом товаров при таможенном декларировании товаров в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны, и иные лица, указанные в подпункте 1) и абзаце пятом подпункта 2) ст. 186 ТКТС.

13.При помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не требуется. 

2. Применение таможенных пошлин в таможенной процедуре свободной таможенной зоны

Свободная таможенная зона –таможенная процедура, при которой товары размещаются и используются в пределах территории СЭЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров таможенного союза. 

Свободная (специальная, особая) экономическая зона – часть территории государства-члена таможенного союза в пределах, установленных законодательством государства-члена таможенного союза, на которой действует особый (специальный правовой) режим осуществления предпринимательской и иной деятельности, а также может применяться таможенная процедура свободной таможенной зоны;

Товары, ввезенные на территорию СЭЗ, на которой применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны, и помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, рассматриваются как находящиеся вне таможенной территории таможенного союза для целей применения таможенных пошлин, налогов, а также мер нетарифного регулирования. 

Иностранные товары, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, сохраняют статус иностранных товаров, а товары таможенного союза, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, сохраняют статус товаров таможенного союза. 

При помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не требуется. 

Применение таможенных пошлин в таможенных процедурах реимпорта, реэкспорта, уничтожения, отказа в пользу государства, беспошлиной торговли, а также в специальной таможенной процедуре.  

1. Реимпорт - таможенная процедура, при которой товары, ранее вывезенные с таможенной территории таможенного союза, ввозятся обратно на таможенную территорию таможенного союза в сроки, установленные статьей 293 настоящего Кодекса без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования. 

2. Реэкспорт - таможенная процедура, при которой товары, ранее ввезенные на таможенную территорию таможенного союза, либо продукты переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, вывозятся с этой территории без уплаты и (или) с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования. 

3. Уничтожение - таможенная процедура, при которой иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования. 

4. Отказ в пользу государства - таможенная процедура, при которой иностранные товары безвозмездно передаются в собственность государства — члена таможенного союза без уплаты таможенных платежей и без применения мер нетарифного регулирования. 

5. Беспошлинная торговля - таможенная процедура, при которой товары реализуются в розницу в магазинах беспошлинной торговли физическим лицам, выезжающим с таможенной территории таможенного союза, либо иностранным дипломатическим представительствам, без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования. 

6. Специальная таможенная процедура - процедура, при которой отдельные категории товаров по перечню, установленному Комиссией Таможенного союза, ввозятся в Российскую Федерацию или вывозятся из Российской Федерации с полным освобождением таких товаров от таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования.

Решением КТС от 20 мая 2010 г. №329 «О перечне категорий товаров, в отношении которых может быть установлена специальная таможенная процедура и условиях помещение товаров под такую таможенную процедуру» 

Перечень товаров (специальная таможенная процедура): 

1) товаров, вывозимых для обеспечения функционирования посольств, консульств и иных официальных представительств государств-членов ТС; 

2) вооружения, военной техники, боеприпасов и иных материальных средства, перемещаемые через таможенную границу ТС между воинскими частями государств — членов ТС с целью поддержания их боевой готовности, создания благоприятных условий для выполнения ими поставленных задач; 

3) товаров, перемещаемых через таможенную границу ТС и предназначенные для предупреждения и ликвидации стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций; 

4) товаров, перемещаемых через таможенную границу ТС и предназначенные для проведения научно-исследовательских работ в Арктике и Антарктике в интересах государств — членов ТС на некоммерческой основе; 

5) дипломатической почты и консульской вализы иностранных государств и государств — членов ТС.

Заключение 

Так, можем сделать вывод, что: 

Режим свободной таможенной зоны предусматривает, что к резидентам СЭЗ не применяется система упрощенного налогообложения. На свободной экономической территории образовывается особая зона таможни, где находится ранее помещенная туда продукция или переработанная там перед отправкой на территорию России. 

Товары, помещенные в СЭЗ или полученные в результате переработки, помещаются в зону со свободным таможенным режимом.  

Продукция освобождается от ввозных пошлин и акцизов таможни, налога НДС, снимаются ограничения на завоз и отправку товаров с экономическими ограничениями, если груз отвечает таким условиям:  

— производится декларантом на собственном предприятии с применением работ и услуг своего хозяйства из сырья, материалов, полуфабрикатов и комплектующих, оформленных на давальческих началах;  

— категория товаров относится к продукции замещения импорта.  

В заключение следует отметить, что СЭЗ создаются для высокотехнических и обрабатывающих отраслей промышленности и экономики, для производства новой продукции. Применение вышеперечисленных процедур очень привлекает серьезный бизнес.  

Это объясняется тем, что при выпуске товаров на свободных площадках применяются импортные комплектующие и сырье, при этом происходит освобождение от уплаты таможенных сборов, отсутствие депозита и нетарифной регулировки.  

Список использованных источников 

1. «Таможенный кодекс Евразийского экономического союза» (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) 
2. Решение КТС от 20 мая 2010 г. №329 «О перечне категорий товаров, в отношении которых может быть установлена специальная таможенная процедура и условиях помещение товаров под такую таможенную процедуру» 
3. Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 10.01.2006 N 16-ФЗ (ред. от 30.10.2007) // Собрание законодательства РФ. – 2006. — N 3. — ст. 280. 
4. Об Особой экономической зоне в Магаданской области: Федеральный закон от 31.05.1999 N 104-ФЗ (ред. от 19.12.2005, с изм. от 24.11.2008) // Собрание законодательства РФ. – 2008. — N 48. — ст. 5500. 
5. Белоусова, М. Таможенный режим свободной таможенной зоны // Аудит и налогообложение. – 2014. — N 1. 
6. Гуцеров, М.С. Свободные экономические зоны (опыт, проблемы, перспективы) / М.С. Гуцеров. – М.: НПО «Школа», 2013. 
7. Данько, Т.П. Свободные экономические зоны: Учеб. пособие/ Т.П. Данько, З.М. Окрут. – М.: ЮНИТИ, 2015. 

 

Практическое задание 

Вариант 4 

Элемент системы таможенно-тарифного регулирования:

а) тарифные преференции; 

б) экспортный контроль; 

в) ветеринарный и фитосанитарный контроль товаров; 

г) предотгрузочная инспекция. 

 

Таможенная пошлина – это:

а) обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе и вывозе товаров; 

б) обязательный платеж в федеральный бюджет разницы между ценой отечественного и импортного товара; 

в) налог с доходов от продажи иностранных товаров. 

 

Укажите назначение экспортных таможенных пошлин:

а) ограничение доступа иностранных товаров на внутренний рынок; 

б) ограничение вывоза определенных товаров из страны; 

в) ограничение потребления экспортируемых товаров на внутреннем рынке. 

 

В случае, когда применяется антидемпинговая пошлина:

а) одновременно применяется ставка таможенной пошлины, предусмотренная таможенным тарифом 

б) не применяются ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом 

в) взимается разница между величиной пошлины, рассчитанной по ставке антидемпинговой пошлины, и величиной пошлины, рассчитанной по ставке, которая установлена в таможенном тарифе 

 

В Едином таможенном тарифе применяются следующие виды ставок таможенных пошлин:

а) специальная; 

б) адвалорная; 

в) эффективная; 

г) компенсационная; 

д) антидемпинговая 

 

Условия освобождения от уплаты таможенных пошлин при ввозе товаров в качестве вклада иностранного инвестора в уставный капитал установлены:

а) Постановлением Правительства Российской Федерации; 

б) Таможенным кодексом таможенного союза; 

в) международным соглашением, участницей которого является Россия; 

г) приказом ФТС. 

 

Правило «непосредственной закупки» означает, что:

а) внешнеторговая сделка заключена между резидентом страны происхождения товара и резидентом страны импорта; 

б) товар закуплен в текущем календарном году; 

в) закупленный товар будет непосредственно использоваться в операциях по переработке на таможенной территории Союза. 

 

Какие из методов определения таможенной стоимости могут использоваться в любой последовательности:

а) 1-й и 2-й; 

б) 2-й и 3-й; 

в) 3-й и 4-й; 

г) 4-й и 5-й; 

д) 5-й и 6-й. 

 

При завершении таможенной процедуры временного ввоза помещением товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления таможенная стоимость определяется:

а) на день помещения товаров под таможенную процедуру временного ввоза; 

б) на день помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления; 

в) таможенная стоимость не определяется и не заявляется. 

 

Антидемпинговые пошлины:

а) применяются, если товары ввозятся в количествах и на условиях, наносящих или способных нанести ущерб отечественным производителям подобных товаров 

б) накладываются на импорт тех товаров, при производстве которых использовались субсидии 

в) применяются в случае ввоза товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране  

Задача 1.4. На таможенную территорию Евразийского экономического союза ввозится алкогольная продукция – виски «Бурбон», в сосудах емкостью 0,75 л с концентрацией спирта 43 об.% (код ЕТН ВЭД 2208 30 110 0) и в количестве 2000 бутылок. По договору купли-продажи цена одной бутылки составляет 25 долларов США. Валютный курс доллара США – 68,7823 руб., валютный курс евро – 75,2140 руб. Ставка таможенной пошлины – 2 евро за 1 л 100% спирта. Определите величину таможенной пошлины. 

Решение. 1. Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по комбинированным ставкам, проведем в три этапа. 

1.Рассчитаем размер ввозной таможенной пошлины по ставке в евро за единицу товара:

2000:0,75 х 0,57 х 2 евро х 75,214/68,7823 = 3324,3 долл. США. 

Таможенная стоимость товара: 2000 х 25 = 50000 долл. США 

2.Рассчитаем размер ввозной таможенной пошлины по ставке в процентах к таможенной стоимости товара:

5000 долл. США х 1,4евро-литр( согласно ТН ВЭД)/100 х 2666,8 / 75,214= 2482,9  долл. США. 

Ответ: Уплате подлежит ввозная таможенная пошлина в размере 2482,9 долл. США. 

 

Задача 3.4. Рассчитайте общую сумму подлежащей уплате таможенной пошлины при помещении под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) товара исходя из следующих данных: одноковшовый экскаватор стоимостью 75 000 долларов США помещен под таможенную процедуру «временный ввоз (допуск)» на период с 15 мая по 10 сентября текущего года. Ставка ввозной таможенной пошлины составляет 10%. Курс валют: USD/RUB = 62,7888. 

75000 долл. США х 10/100 = 7500 долл. США х 62,7888 = 470 916 руб 

 

Задача 4.1. На таможенную территорию Евразийского экономического союза ввозятся из Украины шины резиновые пневматические новые для легковых автомобилей – 550 шт. по цене 15 долларов США за шт. Курсы валют: USD/RUB = 68,3450; EURO/RUB = 74,4128. Определите размер таможенных пошлин при следующих условиях: 

А) Сертификат о происхождении СТ-1 представлен. Все условия предоставления тарифных преференций соблюдены. 

550 х 15 х 5/100 = 412,5 долл. США х 68,3450 = 28192,3 руб 

Б) Сертификат о происхождении СТ-1 не представлен. По маркировке шины произведены в Евросоюзе. 

550 х 15 х 10/100 = 825 долл. США х 68,3450 = 56384, 6 руб 

 

Задача 4.7. На таможенную территорию Евразийского экономического союза ввозится пиво солодовое чешское в бутылках емкостью 0,3 л в ящиках по 20 штук в каждом. Цена – 0,4 доллара США за л. На поддоне 32 ящика. Всего 100 грузовых мест. По документам и маркировке страна происхождения – Чешская Республика. Курсы валют: USD/RUB = 68,3450; EURO/RUB = 74,4128. Определите размер таможенных пошлин. 

100 х 0,3 х 20 х32 х 0,4 х х 5 /100 х68,345 /74,4128 = 352, 7 евро 

 

Задача 4.21. В адрес ЗАО «Цветочный рай» (Москва) из питомника Объединения любителей роз (Германия) в качестве бесплатных образцов поступило 5 ед. садовых привитых кустарниковых укорененных побегов роз (сорт Анжела) без цветов, имеющих маркировку на этикетках «ADR» — признанная немецкая роза в керамических горшках с хорошо пронизанным корнями земляным комом. Стоимость партии – 500 евро. Курсы валют: USD/RUB = 68,3450; EURO/RUB = 74,4128. Определите размер таможенных пошлин 

500 х 74,4128 х 10/100 = 3720,64 руб