Курсовая работа на тему «Транспортный налог. Порядок расчета и пути совершенствования»

ВВЕДЕНИЕ
Глава 1. Транспортный налог как элемент современной налоговой системы
1.1. Исторический аспект развития транспортного налога в Российской Федерации
1.2. Налогообложение транспортных средств
Глава 2. Актуальные вопросы исчисления и уплаты транспортного налога ООО «Дивас трейд»
2.1. Порядок и особенности исчисления транспортного налога в Российской Федерации. Сходства и различия в уплате ТН физических и юридических лиц
2.2. Анализ практического применения ТН на примере ООО «Дивас трейд»
2.3. Рекомендации по совершенствованию системы уплаты ТН
Заключение
Список используемых источников
Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Транспортный налог вынуждены платить все автолюбители, и это не простая прихоть государства, а посильный вклад в экономику своего региона. Между тем, некачественные автодороги и невнимание властей, часто вызывают недоумение у налогоплательщиков. У многих автолюбителей зачастую пропадает желание платить государству налог на личный транспорт.
Идея отмены транспортного налога затронула сердца, как автолюбителей, так и обычных граждан, и широко обсуждалась в 2010 году федеральными чиновниками. В планах было увеличение цен на бензин за счёт выросших акцизов. Январь нового года действительно ознаменовался выросшими почти в два раза акцизами и подорожанием бензина, однако отменять транспортный налог, который поступает в региональный бюджет, власти пока не собираются.
Каждый год транспортный налог приносит в казну городского бюджета около шести миллиардов рублей, и отказаться от такой суммы для города будет весьма чувствительно. Обсуждение отмены транспортного налога на федеральном уровне поднимало вопрос о том, что регионы могут компенсировать часть этих средств акцизами за бензин. Тем не менее, пока эти переговоры ни к чему не приводят, отмена транспортного налога в любом случае приведёт к уменьшению бюджета города.
Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации для некоторых категорий населения предусмотрены льготы на транспортный налог. Льготы инвалидам, Участникам и инвалидам Войны, ветеранам боевых действий, а также некоторым другим категориям граждан предоставляются согласно установленному порядку отечественным законодательством.
Целью данной работы является изучение транспортного налога: механизмов его исчисления и взимания, проблем совершенствования. При этом выделяются следующие основные задачи:
— рассмотреть исторический аспект развития транспортного налога в Российской Федерации;
— изучить теоретические аспекты налогообложения транспортных средств;
— рассмотреть порядок и особенности исчисления транспортного налога в Российской Федерации
— изучить сходства и различия в уплате ТН физических и юридических лиц
— проанализировать практическое применение ТН на примере ООО «Дивас трейд»
— выявить проблемы правового регулирования транспортного налога
— разработать рекомендации по совершенствованию системы уплаты ТН.
Данная работа состоит из трех глав. В первой главе изучен транспортный налог как элемент современной налоговой системы. Во второй главе рассмотрены актуальные вопросы исчисления и уплаты транспортного налога (на примере ООО «Дивас трейд»). В третьей главе выявлены проблемы и перспективы развития транспортного налога в Российской Федерации

Глава 1. Транспортный налог как элемент современной налоговой системы

1.1. Исторический аспект развития транспортного налога в Российской Федерации

Налогообложение было введено во всех цивилизованных странах для оплаты наемному человеку, нанятому для обслуживания правителя, либо правительства.
Сбор налогов в Римской Империи был возложен на сборщиков, собирающих то, что причиталось действующими законами, и передававших сборы государству. [2] Англичане сделали первую попытку ввести налоги еще в X веке — тогда был введен налог на землю. При Плантагенетах доход монархии зависел в некоторой степени от дохода с королевских земель, а по большей части от денег, собранных с земель, переданных в аренду людям, состоящим на службе у короля.
По прошествии времени, когда «аппетиты» короля становились все больше и больше, монарх издал приказ ввести другие налоги, например, таможенная пошлина на товар, ввозимый в королевство и вывозимый в другие страны. Так как парламент становился все более значимым, то им было принято решение о невозможности короля повышать налоги без его одобрения. Это событие оказало большое влияние на развитие политических институтов Британии.
Тщетная попытка Карла I ввести мореходный налог, не согласовав его принятие с палатой общин, обернулось для него расплатой за свое неблагоразумие. В 1688 году Вильгельм III и Мария взошли на престол, и раз и навсегда решили, что никакие действия, связанные с повышением или введением налогов не должно производиться без согласования с парламентом.
Налогообложение можно разделить на два типа: прямое и косвенное.
К прямому налогообложению (налог, собираемый непосредственно с лиц и предприятий) относится подоходный налог, включая добавочный, в различных формах, а также самые разнообразные пошлины.
К косвенному налогообложению (возложен только на тех, кто пользуется различным спектром услуг) относится покупательский налог, торговая наценка, гербовый сбор, таможенные пошлины.
Таможенной пошлиной облагается заранее определенный список импортируемого товара. Пошлина исчисляется в зависимости от значимости товара, его количества, в соответствии с установленными правилами.
Акцизные налоги взимаются с товара отечественного производства или переработанного внутри страны (к примеру, автомобильный бензин).
А теперь стоит обратиться к истории и посмотреть статистику. Впервые о данном виде выплат заговорили в России в 1994 году. Тогда транспортный налог платили только организации. Средства, которые получало государство, шли на развитие пассажирского транспорта любого вида. Так продолжалось до ноября 1997 года. Потом закон подкорректировали, и платить стали владельцы автомобилей. При определении выплат учитывались лошадиные силы двигателя. Такая трактовка похожа на современную.
В 1999 году появился новый обязательный налог на отдельные виды транспорта. Получалось, что за один автомобиль мощностью двигателя 2500 куб.см. владелец должен был платить два раза: как хозяин машины и как имеющий отдельный вид транспорта. Естественно, население проявило недовольство, и результатом стала отмена транспортного налога, который обязывал платить за наличие автомобиля с указанным выше объемом двигателя.
Существующий в наши дни транспортный налог действует с 2003 года. Отличие его в том, что он стал региональным вместо федерального. Его сумма рассчитывается, исходя из мощности двигателя автомобиля. [5] В 2013 году власти решают возобновить в стране деятельность института дорожных фондов. Бюджет этих организаций складывается из цен на бензин и уплат налогов на транспорт. Средства идут на строительство новых дорог и реконструкцию старых. Здесь же планируется строительство платных дорог в России. А вот на Западе дороги содержат, привлекая частные инвестиции. Россия же по старинке использует своих автовладельцев.
Пока еще не совсем ясно, как, что и где работает, а в связи с тем, что вновь заговорили о том, что отмена транспортного налога – не вымысел, вообще непонятно, что будет с ценами на бензин. Пока ничего не произошло. А вот мэрия Москвы под руководством С. Собянина выступила с инициативой повысить с 2016 года ставки уплаты налога за транспорт. Партия ЛДПР выдвинула встречную инициативу – вернуться к обсуждению вопроса отмены транспортного налога. Президент поддержал данную идею, но указал на то, что делать этот шаг следует постепенно, не торопясь, без потрясений для народа и резких движений. [8] Кроме того, многие общественные и политические деятели и движения уже не раз призывали действующую в стране власть пойти навстречу простому народу в решении этого вопроса. Отмена транспортного налога пойдет государству только на пользу, так как существующая сейчас схема является необоснованной и только вызывает недовольство. Здесь можно вспомнить масштабную акцию, проведенную Федерацией автовладельцев России (ФАР) по сбору подписей в пользу отмены действующего налога. Составленное обращение к президенту Российской Федерации подписали 100 тысяч человек. Эксперты отмечают, что неудачи прежних попыток отмены в РФ транспортного налога складываются из-за необъективной информации о повышении цен на бензин и другие виды топлива.

1.2. Налогообложение транспортных средств

Согласно законодательству, транспортные налоги должны уплачиваться всеми владельцами транспортных средств, которые попадают под обложение данным налогом. Транспортный налог относят к региональным сборам. Таким образом, Налоговый кодекс устанавливает перечень налогоплательщиков, объекты обложения и налоговую базу, отчетный и налоговый период, а также определяет базовую ставку налога на транспорт и правила, по которым будет рассчитываться налог и место его оплаты.
Местные власти сами определяют на основе базового тарифа конкретные ставки налога на транспорт у себя в регионе (она не должна превышать определенную в НК более, чем в 10 раз), а также порядок и сроки уплаты налога в местный бюджет. Ими же устанавливаются льготы по налогу на автотранспортные средства. Другими словами, в Москве могут быть одни правила и ставки, а в Московской области или Санкт-Петербурге – совсем другие. [8] Все транспортные средства, по которым уплачивается транспортный налог, делятся на три класса:
— сухопутные, к ним относят все автомобили, автобусы, мотоциклы, мотороллеры, и другие самоходные машины и механизмы, мотосани и снегоходы;
— воздушные (самолеты, вертолеты);
— водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки и гидроциклы).
Чтобы определить, нужно ли платить за какой-либо объект транспортный налог, следует руководствоваться следующим правилом: если транспортное средство имеет регистрацию в органах ГИБДД и Гостехнадзора, то независимо от целей его использования, оно будет являться объектом налогообложения и за него придется уплачивать транспортный налог.
Расчет транспортного налога осуществляется путем соотношения транспортного средства и его мощности. Произвести данное мероприятие можно вполне самостоятельно. На многих сайтах можно через специальный калькулятор рассчитать транспортный налог. Необходимо только выбрать соответствующий город или область, а также вариант транспорта – мотороллер или мотоцикл, грузовой или легковой автомобиль, автобус, самоходный или водный транспорт, парусно-моторное судно или же гидроцикл. Затем в следующей графе внести значение мощности, после чего определить результат.
Для каждого города и страны расчет транспортного налога происходит по своим ставкам. Также он определяется, исходя из объекта налогообложения и мощности. Например, для легкового автомобиля до 100 лошадиных сил, налоговая ставка будет колебаться в пределах от 6- 24 рублей, в зависимости от региона. Для автобусов, мощность, которых составляет до 200 лошадиных сил – от 11 до 50 рублей, также за счет того, в каком городе и стране находится данное средство передвижения. И так – для каждого объекта налогообложения, производится свой расчет транспортного налога.
Сегодня практически у каждого жителя имеется средство передвижения, это может быть как легковой автомобиль, автобус, так и машины на пневматическом и гусеничном ходу, водный и воздушный транспорт. И за свое «детище» собственнику необходимо внести специальный налог, существующий по закону. Благодаря тому, что базовые ставки могут изменяться, в каждом регионе ставка на транспортный налог определена своя.
На сегодняшний день иметь в собственности автомобиль – не так престижно, как накладно. Постоянный ремонт, обновление деталей, заправка, все это может обойтись владельцу «в копеечку». Да еще и выплачивать один раз в год налог, хотя и однажды, но сумма растет с каждым разом. Расчет транспортного налога обычно производится налоговыми органами, которые присылают владельцу бланк к оплате. Если вовремя не погасить пошлину, то можно повстречать такие негативные понятия, как «штрафы» и «пеня».
Исчисление транспортного налога осуществляется с того момента, когда средство передвижения было поставлено на регистрационный учет в налоговом органе. От этой пошлины освобождаются следующие варианты транспортного средства:
— легковые автомобили, принадлежащие инвалидам;
— авто, которые получены через социальные органы защиты, мощность которых не превышает 100 лошадиных сил;
— специальные автомашины – тракторы, комбайны, которые принадлежат сельским хозяйствам, осуществляющие перевозки молока, скота, птицы, минеральных удобрений, предназначенные для технического обслуживания и ветеринарной помощи;
— транспорт, который находится в розыске по соответствующим документам;
— промысловые речные и морские суда;
— моторные и весельные лодки, мощность которых не превышает 5 лошадиных сил;
— вертолеты и самолеты медицинской службы и санитарной авиации;
— и другие средства передвижения.
Таким образом, уплата транспортного налога может начисляться не на все варианты. Но на такие средства передвижения, на которых пошлина все же распространяется, необходимо внести этот самый взнос, и независимо от того, используется имеющееся средство или нет.
В 2016 году некоторые главы правительства России предложили отмену данного налога на некоторые виды транспорта. Во многих городах эту идею поддержали практически все автолюбители, но узнав, что отмена транспортного налога будет компенсирована увеличением цен на топливо, мнения разошлись. На данный момент до сих пор не решено, что делать с данной пошлиной – оставить, как есть или убрать навсегда. Ведь платить каждый раз за дорогой бензин гораздо сложнее, чем осуществить выплату налога всего лишь однажды.
Как указано в определенных статьях Налогового кодекса Российской Федерации, физические и юридические лица, имеющие в своем владении транспортные средства, должны выплачивать транспортный налог в установленном порядке начисления и в соответствии со сроками уплаты.
Давайте рассмотрим проблему расчета транспортного налога:
1. Необходимо определить, кто будет выплачивать налог на автомобили.
Физические лица оплачивают налог в том случае, если транспортное средство состоит на учете в ГИБДД. Юридическое лицо оплачивает налог на автомобили, только если является собственником или пользуется им на основании доверенности.
Владельцы транспортного средства, которое занято в перевозке пассажиров или в грузоперевозках, освобождены от налога.
2. Чтобы правильно рассчитать налог на авто, для начала определяется налоговая база, и учитывается ставка налога в конкретном субъекте Российской Федерации.
Определить налоговую базу можно индивидуально, для определенного транспортного средства, исходя из мощности двигателя, которая исчисляется в лошадиных силах, и характерна для того или иного автомобиля. Налоговая база также может выражаться в количестве килограмм силы тяги или регистровой вместительности.
Количество лошадиных сил для вашего автомобиля можно найти в свидетельстве, выдаваемом при регистрации, которое есть у каждого транспортного средства или в ПТС.
Важно: налоговая база должна быть определена конкретно для каждого транспортного средства индивидуально.
3. Ставка налога на автомобили определяется тем или иным субъектом Российской Федерации самостоятельно, она может отличаться от ставки, определенной в Налоговом кодексе не более чем в десять раз (в сторону уменьшения или увеличения).
Властью определенного края, области или республики, как указано в п. 3 ст. 361 Налогового кодекса, может быть узаконена своя ставка налога на автомашину, отражающая количество лет, которые прошли с момента выпуска того или иного транспортного средства.
При расчете календарных лет, точкой отсчета считается 1 января после выпуска любого средства передвижения, включая в себя и тот год, за который взимается налог на транспорт.
Знание приведённых выше правил поможет грамотно рассчитать налог на авто.
4. А теперь поговорим о том, как рассчитать налог на авто в числах. После определения налоговой базы, умножаем ее на ставку регионального налога. Рассчитывать налог на авто необходимо в соответствии с налоговым периодом, который всегда равен календарному году.
В качестве примера: физическое лицо в течение всего 2011 года имело в собственности автомашину, мощность двигателя которой — 85 лошадиных сил, в данном регионе ставка налога для авто составила 9 руб. за одну единицу мощности, т. е. лошадиную силу. В итоге получается 765 рублей (85х9).
5. Рассчитать налог на авто, которое в течение календарного годы было снято или поставлено на учет в ГИБДД, довольно просто. Для этого нужно использовать коэффициент времени, который будет равен числу полных месяцев содержания, то есть тот срок, когда автомобиль был зарегистрирован на определенного хозяина, разделенный на число календарных месяцев.
В статье 362 пункт 3 отмечено, что налог на автомобили, которые в расчетный период были сняты или поставлены на учет в ГИБДД, рассчитывается суммарно (месяц регистрации + месяц снятия авто с учета). Если снятие произошло в течение одного месяца, то в расчет принимается один месяц.
Налог на машину является региональным налогом, который формирует базу доходов в региональном бюджете. Оплачивается налог на машину налогоплательщиком в месте, где зарегистрировано его транспортное средство. Сроки и порядок уплаты налога прописаны в налоговом кодексе РФ.
Таким образом, налог на машину уплачивают такие налогоплательщики, у которых имеются зарегистрированные в Российском Законодательстве транспортные средства, признанные объектами налогообложения. Также, владелец автомобиля должен подать уведомление в налоговый орган по своему месту жительства, в котором указывается следующее:
— владелец машины, на которого была осуществлена регистрация транспортного средства;
— само транспортное средство;
— другое лицо (если такое имеется), на которого была осуществлена доверенность на права пользования транспортным средством;
— саму доверенность и права по ней в отношении автомобиля;
— нотариальное заверение. [18] Кроме этого в уведомлении должно быть содержаны данные о том, когда была приобретена машина и когда была передана машина нынешнему владельцу. К уведомлению необходимо будет приложить документы, подтверждающие дату владения и приобретения транспортного средства, а еще и доверенность.
Не все транспортные средства подвергаются налогообложению, налог на авто уплачивают те налогоплательщики, которые имеют в своей собственности следующие транспортные средства: автобусы, самоходные машины, вертолеты, самолеты, яхты, теплоходы, катера, парусные суда, мотосани, снегоходы, автомобили, мотороллеры, мотоциклы, гидроциклы, моторные лодки, несамоходные суда, и другие воздушные и водные средства передвижения, которые зарегистрированы в установленном законом порядке.
Транспортным налогом могут не облагаться некоторые виды транспорта, например, автомобили для инвалидов. У таких машин, которые имеют двигатель, налог за машину взимается с каждой лошадиной силы.
Налоговая ставка может быть различна, ее устанавливают законодательные органы субъектов РФ.
Если владельцу транспортного средства предстоит продажа своего автомобиля или другого средства передвижения, то с проданной машины нужно будет уплатить налог государству в размере 13%. Например, если транспортное средство было продано за 100 тысяч рублей, бывшему владельцу придется заплатить налог при продаже машины в размере 13 тысяч рублей. Можно конечно не уплачивать налог и не подавать деклараций, но это будет незаконно. Но есть несколько случаев, которые могут помочь не уплачивать налог при продаже машины. В каждой статье налогового кодекса есть свои нюансы. Так, в статье 220.1 имеются некоторые условия, которые позволяют избежать уплату налога на законных основаниях:
— транспортное средство должно быть в собственности владельца не менее 3-ех лет;
— стоимость продажи автомобиля должна быть ниже стоимости покупки;
— стоимость продажи транспортного средства не должна превышать 250 тысяч рублей.
Если одно или два из этих условий соблюдается, то вполне возможно не быть обязанным государству.
Многие владельцы транспортных средств практически ничего не знают о транспортном налоге. А ведь платить налог на машину приходится каждый год, и с каждым годом меняется сумма налога. К тому же, если владелец не уплатил налог в установленный срок, да него налагаются штрафные санкции, которые достигают 20% от суммы основного долга, а также штрафные пени, которые начисляются ежедневно в размере 1/300 рефинансированной ставки. Таким образом, чтобы избежать подобных неприятностей, необходимо вовремя уплачивать все налоги.
Физическим лицам приходится уплатить автомобильный налог в соответствии с направляемым в их адрес налоговым уведомлением. Начиная с 2011 года налогоплательщики, которыми выступают физические лица, обязаны уплачивать автомобильный налог так же, как и земельный, начиная с 1 ноября года, который идет за налоговым периодом.
Существуют некоторые особенности данного вида налогообложения. Автомобильный налог должен быть уплачен тем лицом, на которое транспортное средство зарегистрировано. Сведения о транспорте и его владельцах поступают в налоговую из ГИБДД и органов, производящих регистрацию техники. [16] Если производилась продажа автомобиля по доверенности, то первоначальное лицо все равно считается собственником транспортного средства и обязано платить налог. Многие автовладельцы желают побыстрее получить деньги, оформляя, таким образом, доверенность, и перекладывают все хлопоты по дальнейшему переоформлению на новых владельцев. В подобном случае старому хозяину автомобиля следует проконтролировать снятие машины с учета. Иначе ему придется платить автомобильный налог.
Некоторые категории граждан имеют льготы по уплате автомобильного налога. В связи с тем, что налог относится к категории региональных, то у каждого субъекта федерации существует свой перечень льготников. При этом общим правилом является то, что послабления физическим лицам допускаются только в отношении одного транспорта с момента поступления от налогоплательщика в инспекцию подтверждающих документов.
Практически все регионы освобождают от уплаты налога героев Советского союза, России, участников войны с фашистской Германией, а также инвалидов и ветеранов боевых действий, граждан участовавших в ликвидации последствий аварий, подвергшихся воздействию радиации в связи с катастрофой на ЧАЭС и ядерными испытаниями.
Некоторые регионы освобождают или снижают налог на авто, калькулятор позволяет рассчитать сумму уплаты для легковых отечественных автомобилей с малой мощностью.
Кроме этого льготы могут быть установлены для лиц пенсионного возраста, имеющих мотоциклы или маломощные автомобили с определенной мощностью двигателя.
Физическим лицам, владеющим транспортными средствами, не потребуется приложения никаких усилий для расчета налога. Все сделает налоговая инспекция, которая хорошо знает, как рассчитывается ндс, транспортный и другие налоги. Однако в налоговое уведомление могут закрадываться ошибки, особенно, если в одном году производилась продажа и приобретение нового автомобиля. Поэтому, чтобы не заплатить лишнего, с помощью калькуляторов, представленных в интернете, самостоятельно можно рассчитать налог на авто.
Транспортный налог вынуждены платить все автолюбители, и это не простая прихоть государства, а посильный вклад в экономику своего региона. Между тем, некачественные автодороги и невнимание властей, часто вызывают недоумение у налогоплательщиков. У многих автолюбителей зачастую пропадает желание платить государству налог на личный транспорт.
Каждый год транспортный налог приносит в казну городского бюджета около шести миллиардов рублей, и отказаться от такой суммы для города будет весьма чувствительно. Обсуждение отмены транспортного налога на федеральном уровне поднимало вопрос о том, что регионы могут компенсировать часть этих средств акцизами за бензин. Тем не менее, пока эти переговоры ни к чему не приводят, отмена транспортного налога в любом случае приведёт к уменьшению бюджета города. [2] Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации для некоторых категорий населения предусмотрены льготы на транспортный налог. Льготы инвалидам, Участникам и инвалидам Войны, ветеранам боевых действий, а также некоторым другим категориям граждан предоставляются согласно установленному порядку отечественным законодательством.
Порядок оплаты транспортного налога частными и физическими лицами.
Организации в течение платёжного периода оплачивают транспортный налог вперёд, не позднее последнего дня месяца отчётного периода. При этом уплата за текущий период осуществляется не позднее 1 февраля следующего года. Физические лица имеют право оплачивать транспортный налог не позднее 3 ноября следующего года.
1. От уплаты транспортного налога освобождаются лица, зарегистрированные в Санкт-Петербурге (на одно транспортное средство с двигателем до 200 л. с. включительно):
1. Герои России и советского Союза;
2. Полные кавалеры Ордена Славы;
3. Герои Социалистического Труда;
4. Полные кавалеры ордена Труда;
5. Ветераны боевых действий на территории России и СССР;
6. Ветераны Великой Отечественной Войны;
7. Инвалиды I и II групп;
8. Инвалиды с ограничением трудовой деятельности II и III степени
9. Инвалиды вследствие аварий на Чернобыльской АЭС, семипалатинском полигоне.
2. Физические лица, имеющие в наличии один легковой автомобиль с мощностью двигателя до 80 л.с., мотороллер или мотоцикл отечественного производства (срок выпуска до 1990 года).
3. Пенсионеры, имеющие в наличии один легковой автомобиль с мощностью двигателя до 150 л.с., моторную лодку, катер или другое вводно-транспортное средство отечественного производства с мощностью двигателя до 30 л. с. (срок выпуска до 1991 года).
4. Жёны военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, МЧС и органов госбезопасности, погибших при исполнении служебных обязанностей, имеющие одно транспортное средство отечественного производства с мощностью двигателя до 150 л.с., имеют право не выплачивать автотранспортный налог при условии, если они не вступили в повторный брак.
5. Родители из многодетной семьи, где имеется четверо и более детей до 18 лет, освобождаются от уплаты налога за одно транспортное средство.
Уплата автотранспортного налога – это гражданский долг каждого гражданина Российской федерации, поскольку именно от этих вложений зависит качество российских автодорог и некоторые иные аспекты жизни крупного мегаполиса и мелких регионов.
Транспортный налог – а именно льготы пенсионерам по транспортному налогу – введён в Российской Федерации на территории всех субъектов. При этом данное право передаётся региональным властям, они же устанавливают ставки этого налога, которые потом поступают в региональный бюджет.
Налоговый кодекс Российской Федерации при этом устанавливает только сами налоговые льготы и порядок со сроками уплаты налогов. Таким образом, по всей стране существует единый транспортный налог, а для пенсионеров льготы предоставляются в порядке, описанном ниже.
Льготы пенсионерам по транспортному налогу (но это могут быть не обязательно люди пенсионного возраста) предоставляются только:
— Героям Российской Федерации, героям Советского Союза, кавалерам Ордена Славы степени с 1 по 3, героям социалистического труда, общественным объединениям всех перечисленных представителей. При этом данные объединения должны использовать транспортные средства, на которые, собственно, и будет распространяться этот транспортный налог, и ранее ещё не оформлявшие льготы для пенсионеров по транспортному налогу;
— граждане Российской Федерации, которые подверглись воздействию на организм радиации. Это могут быть либо ликвидаторы последствий аварий на АЭС, либо участники испытаний атомного оружия, либо просто пострадавшие от радиоактивного излучения по чьей-то вине. Об этом указано в конкретном законе о социальной защите таких людей;
— граждане, являющиеся инвалидами и при этом собственниками мотоциклов и автомобилей легковых с двигателем мощностью до 73, 55 киловатт и до 100 лошадиных сил;
— супруги военных и лиц МВД, погибших при исполнении своих обязанностей;
— также на льготы имеет право один из многодетных родителей в семье.
Если пенсионер, попадающий под льготные критерии отбора, имеет несколько транспортных средств в своём распоряжении, льготы пенсионерам по транспортному налогу распространяются не на все эти средства, а только на одно из них. На какое средство именно – решает сам гражданин.
Для получения льгот по транспортному налогу гражданину необходимо подать в налоговый орган заявление на их получение, при этом приложив к нему или удостоверение героя, или свидетельство того, что он является ликвидатором последствий аварии на ЧАЭС, или свидетельство об инвалидности (справка МСЭК).
Если это право на льготы пенсионерам по транспортному налогу появилось во время налогового периода (к примеру, гражданин получил инвалидность во время налогового периода), то при расчёте от суммы, которую он будет выплачивать, высчитывается процент в зависимости от того, как давно уже гражданин имеет на это право.
В настоящий момент базовая ставка транспортного налога начисляется от 1000 рублей. Чаще всего в расчет берется мощность двигателя автомобиля и регион, в котором регистрируется авто. Существует множество сайтов, так называемых калькуляторов, которые помогают автовладельцам узнать примерную сумму будущего налога на транспорт.
Из-за того, что налог на транспорт не очень велик, налоговая служба недостаточно тщательно отслеживает факты неуплаты и не наказывает неплательщиков. Из-за чего многие десятилетиями ездят на автомобилях, не заплатив транспортный налог. Дело в том, что при покупке и продаже автомобилей не требуется квитанция об уплате данного обязательного взноса в государственный бюджет, поэтому многие автовладельцы успешно этим пользуются. Как результат, российские автомобилисты оказались должны налоговым службам несколько миллиардов рублей. И поэтому в 2009 году впервые был принят закон, который отменяет некоторые долги в государственную казну. Иначе это означает, что была установлена налоговая амнистия по транспортному налогу. Однако это вовсе не означает, что данный вид взимания денежных средств с автомобилистов был отменен. Напротив, он продолжает действовать. А сама налоговая амнистия по транспортному налогу означает лишь то, что владелец автомобиля, не уплативший налог, по истечении некоторого срока уже не будет числиться в должниках инспекции. Был назначен и срок. Так, налоговая амнистия по транспортному налогу действует с того момента, как пройдет полных 3 года со дня назначения платежа.
Те, кто не уплатил транспортный налог, и к кому не применима налоговая амнистия по транспортному налогу платят штраф, в некоторых случаях на них и на автомобиль налагается запрет выезда из страны. Однако последнее наказание применяется крайне редко. Кстати, была принята не только налоговая амнистия по транспортному налогу , но и решено несколько других очень важных моментов, которые касаются транспортных средств и их собственников. [3] Самым важным из них является вопрос о льготах по транспортному налогу. Так, право на сокращение суммы взносов в казну получили пенсионеры, инвалиды и родители, у которых трое и более детей. Льгота для инвалидов по транспортному налогу стала особенно существенной. Если автомобиль инвалида обладает можностью двигателя от 100 до 150 лошадиных сил, то он может вовсе не платить налог за транспорт. От уплаты данного взноса освобождены и все те водители, автомобили которых имеют мощность двигателя, составляющую меньше 100 лошадиных сил.
Объектами обложения налогом являются:
Автомобили и автобусы, мотоциклы и гидроциклы, мотороллеры, самоходные механизмы и машины, вертолёты и самолёты, яхты и теплоходы, катера, мотосани и ещё ряд других воздушных, водных и наземных видов транспорта.
Транспортный налог в России платят лица, являющиеся официальными владельцами транспортного средства. Ими могут быть как физические лица, так и организации и учреждения, которым принадлежит транспорт.
В каждом регионе устанавливаются ставки по налогам, сроки и порядок уплаты. Также есть и льготы, установленные депутатами данного региона.
Как рассчитывается налог на транспортные средства.
Для физических лиц сумма транспортного налога рассчитывается, основываясь на сведениях о принадлежащем транспорте, об их владельцах. Кроме этого, учитываются все вносимые изменения в конструкцию. Вся информация, находящаяся в регистрационных структурах ГИБДД, должна быть передана в налоговые органы, которые не могут вносить какие-либо изменения и корректировку без законного на это разрешения. Они являются только пользователями информации.
Небольшое пояснение: чтобы самостоятельно рассчитать налог, надо налоговую ставку умножить на количество лошадиных сил, при этом учитывается коэффициент, который определяется как полный период времени регистрации транспортного средства относительно всех месяцев в году. Но вам ничего рассчитывать не надо, в определённое время (с недавних пор это время – ноябрь) вы получите квитанцию, в которой уже указана сумма транспортного налога и сроки уплаты, нарушая которые, вы подвергаетесь штрафным санкциям в виде пени. Если вы продали машину, то месяц продажи будет включён в транспортный налог.
Для многих категорий граждан существуют значительные скидки по уплате налога, а в некоторых случаях и полное освобождение от них. Такими льготами пользуются: герои СССР и РФ, герои соцтруда, орденоносцы, награждённые орденом славы всех степеней. [5] Льготным транспортный налог с физических лиц будет тогда, когда в налоговую инспекцию будут предоставлены соответствующие подтверждающие документы, причем только оригиналы.
Нередки такие случаи, когда транспортное средство продано, а бывшему владельцу налоговая инспекция высылает квитанции об уплате. В основном это происходит тогда, когда автомобиль продан по генеральной доверенности, которая хоть и является официальным документом, но не совсем. Чтобы решить такую проблему, необходимо снять транспорт с регистрационного учёта и оплатить транспортный налог с физических лиц. Если же по-прежнему приходят квитанции, то вам следует лично обратиться в налоговые органы или, если для вас не составит труда, оформить всё через Интернет. Для этого специально существует сервис налоговых проблем. Вы должны отправить туда ваше обращение в электронном виде. После получения вашего письма в налоговой инспекции корректируют и вносят изменения в вашу анкету.
Есть ситуации, с которыми мало кто знаком, потому что они встречаются редко. При угоне автомобиля транспортный налог с физических лиц не взимается. Но это только в том случае, если подтверждён факт кражи или угона транспортного средства, заверенный соответствующими органами. При уплате очередного налога на транспорт, необходимо в налоговую инспекцию представить справку, в которой указан период времени, в течение которого он был в розыске. В этом случае налог с владельца не взимается.
Для того чтобы сократить выплаты по транспортному налогу, используются следующие способы:
1. Время постановки на учет.
Налог на транспорт должен быть уплачен за все месяцы, в течение которых машины числятся за предприятием в ГИБДД вне зависимости от конкретной даты постановки на учет и снятия с учета. Перерасчет по количеству дней не производится. Например, при регистрации автомобиля 28 марта необходимо заплатить налог за весь месяц, хотя фактически он будет использован всего 4 дня. Следовательно, регистрировать транспорт лучше всего в начале месяца, а снимать с учета, наоборот, в конце. Таким образом, фирме не придется переплачивать налог за то время, в которое машины не применяются в производственном процессе.
2. Регистрация на филиалы.
Налог на транспорт является региональным и каждый субъект вправе устанавливать на него свою ставку. Если у предприятия имеются филиалы в регионах, где ставка налога ниже, целесообразно регистрировать технику по месту их нахождения. Однако это может вызвать претензии налоговиков, которые основываются на том, что техника не эксплуатируется в регионе с пониженной ставкой. Тем не менее, для доначисления налога им необходимо собрать доказательства, подтверждающие факт работы филиала без применения данного транспорта.
3. Привлечение транспорта третьих лиц.
В некоторых случаях организации гораздо выгоднее не приобретать машину, а нанять сотрудника с автомобилем либо другой необходимой техникой. При этом налог на транспорт будет уплачивать его владелец. За использование машины в производственных целях работнику выплачивается компенсация, сумма которой устанавливается в трудовом договоре. Стоит подчеркнуть, что компенсационные выплаты не облагаются зарплатными налогами и включаются в расходы при расчете налога на прибыль в рамках норм, определенных законодательством. С точки зрения налоговой оптимизации более выгодный вариант – заключение с работником договора аренды. В данном случае база по налогу на прибыль уменьшается на величину арендных платежей, а также на сумму затрат по эксплуатации и ремонту машины.
4. Лизинг.
На сегодняшний день многие организации приобретают технику в кредит. В отличие от банковских займов, лизинговые сделки позволяют покупателю не уплачивать налог на транспортное средство в течение всего срока договора. Первоначальным собственником машины является лизингодатель, который передает ее в пользование лизингополучателю до момента погашения долга. Согласно законодательству, транспорт может регистрироваться на любую из сторон сделки в соответствии с их письменным соглашением. Таким образом, обязанность уплачивать налог на транспорт может возникнуть у лизингополучателя только после перехода к нему права собственности на машину и постановки ее на учет. [17] Значительно увеличивать налоговую нагрузку предприятия могут неисправные машины. Начисление налога на транспорт производится по всей технике, стоящей на учете в ГИБДД вне зависимости от ее состояния и фактического использования. Поэтому, если ремонт транспорта в ближайшем будущем не планируется, необходимо снять его с учета как можно быстрей.
Существует самоходный транспорт, не предназначенный для езды по дорогам общего пользования: скреперы, экскаваторы и прочая карьерная техника. Для начисления транспортного налога для данной категории применяются пониженные ставки. Но налоговые органы зачастую причисляют эти машины к грузовикам и доначисляют налоговые платежи. В данном случае организация может аргументировать свою позицию следующими разъяснениями: письмом Минфина России N 03-06-04-04/21 от 31.05.06 и письмом ФНС N 18-0-09/0204 от 06.07.07. Также существует обширная судебная практика, подтверждающая правоту налогоплательщиков. Стоит отметить, что регистрировать самоходный транспорт нужно в Гостехнадзоре, а не в ГИБДД.
Чтобы не платить налог за угнанный автомобиль, необходимо предоставить в ИФНС соответствующую справку из органов МВД, занимающихся расследованием дела. После этого транспортное средство может быть исключено из числа налогооблагаемых объектов до момента его возврата собственнику.
Исходя из выше изложенного можно сделать вывод, что транспортный налог в России на данный момент имеет четкую структуру, состоящую из элементов налогообложения. Он имеет четкие налоговые ставки для разных категорий транспортных средств, четко определены сроки уплаты налога, в какой форме. Но на ряду с плюсами есть и минусы. Один из минусов это так называемая справедливость налога, то есть граждане Российской Федерации независимо от того, использовали ли они свое транспортное средство или нет, обязаны платить транспортный налог.
Глава 2. Актуальные вопросы исчисления и уплаты транспортного налога ООО «Дивас трейд»

2.1. Порядок и особенности исчисления транспортного налога в Российской Федерации. Сходства и различия в уплате ТН физических и юридических лиц

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента (коэффициент определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Месяц регистрации транспортного средства и месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц.
В случае регистрации и снятия с регистрации в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. представляются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.) [9] Органы власти субъекта РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.
Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Организации, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Сумма налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение налогового периода.
Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки.
Плательщиками транспортного налога являются как физические лица, так и юридические лица, которые в Налоговом кодексе РФ именуются «организациями». Не буду вдаваться в подробности, почему не «юридическое лицо», а именно «организация». Тому есть объяснение. И обратите внимание: в категории плательщиков транспортного налога не выделяется индивидуальный предприниматель. При уплате данного налога ИП следует рассматривать как физическое лицо.
Объект налогообложения транспортным налогом для организаций и физических лиц одинаков.
Объект – это транспортное средство, зарегистрированное в установленном порядке. Перечень этих транспортных средств носит практически исчерпывающий характер:
— автомобили (грузовые и легковые);
— мотоциклы;
— мотороллеры;
— автобусы;
— самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
— самолеты;
— вертолеты;
— теплоходы;
— яхты;
— парусные суда;
— катера;
— снегоходы;
— мотосани;
— моторные лодки;
— гидроциклы;
— несамоходные (буксируемые суда);
— другие водные и воздушные транспортные средства.
Основное условие признания всех перечисленных транспортных средств объектами обложения транспортным налогом – это их регистрация согласно законодательству России.
Есть, конечно, и исключения из этого списка, которые, как правило, содержатся в разделах, посвященных льготам по транспортному налогу.
Также у каждого вида транспортных средств, облагаемых транспортным налогом, по-своему, но одинаково для всех, определяется налоговая база:
— мощность двигателя в лошадиных силах;
— паспортная статическая тяга реактивного двигателя;
— валовая вместимость в регистровых тоннах;
— просто единица транспортного средства.
Налог и налоговые ставки устанавливаются региональными властями.
Кстати, ставки транспортного налога также одинаковые для организаций и физических лиц одного региона России, за редким исключением, когда регионом могут быть для определенных категорий налогоплательщиков установлены льготы. Это все – положения, которые являются общими и одинаковыми для юридических и физических лиц — плательщиков транспортного налога. [3] Теперь – особенности транспортного налога для организаций.
1. Наличие отчетных периодов: первый, второй, третий кварталы и календарный год. Отчетные периоды обозначены сугубо для целей уплаты авансовых платежей. За отчетный период организация по транспортному налогу отчетность не сдает, несмотря на такое название.
Региональные власти могут, кстати, отчетные периоды для организаций не устанавливать, а значит и не устанавливать авансовый способ уплаты транспортного налога.
2. Порядок исчисления.
Организации исчисляют сумму транспортного налога, а также сумму авансовых платежей самостоятельно. (У физических лиц сумму налога исчисляет налоговый орган).
3. Порядок уплаты.
Организации могут уплачивать транспортный налог следующим образом:
— с уплатой авансовых платежей;
— единовременной суммой без уплаты авансовых платежей.
Этот порядок также устанавливается соответствующими правовыми актами регионов.
Авансовые платежи, если они установлены, уплачиваются ежеквартально в размере одной четвертой годовой суммы транспортного налога в сроки, которые устанавливаются каждым регионом самостоятельно.
По окончании налогового периода, т.е. календарного года, организации, которые платили авансовые платежи, доплачивают сумму транспортного налога, а там, где авансовые платежи не установлены – организации осуществляют разовую уплату транспортного налога. [11] Срок такой доплаты или уплаты устанавливается регионом, но он не может быть ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
4. Отчетность по исчислению транспортного налога.
Организации в отличие от физических лиц обязаны сдавать отчетность по транспортному налогу.
По истечении налогового периода, коим является календарный год, не позднее 1 февраля следующего года, организации представляют налоговую декларацию по транспортному налогу в налоговый орган по месту нахождения своих транспортных средств.
Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговые декларации по месту своего налогового учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
5. Налоговые льготы.
Налоговые льготы для организаций и физических лиц по транспортному налогу, как правило, разные. Причина этому почти всегда кроется именно в статусе плательщика налога. Очевидно, что установленной льготой для пенсионеров организация воспользоваться не может. Также как физическое лицо не может воспользоваться льготой, предусмотренной для государственных или муниципальных учреждений.
Однако есть льготы и общие для физических лиц и организаций, которые связаны не с субъектом налогообложения, а с объектом, т.е. с транспортным средством.
Так, был транспортный налог в разрезе для физических лиц и юридических лиц. Думаю, по прочтении этого материала многие вопросы, которые у вас имелись, будут сняты.
Cамое важное, что касается транспортного налога: это региональный налог. А потому в разных республиках, краях, областях России однозначно есть свои особенности транспортного налога.

2.2. Анализ практического применения ТН на примере ООО «Дивас трейд»

Расчет транспортного налога осуществляется по стандартной формуле. В её основу положены налоговая ставка региона, количество месяцев использования транспортного средства в году и мощность автомобиля в лошадиных силах.
Выглядит формула следующим образом:
ТН = НБ * НС * КК.
где:
НБ – это налоговая база, то есть количество лошадиных сил под капотом автомобиля.
НС – это налоговая ставка региона.
КК – это корректирующий коэффициент
Который рассчитывается как отношение числа месяцев в году, когда автомобиль эксплуатировался, к числу месяцев налогового периода (т.е. двенадцать). Фактическое время пользование автомобилем считается со дня постановки на учет до дня снятия транспортного средства с учета в автоинспекции.
Иногда в технических документах мощность машины может рассчитываться не в лошадиных силах, а в киловаттах. В таком случае нужно сначала сделать перерасчет киловатт в л.с. из расчета 1кВт равняется 1,35962 л. с. и округлить полученную цифру до двух знаков после запятой.
Для того чтобы рассчитать налог на транспорт в бухгалтерию предоставляют документы с таблицами где указано:
— количество транспортных средств;
— марка, модель;
— тип автомобиля;
— индефикационный номер, (VIN);
— дата регистрации и снятия с регистрации;
— документ регистрации серия, номер и дата выдачи;
— регистрационный знак;
— мощность двигателя Квт и л.с.;
— год изготовления;
— срок использования;
— количество месяцев владения;
— коэффициент;
— ставка налога;
— сумма налога руб..
Данный документ приложен в приложении №1 Документы для расчёта транспортного налога.
Для расчёта налога на автомобиль ЗИЛ-130 (АЦТП 4.1 спец. цистерна) понадобится: налоговая база она равна 150; ставка налога равной 16; коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст.362 НК РФ он равен 1.
Исчисленная сумма налога = 150*16*1 = 2400 руб.
Исчисленная сумма налога 2400 руб. для марки автомобиля ЗИЛ-130 (АЦТП 4.1 спец. цистерна), регистрационный знак транспортного средства К 635 ЕХ, код транспортного средства 59016, единица измерения налоговой базы по ОКЕИ 251, срок использования (полных лет) 29, на данный автомобиль идентификационный номер отсутствует.
Для расчёта налога на автомобиль ЗИЛ-131 (МТО-АТ-М1 спец. мастерская) понадобится: налоговая база она равна 150; ставка налога равной 16; коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст.362 НК РФ он равен 1.
Исчисленная сумма налога = 150*16*1 = 2400 руб.
Исчисленная сумма налога 2400 руб. для марки автомобиля ЗИЛ-131 (МТО-АТ-М1 спец. мастерская), регистрационный знак транспортного средства К 636 ЕХ, код транспортного средства 59016, единица измерения налоговой базы по ОКЕИ 251, срок использования (полных лет) 22, на данный автомобиль идентификационный номер ХТZ 00131НКО854264.
На данные автомобили нет налоговых льгот. Значит, исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за каждое транспортное средство будет равна 2400 руб.
Для расчёта налога на автомобиль ГАЗ-377760 грузопассажирский понадобится: налоговая база она равна 85,50; ставка налога равной 10,50; коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст.362 НК РФ он равен 1.
Исчисленная сумма налога = 85,50*10,50*1 = 898 руб.
Исчисленная сумма налога 898 руб. для марки автомобиля ГАЗ-377760 грузо–пассажирский, регистрационный знак транспортного средства В 6850 ОС, код транспортного средства 59016, единица измерения налоговой базы по ОКЕИ 251, срок использования (полных лет) 8, на данный автомобиль идентификационный номер ХТН 33080030835512.
Для расчёта налога на автомобиль М – 4081 автопогрузчик понадобится: налоговая база она равна 62; ставка налога равной 10,50; коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст.362 НК РФ он равен 1.
Исчисленная сумма налога = 62*10,50*1 = 651 руб.
Исчисленная сумма налога 651 руб. для марки автомобиля М – 4081 автопогрузчик, регистрационный знак транспортного средства РВ 82 — 35, код транспортного средства 57001, единица измерения налоговой базы по ОКЕИ 251, срок использования (полных лет) 31, на данный автомобиль идентификационный номер отсутствует.
На данные автомобили нет налоговых льгот. Значит, исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за каждое транспортное средство будет равна 898 руб. и 651 руб.
Для расчёта налога на автомобиль Т – 30 фронтальный погрузчик понадобится: налоговая база она равна 82; ставка налога равной 10,50; коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст.362 НК РФ он равен 1.
Исчисленная сумма налога = 82*10,50*1 = 861 руб.
Исчисленная сумма налога 861 руб. для марки автомобиля Т – 30 фронтальный погрузчик, регистрационный знак транспортного средства РА 69 — 25, код транспортного средства 57001, единица измерения налоговой базы по ОКЕИ 251, срок использования (полных лет) 21, на данный автомобиль идентификационный номер отсутствует.
На данный автомобиль нет налоговых льгот. Значит, исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за каждое транспортное средство будет равна 8961 руб.
Исчисленная сумма налога по всем транспортным средствам, подлежащая уплате в бюджет будет равна 2400+2400+898+651+861=7210 руб.
Сумма авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет в течение налогового периода равна 5406 руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по итогам налогового периода составила 7210 – 5406 = 1804 руб.
Порядок заполнения декларации по форме , утвержденной МНС России, проиллюстрируем на конкретном примере Открытого Акционерного Общества «Братский Комбинат Строительной Индустрии».
На балансе на 25.01.2019 числятся следующие транспортные средства:
— ЗИЛ-130 АЦТП-4,1 спец. цистерна, мощность двигателя 100,3 Квт, 150 л.с., дата регистрации 19.02.2000;
— ЗИЛ-131 МТО-АТ0-М1 спец. мастерская, мощность двигателя 110,3 Квт, 150 л.с., дата регистрации 19.10.2000;
— ГАЗ-377760 газель грузо-пассажирский мощность двигателя 62,8 Квт, 85,5 л.с., дата регистрации 07.08.2003;
— М-4081 авто-погрузчик мощность двигателя 45,6 Квт, 62 л.с., дата регистрации 06.05.2003;
— ТО-30 фронтальный погрузчик мощность двигателя 60,4 Квт, 82 л.с., дата регистрации 18.08.2000.
На титульной странице заполняется: ИНН, КПП, № страницы, форма по КНД, отчетный год, наименование налогового органа, код, наименование организации, код вида экономической деятельности (ОКВЭД), номер контактного телефона налогоплательщика, количество страниц декларации с приложениями (если они есть), достоверность.
Раздел 1. Приводятся обобщающие показатели, для получения которых используются данные со страниц 003, 004 и 005 раздела 2.
Раздел 2. По условиям нашего примера раздел 2 будет состоять из трёх страниц:
— спец. техника;
— грузопассажирские и автопогрузчик;
— фронтальный погрузчик.
Данные о спец. технике организации (ЗИЛ-130 АЦТП-4,1 спец. цистерна, ЗИЛ-131 МТО-АТ0-М1 спец. мастерская) отражены на странице 003.
Для второй категории машин данные указаны в декларации на странице 004.
Данные для третьей категории машин данные указаны на странице 005. Приложение №1.

2.3. Рекомендации по совершенствованию системы уплаты ТН

Федеральным законом №110 от 24 июля 2002 г. в раздел IX «Региональные налоги и сборы» Налогового кодекса РФ была введена новая глава 28 «Транспортный налог». Она вступила в силу с 1 января 2003 г. Транспортный налог заменил часть доходов от уплаты налогов: так из объекта обложения налогом на имущество физических лиц были исключены транспортные средства, а налоги на пользователей автодорог и с владельцев транспортных средств отменены.
В транспортном налоге две составляющих. Во-первых, за счет него должны решаться проблемы с автодорогами. Но они не решаются, что подтверждает тот факт, что уже четвертый год подряд суммарная протяженность автодорог России неуклонно сокращается. И вторая составляющая транспортного налога — это налог на роскошь.
Для всех автомобилей независимо от марки, страны изготовления и года выпуска налоговая база по транспортному налогу определяется в виде мощности двигателя в лошадиных силах. Однако, не совсем понятно, почему берется именно этот показатель, ведь лошадиные силы напрямую не связаны ни с габаритами, ни с массой, ни с токсичностью автомобиля, ни с его ценой, т.е. не определяют его экологичность, вред, наносимый дорожному покрытию и т.д.
В других государствах налоговая база по транспортному налогу определяется из иных критериев. Например, транспортный налог в Латвии рассчитывается исходя из полной массы транспортного средства; в Германии он привязан к габаритам автомобиля; в Белоруссии — входит в стоимость бензина, то есть чем больше километраж поездок, тем большая сумма налога уплачивается. Во Франции налог исчисляется также с лошадиных сил, только не с максимальной мощности двигателя по паспорту, а с номинальной (так называемой «налоговой»). Например, Пежо-206 имеет налоговую мощность 4 л.с., с которых и берется налог.
Возможно, причиной того, что в России в качестве налоговой базы установлена именно мощность двигателя, является то, что с автотраспорта уже взимается плата со многих показателей:
1. с массы (владельцы грузовых автомобилей платят с нагрузки на ось);
2. с объема ДВС платятся таможенные сборы;
3. с объема потребляемого бензина платят на АЗС, которые в свою очередь перечисляют часть средств в виде акцизов государству.
Очевидно, что существующая тарифная сетка по транспортному налогу неадекватна. Градация автомобилей по мощности с разницей в 50 лошадиных сил устарела и нуждается в доработке.
По действующей редакции Налогового кодекса 101-я л.с. сразу переводит автомобиль в категорию «до 150 л.с.». То есть автовладельцу в Республике Марий Эл 101 придется умножать уже не на 25 рублей, а на 35. При этом владелец машины с мощностью двигателя в 150 л.с. заплатит по той же ставке. А владелец автомобиля с мощностью двигателя 151 л.с. уже по 50 рублей с л.с. Так, владелец автомобиля Ford Focus-2 (100 л.c.) заплатит в бюджет 2500 рублей, а за Ford Fiesta (101 л.с.) перечислит в бюджет 3535 р. Таким образом, разница в мощности двигателя на 1 л.с. приводит к повышению суммы уплачиваемого налога на 1035 р.
Необходимо внести в закон существенную поправку: считать не «ступенями» по принципу «от и до», а «за каждую дополнительную лошадиную силу». Если ставка будет единой, то зависимость величины налога от мощности будет линейной, а не скачкообразной, как в настоящий момент. Пропорциональное увеличение более понятно и более справедливо.
Также высказываются предложения дифференцировать ставки налога для машин с двигателем от 100 до 150 л.с., так как данная категория по статистике является в стране самой популярной. Можно, например, разбить интервал на более мелкие: от 100 до 120 и от 120 до 150 л.с.
Возможно введение прогрессивной шкалы, подобно той, которая применялась для взимания подоходного налога. За основу берутся постоянные величины 125, 150, 200 л.с. и т.п. За автомобиль мощностью, например, 154 лошадиные силы будет взиматься налог как за 150-сильный автомобиль плюс добавка за дополнительные силы. Таким образом, будет осуществляться плавный переход от одной категории к другой, что позволит избежать пограничных ситуаций.
Также, в правительство России планирует снизить транспортный налог для владельцев автомобилей с высокими экологическими характеристиками, то есть для автомобилей, соответствующих требованиям стандартов «Евро-4» и выше. Таким образом, федеральный закон может вступить в прямое противоречие с региональным: такими характеристиками обладают в основном мощные новые иномарки.
В Республике Марий Эл установлены максимально возможные ставки транспортного налога, и автомобилисты давно смирились с таким положением вещей. Высокие налоговые ставки, так или иначе, касаются каждого. Причем не только из числа автовладельцев, но и простых граждан. Так, увеличение ставок налога для большегрузного транспорта в каком-либо субъекте РФ приведет к увеличению стоимости предметов первой необходимости, в частности продуктов питания, поставки и перевозки которых осуществляют из этих субъектов КАМАЗы, БЕЛАЗы и другие большегрузные машины.
В течение этого года законопроекты об увеличении ставок транспортного налога рассматривались в Воронежской, Московской, Самарской, Саратовской, Свердловской областях и во многих других субъектах РФ. Причем зачастую эти законопроекты были отправлены на доработку. Намерение увеличить ставки власти обосновывали рядом причин. Главной среди них можно считать увеличение заработной платы по стране. По расчетам экономистов средняя заработная плата населения за 2006-2007 годы выросла в 1,5 раза. Поэтому и предлагается проиндексировать ставки транспортного налога с учетом роста заработной платы. То есть, их увеличение в 1,5 раза, по мнению властей, никак не должно сказаться на автовладельцах.
Помимо того, увеличение налоговой планки должно было бы решить проблему экологии и проблему пробок в крупных городах. Оно будет стимулировать людей покупать более компактные автомобили, которые, якобы, меньше загрязняют атмосферу, улучшают ситуацию с пробками и парковками. По мнению экспертов, нововведения на все эти показатели не повлияют, зато ударят по карману среднего класса. Как отмечают специалисты, проблема экологии никак не зависит от объемов двигателей. Основное загрязнение происходит за счет старых автомобилей, вне зависимости от их литража. Только убрав эти машины с улицы и заменив их на новые автомобили с системами очистки выбросов, работающих на экологически чистом топливе, можно решить проблему. Транспортный налог здесь не при чем. Более того, высокий транспортный налог сегодня касается новых мощных автомобилей, а именно они в основном работают на экологически чистом топливе.
Что касается пробок и дефицита парковок, то транспортный налог и здесь не способен решить проблему. Налог, зависящий от мощности двигателя, не увеличит количество компактных машин. На улицах много крупных автомобилей с небольшой мощностью двигателя, а те, кто может позволить себе новый Porsche Carrera GT с двигателем мощностью 550 лошадиных сил, заплатят налог без труда. Эти люди не откажутся от своих автомобилей, и их не станет в городе меньше. Транспортный налог не только не сократит количество крупногабаритных автомобилей на улицах, но и ударит по кошельку тех, кто ездит на «Волгах» и старых иномарках с большим объемом двигателя. Эти автомобили тоже часто обладают большой мощностью. Но их владельцев нельзя приравнивать к тем, кто ездит на новых микролитражных джипах. Им будет сложно платить этот налог, а возможности пересесть на другой автомобиль у многих нет.
Эксперты убеждены, что компактные малолитражки действительно могут решить проблему города. Однако меры, которые предлагает правительство, неэффективны из-за неверного расчета суммы налога. Западный опыт показывает, что наиболее рациональным способом расчета суммы транспортного налога является ее привязка к габаритам и массе автомобиля. Однако пока речи об изменении расчета суммы налога не идет.
Кроме того, увеличение ставок транспортного налога в настоящее время будет неэффективно. Их планируют поднять с целью повышения поступлений в бюджеты субъектов РФ, которые практически не растут, несмотря на увеличение число автовладельцев. Но при этом на налоговые ведомства, у которых и в настоящее время возникают трудности по сборам действующих налогов, ляжет дополнительная нагрузка. Поэтому, прежде всего, необходимо проработать механизм, позволяющий собирать налоги со всех, а не пытаться увеличить налоговую нагрузку на тех налогоплательщиков, которые своевременно платят по счетам. Собираемость с физических лиц по транспортному налогу на сегодняшний день составляет менее 50%. Проблема в том, что рычагов воздействия на граждан у налоговой службы нет. Если по юридическим лицам ведомство имеет возможность списать суммы со счетов, наложить арест на имущество или заморозить счета, то все, что может налоговая служба сделать в отношении физических лиц, — это обратиться в суд. И даже после принятия решения суда получить налог в казну можно только при участии судебного пристава.
Один из способов повышения собираемости налога связан с модернизацией процедуры техосмотра: его проходят все водители, поэтому во время него удобнее всего проводить контроль за уплатой транспортного налога. Поэтому в конце июня 2018 г. в Госдуму был внесен проект поправок к закону «О милиции”, обязывающих ГИБДД проверять квитанции об уплате налога при проведении техосмотра.
Нет сомнений, что принятие такого закона повысит собираемость транспортного налога. Однако, по мнению некоторых юристов, данная поправка противоречит Конституции, так как налог будет ограничивать право пользования собственностью и свободу передвижения.
Таким образом, прежде чем повышать ставки транспортного налога, нужно разобраться с проблемой его собираемости, выяснить причины, по которым она находится на столь низком уровне. Действующая на данный момент система ставок тоже нуждается в доработке. В Европе градация ставок стимулирует граждан к покупке нового мощного автомобиля, у нас же наоборот. Поэтому необходимо по возможности пересмотреть нашу систему ставок и сделать их более дифференцированными.
Задаваясь целью изучить возможные пути совершенствования налоговой базы и порядка её определения по транспортному налогу следует, как известно, выявить все негативные аспекты, возникающие в процессе применения данной нормы. Также немалозначным для решения вышеизложенной задачи является сравнение накопленного за рубежом опыта по данному вопросу с реалиями нашей страны.
Преобладающее число всех зарегистрированных на физических лиц транспортных средств приходится на наземные — более 99%, а все водные и воздушные транспортные средства соответственно составляют незначительную часть.
Эти цифры не вызывают удивления, поскольку на-емные транспортные средства, будь то автомобиль, автобус или мотоцикл, являются наиболее доступным средством для передвижения людей и перемещения грузов. Естественно, что покупку самолета или вертолета, теплохода, яхты, парусного судна и стоимость их технического обслуживания могут позволить себе незначительное число граждан, да и то только тех, которые не сильно жалуются на возможные недочеты транспортного налога в силу своей состоятельности. Собственниками же этих транспортных средств в основном являются крупные компании.
Налоговое администрирование является системой управления процессом налогообложения органами государственной власти.
Под налоговым администрированием (НА) следует понимать постоянно развивающийся динамический процесс, который координирует всю работу налоговых органов в тех условиях, которые диктует современная рыночная экономика.
Налоговое администрирование — это деятельность специальных органов управления и государственной власти, целью которой является исполнение принятых законов по налогам и сборам, а также контролирование функционирования системы налогообложения.
От правильности и логичности действий в конечном итоге зависит успех или неудача бюджетно-налоговой политики отдельной страны.
К элементам налогового администрирования относятся:
— иерархия или структура налоговых органов;
— обязанности и права налоговых органов;
— установленный порядок сбора, обработки и контроля над налоговой отчетностью;
— предоставление льгот на уплату налогов и применение соответствующих санкций;
— обобщение и ведение налоговой статистики, процесс регулирования внешних налоговых отношений с государствами.
Налоговое администрирование на макроуровне должно решать такие задачи:
— анализировать макроэкономические процессы налогообложения и вырабатывать исходные данные для прогнозирования их будущего развития;
— оценивать отклонения фактических значений экономических макропоказателей от ожидаемых, выявлять причины несоответствия;
— проводить детальную (для ближайшей перспективы) и концептуальную (для дальнейшей перспективы) разработку и уточнение налогового законодательства.
Задачи НА на микроуровне:
— внедрять принятые налоговые законы;
— обеспечивать повседневную деятельность органов налоговой службы по сбору в бюджет налогов и сборов;
— разрабатывать и проводить организационные мероприятия, повышающие эффективность работы налоговых органов.
Под критерием эффективности функционирования налогового администрирования принято подразумевать мобилизацию налогов и сборов в тех объемах, которые соответствуют научно-обоснованным при минимизации затрат на поддержание функционирования налоговой системы данного государства.
Налоговое администрирование в условиях современности должно непрерывно следить за такими процессами:
— устойчивым ростом уровня мобилизации налогов;
— созданием прозрачной и справедливой системы НА, в которой предусмотрено сокращение издержек плательщиков налогов на качественное исполнение налогового законодательства и созданием для них максимально удобных условий для уплаты налогов;
— обеспечением равных и справедливых условий налогообложения для таких юридических лиц, которые работают на одном объекте хозяйственной деятельности. [15] Принципы налогового администрирования
Сегодня НА базируется на следующих основных принципах:
— справедливость;
— прозрачность и предсказуемость;
— эффективность.
Анализируя тенденции развития НА, можно заключить, что для достижения максимального эффекта и устойчивости налогового потенциала следует проводить комплексное реформирование трех взаимосвязанных составляющих — системы бюджетирования, налоговой политики государства и налогового администрирования.
В последнее время были проведены широкомасштабные мероприятия по реорганизации деятельности в органах налоговой службы и осуществлена разработка интегрированной модели функционирования налоговых органов. Особое внимание уделено воплощению в практику принципа самоначисления как такого механизма, который соответствует налоговой системе развитых стран мира. Если большой процент плательщиков налогов добровольно не выполняет своих обязательств перед государством, то налоговая система не в состоянии успешно справляться со своими обязанностями. Налоговое администрирование будет эффективно только в том случае, если оно основано на понятной нормативно-правовой базе, налаженной технологии работы, а также четком представлении налогоплательщиков о том, что они могут ожидать от системы налогообложения.
Исходя из того, что количество наземных транспортных средств является превалирующим в общем объеме транспортных средств физических лиц и основная масса поступающих жалоб, просьб о разъяснении данной нормы права касается именно наземных транспортных средств, следует более детально рассмотреть вопрос о совершенствовании налоговой базы по данной совокупности транспортных средств.
Как было давно замечено, налоговая база, определяемая в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) имеет в своей основе не столь справедливые основания и не столь удобные способы уплаты, чем оная же, но в некоторых зарубежных странах. По этому поводу наиболее точно выражено мнение в следующей цитате, найденной на одном из форумов автомобильного журнала: «мощность двигателя величина переменная: мое авто сейчас стоит, мощность двигателя 0 лошадок. Когда я еду, мощность меняется; на максималку я вряд ли разкочегариваю свой мотор, он уже старенький. В США вообще «транспортный налог» как в нашем виде — отсутствует. Просто он входит в цену топлива. Так что ты его платишь пропорционально кол-ву сжигаемого топлива и пробегу своего авто. Т.е. авто стоит 4 месяца неподвижно, ты ничего не платишь. Платят только те, кто пользуется транспортом. Довольно логично, и никакой бюрократии с квитанциями, обязанностями уведомить, во время уплатить….».
И вправду, в США в отличие от России, в цену бензина уже включен транспортный налог, т.е. он является косвенным. Строительство дорог в США финансируется за счет налогов, взимаемых с водителей при заправке т.е. за счет транспортного налога. С каждых 4 л, точнее с одного галлона (1 галлон равен 3.7854 литра) бензина, проданных на американской бензоколонке, федеральный дорожный фонд получает 2,5 цента. Аналогичные местные налоги на бензин имеют и штаты США. Именно за счет местных налогов строятся автодороги в каждом штате. Как видно, налоговая база для данного вида налога определяется как объем купленного бензина выраженный в галлонах.
Изменение налоговой базы по транспортному налогу потребует замены всего транспортного налога, однако применение транспортного налога по шаблону США в России имело бы как положительные, так и отрицательные стороны. Среди первых можно выделить установление в данной области налогообложения справедливых начал (платят только те, кто пользуется транспортом), упрощение налогообложения по данному налогу с точки зрения физических лиц (никакой бюрократии с квитанциями, обязанностями уведомить, во время уплатить). К отрицательным можно отнести возложение дополнительных обязанностей на налоговых агентов, исчисляющих параллельно НДС и акцизы; увеличение стоимости топлива в совокупности с невозможностью государства регулировать внутренние цены (в США, которые практически не добывают нефть, бензин на заправках дешевле, чем в России, где нефть добывается «по полной программе»).
Еще одна из схем уплаты транспортного налога, которая в скором времени может начать действовать в США в штате Орегон. В частности, там предлагают платить налог в зависимости от того, сколько та или иная машина проехала. То есть скорей всего налоговая база для данного вида налога будет определяется как величина пройденного транспортным средством пути, выраженного в милях или километрах.
Решение о вводе дорожного налога «на каждый километр» с грузовиков было одобрено федеральным собранием Германии (Бундесратом). Утвержденная ставка сборов равна 15 евроцентов за километр, сообщил федеральный министр транспорта ФРГ Манфред Штольпе.
Налог в первый год своего существования принес в бюджет около 2,8 млрд. евро. Из них 600 млн. евро пошло на создание инфраструктуры для сбора налога. Остальные 2,2 млрд. евро пошли на содержание дорог Германии. [12] Действующая сейчас практика расчета налога на автомобиль, исходя из налоговой базы, определяемой по мощности его двигателя, не устанавливает прямой зависимости между размером платежа и степенью воздействия машины на дорожное покрытие. Такого мнения придерживается губернатор Ульяновской области Сергей Морозов, он возглавляет рабочую группу Государственного совета РФ по вопросу развития транспортной инфраструктуры.
По словам Морозова, транспортный налог правильнее рассчитывать исходя из веса автомобиля (нагрузки на ось) — то есть изменить в корне тот показатель объекта налогообложения, который является основным для исчисления налоговой базы. «Введение этой меры будет способствовать соблюдению пользователями автодорог правил, ограничивающих нагрузку на ось, что положительно отразится на сохранности существующей дорожной сети», — цитирует губернатора пресс-служба ульяновской обладминистрации. Для примера были предоставлены следующие данные: доля расходов на дорожное хозяйство к ВВП в России с 2010 по 2015 гг. упала с 2,9% до 1,3%, что привело к увеличению количества ДТП и числа погибших, а суммарные экономические потери из-за отставания в развитии автомобильных дорог превышают 1,3 трлн. руб., что составляет 6% ВВП.
Также на практике возникают сложности в случаях, когда информация, со-держащаяся в сведениях, представленных государственным органам, осуществляющим государственную регистрацию соответствующих видов транспортных средств, расходится с цифрами, содержащимися в технической документации на транспортное средство. Представляется, что законодателю необходимо урегулировать вопрос о том, какие сведения должны использоваться в такой ситуации в качестве основы для целей исчисления налога. В настоящее время на законодательном уровне это вопрос не решен, что следует отнести к недостаткам действующего законодательства о налогах и сборах в части транспортного налога.
При этом следует учитывать, что налоговые органы рекомендуют в спорных ситуациях за основу брать данные, содержащиеся в технической документации на транспортное средство. Но такой подход не основан на праве и потому не является для налогоплательщиков обязательным. Кроме того, в п. 22 Методических рекомендаций № БГ-3-21/177 указывается, что при отсутствии данных о мощности двигателя (валовой вместимости) в технической документации на транспортное средство для определения мощности двигателя (или валовой вместимости) к рассмотрению может быть принято экспертное заключение, представленное налогоплательщиком, либо результаты экспертизы, проведенной по ст. 95 НК РФ.
С другой стороны, очевидно, что законодательство не дает ответа на вопрос о том, мощность какого из принадлежащих лицу двигателей должна учитываться для целей налогообложения. Поэтому представляет-ся, что впредь до внесения в Налоговый Кодекс РФ соответствующих разъясняющих эту ситуацию изменений (а их необходимость бесспорна), с учетом положе-ний п. 7 ст. 3 НК РФ для целей налогообложения должны использовать-ся параметры двигателя с наименьшей мощностью. Естественно, с такой позицией вряд ли согласятся налоговые органы. Поэтому налогопла-тельщикам необходимо учитывать, что в большинстве случаев при при-менении приведенного нами толкования свои права придется отстаивать в судебном порядке. То есть разрешение спорных моментов в процессе определения налоговой базы кроется не только в изменении законодательства, но и в радикальном изменении отношения налоговых органов к своей работе

Заключение

Многие автовладельцы о налогах имеют весьма смутное представление. Однако платить налоги нужно каждый год. Причем их суммы постоянно меняются. В случае неуплаты налога в установленный срок, собственник транспортного средства облагается штрафом в размере 20% от суммы долга. Кроме того начисляются пени за просрочку в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрально Банка.
Данные правила прописываются в квитанциях, которые собственнику присылает налоговая инспекция. Если владелец авто не получил уведомления, штрафы накладываются неправомерно. Однако от уплаты налога это все равно не освобождает.
Расчет налога на автомобиль производится за период регистрации автомобиля за определенным владельцем. При этом неполные месяцы приравниваются к полным.
Налог на автомобиль обязаны платить лица, на имя которых транспортные средства зарегистрированы. Данные средства выступают объектами налогообложения.
Налоговый кодекс (п. 4, ст. 57) устанавливает, что обязанность по уплате налога появляется у автовладельца после получения налогового уведомления. Это значит, что обязанность платить взносы возникает после получения квитанции либо уведомления налоговым огранном. Это положение касается физических лиц. Юридические лица обязаны подавать декларацию сами.
Сроки уплаты налога на транспорт устанавливается местным законодательством.
С 1 января 2016 г. в силу вступили поправки к Налоговому кодексу, которые внес в него федеральный закон от 27.07.2010. Теперь регионы должны устанавливать собственные сроки уплаты налога, однако эти сроки не могут быть назначены ранее чем с 1 ноября следующего за отчетным года. Эти поправки будут действительны при уплате налогов в следующем году. За 2015 год транспортный взнос уплачивается по ранее установленным срокам.
Для расчета налога необходимо знать возраст автомобиля. Возраст начинают отсчитывать с 1 января следующего года за годом выпуска.
Сбор с транспортных средств, которые оборудованы двигателем, взимается с каждой лошадиной силы. Утвержденная налоговая ставка затем умножается на мощность двигателя.
Если в транспортном средстве меняется двигатель, который отличается по мощности от предыдущего, владелец авто обязан написать заявление в ГИБДД о внесении изменений в техпаспорт. С этого момента сбор будет производиться по новым характеристикам.
Налог на автомобиль для физических лиц рассчитывают налоговые инспекторы. Юридические лица должны делать это самостоятельно.
Для того чтобы узнать задолженность по налогу можно обратиться лично в налоговую инспекцию. Кроме этого существует возможность посетить онлайн сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте Федеральной налоговой службы России. В форму нужно ввести личные данные и ИНН, чтобы система выдала всю необходимую информацию.
С 1 января 2016 г. в силу вступили поправки к ст. 342 и ст. 361 второй части Налогового кодекса. С этого периода налоги на автомобили 2016 снижены в два раза.
Сейчас владелец легкового автомобиля с двигателем до 100 лошадиных сил обязан платить 2.5 рубля за одну силу (вместо 5 рублей, как было ранее). За машины мощность 100-500 лошадиных сил – размер налоги исходит из 3.5 рублей, 150-200 лошадиных сил – составляет 5 рублей, 200-250 лошадиных сил – равняется 7.5 рубля, свыше 250 лошадиных сил – достигает 15 рублей.
Транспортный налог уплачивается в соответствии с главой 28 второй части Налогового Кодекса, а также законами субъектов РФ. Регионы устанавливают ставки налога в соответствии с Кодексом. Они также сами определяют порядок уплаты и налоговые льготы.

Список используемых источников

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации
2. Федеральный Закон Российской Федерации «О внесении изменений в статьи 359 и 361 части второй Налогового Кодекса РФ» №108-ФЗ от 20 августа 2004г.
3. Закон Российской Федерации «О дорожных фондах в Российской Федерации» в редакции от 25 июля 2002г., с изменениями от 23 декабря 2003г.
4. Областной закон Ростовской области о транспортном налоге, в редакции от 25 июля 2016г.
5. Методические Рекомендации по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации от 9 апреля 2003 года N БГ-3-21/177
6. Артамонов Г.Ф., Артамонова Л.Г. Транспортный налог в г. Москве: расчет налоговой базы и оценка собираемости. // Финансы № 5, 2016г
7. Варшавская Е.. Игра в «кубики»» // За рулём №8, 2015 г.6
8. Гаврилова Н.А. О транспортном налоге // Налоговый вестник №(98)1, 2014г.
9. Гладких С.Р. ТН: постатейный комментарий к гл. 28 части второй Налогового Кодекса РФ. // Право и экономика №12 2014г., №1,2,3 2005г.
10. Крыканова Л. Н. Создание базы данных по транспортному налогу с физических лиц // Налоговый вестник № 3, 2013. С. 70 — 71
11. Крыканова Л.Н., Обложение транспортным налогом транспортных средств, зарегистрированных на физические лица // Налоговый вестник №8, 2013г.
12. Налоговый таксометр. //Правый руль №7, 2016г.
13. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Транспортный налог в 2016году. Москва 2006г.
14. Ремизов А. Налоги на авто будут зависеть от чистоты выхлопа. // За рулем №9, 2014г.
15. Ремизов А.Немцы ввели налог на каждый километр // За рулем №6, 2013г.
16. Семенихина В.В. Транспортный налог. Комментарий к главе 28 Налогового Кодекса РФ. Москва 2016г.
17. Талалаева Ю.Н. Некоторые вопросы исчисления и уплаты транспортного налога // Бухучет и налоги в торговле и общественном питании №5 / 2015г.
18. Толкушин А.В. Энциклопедия российского и международного налогообложения. Москва 2014г.
19. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник М.:ИНФРА-М, 2015, с 102.