ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Сущность, классификация, принципы и задачи управления денежными потоками
1.2 Методика оценки эффективности управления денежными потоками
предприятия
2.АНАЛИЗ И ОЦЕНКА УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ НА
ПРЕДПРИЯТИИ «МБДОУ №14»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ««МБДОУ № 14»»
2.2 Анализ структуры и состава денежных потоков организации
2.3. Рекомендации по совершенствованию управления денежными потоками предприятия
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Денежные потоки играют большую роль в финансовом положении предприятия. Для рационального управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия важны не только объемы вложенных денежных ресурсов, но и объем денежного потока, активность его движения в течение определенного периода времени. В настоящее время на предприятиях отсутствуют и в основном не разработаны методы оценки денежных потоков. Идет нехватка информационных данных, и из-за этого не решаются теоретические и практические вопросы по управлению денежными потоками предприятия. От этого естественно страдает финансовая устойчивость организаций.

В зарубежной практике использование информационной базы для анализа денежных потоков введено недавно и поэтому имеет существенные недостатки. В российской практике оценка денежных потоков находится на стадии развития и несет формальный подход, что значительно снижает финансовую устойчивость предприятий. И как следствие, снижение анализа и контроля за денежными потоками предприятия, без целевые управленческие решения, повышение различных рисков, уменьшение платежеспособности и рентабельности.

Все это ведет к тому, что многие предприятия на современном этапе развития рыночной экономики стараются разработать комплекс мероприятий по управлению денежными потоками. Управление денежными потоками предприятия помогает: эффективно управлять движением денежных средств, рационально их использовать, ведет к сбалансированности движения денежных потоков и позволяет оценить платежеспособность и финансово-экономическую деятельность организации. При реализации стратегических задач на предприятии управление денежными потоками имеет знаковую суть и ведет к самофинансированию.

Для стратегических целей предприятию выгоднее использовать собственные денежные средства, поэтому каждое предприятие стремится к самофинансированию [41, с.46].

Отсюда можно сделать вывод, что для оценки финансового результата деятельности любого предприятия необходима реальная и качественная информационная оценка движения денежных потоков.

Актуальность выбора темы состоит в том, что одна из важнейших задач в деятельности финансового менеджера, это анализ и управление денежными потоками предприятия.

Цель данной работы – провести анализ управления денежными потоками на предприятии «МБДОУ № 14» и предложить мероприятия по оптимизации управления денежными потоками.

В связи с поставленной целью необходимо решить задачи:

• изучить основные теоретические аспекты управления денежными потоками; – изучить финансово-экономическую деятельность «МБДОУ № 14»;
• провести анализ управления денежными потоками в организации «МБДОУ № 14»;
• определить пути по совершенствованию управления денежными потоками на предприятии.

Объектом исследования в данной работе является предприятие «МБДОУ № 14» (Муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение № 14).

Предмет исследования ‒ денежные потоки «МБДОУ № 14».

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

1.1 Сущность, классификация, принципы и задачи управления денежными потоками

 

Управление денежными потоками является одной из частей, рассматриваемых в финансовом менеджменте. Управление денежными потоками происходит в осуществлении финансово-экономической политики предприятия, которая в свою очередь отвечает за эффективное построение управления финансами предприятия и должна обеспечивать платежеспособность и рентабельность предприятия.

В настоящее время сложность протекания на предприятии управления хозяйственной деятельностью все больше способствует изучению механизма управления денежными потоками.

Главная проблема российских предприятий состоит в том, что происходит дефицит денежных средств, которые должны быть направлены на осуществление текущей и инвестиционной деятельности. Этот дефицит складывается из нерационального использования и привлечения собственных денежных средств, а также в неумении создания и внедрения в производство эффективных программ и проектов по улучшению финансового состояния предприятия [17, с.44].

Управление денежными потоками предприятия выстраивается на основе систематизации подходов и методов, которые выступают в качестве основы при принятии управленческих решений в финансовой деятельности предприятия. Иначе для эффективного формирования оборотного капитала предприятия. Управление движением денежных средств исходит из следующих принципов, которые показаны на рисунке 1.

Очень важно для организации отслеживать и контролировать свои доходы и расходы, т.к. денежные средства при их накоплении в условиях инфляции обесцениваются, и предприятие в итоге теряет собственные средства. Поэтому доходы и расходы ведутся в бухгалтерском учете постатейно, с целью определения переизбытка или недостатка денежных средств.

Рисунок 1 ‒ Принципы управления денежными потоками

 

При высвобождении денежных средств создается их резерв или они распределяются по другим статьям: закупка оборудования, реализация нововведений на производстве, вложение в акции, кредитование, инвестиции. Руководитель уже наглядно по статьям видит расположение денежных потоков и принимает взвешенные управленческие решения по недопущению уменьшения чистого денежного потока и увеличению или накоплению денежных средств, отвлеченных из оборота.

Задача каждого предприятия, которое стремится к улучшению своего финансового положения, постоянно прогнозировать и планировать потребности в собственных и привлеченных денежных средств.

Также ежемесячно проводится анализ платежей и поступлений (план-факт), который служит для планирования и анализа движения денежных потоков, и должен стать непрерывным процессом [7, с.45].

Сущность денежных потоков.

Осуществление деятельности организации по обеспечению денежными средствами является актуальной и главной задачей для любого бизнеса. Необходимость в собственных денежных средствах для нормального и рационального функционирования предприятия является приоритетной для большинства компаний в России [2, с.44].

Проблема заключается в несовершенстве экономических методов, используемых на предприятиях для определения динамичности денежных потоков, и недостатке финансового инструментария для выявления недостатков денежных средств.

Привлечение предприятием внешних источников, как правило, имеет множество трудностей и определенных сложностей, но при рациональном и экономичном управлении денежными потоками на предприятии можно выявить внутренний резерв собственных финансовых ресурсов.

Основной целью в управлении движении денежных потоков является сбалансированность денежных средств по доходам и расходам, а также синхронность денежных потоков во времени для достижения максимального финансового равновесия          предприятия с учётом   стратегических планов, направленных на долгосрочное развитие финансово-хозяйственной деятельности.

В теоретической практике по определению денежного потока выделены два подхода.

Один из подходов определения – это определение денежного потока по элементам бухгалтерского баланса, другой – определяется по содержанию денежных средств, оставшихся у предприятия для дальнейшего их распределения.

Первый подход к определению денежного потока берет свою основу на формуле денежного баланса, который выражает сумму начального сальдо и оборотов дебета, за вычетом оборотов кредита, из чего строится конечное сальдо. В сегодняшних условиях бухгалтерского баланса данное значение определяется как оборотно-сальдовая ведомость или анализ конкретного бухгалтерского счета.

В данном подходе рассматриваются только денежные средства организации, а для определения полноты денежного потока этого не достаточно и ведет к нереалистической оценке движения денежных потоков, Т.к. денежные потоки это не только денежные средства.

Многие авторы, такие как И.А. Бланк, Л.Т. Гиляровская, О.В. Ефимова, М.Н. Крейнина, Е.С. Стоянова, А.Д. Шеремет, также выносят определение денежного потока исходя из элементов денежного баланса, но при этом рассматривают его как полную структуру доходов и расходов всех денежных ресурсов за анализируемый период времени.

Данное определение денежного потока наиболее верное, поскольку полностью определяет его экономическую сущность, которая полностью характеризует финансово-хозяйственную деятельность предприятия, и позволяет четко и правильно выделить чистый денежный поток и его структуру, а также проанализировать и просчитать чистую прибыль [5, с.44-46].

Для деятельности предприятия на динамическом уровне, денежный поток представляет собой прогнозный план движения денежных оборотов предприятия во времени или свод данных об их движении в определенный период.

Поток денежных средств – это количество денежных средств, которое приходует и расходует организация в течении отчётного или планового периода. Он характеризует степень самофинансирования предприятия, его финансовую устойчивость, потенциальную рентабельность, доходность.

Для качественной оценки денежных потоков рассматривается положительный и отрицательный потоки.

Положительный денежный поток складывается из определенных поступлений денежных средств:

• продажа продукции, услуг, оборудования предприятия;

–полученных авансов, бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования [6, с.44];

• безвозмездных отчислений денежных средств;
• банковских кредитов и коммерческих займов;
• дивидендов и процентов по финансовым вложениям и т. д.

Формирование оттока денежных средств складывается из:

• денежных средств, которые направлены на оплату приобретенных товаров, работ, услуг;
• фонда оплаты труда сотрудников предприятия;
• долевого участия в производственной деятельности;
• денежные средства, расходующиеся на приобретение оборудования, машин и т. д.;
• оплаты налогов;
• оплата подотчетных сумм и авансов поставщикам;
• финансовые вложения и инвестиции;
• денежные средства на выдачу дивидендов и процентов; – погашение процентов по кредитам и займам.

Положительный и отрицательный денежные потоки позволяют проанализировать и рассчитать показатель чистого денежного потока, который вытекает из разницы между ними. Сам по себе чистый денежный поток определяется как отдельная величина и показывает прибыльность предприятия.

Определение классификации денежных потоков недостаточно отражено в экономико-теоретической литературе и комплексные работы по исследованию практически отсутствуют [7, с.46].

По видам деятельности денежные потоки предприятия определяются из движения денежных средств по хозяйственным операциям, которые сгруппированы по экономическому содержанию. Выделяют три вида хозяйственных операций, которые связаны непосредственно с движением денежных потоков: текущая или операционная, инвестиционная и финансовая деятельность. Все хозяйственные операции показаны в таблице 1.

Таблица 1 – Классификация поступлений и выплат денежных средств по видам деятельности

 

Связь между текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью предприятия показана на рисунке 2.

Рисунок 2‒ Связь между текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью предприятия

 

При оптимизации движения денежных потоков предприятия главную роль играет сбалансированность их во времени. Если движение денежных потоков не сбалансировано, то это создает для предприятия серьезные финансово-экономические проблемы [22, с.45].

Негативные последствия дисбаланса дефицитного денежного потока:

• уменьшение уровня рентабельности и ликвидности предприятия;
• увеличение просроченной кредиторской задолженности;
• долги и задержки по выплате заработной платы;
• увеличение периода оборачиваемости оборотного капитала.

Негативные последствия дисбаланса избыточного денежного потока: – снижение стоимости временно отвлеченных из оборота в резерв денежных средств (под влиянием инфляции);

• уменьшение дохода от вложения в краткосрочные инвестиции извлеченных из оборота денежных средств;
• уменьшение рентабельности оборотного капитала предприятия.

И в результате это приводит к снижению ликвидности чистого денежного потока в рассматриваемый период и к понижению платежеспособности предприятия. Как итог, если эти периоды по снижению ликвидности и платежеспособности предприятия увеличиваются и возникают часто, то это ведет предприятие к банкротству [23, с.45].

 

1.2 Методика оценки эффективности управления денежными потоками предприятия

 

Наипростейшая схема получения прибыли – это купи или произведи дешевле, продай или реализуй дороже.

Чтобы выполнить эту схему, необходимы два условия:

1) денежные средства для покупки или приобретения товара, услуг, сырья; 2) потребители данного товара, услуг, продукции.

В организационных структурах предприятия, финансовый отдел и отдел продаж (маркетинг) находятся в прямом подчинении руководителю, но между собой не взаимодействуют и исполняют разные функции. И если сегодня отделы сбыта и продаж в своих вопросах принимают четкие решения, то управление финансами в основном не ведется. Между тем есть примеры эффективного управления денежными потоками через так называемый бюджетный подход, который позволяет сократить затраты и повысить доходы предприятия. При бюджетном подходе также сокращается кредиторская задолженность и дебиторская задолженность [15, с.45].

Первая фундаментальная книга, переведенная на русский язык, в которой описывается управление хозяйственной деятельностью через бюджетный подход, – это «Курс для высшего управленческого персонала».

В 1970 годы ее разделы, посвященные вопросу бюджетного управления, не воспринялись на должном уровне отечественными читателями, т.к. полностью отличались от отечественной практики планирования и управления. В настоящее же время эта книга стала библиографической редкостью.

В середине 1990 годов общепринятое распространение получили разработки американской корпорации «Carana», которые были посвящены разработке бюджетирования на предприятиях и выполненные за счет средств фонда USAID и Российского центра приватизации (РЦП). Но многие положения приведенных на сайте корпорации материалов не могут быть применены без консультирования специалистов и использование их на практике не возможно без сопровождения соответствующих экспертов [18, с.44].

Одним словом, по данной методике предприятию нужно высвободить какиелибо средства для внедрения данной программы, но многие предприятия зачастую просто не готовы к выделению средств и не видят перспективы по внедрению данной методики.

В изданной в 1998 году книге Дж. Шим, Дж Сигел: «Основы коммерческого бюджетирования» содержится много новых (для отечественных руководителей) сведений и прежде всего описание сценарного подхода к анализу хозяйственной деятельности предприятия на основе бюджетов. Совокупность бюджетов позволяет определить, как будут меняться затраты, прибыль, потребность в финансах в зависимости от управленческих решений и условий внешней среды. Другими словами, совокупность бюджетов рассматривается как финансовая модель предприятия [9, с.46].

Для внедрения данного метода, как мне кажется, многие финансово-устойчивые предприятия готовы, но руководство не торопится к осуществлению данного метода, т. к. не считает его наиболее эффективным.

В книге отечественного автора К.В. Щиборша: «Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России», подробно освещаются вопросы составления, контроля и анализа исполнения свободного (плана) предприятия. Предлагаемая методика построена на основе нового плана счетов бухгалтерского учета. В книге есть подробные примеры, иллюстрирующие этапы и стадии бюджетного процесса. На основании этой книги работники промышленных предприятий могут вполне успешно разработать и внедрить технологию бюджетного управления, но недостатком ее, на мой взгляд, является тесная привязка к бухгалтерскому учету. Но мы знаем, что не все сотрудники предприятия способны к овладению навыками ведения бухгалтерского учета, поэтому на предприятиях в основном управлением денежными потоками занимается непосредственно финансово-экономическая служба, а при ее отсутствии – бухгалтерия [20, с.46].

Работа финансового отдела заключается в следующем:

• обеспечение денежными средствами непрерывного процесса производственнокоммерческой деятельности предприятия;
• увеличение доходности (прибыльности) предприятия;
• проведение и осуществление всех финансово-хозяйственных расчетов;
• разработка оперативных (текущих) и долгосрочных финансовых планов (бюджетов) предприятия;
• осуществление контроля за рациональным использованием денежных средств предприятия;
• полный контроль за осуществлением эффективной деятельности предприятия.

Для эффективного управления денежными потоками организации необходимо знать: величину денежных потоков за определенное время, основные элементы денежных потоков и виды деятельности организации, по которым можно сгенерировать денежный поток. Существуют два метода расчета денежных потоков – прямой и косвенный [6, с.45].

Прямой метод непосредственно связан со всеми элементами бухгалтерского учета, практичен в применении показателей для расчета основных коэффициентов, показывающих платежеспособность предприятия, и контролирует поступление и расходование денежных средств [20, с.45].

В оперативном управлении денежными потоками предприятия прямой метод может использоваться для контроля за процессом формирования выручки от реализации продукции (работ, услуг) и выводов относительно достаточности денежных средств для платежей по финансовым обязательствам. Недостатком данного метода является то, что он не учитывает взаимосвязи полученного финансового результата (прибыли) и изменения абсолютного размера денежных средств предприятия [19, с.45].

Для любого действующего предприятия важное значение имеет анализ движения денежных потоков с применением финансовых коэффициентов. Это позволяет отследить отражение коэффициентов в денежных потоках и наоборот отражение денежных потоков в динамике коэффициентов. Рассмотрим следующие коэффициенты ликвидности:

,

где К_АЛ – коэффициент абсолютной ликвидности;

ДС – денежные средства;

КФВ – краткосрочные финансовые вложения; КрО – краткосрочные обязательства.

,

где К_БЛ – коэффициент быстрой ликвидности; ДЗ – дебиторская задолженность.

ОА

,

где К_ТЛ – коэффициент текущей ликвидности; ОА – оборотные активы.

Косвенный метод определяет взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков данным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми корректировками на статьи, не отражающие движение реальных денег по соответствующим счетам. При косвенном методе финансовый результат преобразуется с помощью ряда корректировок в величину изменения денежного потока за анализируемый период [21, с.45].

Для получения скорректированной величины чистой прибыли за период необходимо к величине прибыли прибавить сумму корректировок:

Ркор. = Р + ∑КОР,

где Р – сумма чистой прибыли организации за период; ∑КОР – сумма корректировок.

Указанные корректировки целесообразно проводить по видам деятельности организации (текущей, инвестиционной и финансовой), т. е. вывести общую сумму корректировок по всей деятельности предприятия. Далее идет генерирование чистого денежного потока, т.е. путем сравнения положительного и отрицательного денежных потоков по всем видам деятельности.

ДСк.п. = ДСн.п. +ΔДС,

где ДСк.п. – объем денежных средств организации на конец периода;

ДСн.п. – объем денежных средств организации на начало периода; ΔДС – изменение объема денежных средств организации за период.

Чистый денежный поток предприятия, или чистый денежный поток по отдельным видам деятельности, рассчитывается по следующей формуле:

ЧДП = ПДП − ОДП,

где ЧДП – сумма чистого денежного потока в рассматриваемом периоде времени;

ПДП – сумма положительного денежного потока (поступлений денежных средств) в рассматриваемом периоде времени;

ОДП – сумма отрицательного денежного потока (расходования денежных средств) в рассматриваемом периоде времени [22, с.45].

Как видно из этой формулы, в зависимости от соотношения объемов положительного и отрицательного потоков сумма чистого денежного потока может характеризоваться как положительной, так и отрицательной величинами, определяющими конечный результат соответствующей хозяйственной деятельности предприятия и влияющими в конечном итоге на формирование и динамику размера остатка его денежных активов.

Кроме прямого и косвенного методов измерения денежных потоков существует метод ликвидного денежного потока, который позволяет оперативно рассчитать поток денежных средств на предприятии. Ликвидный денежный поток является одним из показателей, который характеризует финансовую устойчивость предприятия. Данный метод может быть использован для выявления избыточного или дефицитного сальдо денежных средств предприятия.

ЛДП = (ДК₁ + КК₁ − ДС₁) − (ДК₀ + КК₀ − ДС₀),

где ДК – долгосрочные кредиты;

КК – краткосрочные кредиты;

ДС – денежные средства в кассе, счетах предприятия.

Методика прогнозирования денежных потоков предприятия включает в себя: динамику денежных поступлений и дебиторской задолженности, прогнозируемый бюджет денежных средств и расчет суммы необходимого краткосрочного финансирования за определенный период.

Для прогнозирования результатов деятельности предприятия по будущему доходу в международной практике используются два основных метода: метод капитализации дохода и метод дисконтирования чистых денежных поступлений. Метод капитализации дохода применяется, если будущие доходы будут равны текущим, т. е. предприятие стабильно функционирует длительное время:

Чистые денежные поступления (потоки) = Чистый доход в форме прибыли + Амортизация основного капитала + Увеличение долгосрочной задолженности – Прирост чистого оборотного капитала [20, с.46].

Если чистый доход предприятия изменяется из года в год, то используется метод дисконтирования денежных доходов:

БС = НС ∗ (1 + Г),

 

где БС – будущая стоимость;

НС – текущая стоимость после дисконтирования; Г – ставка дисконта (норма доходности %); t – число лет, за которое производится суммирование дохода.

Для контроля за текущей платежеспособностью предприятия ведется анализ денежных потоков, основная задача которого выявление избыточного денежного потока, определении его формирования и распределении его на нужды предприятия [23, с.45].

Отчет о движении денежных средств является основным документом, который используется в анализе движения денежных потоков предприятия. Также при необходимости оценки состояния денежных потоков можно использовать путем сравнительного анализа балансов предприятия за ряд периодов.

В современных условиях новейшим из методов расчета и анализа показателей оценки финансовой устойчивости предприятия является балансовый (матричный) метод, который напрямую связан с денежными потоками предприятия, источниками которого являются: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках или отчет о финансовых результатах ‒ одна из основных форм бухгалтерской отчётности в России, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты [12, с.46].

При составлении отчета расчет выручки и других доходов, а также расходов, производится по методу начисления, то есть выручка начисляется тогда, когда у потребителей возникают обязательства по оплате продукции или услуг предприятия. Чаще всего это происходит в момент отгрузки потребителю продукции или предоставления услуг, и сопровождается предъявлением покупателем (заказчиком) соответствующих расчетных документов.

Матричная модель представляет собой таблицу, элементы которой отражают взаимосвязь между показателями бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Бухгалтерский баланс используется как итоговый документ в системе бюджетирования предприятия и несет самостоятельную нагрузку в финансовом планировании, поскольку позволяет структурировать планируемые результаты инвестиционной деятельности (активы баланса), а также упорядочивать планируемые результаты финансовой деятельности предприятия (пассивы баланса) [24, с.45].

Заключительным этапом является составление аналитического отчета о движении денежных средств предприятия за расчетный период, с помощью которого может быть разработан бюджетный план предприятия на предстоящий период финансово-хозяйственной деятельности.

2.АНАЛИЗ И ОЦЕНКА УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ «МБДОУ №14»

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика ««МБДОУ № 14»»

 

Полное наименование ‒ муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад комбинированного вида № 14».

Краткое наименование ‒ «МБДОУ № 14».

Муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад комбинированного вида №14» (далее ‒ МБДОУ), название «Дюймовочка», коллектив работает по методике Марии Монтессори. Девиз детского сада: «ПОМОГИ МНЕ СДЕЛАТЬ ЭТО САМОМУ!»

Публично-правовое образование, создавшее учреждение – Снежинский городской округ.

Органы, осуществляющие функции и полномочия учредителя – администрация города Снежинска и управление образования города Снежинска. Лицензия № 0001220 (срок действия до 01.12.2021г.): право осуществления образовательной деятельности. Нормативно-правовые акты: постановление администрации Снежинского городского округа, Федеральный закон № 273 – ФЗ от 29.12.2012г. и др.

В МБДОУ отмечается государственно-общественный характер управления, при котором сочетается деятельность субъектов государственного и общественного управления, направленного на организацию функционирования и развития детского сада [9, с.45].

Управление МБДОУ строится на принципах единоначалия, согласно которому каждый подчиненный принимает полномочия только от одного руководителя и является ответственным перед ним, и коллегиальности. Наиболее важные вопросы рассматриваются на уровне коллегиальности, которое находит наибольшее выражение в процессе обсуждения и выработки решений, а единоначалие ‒ в распоряжениях руководителя.

В МБДОУ сформированы коллегиальные органы управления, к которым относятся:

1) общее собрание работников МБДОУ; 2) педагогический совет; 3) совет МБДОУ.

В целях учета мнения родителей (законных представителей) несовершеннолетних обучающихся и педагогических работников по вопросам управления МБДОУ и при принятии локальных нормативных актов, затрагивающих их права и законные интересы, по инициативе родителей (законных представителей) несовершеннолетних обучающихся и педагогических работников в МБДОУ: создан родительский комитет? действует первичная профсоюзная организация работников МБДОУ (профсоюз).

Структура, порядок формирования, срок полномочий и компетенция органов управления МБДОУ, порядок принятия ими решений и выступления от имени МБДОУ устанавливаются уставом МБДОУ в соответствии с законодательством Российской Федерации [4, с.46].

Административное и общественное управление.

Государственное управление обеспечивает заведующий, который несет ответственность за всю деятельность МБДОУ. В его подчинении находятся все службы, осуществляющие, сопровождающие и обеспечивающие образовательный процесс.

Основные функции заведующего:

руководство обеспечением охраны жизни и здоровья детей, образовательной работой, административно-хозяйственной, финансовой деятельностью;

определение области управления линейных руководителей: заместителя заведующего по УВР, заместителя заведующего по АХР, главного бухгалтера.

Общественное управление представляют общее собрание работников МБДОУ, педагогический совет, совет МБДОУ, родительский комитет, первичная профсоюзная организация. Они обеспечивают единство управляющей системы в целом и определяют стратегию дальнейшего функционирования и развития МБДОУ.

Заведующий наделяет заместителя заведующего по УВР, заместителя, заведующего по АХР, главного бухгалтера линейными полномочиями, т. е. теми, которые передаются от начальника непосредственно подчиненному и далее другим подчиненным.

Четкое вертикальное и горизонтальное распределение труда находит отражение в должностных инструкциях конкретных работников. Каждый линейный руководитель имеет в своем подчинении определенные категории сотрудников [25, с.45].

Число лиц, подчиненных данному руководителю, представляет собой сферу контроля – одну из важных аспектов организационной структуры учреждения. На этом уровне заведующий осуществляет непосредственную и опосредованную реализацию управленческих решений через распределение обязанностей между административными работниками с учетом их подготовки, опыта, а также структуры МБДОУ. В то же время заведующий опосредованно может влиять на педагогов МБДОУ и воспитанников, родителей.

Сведения о деятельности муниципального бюджетного учреждения ««МБДОУ № 14»».

1. Цель деятельности ‒ обеспечение условий для реализации гарантированного гражданам Российской Федерации права на получение общедоступного и бесплатного дошкольного образования.
2. Виды деятельности в соответствии с Уставом ‒ образование дошкольное, дополнительное образование детей, предоставление услуг по дневному уходу за детьми, приносящая доход деятельность, деятельность организаторов выставок, ярмарок и конгрессов, физкультурно-оздоровительная деятельность, прочая зрелищно-развлекательная деятельность [7, с.45].

Основные показатели деятельности за 2018 год в «МБДОУ № 14».

Доходы «МБДОУ № 14» по бюджету:  1) в 2017году ‒ 19 681,8 тыс. руб.; 2) 2018году ‒ 16 477,4 тыс. руб.

Расходы «МБДОУ № 14» по бюджету представлены в таблице 2.

Таблица 2 ‒ Расходы предприятия «МБДОУ № 14» за 2017‒2018 гг.

Источник: рассчитано по данным бухгалтерской отчетности «МБДОУ № 14»

 

Как видно из таблицы принимаемые меры по реализации энерго-эффективных мероприятий приводят к снижению коммунальных платежей на фоне общего их роста. Очевидна также, что продуманная политика закупки продуктов питания приводит к снижению затрат на них (в период роста цен) без ухудшения качества питания воспитанников и выполнения норм питания.

Также из таблицы видно, что основную долю всех расходов по-прежнему составляют расходы на фонд оплаты труда (83,6 %).

Средняя заработная плата педагогических работников «МБДОУ № 14» в 2018 году (без совместителей) составила ‒ 28 008,33 рублей.

Исполнение индикативных показателей средней заработной платы отдельных категорий работников, в соответствии с Указами Президента РФ, составляет 98,3 % (28 008,33 руб. за 2018 г./ 28 491,06 руб. за 2017 г. ∙ 100 %). Информация о средней заработной плате основных работников представлена в таблице 3.

Таблица 3 ‒ Информация о средней заработной плате педагогов «МБДОУ № 14» в 2018 году

Источник: рассчитано по данным бухгалтерской отчетности «МБДОУ № 14»

 

Состояние материально-технической базы «МБДОУ № 14».

В целом, материально-техническая база МБДОУ соответствует требованиям ФГОС ДО. Продолжается работа по ее совершенствованию и модернизации. Выполнены работы в 2018 году:

• смена светильников ‒ 27 тыс. руб.;
• ремонт пищеблока ‒ 21,8 тыс. руб.;
• ремонт кровли кухни ‒ 19,7 тыс. руб.;
• электромонтажные работы ‒ 9 тыс. руб.;
• вырубка деревьев ‒ 12,2 тыс. руб.;
• разработка проекта паспорта отходов ‒ 21 тыс. руб.; 7) разработка проекта колясочной ‒ 6,2 тыс. руб.;

8) установка тамбурных входных дверей ‒ 30 тыс. руб.

Приобретены основные средства:

• детская мебель (стулья, столы) в ясельную группу до года – 78,0 тыс. руб. (целевые деньги);
• игровое оборудование на сумму 125,7 тыс. руб.;

Приобретены материальные запасы ‒ игровой материал на сумму 219,2 тыс. руб.

Итого в 2018г. на увеличение материально-технической базы за счет средств бюджета было потрачено 422,9 тыс. руб.

По приносящей доход деятельности в 2018 году выполнены работы:

• смена трансформаторов тока ‒ 21,8 тыс. руб.;
• демонтаж и ремонт металлических входных ворот ‒ 10 тыс. руб.;
• установка тамбурных входных дверей ‒ 32,5 тыс. руб.;

Приобретены основные средства ‒ детская мебель (кровати, столы, стулья, диванчики) на сумму 110,2 тыс. руб.;

Итого в 2018 году на увеличение материально-технической базы за счет приносящей доход деятельности было потрачено 110,2 тыс. руб.

Для сравнения показатели 2017 года.

По бюджету за 2017 год выполнены работы:

• произведен ремонт веранд на участках ‒ 110 тыс. руб.;
• произведена вырубка деревьев на территории ‒ 18 тыс. руб.; 3) ремонт кровли спальни в группе № 1 ‒ 60 тыс. руб.; 4) ремонт коридора на 1 этаже ‒ 90 тыс. руб.

Приобретены основные средства:

• детская мебель (стулья, горшечницы) в групповые ячейки – 65,6 тыс. руб.; 2) игровое оборудование ‒ 218 тыс. руб., в том числе игровое монтессори; 3) оборудование ‒ 168,2 тыс. руб.

Приобретены материальные запасы.

Игровой материал на сумму 358,4 тыс. руб., в том числе игровой монтессори материал ‒ 138,0 тыс. руб.

Итого в 2017г. на увеличение материально-технической базы за счет средств бюджета было потрачено ‒ 642 тыс. руб.

По приносящей доход деятельности в 2017 год выполнены работы: 1) произведена вырубка деревьев на территории ‒ 99 тыс. руб.;

• произведен ремонт цоколя здания «МБДОУ № 14» ‒ 52 тыс. руб.;
• произведен ремонт крыши веранды на участке группы № 3 МБДОУ№ 14 ‒ 32 тыс. руб.

Приобретены основные средства:

• детская мебель ‒ 25,3 тыс. руб.;
• электрокипятильник на кухню ‒ 12 тыс. руб.; 3) ноутбук для сетевого города ‒ 24,2 тыс. руб.

Итого в 2017 году на увеличение материально-технической базы за счет приносящей доход деятельности было потрачено 61,5 тыс. руб.

В 2017‒2018 гг. санитарный ремонт был проведен своими силами и за счет собственных        средств       бюджета.    Муниципальный заказ размещается        в установленные законом сроки.

В 2018 году аукционы и запросы котировок «МБДОУ № 14» не проводились.

Перечень основных задач на 2018 год.

1. Реализация областных, муниципальных программ, ведомственной программы и «дорожных карт», утвержденных постановлениями администрации города Снежинска, реализация постановлений (приказов) Управления образования Снежинска.
2. Реорганизация работы «МБДОУ № 14», комплектование и оборудование групп раннего возраста общеразвивающей и компенсирующей направленности.
3. Продолжение внедрения федеральных государственных образовательных стандартов дошкольного образования в соответствии с установленными требованиями.
4. Продолжение работы по нормированию труда сотрудников образовательных учреждений.
5. Выполнение плана текущих ремонтов, своевременное выполнение предписаний надзорных органов.

Мероприятия по оптимизации расходов в 2018 году.

1. Организация работы по оптимизации расходов на приобретение продуктов питания образовательным учреждением.
2. Оптимизация расходов на реализацию ФГОС ДО и ООП МБДОУ за счет приобретения пособий и материалов долгосрочного использования.
3. Поиск подходов к оптимизации кадровой политики без ущерба для образовательного процесса и реализации инклюзивного образования детей раннего возраста в соответствии с ООП МБДОУ и АОПП МБДОУ.

Направления деятельности по привлечению доходов от приносящей доход деятельности.

1. Открытие новых направлений (и групп) по дополнительным образовательным услугам: ритмика, изобразительное творчество для детей раннего возраста, логопедическая помощь.
2. Проведение обучающих, практических и научно-практических семинаров для педагогической общественности города и региона по эффективным формам и методам реализации ФГОС ДО.

 

2.2 Анализ структуры и состава денежных потоков организации

 

Чтобы проанализировать структуру и состав денежных потоков учреждения МБДОУ, проведем оценку состава актива и пассива бухгалтерских балансов за период 2016‒2018 гг, при этом использовали прямой метод расчета денежных потоков (таблицы 4, 5).

Таблица 4 ‒ Анализ состава активов «МБДОУ № 14» за 2016‒2018 гг. в руб.

Источник: рассчитано по данным бухгалтерской отчетности «МБДОУ № 14»

 

По данным таблицы 4 имущество предприятия МБДОУ за период 2016‒ 2017 гг. увеличилось на 1 243 883,07 рублей, а за период 2017‒2018 гг. уменьшилось на 993 849,17 рублей и на конец 2018 года составило 1 845 893,86 рублей.

Это произошло в 2016‒2017 гг. из-за увеличения основных средств предприятия на 266 231,73 рублей и материальных запасов на 362 188,42 рублей. Расчеты по платежам в бюджеты увеличились на 362702,18 рублей в 2018 году.

Таблица 5 ‒ Оценка состава пассивов МБДОУ за 2017‒2018 гг. в руб.

Источник: рассчитано по данным бухгалтерской отчетности «МБДОУ № 14»

 

На рисунке 3 и 4 мы видим соотношение активов и пассивов  в заданный период года.

Рисунок 3 ‒ Анализ состава активов за 2016‒2018 гг.

 

Можно сделать вывод, что имущество предприятия уменьшается, дебиторская задолженность увеличивается, а предпринимательская деятельность снижается.

Все это ведет к неустойчивому положению учреждения МБДОУ.

Оценка состава пассивов выведена в графике на рисунке 4.

года                                                                                                                    

Рисунок 4 ‒ Анализ состава пассивов за 2016‒2018 гг.

 

Состав пассивов предприятия МБДОУ также уменьшился на 993 849,17 рублей, но это не несет негативный характер. Кредиторская задолженность небольшая и обязательства в целом уменьшились [6, с.45].

В долгосрочной перспективе прямой метод расчета величины денежных потоков дает возможность оценить уровень ликвидности активов. Рассмотрев динамику и состав активов и пассивов предприятия МБДОУ, которые отражают уровень синхронности формирования положительного и отрицательного денежных потоков и обеспечивают абсолютную платежеспособность предприятия, рассчитаем динамику коэффициента ликвидности денежного потока предприятия по формуле.

,

где КЛ_дп – коэффициент ликвидности денежного потока предприятия в рассматриваемом периоде;

П_дп – сумма валового положительного денежного потока (поступления денежных средств);

О_дп – сумма валового отрицательного денежного потока (расходования денежных средств).

 

Согласно с международной практикой, значение коэффициента текущей ликвидности должно находиться в пределах от 1 до 3.

Таким образом, рассчитанный нами коэффициент соответствует рекомендуемому значению. Это означает, что у предприятия достаточно средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств.

Итак, за проанализированные года сумма денежных потоков существенно уменьшилась из-за потери в сотрудниках и детях, которые перешли в новый детский сад, но в дальнейшем предприятие восстановило штат новыми сотрудниками и были набраны в группы новые дети. Поэтому в данный момент руководство предприятия МБДОУ любыми средствами стремится к увеличению денежных потоков и также финансированию целевых субсидий. Чистую прибыль организация МБДОУ не имеет, но в тоже время денежные потоки предприятия являются стабильными и эффективно используются в финансово-хозяйственной деятельности [6, с.46].

Для обеспечения оптимальной деятельности предприятия сейчас и для обеспечения эффективной деятельности в перспективе, предприятию следует придерживаться разработать стратегию развития посредством анализов.

 

 

2.3. Рекомендации по совершенствованию управления денежными потоками предприятия

 

В качестве оптимизации управления денежными потоками предлагаются следующие рекомендации:

• выявить и реализовать резервы собственных денежных средств, которые позволят предприятию снизить зависимость от внешних источников привлечения денежных средств;
• добиться сбалансированности по времени и объемам положительных и отрицательных денежных потоков;
• обеспечить полную взаимосвязь денежных потоков с хозяйственной деятельностью предприятия по всем видам и показателям;
• составление прогнозного плана движения денежных потоков предприятия по всем статьям и показателям деятельности;
• проводить оперативный анализ и контроль фактических отклонений от плановых (план-факт);
• представлять руководителю предприятия аналитических данных по исполнению

ПФХД для корректировки и управления;

• эффективно управлять денежной наличностью предприятия; – минимально устранить дебиторскую и кредиторскую задолженности; – рационализировать использование денежных потоков организации.

Для оптимизации управления денежными потоками предприятию «МБДОУ №14» предлагается ввести оперативный анализ и контроль фактических отклонений от плановых (план-факт). С помощью бухгалтерского баланса и ПФХД за 2018 год, проведем пример план-фактного анализа (таблица 6,7).

Таблица 6 ‒ План-фактный анализ состава пассивов МБДОУ за 2018 г. в руб.

Источник: рассчитано по данным бухгалтерской отчетности МБДОУ №14

 

Из данных таблицы 6 можно сделать вывод, что фактические показатели пассивов бухгалтерского баланса отличаются от плановых показателей ПФХД на 294 106,14 рублей.

Таблица 7 ‒ План-фактный анализ состава активов «МБДОУ № 14» за 2018 г. в руб.

Источник: рассчитано по данным бухгалтерской отчетности МБДОУ №14

 

Как видно из таблицы 7 фактические показатели активов также существенно отличаются от плановых показателей на 1 075 893,86 рублей.

Отсюда следует, что у предприятия «МБДОУ №14» идет существенная потеря денежных средств, которые не участвуют в оборотном капитале организации, и соответственно денежные потоки не сбалансированы. Если предприятие и далее будет осуществлять план-фактный анализ и контроль, то можно будет разработать ежемесячный план-факт для постатейного выявления потери денежных средств.

Тогда предприятие сможет ежемесячно отслеживать денежные потоки и своевременно проводить мероприятия по их синхронизации.

Для выполнения данных рекомендаций предприятию «МБДОУ № 14» нужно планировать и прогнозировать всю финансово-хозяйственную деятельность и в частности движение денежных потоков.

Для оптимизации управления денежными потоками предприятию «МБДОУ №14» предлагается также составлять прогноз денежных потоков на будущий период. Это делается по плану мероприятий, запланированных на данный период финансово-хозяйственной деятельности организации (таблица 8).

Таблица 8 ‒ Пример прогнозного плана мероприятий «МБДОУ № 14» на 2020 г. в руб.

 

Разработанный прогнозный план мероприятий поможет предприятию «МБДОУ № 14» соответствовать заданному плану и стремиться к его выполнению. И соответственно по истечении заданного периода предприятие уже сможет сравнить прогнозный план с реальными финансово-экономическими показателями за данный период.

Отдельно предприятию необходимо: вести контроль за движением и распределением денежных средств, который осуществляет бухгалтерский состав, а также оптимизировать управление денежными потоками с помощью плана мероприятий, приведенных ниже.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Итак, важнейшими элементами финансовой политики предприятия в управлении денежными потоками являются анализ, планирование и прогнозирование, сбалансированность. Следовательно, эффективная финансово-хозяйственная деятельность предприятия и дальнейшее достижение желаемого финансового успеха полностью зависят от оптимизации управления денежными потоками.

В работе были рассмотрены и изучены теоретические основы управления денежными потоками предприятия, проанализировано управление денежными потоками на конкретном объекте — предприятии «МБДОУ №14». Мы определили пути по совершенствованию управления денежными потоками и предложили направления и мероприятия по оптимизации управления денежными потоками.

Проведенный анализ управления денежными потоками на предприятии «МБДОУ №14» показал, что денежные потоки не равномерны и не стабильны. Предприятие не занимается оптимизацией управления денежными потоками, но старается эффективно управлять денежными потоками. Так как предприятие бюджетное, то финансируется оно в основном из государственного бюджета (областного и местного). За проанализированные года сумма денежных потоков на предприятии «МБДОУ №14» существенно уменьшилась, но уже в конце 2018 года положение изменилось: идет увеличение денежных потоков, за счет повышения предпринимательской деятельности, привлечения целевых субсидий и пожертвований. Денежные потоки предприятия «МБДОУ №14» стабильны и эффективно используются в финансово-хозяйственной деятельности, но для их сбалансированности и увеличению особое внимание надо обратить на оптимизацию управления денежными потоками. Оптимизировать управление денежными потоками на предприятии «МБДОУ №14» помогут предложенные нами мероприятия и рекомендации. Предложено увеличение услуг по предпринимательской деятельности и привлечение внешних денежных средств (целевые субсидии и пожертвования).

По результатам полученных выводов предприятию «МБДОУ №14» предлагается: улучшить оперативное управление денежными потоками за счет сбалансированности поступления и расхода денежных средств, проводить активный мониторинг и рекламные мероприятия, принимать активное участие во всех проводимых конференциях и презентациях, вести постоянный анализ и контроль за денежными потоками. Особое внимание в прогнозировании и планировании денежных потоков, для чего нужно разработать и составить абсолютно новый, развернутый, постатейно расписанный ПФХД.

Предлагаемые в работе мероприятия по оптимизации управления денежными потоками на предприятии «МБДОУ №14» направлены на эффективную финансово-хозяйственную деятельность и ведут к стабилизации денежных потоков, и как следствие, к финансовой устойчивости.

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. – М.: Проспект, 2006. – С. 416.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. – М.: Книгописная палата, 2007. – С. 349.
3. Бочаров, В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций / В.В. Бочаров. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 82 с.
4. Бычкова, С.М. Методика анализа денежных средств и денежных потоков организации / С.М. Бычкова. – СПб: Международный бухгалтерский учет, 2014. – 24–28 с.
5. Герасимова, В.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия: учебное пособие / В.Д. Герасимова. – М.: КНОРУС, 2013. – 360 с.
6. Голубков, Е.П. Стратегический менеджмент: учебник и практикум для академического бакалавриата / Е.П. Голубков // Серия: Бакалавр. Академический курс. М.: Издательство Юрайт, 2016. – 67–69 с.
7. Донцова, Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: ДИС, 2007. – 301 с.
8. Дугельный, А.П., Комаров, В.Ф.     Бюджетное          управление предприятием: учеб. – практ. пособие / Дугельный, А.П., Комаров, В.Ф. – М.: Дело, 2004. – 432 c.
9. Ермасова, И.Б. Управление денежными потоками компании. / И.Б. Ермасова. – М.: БДЦ-пресс, 2008. – 320 c. 18.
10. Ивасенко, А.Г. Финансы организаций: учебное пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова. – М.: КноРус, 2014. – 208 с.
11. Киров, А.В. Финансы предприятий: учебник / А.В. Киров, И.В. Леванович. – М.: Инфра-М, 2014. – 255 с.
12. Ковалев, А.И. Анализ финансового состояния предприятия / А.И. Ковалев, В.П. Привалов. – М.: Центр экономики маркетинга, 2017. – 59 с.
13. Лиференко, Г.Н. Финансовый анализ предприятия: учебное пособие / Г.Н. Лиференко. – М.: Экзамен, 2014. – 156 c.
14. Малыгина, Е.А. Методы оптимизации денежных потоков организации / Е.А. Малыгина – М.: Молодой ученый, 2014. – 83–85 с.
15. Моисеева, Е.Г. Денежные потоки компании: особенности управления / Е.Г. Моисеева. – Тольятти.: Справочник экономиста, 2016. – 36–39 с.
16. Новикова, И.Н. Управление         денежными          потоками предприятия / И.Н. Новикова. – Владикавказ.: Экономические науки, 2018. – 3–5 с.
17. Раицкий, К.А. Экономика предприятия. / К.А. Раицкий. – М.: Маркетинг, 2016. – 693 с.
18. Риполь-Сарагоси, Ф.Б. Основы финансового и управленческого анализа. / Ф.Б. Риполь-Сарагоси. – М.: Экспертное бюро, 2016. – 127 с.
19. Русак, Н.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. / Н.А. Русак – М.: Высшая школа, 2015. 319 с.
20. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий.   /  Г.В. Савицкая. – Мн.: Экоперспектива, 2017. – 607 с.
21. Семенов, В.И. Сравнение методов оценки денежных потоков по балансу / В.И. Семенов. – М.: Справочник экономиста, 2016. – 36–49 с.
22. Сорокин, Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: Теория и практика в условиях реформирования российской экономики / Е.М. Сорокина. – М.: Бизнес книга, 2012. – 176 с.
23. Старостин, А.Ю. Методики регулирования     денежных   потоков / А.Ю. Старостин. – М.: Молодой ученый, 2019. – 222–224 с.
24. Стоянова, Е.С. Управление         оборотным капиталом /         Е.С. Стоянова, Е.В. Быкова, И.А. Бланк. – М.: Издательство Перспектива, 2015. – 127 с.
25. Тимофеева, Т.В. Анализ денежных потоков предприятия: учебное пособие / Т.В. Тимофеева – М.: Финансы и статистика, 2017. – 157–160 с.
26. Шестакова, Е.В. Оценка рисков в управлении финансами / Е.В. Шестакова. М.: Справочник экономиста, 2014. – 77–85 с.