Содержание
Глава I. Организационно-экономическая характеристика предприятия
1.1. История развития холдинга ООО «ПК Борец»
1.2. Основные направления деятельности ООО «ПК Борец»
1.3. Организационная и финансовая структуры холдинга «ПК Борец»
1.4. Анализ экономического потенциала и финансового состояния ООО «ПК Борец»
1.4.1. Анализ имущества предприятия
1.4.2. Анализ ликвидности и платежеспособности активов предприятия
1.4.3. Анализ ликвидности баланса коэффициентным методом
1.4.4. Анализ финансовой устойчивости организации
1.4.5. Расчет коэффициентов деловой активности
1.4.6. Расчет коэффициентов рентабельности
Глава II. Организация управленческой деятельности ООО «ПК Борец»
2.1. Методологические и методические вопросы организации управленческой деятельности с учетом специфики ООО «ПК Борец»
2.1.1. Управленческий учет и его задачи
2.1.2. Метод и способы управленческого учета
2.2. Анализ существующей системы бюджетирования ООО «ПК Борец»
Глава III. Мероприятия по постановке и внедрению современных управленческих технологий на предприятии ООО «ПК Борец»
3.1. Постановка, организация и управление процессом бюджетирования ООО «ПК Борец»
3.1.1 Выявление целей и задач бюджетирования в соответствии со спецификой ООО «ПК Борец»
3.1.2 Обоснование принципов бюджетирования ООО «ПК Борец»
3.1.3. Разработка финансовой структуры предприятия
3.1.4. Разработка структуры бюджета предприятия
3.1.5. Моделирование системы бюджетирования
3.1.5.1. Операционные бюджеты
3.1.5.2. Финансовые бюджеты
3.2. Разработка бюджетных форматов и требований к ним
3.2.1. Требования к форматам бюджетов и порядку отражения информации в них
3.2.2. Разработка бюджетных форматов
3.3. Разработка бюджетного регламента
3.3.1. Периоды бюджетирования
3.3.2. Методики, подходы и технологии бюджетирования
3.3.3. Основные принципы и механизм реализации системы бюджетного управления ООО «ПК Борец»
3.3.4. Типы бюджетов
3.3.5. График подготовки документов при разработке бюджетов предприятия
Заключение
Список литературы
Введение
Современная российская экономика крайне нестабильна. Немногим коммерческим организациям удается эффективно и продолжительно работать на рынке: одни разоряются, не выдерживая конкуренции, другие банкротятся, стремясь честно платить налоги, работая по правилам, установленным государством. Устранить подобного рода негативные объективные факторы организация не может, но противопоставить им выверенную стратегию и тактику – должна.
Успех предпринимательской деятельности во многом предопределяется обоснованностью управленческих решений, генерируемых менеджером предприятия. Однако нередко решения, принимаемые руководством, не имеют должного экономического обоснования. Объясняется это, на мой взгляд, двумя причинами:
- руководители больше полагаются на свои организаторские способности, интуицию и опыт, нежели на данные бухгалтерского управленческого учета
- в постановке бухгалтерского, в том числе и внутрипроизводственного, учета предприятия ориентируются главным образом на необходимость предоставления бухгалтерской отчетности в налоговые органы и соблюдения требований налогового законодательства в части признания тех или иных расходов для целей налогообложения.
Эффективность работы отдельных сегментов бизнеса в российских организациях анализируется не всегда. Если же анализ деятельности отдельных структурных подразделений предприятия и проводится, то выполняется он без учета современных методов экономического анализа, адекватных рыночной экономике.
Управленческий анализ, способен помочь организациям устранить многие проблемы в этой области.
Современный этап развития российской экономики характеризуется повышением уровня конкуренции между предприятиями, необходимостью изыскания внутренних резервов, снижения затрат на производство и реализацию продукции, обоснования оптимальных уровней расхода финансовых средств и получения дополнительных конкурентных преимуществ, и все это обуславливает актуальность совершенствования управленческой деятельности на предприятиях, с целью оценки влияния тех или иных управленческих решений на дальнейшее развитие предприятия в краткосрочной и долгосрочной перспективе.
Именно сегодня проблемы совершенствования управленческой деятельности становятся все более актуальными для многих организаций. Одним из свидетельств тому является оживление обсуждений задач управленческого учета на многих предприятиях. Отрадно отметить, что эти обсуждения из разряда общетеоретических необратимо перешли в плоскость обсуждения практических вопросов.
Объектом исследования в дипломном проекте является управленческая деятельность ООО «ПК Борец».
Предметом исследования является процесс бюджетирования в организации.
Целью проработки процесса бюджетирования – обоснование необходимости формирования системы бюджетирования ООО «ПК Борец» как управленческой технологии, разработка данной системы, рассмотрение схем взаимодействия различных бюджетов и организация бюджетирования в ООО «ПК Борец».
В дипломном проекте мною прорабатываются следующие мероприятия:
- исследование организационной и финансовой структуры предприятия, анализфинансового состояния и сложившейся системы бюджетирования ООО «ПК Борец»;
- анализ существующих проблем в управленческой деятельности предприятия
- разработка мероприятий по совершенствованию управленческой деятельности в ООО «ПК Борец», а именно: постановка, организация и управление процессом бюджетирования предприятия.
Глава I. Организационно-экономическая характеристика предприятия
История развития холдинга ООО «ПК Борец»
ООО «Производственная компания «Борец» — одна из ведущих российских компаний нефтяного машиностроения, представляет полный спектр оборудования для добычи нефти и комплекс услуг в области эксплуатации, ремонта и обслуживания нефтепромыслового оборудования (НПО). История компании «Борец» началась в 1897 году с производства паровых и приводных насосов.
В 1930-е годы оборудование марки «Борец» поступало на крупнейшие стройки того времени.
В 1950-60 годы создан ряд нового оборудования для добычи нефти и освоено его производство.
1995 год отмечен началом устойчивого роста производства. Одновременно модернизируется серийное и разрабатывается современное нефтепромысловое оборудование, отвечающее возросшим требованиям нефтяников.
В 1996 году компанией «Борец» было налажено производство насосов с двухопорной конструкцией рабочих органов и внедрен новый материал для ступеней — нирезист. Это позволило значительно поднять наработки на отказ нефтепогружного оборудования.
1998 год отмечен началом серийного производства газосепараторов и протекторов, развертыванием сервисного центра в Нижневартовске.
В 1999 году созданы производственные мощности и налажено производство изделий методом порошковой металлургии, которую отличает высокая точность получаемых изделий в г. Кинешме.
В 2000 году организован серийный выпуск станций управления. Освоен выпуск мобильных газобустерных установок для ремонта нефтяных и газовых скважин.
В 2001 году запущен конвейер по сборке погружных электродвигателей и налажено производство кабельных удлинителей, диспергаторов, тандемов газосепаратор-диспергатор. Освоен выпуск мобильных установок нагнетания газов.
С 2002 года компания «Борец» предлагает полнокомплектные установки электроцентробежных насосов для добычи нефти. В этот год в состав компании вошел завод «Лемаз».
В 2003 году собственная сервисная компания с производственной базой ЗАО «Центрофорс» в городе Нижневартовске уже обслуживала 1600 скважин.
2004 год налажено серийное производство систем погружной телеметрии. Продукция заводов «Борец» и «Лемаз» начала выпускаться под управлением сертифицированной системы менеджмента в соответствии с требованиями ISO 9001:2000.
2005 год — организованы поставки кожуха для насосной эксплуатации скважин. Запущено производство стандартного и теплостойкого кабеля на Курганском кабельном заводе. Реконструирована и начала работу производственная база ООО «Борец-Муравленко».
В 2006 год начата поставка вентильных приводов. В составе компании вошел завод по производству погружных электроприводов в г. Лысьва (ООО «Лысьванефтемаш»). Созданы производственные базы ООО «Борец сервис – Нефтеюганск», СК «Борец» в городах Нефтекумск и Краснодар. На сервисных базах внедрена система международного стандарта качества ISO 9001, ISO 14001, OHSAS 18001. Начало работ по поставке и обслуживанию УЭЦН (установок погружных электроцентробежных насосов) в Омане.
2007 год — ООО «Борец» получил сертификат соответствия системы менеджмента качества ISO14001.
В 2008 году ООО Производственная Компания «Борец» приняла участие в работе выставки «Нефтегаз – 2008» и выиграла тендер на разработку дизайн-проекта и застройку стенда.
С 2011 года и по настоящее время ООО «ПК Борец» ведет разработку рабочих органов станций управления нефтедобывающего оборудования с целью снижения затрат энергии и увеличения производственной мощности изделий
Основные направления деятельности ООО «ПК Борец»
Целями деятельности ООО «ПК Борец» являются продвижение российского оборудования и технологий на мировые рынки, привлечение инвестиций и новых технологий в российское производство и нефтесервис, своевременное и качественное удовлетворение государства и юридических лиц в научной, исследовательской и производительной деятельности, а так же получение прибыли.
Для достижения целей своей деятельности ООО «ПК Борец» осуществляет следующие основные виды деятельности:
- разработка передовых технологий и оборудования для добычи нефти
- производство полнокомплектных установок нефтедобывающего оборудования, а так же отдельных узлов и деталей
- осуществление полного комплекса услуг в области эксплуатации, ремонта и обслуживания нефтепромыслового оборудования
- предоставление услуг по освоению, испытанию и исследованию разведочных, эксплуатационных нефтяных и газовых скважин.
Комплекс услуг в области эксплуатации, ремонта и обслуживания нефтепромыслового оборудования (НПО) достаточно широк:
1.Обслуживание НПО
а) входной контроль нового оборудования
При поступлении нового нефтепромыслового оборудования на производственные базы компании все его узлы проходят входной контроль на соответствие требованиям технической документации. Кроме того, погружные электродвигатели и гидрозащиты проходят стендовые, а кабельные линии высоковольтные испытания. При выявлении несоответствия продукции требованиям, узлы нефтепромыслового оборудования помещаются в изолятор брака. По ним совместно с представителями заказчиков ведется претензионная работа.
б) монтаж и демонтаж подземной и наземной частей НПО
Персоналом производственных баз компании производится подготовка, комплектация, погрузка и доставка непосредственно на нефтепромыслы заказчиков с последующим монтажом погружного и наземного оборудования.
в) запуск, вывод на режим и эксплуатация НПО
В производственных базах компании работает высококвалифицированный персонал, освоивший такие виды работ как запуск, вывод на режим и эксплуатацию нефтепромыслового оборудования (НПО). После монтажа и спуска погружного агрегата на расчетную глубину, по заявке технолога нефтепромысла производится подготовка комплекта наземного электрооборудования к запуску.
Электромонтер производит запуск, настройку защит станции управления и вывод установки на постоянный режим работы. После вывода на режим производится подбор оптимального напряжения подаваемого на погружной электродвигатель.
Для оптимальной работы НПО, по согласованию с заказчиком, производится изменение и настройка режимов работы погружного агрегата.
Все виды работ производятся в соответствии с требованиями правил техники безопасности, и особенно электробезопасности.
г) доставку и вывоз НПО на объекты нефтедобычи
Производственные базы осуществляют транспортировку нефтепромыслового оборудования (НПО), как собственным автотранспортом, так и арендованным у подрядчика генерального заказчика.
д) расследование причин отказов, аварий
В соответствии с требованиями действующих регламентирующих документов и двухсторонних договоров с нефтегазодобывающими предприятиями на производственных базах компании работают постоянно-действующие комиссии (ПДК) по расследованию причин отказов и аварий, связанных с работой нефтепромыслового оборудования (НПО).
По итогам работы ПДК ежеквартально проводится анализ причин отказов, разрабатываются организационно-технические мероприятия по снижению причин отказов и аварийности, принимаются меры к работникам, допустившим брак в работе или нарушения технологической дисциплины.
2.Ремонт и тестирование узлов НПО
Производственные базы компании производят полный цикл текущего ремонта узлов нефтепромыслового оборудования (НПО) российского и иностранного производства (REDA, Centrilift и др.).
При ремонте оборудования производится полная замена метизных и резинотехнических изделий. Корпуса электроцентробежных насосов и статоры погружных электродвигателей проходят проверку на прямолинейность. Концевые детали и валы узлов установок центробежных электронасосов проходят проверку методом неразрушающего контроля. Осуществляется ревизия станций управления, трансформаторов и кабельных линий.
После ремонта все нефтепромысловое оборудование проходит стендовые испытания, в том числе осуществляется вибродиагностика, с выдачей протоколов тестирования, которые являются сертификатом качества ремонта оборудования.
Услуги в технологии нефтедобычи
а) Производится подконтрольная эксплуатация нового и перспективного оборудования. Подконтрольная эксплуатация, осуществляемая компанией, вышла на новый качественный уровень, который по достоинству был оценен в нефтяных компаниях, а именно, ОАО «ТНК-Нижневартовск», ОАО «Самотлорнефтегаз», СНГДУ-2, ОАО «Сибнефть-Ноябрьскнефтегаз» и в ООО «Роснефть-Юганскнефтегаз».
Подконтрольная эксплуатация осуществляется технологическими службами нефтедобывающих компаний при непосредственном участии технических специалистов компании. При этом осуществляется постоянный контроль технологических режимов работы системы «Пласт-Скважина-Установка» (в период запуска и вывода скважины на режим информация передаётся ежедневно; при последующей эксплуатации, если скважина работает в режиме и без остановок – информация передаётся 1 раз в 3 дня).
Такая схема взаимодействия технологических служб нефтяных компаний с инженерными службами компании позволяет своевременно выявлять отклонения в технологических режимах работы установок, и принимать корректирующие действия, необходимые для поддержания работы оборудования в скважине в оптимальном режиме. Нефтяные компании получают более качественную эксплуатацию оборудования в скважинах, а компания получает исчерпывающую информацию о необходимых улучшениях и модернизации конструкции нового оборудования.
б) Осуществляется экспертная поддержка на всех этапах жизни оборудования, начиная с разработки до усовершенствования по результатам эксплуатации на месторождениях. В экспертную поддержку входит: анализ фонда скважин, подбор оборудования, мониторинг, диагностика проблем в работе скважин, оптимизация работы для достижения планируемого дебита, квалифицированный анализ отказов с рекомендациями по модернизации оборудования и увеличению межремонтного периода скважины. Также проводится интегрированная техническая поддержка в нестандартных проектах в России и за рубежом.
в) усовершенствования по результатам эксплуатации на месторождениях
- Супервайзинг — усиление контроля на всех этапах: подбора нефтепромыслового оборудования к скважине, подготовки оборудования и скважины, ремонта, монтажа и эксплуатации позволяет минимизировать негативное влияние субъективного фактора на работу скважин и повысить культуру производства подрядных организаций и добывающих единиц. Проведение совместных регламентных работ по определению причин снижения добычи исключает необоснованные подъемы погружных агрегатов.
- Прокат полнокомплектного оборудования — передача полнокомплектного нефтепромыслового оборудования (НПО) во временное пользование заказчика, включая полное обслуживание его на время проката.
- Освоение и испытания разведочных и эксплуатационных скважин. Основной целью исследования залежей и скважин является получение информации для подсчета запасов нефти и газа, проектирования, анализа, уточнения параметров пласта, регулирования разработки, эксплуатации и оптимизации технологических режимов работы скважин.
Организационная и финансовая структуры холдинга «ПК Борец»
В 50-60 годы компания стала первым предприятием, освоившим выпуск оборудования для добычи нефти. В годы перестройки компания быстро перешла на новые экономические рельсы и уже с 1995 года начинается устойчивый рост производства. С 1998 года компания активно развивает сервис нефтепромыслового оборудования. Начиная с 1999 года в состав компании вошли: завод в Кинешме по производству изделий методом порошковой металлургии, насосный завод «Лемаз», Курганский кабельный завод, завод по производству погружных электроприводов в г. Лысьва. С 2005 года компания «Борец» развивает взаимодействие с зарубежными партнерами, получая дополнительный опыт работы на международном рынке.
В настоящее время ООО «ПК Борец» представляет собой холдинговую компанию, т.е. материнскую компанию, контролирующую все другие (дочерние) компании в холдинге, посредством доминирующего участия в их уставном капитале либо иным образом, имея возможность определять их хозяйственную деятельность.
Холдинг ООО «ПК Борец» образуют 10 подразделений: во главе находится Производственная компания «Борец», ей напрямую подчиняются 4 завода, 2 сервисные компании и 3 торговых дома (схема 1.3.1).
Схема 1.3.1. Структура холдинга «ПК Борец»
| Производственная компания «Борец» | |||||||||
| Проектирование и производство |
| Сервисные услуги | |||||||
| ООО «ПК Борец» (ЦРНО) | разработка передовых технологий и оборудования для добычи нефти. | ООО Сервисная компания «Борец» | эксплуатация, обслуживание и ремонт НПО. | ||||||
| ООО «Лемаз» | насосы и газосепараторы. | ||||||||
| ООО «Лысьва- нефтемаш» | погружные электродвигатели, гидрозащита. | ООО «Борец Нефтесервис» | освоение и испытания разведочных и эксплуатационных скважин. | ||||||
| ООО «Курганс— кий кабельный завод» | высокотемпературные кабели. | ||||||||
В производственный комплекс входят:
Московский завод «Борец» одно из ведущих предприятий в отрасли по производству полнокомплектных установок нефтедобывающего оборудования. На предприятии постоянно внедряется новое современное оборудование. Вертикальные токарные центры фирмы EMAG (Германия), автоматизированная токарная установка фирмы EMAG, спроектированной по заказу завода, токарные полуавтоматы и вертикальные обрабатывающие центры фирмы ХААС (США).
Современный завод по производству нефтедобывающего оборудования — ООО «Лемаз». Отличается многолетним успешным опытом проектирования и изготовления насосов различных типов и назначения, оснащенностью литейного производства прогрессивной технологией получения стержней без нагрева с продувкой газовым катализатором («Cold-Box-Amin» процесс) и современным оборудовании фирмы LAEMPE, Германия, применением современного оборудования для механической обработки рабочих органов ЭЦН на вертикальных одношпиндельных токарных центрах фирмы EMAG, а корпусных деталей – на токарно-револьверных центрах с ЧПУ производства фирмы HAAS AUTOMATION INC (США)
Лысьвенский завод нефтяного машиностроения (ООО «Лысьванефтемаш») специализируется на производстве привода погружного оборудовании для добычи нефти
ООО «Курганский кабельный завод» в настоящее время является единственным в России производителем теплостойкого кабеля для погружных установок с рабочей температурой до 230 °C.
Развитый сервисный комплекс представлен такими организациями как ООО «СК Борец» и ООО «Борец Нефтесервис».
ООО «СК «Борец» — российская компания, выполняющая полный комплекс услуг в области эксплуатации, ремонта и обслуживания нефтепромыслового оборудования. Обладает сетью производственных баз – ЗАО «Центрофорс» в г.Нижневартовск, ООО «Борец–Муравленко» в г. Муравленко, ООО «Борец сервис – Нефтеюганск» в г.Пыть-Ях, СК «Борец» в городах Нефтекумск и Краснодар, квалифицированные кадры которых обслуживают около 12000 скважин.
ООО «Борец Нефтесервис» предоставляет услуги по освоению, испытанию и исследованию разведочных, эксплуатационных нефтяных и газовых скважин.
Торговые дома, входящие в состав холдинга ООО «ПК Борец», определяют сбытовую и маркетинговую политику производственного и сервисного комплексов, обеспечивая высококачественное обслуживание покупателей, оперативно решая вопросы доставки, рекламной поддержки, таможенным оформлением и другие.
Работа по сбыту продукции предназначенной для различных отраслей и соответствующих групп потребителей, разделена между торговыми домами:
- ООО «Торговый дом «Борец»
- ООО «Торговая компания «Привод»
- ООО «Торговый дом «Лемаз»
Финансовая структура ООО «ПК Борец»
Распределение на центры ответственности на сегодняшний день выглядит следующим образом:
- Центр инвестиций
- Центр прибыли
- Объединенный центр затрат
- Центр затрат
- Единицы затрат
Центром инвестиций ООО «ПК Борец» возглавляет Управляющая компания. Центрами прибыли являются Торговые дома, входящие в состав холдинга. Объединенные центры затрат – структурные подразделения ООО «ПК Борец», такие как Центр разработок нефтедобывающего оборудования, заводы. К ним также можно отнести сервисные центры и складские хозяйства производственной компании. Из центров затрат можно выделить цеха по производству нефтедобывающего оборудования, конструкторские бюро, опытно-экспериментальные цеха, бухгалтерии отдельных подразделений и другие.
Для полной оценки состояния предприятия, помимо организационной характеристики холдинга, проведем анализ его финансового состояния.
Анализ экономического потенциала и финансового состояния ООО «ПК Борец»
Анализ имущества предприятия
В процессе функционирования предприятия величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Вертикальный анализ позволяет перейти к относительным оценкам и проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.
Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике не редко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру бухгалтерской отчетности, так и динамику отдельных ее показателей. Оба этих вида анализа особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях, так как позволяют сравнивать отчетность различных по виду деятельности и объемам производства предприятий.
Как видно из таблицы 1.4.1.1 горизонтального анализа актива в 2018 году произошел прирост имущества предприятия на 13,16% за счет роста внеоборотных активов (на 1,56%) и оборотных (на 16,02%).
В 2019 году имущество предприятия увеличилось на 13,32%. Это произошло за счет прироста внеоборотных активов (прирост 1,56% в 2018 году и 11,85% в 2019) и оборотных активов (прирост 16,02% в 2018 году и 13,63% в 2019 году).
Как видно из таблицы 1.4.1.2 горизонтального анализа пассива, в 2018 году произошел прирост источников формирования имущества. Это происходит за счет увеличения темпов роста заемного капитала (прирост составил 98,72%). Такой скачок обусловлен увеличением темпа роста статьи «Прочие долгосрочные обязательства» в разделе Долгосрочные обязательства (в начале года прочие долгосрочные обязательства составляли 51 678 тыс.руб., в конце – 199 099 тыс.руб.).
В 2019 году произошел небольшой скачок прироста источников имущества (вместо 13,16% в 2018 году он составил 14,94% в 2019). Это обусловлено увеличением прироста по статьям — займы и кредиты в краткосрочных и долгосрочных обязательствах (в 2018 году прирост составил 6,82%, а в 2019 году – 22,18%).
Как видно из вертикального анализа актива за 2018 год (таблица 1.4.1.3) наибольший вес в имуществе предприятия имеют оборотные активы (80,19%). В течение года их доля практически не меняется. Доля внеоборотных активов составляет 19,81% и к концу года идет незначительное снижение (-2,03%).
В 2019 году продолжается незначительное увеличение доли внеоборотных активов на 0,93% и уменьшение доли оборотных.
Вертикальный анализ пассива (таблица 1.4.1.4.) показывает, что в течение 2018 года доля собственного капитала увеличивается на 3,25% и в конце периода составляет 36,12%. Доля заемного капитала растет за счет резкого увеличения доли краткосрочных обязательств (на 44,26%), но компенсируется незначительным увеличением доли долгосрочных обязательств на 1,60%.
В 2019 году доля собственного капитала продолжает увеличиваться за счет увеличения доли нераспределенной прибыли. Доля заемных средств уменьшается за счет снижения доли краткосрочных обязательств (на 2,68%) и снижения доли долгосрочных обязательств (до 1,61%).
Формы 1 (Бухгалтерский баланс) и 2 (Отчет о прибылях и убытках) за 2018 и 2019 года, на основании которых проводился анализ имущества предприятия, представлены в приложениях 1, 2, 3 и 4.
Анализ ликвидности и платежеспособности активов предприятия
Платежеспособность предприятия – наличие денежных средств и их эквивалентов для погашения своих обязательств в ближайшее время.
Ликвидность активов – это время или скорость, с которой не денежные активы превращаются в денежные средства: чем ликвиднее актив, тем меньше времени требуется на это превращение.
Ликвидность активов группируется по следующим группам активов и пассивов:
- Группировка по активам
1.1 Самые ликвидные активы – А1. К ним относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.
А1 = стр 250 + стр 260
1.2 Быстрореализуемые активы – А2. К ним относится дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются менее чем через 12 месяцев после отчетной даты.
А2 = стр 240
1.3 Медленно реализуемые активы – А3. К ним относятся запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы.
А3 = стр 210 + стр 220 + стр 230 + стр 270
1.4 Труднореализуемые активы – А4. К ним относятся внеоборотные активы.
А4 = стр 190
- Группировка по пассивам
2.1 Наиболее срочные обязательства – П1. К ним относится кредиторская задолженность.
П1 = стр 620
2.2 Краткосрочные пассивы – П2. К ним относятся краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные обязательства.
П2 = стр 610 + стр 660
2.3 Долгосрочные пассивы – П3. К ним относятся долгосрочные кредиты и заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.
П3 = стр 590 + стр 630 + стр 640 + стр 650
2.4 Постоянные пассивы – П4. К ним относится раздел капитал и резервы
П4 = стр 490
Для определения ликвидности баланса на основе классификации ликвидности активов и пассивов следует соотносить эти группы друг с другом. Рекомендуются следующие соотношения: А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4.
Основными являются первые три соотношения. Выполнение их должно так же привести к выполнению четвертого.
Взаимосвязь между ликвидностью и этими соотношениями проявляется следующим образом:
- А1 > П1 и А2 > П2 характеризуют текущую ликвидность
- А3 > П3 отражает перспективную ликвидность – это прогноз платежеспособности организации на основе сравнения будущих поступлений и платежей.
Анализ ликвидности актива и пассива за 2018г. приведен в таблице 1.4.2.1.
Таблица 1.4.2.1. Анализ ликвидности пассива за 2018г
| Актив | На начало периода | На конец периода | Пассив | На начало периода | На конец периода | ∆ | |
| На начало периода | На конец периода | ||||||
| А1 | 139 334 | 203 287 | П1 | 500 179 | 481 377 | 360 845 | 278 090 |
| А2 | 569 990 | 452 116 | П2 | 591 771 | 657409 | 21 781 | 205 293 |
| А3 | 1 896 782 | 2 368 207 | П3 | 1 089 717 | 1 210 501 | — 807 065 | -1 157 706 |
| А4 | 643 918 | 654 145 | П4 | 1 068 357 | 1 328 468 | 424 439 | 674 323 |
Как видно из таблицы первое условие не выполняется. Но есть тенденция на уменьшение разницы между самыми ликвидными активами и срочными обязательствами. Второе условие выполняется, идет тенденция погашения срочных обязательств. Третье условие выполняется. Это говорит о платежеспособности предприятия в будущем. Четвертое условие тоже выполняется и из этого можно сделать вывод о том, что предприятие обладает минимальной финансовой устойчивостью.
Анализ ликвидности актива и пассива за 2019 г. приведен в таблице 1.4.2.2.
Таблица 1.4.2.2. Анализ ликвидности пассива за 2019г.
| Актив | На начало периода | На конец периода | Пассив | На начало периода | На конец периода | ∆ | |
| На начало периода | На конец периода | ||||||
| А1 | 203 287 | 215 214 | П1 | 481 377 | 506 569 | 278 090 | 391 355 |
| А2 | 452 116 | 672 889 | П2 | 657409 | 791 981 | 205 293 | 119 092 |
| А3 | 2 368 207 | 2 547 766 | П3 | 1 210 501 | 1 356 000 | -1 157 706 | -1191766 |
| А4 | 654 145 | 731 678 | П4 | 1 328 468 | 1 572 329 | 674 323 | -57 355 |
Как видно из таблицы первое условие не выполняется и разрыв между активом и пассивом увеличивается. Второе условие выполняется, но разрыв между активом и пассивом сокращается. Третье и четвертое условия выполняются.
Анализ ликвидности баланса коэффициентным методом
Коэффициентный метод финансового состояния организации позволяет определить структуру активов организации и степень платежеспособности. В практике анализа ликвидности баланса используется 4 основных коэффициента ликвидности.
- Общий показатель ликвидности
Это показатель, который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств. Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1.
КОЛ = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3) / (П1 + 0,5П2 + 0,3П3).
- Коэффициент текущей ликвидности
Этот коэффициент показывает сколько оборотных активов приходится на 1 рубль краткосрочных обязательств.
Рекомендуемый норматив от 1,5 до 3.
К тл = стр 290/ стр 690
- Коэффициент абсолютной ликвидности
Показывает, какая часть денежных средств или приравненная к ним ликвидных активов должна находиться в кассе или на расчетных счетах для оплаты долгов и обязательств, срок которых подошел или наступит в ближайшее время.
Рекомендуемый норматив 0,2-0,3
Кабс = (стр 260+стр250)/стр 690
- Коэффициент критической ликвидности
Этот коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие сможет погасить при условии реализации дебиторской задолженности.
Рекомендуемый норматив 0,75 — 0,85
Ккл = (стр 260+ стр 250 + стр 240)/ стр 690
Полученные от расчетов данные сведем в таблицу. Посчитаем минимальное отклонение от крайней границы.
Как видно из таблицы, на конец 2019 года почти все показатели ликвидности находятся в пределах нормы. Следовательно, предприятие является ликвидным и платежеспособным.
Таблица 1.4.3.1 Расчет коэффициентов ликвидности
| Название коэффициента | Норматив | 2018 год | 2019 год | ∆ 2018год | ∆219год |
| Общий показатель ликвидности (Кобщ) | 1 | 0,88 | 0,97 | -0,22 | -0,03 |
| Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) | 1,5 — 3 | 1,67 | 1,55 | норма | норма |
| Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабс) | 0,2 — 0,3 | 0,34 | 0,22 | 0,04 | норма |
| Коэффициент критической ликвидности (Ккл) | 0,75 — 0,85 | 0,94 | 0,82 | 0,09 | норма |
Анализ финансовой устойчивости организации
Финансовая устойчивость отражает способность предприятия быть независимым от внешних источников финансирования. Финансовая устойчивость оценивается на основе расчета и анализа следующих финансовых коэффициентов.
1.Коэффициент автономии (финансовой независимости)
Показывает удельный вес собственного капитала во всем совокупном капитале.
Рекомендуемый норматив 0,4 – 0,6.
Кавт = стр 490 / стр 700
- Коэффициент капитализации или финансового рычага.
Показывает, сколько заемного капитала приходится на 1 рубль собственного капитала.
Рекомендуемый норматив:
для малых и средних предприятий 0,8 – 1,0
для крупных – 1,0 – 1,5.
Кфр = (стр 590 + стр 690) / стр 490
- Коэффициент финансовой устойчивости
Показывает наличие устойчивых источников финансирования организации, их удельный вес в совокупном капитале организации.
Рекомендуемый норматив 0,6 – 1.
Кфу = (стр 490 + стр 590) / стр 700
- Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
Показывает долю собственных оборотных средств в оборотных активах.
Рекомендуемый норматив: 0,1 – 0,3 (в условиях кризиса 0,6)
Ксос = (стр 490 – стр 190) / стр 290
- Коэффициент финансирования
Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая — за счет заемных средств.
Рекомендуемый норматив 0,7 – 1,5
Кфин = стр 490 / (стр 590 + стр 690)
Полученные от расчетов данные сведем в таблицу. Посчитаем минимальное отклонение от крайней границы.
Таблица 1.4.4.1 Коэффициенты финансовой устойчивости организации
| Название коэффициента | Условное обозначение | Норматив | 2018г | 2019г | ∆ 2018 год | ∆ 2019 год |
| автономии | Кавт | 0,4 — 0,6 | 0,5 | 0,6 | норма | норма |
| финансового рычага | Кфр | 0,8 — 1,0 | 0,9 | 1,0 | норма | норма |
| финансовой устойчивости | Кфу | 0,6 — 1,0 | 0,68 | 0,75 | норма | норма |
| обеспеченности СОС | Ксос | 0,6 | 0,6 | 0,6 | норма | норма |
| финансирования | Кфин | 0,7 — 1,5 | 0,85 | 0,90 | норма | норма |
Как видно из расчетов, финансовое состояние предприятия устойчиво. С каждым годом наблюдается тенденция улучшения финансового положения организации.
- Расчет коэффициентов деловой активности
Деловая активность – это реальное проявление действий, заключающихся в мобильности, предприимчивости, инициативе. Группа коэффициентов деловой активности показывает, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Деловая активность ООО «ПК Борец» в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств.
- Коэффициент оборачиваемости оборотных активов
Этот коэффициент показывает количество оборотов совершенных оборотными активами за отчетный период.
Коб = Выручка от реализации /Средняя величина оборотных активов
Коб2018= 3 817 655 / 2 814 858 = 1,36
Коб2019= 4 005 679 / 3 229 739,5 = 1,24
Коб показывает, что на 1 руб. оборотных средств приходится за 2019 г. 1,24 руб. выручки, хотя за предыдущий период приходилось 1,36. Наблюдается негативная тенденция, которая может, является следствием инфляционного роста цен.
- Период оборота оборотных активов в днях
Этот коэффициент показывает, сколько дней длится один оборот.
Тоб = 360/ Коб
Т2018=360/1,36 = 259 дней
Т2019 = 360/1,24 = 290 дней
Оборачиваемость в днях по сравнению с предыдущим периодом увеличилась, что вообще говорит о негативной тенденции. В ООО «ПК Борец» такая большая оборачиваемость оборотных активов происходит из-за длительного производственного цикла, который длится в среднем 1,5 года.
- Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
Этот коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием.
Коб = Выручка от реализации / Средняя сумма дебиторской задолженности
К2018 = 3 817 655 / 564 571 = 6,7
К2019= 4 005 679 / 806 458 = 5,0
В ООО «ПК Борец» коэффициент довольно высок, что говорит о невысоком объеме продаж в кредит. Это тенденция обычно проявляется на всех государственных предприятиях, но на анализируемом предприятии мы можем заметить снижение коэффициента в анализируемом периоде.
- Период оборота дебиторской задолженности в днях
Этот коэффициент показывает через, сколько дней дебиторская задолженность будет погашена. Положительно оценивается снижение показателя и наоборот.
Тоб = 360/ Коб
Т2018= 360/6,7 = 54 дня
Т2019 = 360/5,0 = 72 дня
В данном случае срок погашения дебиторской задолженности увеличился по сравнению с предыдущим периодом.
- Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
Этот коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию.
Коб = Себестоимость реализованной продукции / Средняя сумма кредиторской задолженности
К2018 = 2 303 679 / 731 777 = 3,1
К2019= 2 899 622 / 606 569 = 4,7
Рост означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, снижение — рост покупок в кредит. Скорость оборота на данном предприятии по сравнению с предыдущим периодом увеличилась.
- Период оборота кредиторской задолженности в днях
Этот коэффициент показывает, сколько дней не гасится кредиторская задолженность с момента отгрузки сырья и материалов от поставщиков.
Тоб = 360/ Коб
Т2018= 360 / 3,1 = 116 дней
Т2019 = 360 / 4,7 = 77 дней
Положительно оценивается снижение показателя и наоборот. В ООО «ПК Борец» наблюдается снижение показателя, это говорит об уменьшении срока непогашения кредитов.
- Коэффициент оборачиваемости запасов
Этот коэффициент отражает скорость реализации запасов.
Коб = Себестоимость реализованной продукции / Средняя сумма запасов
К2018 = 2 303 679 /2 243 386 = 1,02
К2019 = 2 899 622 /2 397 787 = 1,21
Коэффициент оборачиваемости запасов показывает, что за период 2019 г. количество оборотов запасов было равно 1,21, это говорит о том, что проблема излишнего затоваривания в ООО «ПК Борец» отсутствует.
- Период оборота запасов в днях
Этот коэффициент показывает, сколько дней в ООО «ПК Борец» хранятся запасы.
Тоб = 360/ Коб
Т2018= 360/1,02 = 352 дня
Т2019 = 360/1,21 = 297 дней
Средний срок оборачиваемости запасов показывает, что превращение запасов в денежную форму равен 352 дням, по сравнению с предыдущим разница составляет 54 дня. Этот показатель за пределами нормы. Однако большой срок хранения запасов существует из-за того, что некоторые материалы имеют длительный срок поставки, и, не имея этих запасов, производство может остановиться.
- Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
Этот коэффициент характеризует активность использования собственных средств.
Коб = Выручка / Средняя сумма собственных средств
Коб2018= 3 817 655 / 654 145 = 5,8
Коб2019 = 4 005 679 / 791 410 = 5,1
На каждый инвестированный рубль собственных средств ООО «ПК Борец» приходится 5,1 руб. выручки в 2019г., тогда как в предыдущем – 5,8. Коэффициент уменьшился, что свидетельствует об ухудшении использования собственного капитала.
При анализе деловой активности ООО «ПК Борец» наблюдается негативная тенденция, которая может являться следствием инфляционного роста цен, происходит ухудшение ситуации, так как по сравнению с предыдущим периодом большее количество денежных средств отвлечено из оборота. В ООО «ПК Борец» увеличилась скорость оплаты задолженности капитала, и уменьшился срок непогашенных кредитов.
Расчет коэффициентов рентабельности
Для оценки эффективности хозяйственной деятельности используются и показатели рентабельности — прибыльность или доходность капитала, ресурсов или продукции. Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности.
На уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно-хозяйственных факторов: уровень организации производства и управления; структура капитала и его источников; степень использования производственных ресурсов; объем, качество и структура продукции; затраты на производство и себестоимость изделий; прибыль по видам деятельности и направления ее использования.
- Рентабельность продаж
Этот коэффициент показывает сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.
Рентабельность продаж = Чистая прибыль / Выручка от продаж
Р2018= 1 118 837 / 3 817 655 = 0,29 руб.
Р2019 = 838 686 / 4 005 679 = 0,21 руб.
В нашем случае мы видим, что с 1 рубля реализованной продукции получено в 2019 г. чистой прибыли – 0,21руб., а в предыдущем – 0,29 руб. Происходит ухудшение использования имущества предприятия, а, следовательно, оборотные активы используются не эффективно.
- Рентабельность основной деятельности
Коэффициент рентабельности основной деятельности показывает, сколько получено чистой прибыли с 1 рубля затрат.
Рентабельность основной деятельности = Чистая прибыль / Себестоимость
Р2018 = 3 817 655 / 2 303 679 =1,66 руб.
Р2019 =4 005 679 / 2 899 622 = 1,38 руб.
Доход с 1 рубля затрат снизился, но незначительно.
- Рентабельность совокупного капитала
Этот коэффициент показывает эффективность использования всего имущества предприятия.
Рентабельность совокупного капитала = Чистая прибыль / Совокупный капитал
Р 2018= 1 118 837 / 3 677 755 = 0,30
Р 2019=838 686 / 4 227 279 = 0,20
Снижение этого показателя свидетельствовало бы о падающем спросе на продукцию фирмы и о перенаполнении активов.
- Рентабельность собственного капитала
Позволяет определить эффективность использования капитала.
Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль / Величина собственного капитала
Р2018= 1 118 837 / 1 328 468 *100% = 84 %
Р2019 =838 686 / 1 572 329 * 100% = 53 %
Капитал использовался эффективней на 31% в предыдущем периоде.
- Рентабельность внеоборотных активов
Отражает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов, измеряемую величиной прибыли, приходящейся на единицу стоимости средств.
Рентабельность внеоборотных активов = Чистая прибыль/ Величина внеоборотных активов
Р2018= 1 118 837 / 654 145 = 1,71
Р2019 = 838 686 / 791 410 = 1,06
Коэффициент имеет тенденцию к снижению, что является положительным моментом для предприятия. Внеоборотные активы используются эффективно.