Практическая работа по Налогам и налогообложению

Вид работы: Практическая работа

Дисциплина: Налоги и налогообложение

Московский Университет имени С.Ю.Витте (МИЭМП)

Вариант 6

Контрольные вопросы.

1. Какова структура налоговых органов в настоящее время?

Система налоговых органов в Российской Федерации построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в Российской Федерации и состоит из трех звеньев. Каждый уровень системы и ее составляющие имеют свои функции и специфику.

Центральным органом управления налогообложения в Российской Федерации является Федеральная налоговая служба. Федеральная налоговая служба руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, а также Положением о ФНС России.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными, организациями.

Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов.

Структура налоговых органов утверждается приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации. Каждый налоговый орган является самостоятельным юридическим лицом, но в то же время находится в вертикальной подчиненности и входит в единую централизованную систему.

Особенностью реформирования структуры налоговых органов является создание межрегиональных и межрайонных инспекций.

В отличие от традиционных инспекций, осуществляющих контроль в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика, межрегиональные и межрайонные инспекции строят свою работу исходя из категории налогоплательщика и его отраслевой принадлежности.

Межрегиональные инспекции по федеральным округам занимают промежуточное положение между федеральной налоговой службой и территориальными управлениями ФНС России.

Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам созданы для:

• осуществления взаимодействия с полномочными представителями Президента Российской Федерации в федеральных округах по вопросам, отнесенным к их компетенции;
• контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах на территории соответствующего федерального округа;
• проведения налоговых проверок.

На межрегиональном уровне также существуют семь межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам в следующих сферах:

1. разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализация нефти и нефтепродуктов;
2. разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализация природного газа;
3. производство и оборот этилового спирта из всех видов сырья, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции;
4. электроэнергетика, в том числе производство, передача, распределение и реализация электрической и тепловой энергии;
5. производство и реализация продукции металлургической промышленности;
6. оказание транспортных услуг;
7. оказание услуг связи.

Налоговые службы на уровне субъектов Российской Федерации (республик, краев) выполняют следующие задачи:

• осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства на территории соответствующего субъекта Российской Федерации;
• обеспечивают поступления налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет.

Руководитель Управления ФНС по субъекту Российской Федерации назначается руководителем ФНС России по согласованию с полномочным представителем Президента Российской Федерации по соответствующему субъекту Российской Федерации.

Можно выделить два вида инспекций Федеральной налоговой службы межрайонного уровня:

1. инспекции ФНС России, контролирующие территорию не одного, а нескольких административных районов;
2. инспекции ФНС России, осуществляющие налоговый контроль за крупнейшими налогоплательщиками, которые подлежат налоговому администрированию на региональном уровне.

2. Расскажите о плательщиках и объектах обложения налогом на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1. жилой дом;
2. квартира, комната;
3. гараж, машино-место;
4. единый недвижимый комплекс;
5. объект незавершенного строительства;
6. иные здание, строение, сооружение, помещение.

Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

3. Раскройте порядок исчисления и уплаты налога на имущество в бюджет.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (ст. 382 НК РФ):

Сумма налога=Ставка налога* Налоговая база

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода:

Сумма налога=Ставка налога* Налоговая база – Cумма авансовых платежей

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества (за исключением имущества, указанного в абзацах первом — третьем пункта 24 статьи 381 НК РФ), определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 ст. 376 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объекты недвижимого имущества, указанные в статье 378.2 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты недвижимого имущества находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено статьей 382 НК РФ.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Контрольные задания

Задание 1. Физическое лицо заключило договор добровольного страхования жизни на 1 год. Сумма взноса составила 5000 руб. Наступил страховой случай и ему выплатили 7000 руб. Определите сумму НДФЛ.

Решение

Суммы страховых выплат, по договору добровольного страхования жизни признаются объектом налогообложения по НДФЛ в части, превышающей внесенные со дня заключения договора суммы страховых взносов, умноженные на среднегодовую ставку рефинансирования ЦБ РФ за каждый год действия этого договора (ст.213 НК РФ)

Рассчитаем сумму страховых выплат, которая не облагается НДФЛ:

• 5000+5000*7,25=5362,5 руб.
• Сумма НДФЛ составит (7000*5362,5)*0,13=212,8 руб.

Задание 2. 21 сентября работнику организации был выдан рублевый заём в сумме 50000 руб. под 5% годовых. Заём возвращен 20 февраля. Определите сумму НДФЛ.

Решение

Сумма материальной выгоды по займу, выданному в рублях, рассчитывается по формуле:

• МВ = СЗ х (2/3 х % ЦБ РФ — %) / 365 (366) х дн., где:
• МВ – материальная выгода, полученная от экономии на процентах;
• СЗ – сумма займа;
• % ЦБ РФ – ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на последний день месяца;
• % – ставка процентов по займу;
• 365 (366) – количество дней в году;
• дн. – количество дней пользования займом в месяц. (ст. 212 НК РФ).

Датой получения дохода от экономии на процентах признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.(ст.223 НК РФ) НДФЛ=МВ *35%.(п. 2 ст. 224 НК РФ)

Уплачивает НДФЛ в бюджет налоговый агент, т.е. организация

• МВ сентябрь=50000(2/3*8,5-5)/365*10=9 руб.
• МВ октябрь =50000(2/3*8,25-5)/365*31=21 руб.
• МВ ноябрь = 50000(2/3*7,75-5)/365*30= 6 руб.
• МВ декабрь = 50000(2/3*7,75-5)/365*31=7 руб.
• МВ январь =50000(2/3*7,75-5)/365*31= 7 руб.
• МВ февраль =50000(2/3*7,5-5)/365*20=0 руб.
• Итого 9+21+6+7+7=48 руб.
• НДФЛ=48*0,35=16,8 руб.

Задание 3. Организация имеет два филиала. Среднесписочная численность персонала организации составляет 700 человек, в т.ч. филиала А – 250 человек, филиала Б – 100 человек. Расходы на оплату труда всего по организации составили 420000 руб., в т.ч. по филиалу А – 150000 руб., филиалу Б – 80000 руб. Остаточная
стоимость объектов основных средств организации – 150000 руб., в т.ч. в филиале А – 40000 руб., филиале Б – 15000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль всего по организации составила 870000 р.

Определите сумму прибыли, которую головная организация должна заплатить по месту нахождения филиалов А и Б, если для расчета принимается:

а) показатель среднесписочной численности работников;
б) показатель удельных расходов на оплату труда.

Решение

При расчете доли прибыли подразделения необходимо вычислить удельный вес среднесписочной численности.

УВЧ = СРЧ / СОЧ, где:

• УВЧ – удельный вес среднесписочной численности структурного подразделения;
• СРЧ – среднесписочная численность сотрудников соответствующего подразделения за соответствующий период;
• СОЧ – среднесписочная численность сотрудников компании в целом за соответствующий период.
• УВЧ1=250/700=0,36
• УВЧ2=100/700=0,14

Вторым показателем, который необходим для расчета доли прибыли подразделения, является удельный вес остаточной стоимости имущества.

Расчет такого показателя выглядит следующим образом:

УВС = СОО / СООР, где:

• УВС – удельный вес остаточной стоимости;
• СОО – средняя остаточная стоимость имущества обособленного подразделения;
• СООР – средняя остаточная стоимость имущества основной организации.
• УВС=40000/150000=0,27
• УВС2=15000/150000=0,1
• Доля прибыли = (УВЧ + УВС) / 2.
• Доля прибыли 1=(0,36+0,27)/2=0,32
• Доля прибыли 2=(0,14+0,1)/2=0,12
• Прибыль по всему предприятия=870000*0,2= 174000 руб.
• прибыли по обособленному подразделению 1 =174000 *0,32=55680 руб.
• прибыли по обособленному подразделению 2= 174000*0,12= 20880 руб.

Если же таким показателем избраны расходы на оплату труда, то для расчета доли прибыли подразделения надо определить удельный вес таких расходов для соответствующего подразделения.

УВЗ = РТЗ / РОЗ, где:

• УВЗ – удельный вес расходов на оплату труда структурного подразделения;
• РТЗ – расходы на оплату труда подразделения.
• РОЗ – расходы на оплату труда всей компании.
• УВЗ 1=150000/420000=0,36
• УВЗ2=80000/420000=0,19
• Доля прибыли = (УВЗ+ УВС) / 2.
• Доля прибыли 1=(0,36+0,27)/2=0,32
• Доля прибыли 2=(0,19+0,1)/2=0,1
• прибыли по обособленному подразделению 1=174000 *0,32=55680 руб.
• прибыли по обособленному подразделению 2=174000 *0,1=17400 руб.

Список литературы

Основная литература

1. Колчин, С.П. Налоги в Российской Федерации : учебное пособие / С.П. Колчин. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Юнити-Дана, 2015. — 270 с. — Библиогр. в кн. — ISBN 978-5-238-01922-2 ; То же [Электронный ресурс]. — URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=116723
2. Налоги и налогообложение : учебник / И.А. Майбуров, Е.В. Ядренникова, Е.Б. Мишина и др. ; под ред. И.А. Майбурова. — 6-е изд., перераб. и доп. — М. : Юнити-Дана, 2015. — 487 с. : табл., схемы — (Золотой фонд российских учебников). — Библиогр. в кн. — ISBN 978-5-238-02623-7 ; То же [Электронный ресурс]. — URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=114426
3. Шаров, В.Ф. Региональные и местные налоги : учебное пособие для студентов вузов / В.Ф. Шаров, Р.Г. Ахмадеев, М.Е. Косов. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : Юнити-Дана, 2015. — 227 с. : табл., схем. — Библиогр. в кн.. — ISBN 978-5-238-02686-2 ; То же [Электронный ресурс]. — URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=446435

Дополнительная литература

1. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Г.А. Волкова, Г.Б. Поляк, Л.А. Крамаренко и др. ; под ред. Г.Б. Поляка, А.Е. Суглобова. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : Юнити-Дана, 2015. — 631 с. — Библиогр. в кн. — ISBN 978-5-238-01827-0 ; То же [Электронный ресурс]. — URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=116993
2. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Д.Г. Черник, Е.А. Кирова, А.В. Захарова и др. ; под ред. Д.Г. Черника. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Юнити-Дана, 2015. — 370 с. — Библиогр. в кн. — ISBN 978-5-238-01717-4 ; То же [Электронный ресурс]. — URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=116729
3. Пушкарева, В.М. История финансовой мысли и политики налогов : учебное пособие / В.М. Пушкарева. — М. : Финансы и статистика, 2014. — 255 с. : ил. — Библиогр. в кн. — ISBN 978-5-279-02390-5 ; То же [Электронный ресурс]. — URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=79653
4. Уклонение от уплаты налогов. Проблемы и решения: монография для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит» / под ред. И.А. Майбурова, А.П. Киреенко, Ю.Б. Иванова. — М. : Юнити-Дана, 2015. — 383 с. : табл., схем. — (Magister). — ISBN 978-5-238-02430-1 ; То же [Электронный ресурс]. — URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=446579

Интернет-источники

• http://garant.ru/ – Справочно-правовая система Гарант
• http://glavbuh.ru/ — Официальный сайт журнала «Главбух»
• http://nalog.ru/ — Официальный сайт Федеральной налоговой службы

Прикрепленные файлы:

RR1_Nalogi_i_nalogooblozhenie

RR1_Nalogi_i_nalogooblozhenie_3