Налогообложение организации на примере ООО Адэкко. Часть 3.

Страницы:   1   2   3   4   5

---

ОАО «Адэкко» имеет множество сильных сторон. Одними из главных являются:

• наличие постоянных клиентов, что ведет к наличию постоянных заказов;
• качественное выполнение работ, а также соответствие стандартам, которое приводит к постоянному увеличению объема потребительских заказов на выполнение различных услуг на рынке;
• высокий технологический уровень производства продукции способствует качеству предоставляемых услуг, а широкий спектр деятельности приводит к увеличению объемов заказов и что особенно важно для сотрудников – к выплатам зарплат без задержек.

Предприятие «Адэкко» динамично и стремительно развивается и находится на сегодняшний день в самом расцвете своего потенциала.

ОАО «Адэкко» стоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Московской области. Организация находится на общей системе налогообложения.

Организация имеет высокие финансовые показатели, которые отражены в Отчете о финансовых результатах. Рассмотрим данные за 2015 год подробнее в табл. 2.1.

Таблица 2.1 — Финансовые результаты организации за 2015 год

 

Сумма выручки отображает доходы по обычным видам деятельности за минусом налога на добавленную стоимость. Себестоимость показывает сумму расходов по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров (продукции), выполненных работ и оказанных услуг. Валовая прибыль – это прибыль от деятельности, рассчитывающаяся как разница между выручкой и себестоимостью. Самым важным показателем в отчете является чистая прибыль – прибыль, которая остается после уплаты всех законодательно установленных налогов. Она рассчитывается как разница строк 2300, 2410, 2430, 2450, 2460 и составляет сумму в размере 203 395 000 руб. Размер такой прибыли несомненно показывает масштабность данной организации.

 

2.3. Порядок исчисления и уплаты налогов при общей системе налогообложения

 

Прибыль является одним из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности ОАО «Адэкко». Она является целью функционирования организации и источником уплаты налогов. Прибыль выражается в превышении в денежном выражении доходов (выручки от реализации, товаров, работ, услуг) над затратами на производство, приобретение и сбыт этих товаров, работ, услуг.

Прибыль организации характеризует конечные финансовые результаты деятельности, размер ее денежных накоплений. Прибыль является источником финансирования затрат на производственное и социальное развитие организации.

Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов ОАО «Адэкко». Прибыль – обобщающий показатель, который показывает насколько эффективно производство и каково финансовое состояние организации, которое характеризует платежеспособность организации, конкурентоспособность, выполнение обязательств перед другими организациями и государством.

Налоговой базой является прибыль, подлежащая налогообложению. Прибыль облагается налогом по ставке 20%, из которых 2% зачисляются в федеральный бюджет, остальные 18% — в бюджет субъекта РФ.

Рассмотрим доходы и расходы организации. Доходы включают в себя: доходы от реализации, внереализационные доходы. К расходам относятся: внереализационные расходы, убытки, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации. Стоит отметить, что организация ведет внутренний аналитический учет, поэтому различные товары разделены на группы. К примеру, в первой группе товаров такие товары как различное оборудование, инструменты. Во второй – медицинские товары, печатные издания и так далее. В третьей – ювелирные изделия, изделия из дерева и тому подобное.

Проанализируем доходы организации от реализации, которые приведены в табл.2.2.

Таблица 2.2 — Налоговый учет доходов от реализации

 

Помимо этого, «Адэкко» за 2015 год реализовала амортизируемое имущество, а именно 39 машин. В качестве примеров рассмотрим несколько машин в табл.2.3.

Таблица 2.3 — Реализация амортизируемого имущества

 

Всего за 2015 год организация поучила выручку от реализации амортизируемого имущества на сумму 3 357 406,50 рублей.

Доходы от реализации всего составляют:

2 821 026 999 + 3 357 406 = 2 824 384 405 рублей.

Далее рассмотрим структуру внереализационных доходов.

Таблица 2.4 — Налоговый учет внереализационных доходов

 

Итого сумма внереализационных доходов за 2015 год составила 23 492 373,16 рубля.

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, включают в себя: стоимость покупных товаров, прямые расходы и косвенные расходы.

Рассмотрим, на какую сумму организация закупилась товарами.

Таблица 2.5 — Стоимость покупных товаров

 

Итого стоимость всех покупных товаров за 2015 год составила 286 291 959,49 рублей.

К прямым расходам относится следующее:

• затраты на материалы и сырье;
• расходы на оплату труда рабочих, которые участвует непосредственно в процессе производства товаров (работ, услуг) и обязательные страховые взносы с оплаты;
• амортизация.

За декабрь 2015 года суммы прямых затрат составили:

1. Амортизация по прямым затратам = 2 337 230,83 рублей.
2. Материальные расходы = 68 999 321,39 рубль.
3. Расходы на оплату труда = 32 848 988,99 рублей.
4. Страховые взносы = 9 365 678,61 рублей.

Итого прямых затрат: 113 551 219,82 рублей.

За весь 2015 год сумма прямых расходов организации составила 1 216 737 205,72 рублей.

Что касаемо косвенных расходов, то рассмотрим их подробнее в табл.2.6.

Таблица 2.6 — Налоговый учет косвенных расходов

 

Конечная сумма косвенных расходов составила 1 204 685 178,58 рублей.

Также у организации имеются расходы, связанные с реализацией амортизируемого имущества в размере 563 553 рублей и убытки от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного периода в размере 256 138 рублей.

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, составили:

286 291 959,49 + 1 216 737 205,72 + 1 204 685 178,58 + 563 553 + 256 138 = 2 708 534 034 рубля.

Теперь проанализируем внереализационные расходы.

Таблица 2.7 — Налоговый учет внереализационных расходов

 

Сумма внереализационных расходов за 2015 год составила 32 342 332,62 рубля. Так как имеются убытки, приравненные к внереализационным расходам прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем налоговом периоде в размере 433 018 рублей, то всего расходов – 32 775 351,05 рубль.

Также имеются убытки от реализации амортизируемого имущества без учета объектов, реализованных с прибылью в размере 317 107 рублей.

Разобрав, что в организации является доходами и расходами, сведем это всё в конечную таблицу и рассчитаем налоговую базу.

Таблица 2.8 — Налоговая база по налогу на прибыль

 

Рассчитаем сумму всего налога на прибыль организации путем умножения налоговой базы на ставку налога:

103 026 747 * 20% = 20 605 350 рублей

В том числе налог в федеральный бюджет (2%) составляет 2 060 535 рублей, в бюджет субъекта РФ (18%) — 18 544 815 рублей (Приложение №1).

ОАО «Адэкко» осуществляет пользование водными ресурсами и обладает соответствующей лицензией на водопользование. Лицензия заканчивает свое действие 1 января 2019 года. Организация уплачивает водный налог, который полностью зачисляют в федеральный бюджет.

Объектами налогообложения является забор воды из водных объектов, а именно из артезианских скважин. Так как водные ресурсы являются исчерпаемыми, государство вводит лимиты на потребление, и превышение лимита уплачивается по ставке в пятикратном размере. Лимиты водопотребления утверждаются Министерством Природных Ресурсов РФ на год или на квартал, которые указываются в лицензии. Лимит, установленный для «Адэкко», составляет 67,6025 тыс.куб.м за квартал, следовательно, за месяц – 22,5342 тыс.куб.м, а за год – 270,4100 тыс.куб.м.

Налоговой базой признается объем воды, забранный из источника за налоговой период. В таблице указан расход воды за 2015 год.

Таблица 2.9 — Расход воды в ОАО «Адэкко»

 

Налоговая ставка в пределах лимита составляет 360 рублей за   1тыс.куб.м. Если лимит за пользование водой превышен, то ставка, соответственно, равна 1800 руб. Из таблицы мы видим, что ни за какой месяц лимит превышен не был, следовательно, налоговая ставка везде будет 360 руб.

Рассчитаем водный налог за каждый квартал.

1й квартал: 20,251 * 360 = 7 290 рублей

2й квартал: 35,056 * 360 = 12 620 рублей

3й квартал: 54,834 * 360 = 19 740 рублей

4й квартал: 51,805 * 360 = 18 650 рублей

Налог должен быть уплачен за каждый квартал, не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.

В совокупности за год мы имеем следующую сумму водного налога: 7 290 + 12 620 + 19 740 + 18 650 = 58 300 рублей (Приложение №2).

Организация «Адэкко» является производителем обширного перечня товаров и услуг. При реализации своей продукции организации уплачивает в бюджет налог на добавленную стоимость (НДС).

Налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Разберем подробнее, за что предприятие уплатило налог и в каком размере на примере последнего четвертого квартала 2014 года. Более подробно это указано в третьем разделе налоговой декларации. Налоговой базой является стоимость товаров, работ, услуг.

Таблица 2.10 — Налоговая база для НДС

 

Налоговая база в размере 21 062 724 рубля облагается налогом по ставке 18% и, следовательно, сумма НДС составила 3 791 290 рублей.

Налоговая база в размере 16 881 775 рублей облагается налогом по ставке 10% и, следовательно, сумма НДС составила 1 688 178 рублей.

Налоговая база в размере 998 869 рублей облагается налогом по ставке 18% и, следовательно, сумма НДС составила 152 370 рублей.

Налоговая база с аванса в отделе сбыта – 116 211 рублей и сумма НДС по ставке 18%– 20 918 рублей.

Сумма налога, подлежащая восстановлению, составила 3 783 рубля.

Общая сумма НДС на 4й квартал 2015 года составила 5 656 539 рублей.

Перейдем к операциям, которые не подлежат налогообложению. У организации есть 4 льготных операций, по которым НДС не учитывают:

1. Код льготы 1010204 – реализация медицинских товаров по перечню, который утверждает Правительство РФ;
2. Код льготы 101027 – реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации);
3. Код льготы 1010285 – реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов, для производства драгоценных металлов и аффинажа;
4. Код льготы 1010274 – реализация лома и отходов черных и цветных металлов.

Рассмотрим суммы по льготам в табл.2.11.

Таблица 2.11 — Операции, не подлежащие налогообложению

 

Стоимость реализованных товаров, которые не облагаются налогом, составила 756 035 078 рублей.

Перейдем к налоговым вычетам. Они отражены в третьем разделе декларации.

По строке 130 прописывается вся сумма налоговых вычетов, которые осуществлены за соответствующий налоговый период, и она составила 2 918 548 рублей.

По строке 200 отражается сумма НДС, исчисленная по предоплате, и принимается к вычету при отгрузке товаров, работ, услуг. Она составила 16 911 рублей.

По строке 210 указывается к вычету сумма НДС, которая была уплачена компанией в качестве налогового агента. По этой строке нужно отражать фактически уплаченную сумму НДС. Имеются два налоговых агента: Департамент Финансов г. Москвы и Комитет по управлению городским имуществом г. Санкт-Петербург. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет первым агентом, составила 304 775 рублей, а вторым агентом – 317 396 рублей. Итого в сумме получается 622 171 рубль.

Общая сумма НДС, подлежащая вычету, составила:

2 918 548 + 16 911 + 622 171 = 3 557 630 рублей

Итого сумма НДС, которая исчислена к уплате в бюджет, составила 2 098 909 рублей (5 656 539 – 3 557 630). Налог 100% зачисляется в федеральный бюджет (Приложение №3).

ОАО «Адэкко» является собственником множества транспортных средств и поэтому уплачивает транспортный налог, который полностью зачисляется в бюджет субъектов РФ.

Объектами налогообложения являются транспортные средства. По состоянию за 2015 год на учете стоит 148 машин. Из них 41 – это легковые автомобили, 85 – грузовые машины, 5 – автобусы, 8 – тракторы, 8 – погрузчики, 1- экскаватор.

Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ и могут варьироваться в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств и года выпуска. Налоговой базой является мощность двигателя в лошадиных силах, указанных в регистрационных документах.

---

Страницы:   1   2   3   4   5