Меню Услуги

Налоговое планирование в организации, налоговая оптимизация и эффективность налоговой политики» (на примере ООО «СВДА»). Часть 3.

Страницы:   1   2   3


ГЛАВА 3. Направления оптимизации налоговой политики ООО «СВДА» с целью повышения ее эффективности

3.1. Оценка эффективности налоговой политики ООО «СВДА»

 

По результатам проделанной работы в предыдущей части можно сделать вывод, что налоговое планирование в ООО «СВДА» как таковое отсутствует, что является достаточно негативным моментом в деятельности современного предприятия. Это является главной проблемой в развитии предприятия с точки зрения оптимизации налогообложения, поэтому, на мой взгляд, целесообразно разработать мероприятия, направленные на формирование системы налогового планирования в ООО «СВДА». Но для начала следует охарактеризовать те негативные моменты, с которыми ООО «СВДА» сталкивается из-за отсутствия системы налогового планирования и налоговой политики.

Как уже отмечалось ранее, налоговое планирование на предприятие необходимо для достижения максимального финансового результата при минимальных рисках. Комплексное налоговое планирование проводится в рамках налогового консалтинга и является частью финансового планирования в организации. Налоговое планирование организации подразумевает оптимизацию налогообложения в целом, разработку ситуационных форм оптимизации налоговых платежей, организацию системы налогообложения для своевременного анализа налоговых последствий различных управленческих решений. Планирование налоговых платежей в рамках налогового планирования позволит предприятиям более эффективно управлять имеющимися ресурсами.

Итак, отсутствие налогового планирования и четкой налоговой политики способно внести в жизнедеятельность ООО «СВДА» следующие отрицательные моменты:

  1. Отсутствие возможности осуществления оптимизации налоговых платежей в бюджеты всех уровней.
  2. Невозможность четко оценить и спланировать объем налоговых платежей на будущие налоговые периоды по какому-то конкретному налогу или совокупности налогов.
  3. Риск снижения эффективности работы предприятия за счет перерасхода денежных средств.

В связи с этим, отсутствие системы налогового планирования и четкой налоговой политики способно оказать весьма существенное влияние не только на деятельность, но и на финансовое положение ООО «СВДА». Это особенно актуально, ведь основной целью, любой коммерческой организации является получение прибыли. В условиях конкурентной борьбы успех фирмы зависит от того, насколько она сможет максимизировать свою прибыль или как говорят финансисты — чистый денежный поток. Если налогоплательщик должен уплачивать налоги за счет своих средств, то это означает, что он не по своей воле отвлекает средства из оборота. Не надо говорить, что такое для любого предприятия (в том числе и ООО «СВДА») отвлечение средств: это и не оплаченные счета поставщиков, и сокращение оборотных средств, и не исполненные инвестиционные проекты. Сохранение средств в обороте является залогом финансовой устойчивости и стабильности предприятия.

Поэтому, на фоне выявленной проблемы считаю целесообразным и необходимым разработку мероприятий, направленных на снижение налоговой нагрузки на ООО «СВДА» с целью повышения эффективности функционирования предприятия.

 

3.2. Повышения эффективности налогового планирования и политики ООО «СВДА»

 

Сегодня существует множество способов снижения налогового бремени, с этой целью предприятия разрабатывают и внедряют в свою финансово-хозяйственную деятельность налоговое планирование, которое призвано оптимизировать уровень налогообложения с применением того или иного метода.

На основании проведенного анализа налогообложения ООО «СВДА» было установлено, что в исследуемом периоде 2013-2014 гг. уровень налоговых отчислений предприятия существенно вырос, что создает дополнительную финансовую нагрузку на деятельность компании, поэтому основные мероприятия налогового планирования должны касаться именно оптимизации уровня налоговой нагрузки на предприятие. А одним из основных видов мероприятий оптимизации налогообложения, относящимся к компетенции самого предприятия – это выбор системы налогообложения.

Сегодня ООО «СВДА» не располагает льготами ни по каким — либо по налогам, но есть возможность их снизить или точнее заменить налогом, исчисленным при использовании упрощенной системы налогообложения (УСН), предусмотренной главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ. Об эффективности УСН свидетельствует и тот факт, что, по заявлению Минфина России, на предприятия, работающие по УСН, приходится всего 6% налоговой нагрузки страны.

Российское законодательство предоставляет коммерческим предприятиям возможность работать в режиме УСН. Это особый механизм налогообложения, предполагающий значительное снижение финансового бремени компаний. Это происходит за счет уменьшения базы для исчисления соответствующих сборов в казну, а также за счет сокращения оснований для определения ее отдельных компонентов. При этом за фирмой сохраняется ряд обязательств, выполнения которых будет требовать налоговая. УСН — это режим, который значительно облегчает деятельность российских фирм, но не предполагает полного их освобождения от уплаты предусмотренных законодательством сборов, а также от предоставления в компетентные структуры необходимой отчетности.

При применении УСН в соответствии с п. 1 ст. 346.11 организации освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Также организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Узнай стоимость написания такой работы!

Ответ в течение 5 минут!Без посредников!

Однако за предприятием сохраняется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Также среди преимуществ применения УСН можно выделить и упрощенный порядок учета и отчетности.

Далее необходимо обратиться к таблице 7, чтобы определить какие налоги имеют наибольший удельный вес в общей сумме налоговых платежей предприятия. Таковыми являются налог на прибыль организации (39,35% и 41,9% в 2013 и 2014 гг. соответственно) и налог на добавленную стоимость (36,07 и 36,4% в 2013 и 2014 гг. соответственно).

Для применения УСН организации необходимо соответствовать некоторым критериям. Для удобства анализа соответствия ООО «СВДА» составим таблицу 8.

Таблица 8. Соответствие ООО «СВДА» критериям по применению упрощенной системы налогообложения

Критерий по применению УСН Данные по ООО «СВДА» Соответствие критерию, (+/-)
Доходы (по ст.248 НК РФ) за 9 месяцев не более 45 млн. руб. Доходы за 9 месяцев – 25725 тыс. руб. +
Средняя численность работников не более 100 человек Средняя численность рабочих – 37 человека +
Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб. Остаточная стоимость — 13058 тыс. руб. +
Отсутствие филиалов и (или) представительств Филиалов и представительств нет +

 

Из таблицы 8 следует, что ООО «СВДА» соответствует основным критериям для применения УСН. Далее рассчитаем два варианта применения УСН для ООО «СВДА»:

  • когда в качестве объекта налогообложения выбраны доходы;
  • и доходы, уменьшенные на величину расходов.

По ним применяются разные ставки – 6% и 15% соответственно. Рассчитать по каждому из них налоговую нагрузку и на основании этого сделать вывод о применении того или иного варианта.

Для расчетов выберем 2014 год. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в исследуемом году составили 427,9 тыс. руб. Доходы организации по всем видам деятельности за 2014 год составили 38330 тыс. руб., расходы – 29127 тыс. руб.

Рассчитаем вариант, в котором в качестве объекта налогообложения выбраны доходы. При этом ставка налога будет равна 6%.

Сумма налога рассчитывается, как произведение доходов на ставку налога.

Н2014 = 38330 тыс. руб. * 6% = 2299,8 тыс. руб.

Составим таблицу налоговых платежей предприятия:

Таблица 9. Налоговые платежи ООО «СВДА» при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, тыс. руб.

Вид платежа Сумма платежа, тыс. руб.
1.Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 427,9
2. Налог, уплачиваемый по УСН 2299,8
3. Транспортный налог 233
4. Налог на доходы физических лиц 254
5. Земельный налог 502
Итого 3716,7

 

Узнай стоимость написания такой работы!

Ответ в течение 5 минут! Без посредников!

Из таблицы 9 следует, что общая сумма налоговых платежей организации по сравнению с применением общего режима налогообложения за аналогичный период снизилась с 4394,86 тыс. руб. до 3716,7 тыс. руб. (или на 15,43%).

Теперь для сравнения произведем вариант расчета, при котором в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговая база в данном случае рассчитывается, как разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Налоговая база = 38330 — 29127 = 9203 тыс. руб.

Н2014 = 9203*15% = 196,7 т. руб.

Составим таблицу налоговых платежей ООО «СВДА», приведя данные в таблице 10.:

Таблица 10. Налоговые платежи ООО «СВДА» при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы, тыс. руб.

Вид платежа Сумма платежа, тыс. руб.
1.Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 427,9
2. Налог, уплачиваемый по УСН 1380,45
3. Транспортный налог 233
4. Налог на доходы физических лиц 254
5. Земельный налог 502
Итого 2797,35

 

Из таблицы 10 следует, что общая сумма налоговых платежей организации при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы, по сравнению с применением общего режима налогообложения за аналогичный период, снизилась с 4394,86 тыс. руб. до 2797,95 тыс. руб., т. е. на 1597,5 т. руб. или же на 36,34%.

Налог, полученный при доходах, в качестве объект налогообложения был бы равен 3716,7 тыс. руб., а при использовании в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов, получим налог равный 2797,35 т. руб., что почти в 1,33 раза меньше, чем во втором варианте при применении УСН. А, значит, данный вариант является наиболее подходящим для ООО «СВДА» как ключевое направление оптимизации налоговых платежей.

Анализ применения специальных режимов налогообложения показал, что наиболее эффективным для ООО «СВДА» по итогам анализа за последний год является применение варианта УСН с выбором в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов.

Несмотря на имеющиеся преимущества, следует обратить более пристальное внимание на проблемы и сложности, возникающие при применении УСН.

  1. В связи с тем, что организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, существует риск потери клиентов, применяющих общий режим налогообложения.
  2. Перечень затрат, учитываемых при применении УСН ограничен, и является закрытым.
  3. У налогоплательщиков, применяющих УСН, возможны проблемы, связанные с признанием доходов, не являющихся выручкой от реализации и не признаваемых внереализационными доходами.

Предприятию потребуется изучить методические рекомендации по применению УСН, произвести необходимые расчеты на соответствие критериям на право применения упрощенной системы и потом следить за соответствие данным критериям, подать в установленный срок заявление о переходе на УСН в налоговый орган, в котором они зарегистрированы. Эти действия помогут предприятию оптимизировать систему налогообложения. Особо хотелось отметить недостатки в организации деятельности бухгалтерии. На предприятии отсутствуют специалисты со специальным налоговым образованием. Вследствие чего отсутствуют мероприятия по анализу налоговых платежей предприятия, выявления резервов по снижению налоговой нагрузки предприятия, мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки предприятия. Присутствует незнание налогового законодательства в части применения отдельных льгот и специальных режимов налогообложения, которые позволяют реально уменьшить налоговые обязательства предприятия:

Далее рассмотрим еще один путь оптимизации налогообложения ООО «СВДА». В ходе анализа деятельности ООО «СВДА» был выявлен ряд проблем в области налогообложения. Они связаны с тем, что предприятие, осуществляет свою хозяйственную деятельность без какого-либо планирования в данной области, что на современном этапе развития является недопустимым, так как это отрицательно влияет на конкурентоспособность предприятия. Поэтому руководству ООО «СВДА» нужно искать пути оптимизации уровня налогообложения, так как предприятие платит налоги на общих условиях и не имеет какого-либо системного планирования в данном направлении. Надеяться на помощь государства руководству ООО «СВДА» не приходится, поэтому необходимо рассчитывать только на мероприятия по налоговому планированию, чтобы снизить свою налоговую нагрузку, тем самым улучшить свое финансовое состояние, за счет высвобождения части финансовых ресурсов.

Осуществление налогового планирования на предприятии возможно с привлечением сторонних организаций или с помощью собственных сил. Это требует больших финансовых затрат и квалификации кадров. Что для данного предприятия практически невозможно. Поэтому перед нами стоит задача — разработать мероприятия по налоговому планированию, которые бы без дополнительных финансовых вложений могло бы использовать данное предприятие. Следовательно, не представляется возможным использование сложных схем налоговой оптимизации.

Узнай стоимость написания такой работы!

Ответ в течение 5 минут! Без посредников!

Основным инструментом налогового планирования выступает разработка приказа об учетной политике предприятия для целей налогообложения. Квалифицированная проработка приказа об учетной политике позволит предприятию выбрать оптимальный вариант учета, эффективный с точки зрения режима налогообложения. Значимость данного документа особенно возросла в связи с вступлением в действие главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ. Дело в том, что впервые в системе российского налогообложения законодательно установлена самостоятельная учетная система — учет операций в целях налогообложения. В связи с этим при разработке учетной политики в целях налогообложения необходимо обратить внимание на ряд положений. Таких как выбор метода признания доходов в целях налогообложения, метода начисления амортизации.

Налоговый кодекс предоставляет возможность выбора предприятию одного из двух методов признания доходов и расходов для целей налогообложения в отношении налога на прибыль организаций – метод начисления и кассовый метод. В ходе анализа приказа об учетной политике ООО «СВДА» установлено, что выбран метод начисления. Для предприятия же выгодно применять кассовый метод. Но при этом п. 1 ст. 273 Налогового кодекса РФ установлен критерий – «если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал». Если соблюден данный критерий, то предприятие вправе использовать кассовый метод. При анализе бухгалтерской отчетности установлено, что предприятие удовлетворяет критерию, установленному п. 1 ст. 273 Налогового кодекса РФ, и может использовать кассовый метод. Применение кассового метода позволит установить соответствие между получением доходов, произведением расходов и возникновением налоговых обязательств по налогу на прибыль.

П. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ предоставляет возможность выбора метода начисления амортизации — линейным и нелинейным методом. Предприятием для удобства был выбран линейный метод начисления амортизации. С точки зрения наибольшей эффективности привлекателен нелинейный метод начисления амортизации, так как при его использовании списание стоимости имущества происходит быстрее, чем при использовании линейного метода. Возможность выбора метода начисления амортизации затруднена тем, что выбранный метод амортизации по каждому объекту применяется на протяжении всего срока начисления амортизации. Следовательно, его можно будет применять только для вновь приобретенного или созданного амортизируемого имущества. Хотелось бы обратить особое внимание на положение п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ, в котором указано что не относятся к амортизируемому имуществу объекты со стоимостью менее 20000 рублей. Их стоимость полностью относиться на расходы. Предприятию при приобретении имущества следует рассматривать возможность разбиения этого имущества на отдельные части, для того чтобы иметь возможность списать их стоимость сразу. А по составным частям, стоимость которых свыше 20000 рублей, выбрать нелинейный метод начисления амортизации, который должен быть закреплен в приказе об учетной политике предприятия для целей налогообложения.

В рамках совершенствования амортизационной политики, начиная с 2009 года, концептуально пересмотрен подход к начислению амортизации в налоговых целях. Кодексом для налогоплательщиков налога на прибыль организаций предусмотрена возможность отказа от пообъектного начисления амортизации и переход к начислению амортизации методом убывающего остатка по укрупненным амортизационным группам (пулам). При применении нелинейного метода начисления амортизации налогоплательщики получили возможность относить на расходы до 50 процентов первоначальной стоимости амортизируемого имущества в первую четверть срока его полезного использования. При этом у налогоплательщиков сохраняется право выбора одного из двух методов начисления амортизации.

Одновременно для основных средств, относящихся к 3 — 7 амортизационным группам, величина так называемой «амортизационной премии» (то есть, возможности относить на расходы текущего периода до начала начисления амортизации определенную долю расходов на приобретение или создание основных средств) была увеличена с 10 процентов до 30 процентов. Таким образом, при комбинации нелинейного метода начисления амортизации и амортизационной премии по 3 — 7 амортизационным группам налогоплательщики получили возможность относить на расходы основную часть стоимости приобретаемых основных средств, что является существенной льготой, оправданной во многих случаях в условиях высокой инфляции и отсутствия переоценки основных средств в целях начисления амортизации.

Таким образом, налоговое планирование играет очень существенную роль в жизнедеятельности любого предприятия. Организации, чтобы быть конкурентоспособной в современных условиях необходимо пристально следить за результатами хозяйственной деятельности, поступлением, распределением и движением денежных средств. Это применимо и к налоговым платежам, поэтому это очень важное направление для оптимизации, оказывающее непосредственное влияние на всю организации в целом.

 

Заключение

 

Таким образом, по результатам проделанной работы можно обобщить ряд ранее сделанных промежуточных выводов:

  1. Налоговое планирование на предприятии предусматривает проведение ряда мероприятий, которые будут способствовать оптимизации налогообложения или, другими словами, позволят снизить уровень налогообложения законными способами. Руководитель должен особое внимание уделять обдуманному и регулярному планированию налоговых поступлений.
  2. Основные методы налогового планирования должны быть изложены в виде обязательного пункта бизнес-плана. Главное предназначение данного документа – представить законные пути оптимизации налоговых платежей и расчет достижения необходимой результативности компании. Благодаря перспективному планированию, руководство компании может выбрать наилучший режим налогообложения для своей компании. В процессе осуществления соответствующих мероприятий вырабатываются направления финансовой, экономической политики для уменьшения налоговой нагрузки на предприятие.
  3. Снижение налоговых выплат– это нормальная практика российского и западного бизнеса, но требует грамотного и осторожного подхода. Такая политика должна осуществляться законно, чтобы у контролирующих органов не возникало вопросов к руководству предприятия. Для этого необходимо проводить постоянный мониторинг состояния законодательства, порядка и сроков уплаты налогов, сборов и других платежей.
  4. Возникает самый главный вопрос – кому доверить налоговое планирование, чтобы быть уверенным в его эффективности? Важно отметить, что именно от квалификации специалиста по налогам зависит, насколько успешным будет планирование. По этой причине в успешных компаниях работают только квалифицированные сотрудники, которые имеют большой опыт работы и прекрасно ориентируются в налоговом законодательстве.
  5. При использовании различных методов и способов налогового планирования необходимо соблюдать определенные принципы. Можно выделить следующие: законность, комплексность, разумность и обоснованность (реальность, эффективность).
  6. Налогоплательщик имеет право только на законные (не влекущие нарушение закона) методы уменьшения налоговых обязательств. В случае если в результате действий налогоплательщика будет допущено нарушение действующего законодательства, то такие действия в зависимости от характера будут квалифицироваться как налоговые правонарушения или преступления в сфере экономической деятельности.
  7. Оптимизация налогообложения организации – это различные методики и возможности, которые позволят предприятию выбрать правильное решения определенных нюансов деятельности фирм. При помощи правильной оптимизации, а также прогнозов рисков, которые ожидают фирму, возможна полная стабильность на рынке: при оптимизации достигаются минимальные расходы по двум самым крупным статьям убытков предпринимателей.
  8. Оптимизация налогообложения в основном состоит из оптимизации на начальном уровне, из оценки возможных рисков, сопровождения специалистами сложных договоров по сделкам, подготовки профессионалами организации встречных возражений после проверки предприятия налоговыми органами. Еще важна внимательная проверка действий налоговых органов с целью выявить несоблюдение законодательства, а также грамотное ведение судебных дел, если ситуация сложилась совсем неблагоприятно.
  9. Объектом исследования в данной работе выступает ООО «СВДА», расположенное в г. Москве. Основное направление деятельности компании – строительно-монтажные и проектировочные работы по возведению малоэтажных жилых домов в Москве и Московской области. Компания полностью реализует проекты своими силами и использует только собственное финансирование. Сегодня ООО «СВДА» строит высококачественные монолитные сооружения по индивидуальным проектам.
  10. В исследуемый период 2013-2014 гг. наибольшему росту в абсолютном выражении подверглась нераспределенная прибыль ООО «СВДА». Она увеличилась на 1759 тыс. руб. или на 31,6%, а так же денежные средства, их рост составил —7568 тыс. руб. или 56,2%. Данная ситуация является двоякой: положительная сторона заключается в том, что ООО «СВДА» у предприятия есть определенные резервы, позволяющие ему более эффективно осуществлять свою деятельность.
  11. Предприятие не зависит от внешних кредиторов. Данный тип в современной России встречается довольно нечасто. Следовательно, в период 2013-2014 гг. ООО «СВДА» не утратило свою финансовую устойчивость. Таким образом, по результатам проведенного анализа можно отметить, что ООО «СВДА» осуществляет свою деятельность успешно, а это свидетельствует о том, что база для налогообложения деятельности предприятия существует.
  12. ООО «СВДА» применяет общий режим налогообложения, применение которого обязывает организацию платить различные налоги, такие как налог на прибыль, транспортный налог, НДС, а так же осуществлять отчисления в различные внебюджетные фонды.
  13. Размер налога на прибыль организации, уплаченного ООО «СВДА» в бюджет в 2013 году составляет 1374 тыс. руб., а в 2014 году – 1806 тыс. руб. Рост показателя составляет 432 тыс. руб. или 31,4%, что еще раз подтверждает успешность деятельности организации за исследуемый период.
  14. ООО «СВДА» уплатило государственный бюджет в 2013 году 1259,3 тыс. руб., а в 2014 году – 1599,86 тыс. руб. Рост данного показателя составил 340,6 тыс. руб. или 27,04%, что является достаточно существенным ростом. Это еще раз подтверждает успешность деятельности предприятия.
  15. В 2013 году ООО «СВДА» заплатило в бюджет транспортный налог в размере 215 тыс. руб., а в 2014 году – на сумму 233 тыс. руб. Рост показателя составил 18 тыс. руб. или 8,37%. Данный рост вызван покупкой еще одной единицы самосвала, что свидетельствует о росте объемов деятельности.
  16. В исследуемом периоде 2013-2014 гг. налоговые отчисления в бюджеты всех уровней в ООО «СВДА» выросли на 903,56 тыс. руб. Наибольшему увеличению в абсолютном выражении подвергся налог на прибыль организации – рост на 432,00 руб., а так же НДС – рост на 340,56 тыс. руб., а наименьшему транспортный налог – рост на 18 тыс. руб. Если рассматривать долю каждого налога в общей структуре налоговых платежей ООО «СВДА», то в 2014 году наибольшая доля принадлежит так же налогу на прибыль организации – 41,09% (а в сравнении с 2013 годом его доля выросла на 1,74%).
  17. В целом по расчетам с бюджетом предприятие сработало положительно: не имеет просроченной задолженности по окончанию отчетного периода и соответственно налоговых взысканий, пеней, штрафов и т.п. Все налоги уплачены в соответствии с установленными сроками. Однако, все это прямо свидетельствует, что в ООО «СВДА» налоговое планирование не применяется, расчет и уплата налогов производится по фактическим данным. В современных условиях ведения хозяйственной деятельности является существенным недостатком, так как оптимизация налоговых платежей является важнейшей составляющей успешного предприятия.
  18. По результатам проделанной работы в предыдущей части можно сделать вывод, что налоговое планирование в ООО «СВДА» как таковое отсутствует, что является достаточно негативным моментом в деятельности современного предприятия. Это является главной проблемой в развитии предприятия с точки зрения оптимизации налогообложения, поэтому, на мой взгляд, целесообразно разработать мероприятия, направленные на формирование системы налогового планирования в ООО «СВДА».
  19. Сегодня ООО «СВДА» не располагает льготами ни по каким — либо по налогам, но есть возможность их снизить или точнее заменить налогом, исчисленным при использовании упрощенной системы налогообложения (УСН), предусмотренной главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ. Об эффективности УСН свидетельствует и тот факт, что, по заявлению Минфина России, на предприятия, работающие по УСН, приходится всего 6% налоговой нагрузки страны.
  20. При применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы следует, что общая сумма налоговых платежей организации по сравнению с применением общего режима налогообложения за аналогичный период снизилась с 4394,86 тыс. руб. до 3716,7 тыс. руб. (или на 15,43%).
  21. При применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы следует, что общая сумма налоговых платежей организации при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы, по сравнению с применением общего режима налогообложения за аналогичный период, снизилась с 4394,86 тыс. руб. до 2797,95 тыс. руб., т. е. на 1597,5 т. руб. или же на 36,34%.
  22. Налог, полученный при доходах, в качестве объект налогообложения был бы равен 3716,7 тыс. руб., а при использовании в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов, получим налог равный 2797,35 т. руб., что почти в 1,33 раза меньше, чем во втором варианте при применении УСН. А, значит, данный вариант является наиболее подходящим для ООО «СВДА» как ключевое направление оптимизации налоговых платежей.
  23. Руководству ООО «СВДА» нужно искать пути оптимизации уровня налогообложения, так как предприятие платит налоги на общих условиях и не имеет какого-либо системного планирования в данном направлении. Надеяться на помощь государства руководству ООО «СВДА» не приходится, поэтому необходимо рассчитывать только на мероприятия по налоговому планированию, чтобы снизить свою налоговую нагрузку, тем самым улучшить свое финансовое состояние, за счет высвобождения части финансовых ресурсов.

 

Список использованной литературы

 

Нормативно-правовые акты

  1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г. (с учетом поправок от 30 дек. 2008 г. № 6-ФКЗ, от 30 дек. 2008 г. № 7-ФКЗ) // Российская газета, 1993, № 237;
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрании законодательства Российской Федерации, 3 августа 1998 г.,№ 31, ст. 3824, с измен. установл. Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 232-ФЗ ;
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрании законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г.,N 32, ст. 3340, с измен. уст. Федеральным законом от 28 ноября 2015 года № 326-ФЗ ;
  4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) // Российская газета, 2011, № 5654., ;
  5. Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 № 320-О-П «По запросу группы депутатов Государственной Думы о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного суда РФ, 04.06.2007.

Научная литература

  1. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: КноРус, 2011. — 718 с.
  2. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. М.: Юрайт, 2011. — 960 с.
  3. Базилевич О.И. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2013. — 288 с.
  4. Барулин С.В. Финансы. М.: КноРус, 2011. — 640 с.
  5. Бахрамов Ю.М. Финансовый менеджмент. Спб.: Питер, 2012. — 496 с.
  6. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета, налогообложения и аудита. М.: Феникс, 2012. — 288 с.
  7. Ван Хорн, Джеймс С. Основы финансового менеджмента. М.: Вильямс, 2014. — 1232 с.
  8. Веретенникова И.И. Экономика организации (предприятия). М.: Юрайт, 2012. — 672 с.
  9. Вылкова Е.С. Налоговое планирование. М.: Юрайт, 2013. — 640 с.
  10. Герасимова Л.Н. Управленческий учет. Теория и практика. М.: Феникс, 2011. — 512 с.
  11. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: Инфра-М, 2013. — 240 с.
  12. Елисеева Т.П. Экономика и анализ деятельности предприятий. М.: Феникс, 2014. — 480 с.
  13. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности. М.: Омега-Л, 2012. — 400 с.
  14. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия. М.: Инфра-М, 2012. — 336 с.
  15. Ильин В.В. Финансовый менеджмент. – М.: Омега-Л, 2011. — 560 с.
  16. Илышева Н.Н. Анализ финансовой отчетности. М.: Инфра-М, 2013. — 480 с.
  17. Киперман Г.Я. Налоги в рыночной экономике: учебное пособие для вузов. М.: Юристъ, 2012. – 288 с.
  18. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Проспект, 2013. — 424 с.
  19. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент. Теория и практика. М.: Проспект, 2012. — 1104 с.
  20. Колпакова Г.М. Финансы, денежное обращение и кредит. М.: Юрайт, 2012. — 544 с.
  21. Крутякова Т.Л. Бухгалтерский и налоговый учет. М.: АйСи Групп, 2012. — 224 с.
  22. Лисовская И.А. Финансовый менеджмент. М.: Рид Групп, 2011. — 352 с.
  23. Лобан Л.А. Экономика предприятия. М.: Современная школа, 2011. — 432 с.
  24. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент. М.: Эксмо, 2011. — 768 с.
  25. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности. М.: КноРус, 2012. — 442 с.
  26. Мескон М. Основы менеджмента. М.: Вильямс, 2015. — 672 с.
  27. Молчанов С. Налоги. Расчет и оптимизация. Спб.: Питер, 2013. — 544 с.
  28. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика Пансков. М.: Юрайт, 2013. — 752 с.
  29. Перов А.В. Налоги и налогообложение. М.: Юрайт, 2013. — 1008 с.
  30. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение. М.: Юрайт, 2012. — 464 с.
  31. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. М.: Проспект, 2013. — 560 с.
  32. Ромашова И.Б. Финансовый менеджмент. Основные темы. Деловые игры. М.: КноРус, 2012. — 328 с.
  33. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятии. М.: Инфра-М, 2015. – 447 с.
  34. Савчук В.П. Управление финансами предприятия. М.: Бином, 2012. — 480 с.
  35. Сергеев И.В. Экономика организаций (предприятий). М.: Проспект, 2014. — 560 с.
  36. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение. М.: КноРус, 2012. — 488 с.
  37. Ткачук Л.Т. Менеджмент. М.: Феникс, 2012. — 539 с.
  38. Харченко В.Л. Стратегический менеджмент. М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2012. — 384 с.
  39. Черник Д.М. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 321 с.
  40. Чуев И.Н. Экономика предприятия. М.: Дашков и Ко, 2014. — 416 с.
  41. Широков Б.М. Малый бизнес. Финансовая среда предпринимательства. М.: Финансы и статистика, 2011. — 496 с.
  42. Щеголева, Н.Г. Финансы и кредит. М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2011. — 512 с.
  43. Этрилл П. Финансовый менеджмент и управленческий учет для руководителей и бизнесменов. М.: Альпина Паблишер, 2012. — 648 с.
  44. Янковский К.П. Управленческий учет. СПб.: Питер, 2015. — 368 с.

Узнай стоимость написания такой работы!

Ответ в течение 5 минут! Без посредников!

Страницы:   1   2   3