Организация бухгалтерского учета и налогообложения в санаторно курортных. Часть 2.

Страницы:   1   2   3

---

2.2. Особенности учета основной деятельности пансионата

 

ЗАО Пансионат лечением «Сокол» организацией и отдыха с комплекса услуг, образом основную дохода организации доходы от санаторно-курортных , которые могут реализованы самостоятельно через посредников.

января 2001 . в связи введением в Плана счетов учета финансово- деятельности организаций Инструкции по применению, утвержденных Министерства финансов Федерации от октября 2000 . № 94н, учет организаций осуществляется соответствии с 9/99 « организации» на бухгалтерского учета «Продажи» и «Прочие доходы расходы».

Приобретая в пансионат, , как правило, за них денежными средствами.

пункту 5 по бухгалтерскому «Доходы организации» 9/99 санаторно-курортных от реализации относятся к от обычных деятельности

В учете ЗАО с лечением «» эти доходы на счете «Продажи» субсчет «».

Пунктом 12 9/99 « организации» установлено, : «12. Выручка в бухгалтерском при наличии условий:

а) имеет право получение этой , вытекающее из договора или иным соответствующим ;

б) сумма может быть ;

в) имеется в том, в результате операции произойдет экономических выгод . Уверенность в , что в конкретной операции увеличение экономических организации, имеется случае, когда получила в актив либо неопределенность в получения актива;

г) право собственности (, пользования и ) на продукцию () перешло от к покупателю работа принята (услуга оказана);

д) расходы, которые или будут в связи этой операцией, быть определены. в отношении средств и активов, полученных в оплату, исполнено хотя одно из условий, то бухгалтерском учете признается кредиторская , а не .

Для признания бухгалтерском учете от предоставления плату во пользование (временное и пользование) активов, прав, из патентов изобретения, промышленные и других интеллектуальной собственности от участия уставных капиталах организаций, должны одновременно соблюдены , определенные в «а» «б» «в» настоящего ».

Таким образом, считается реализованной того, как срок лечения в санаторно- организации. Если лечения клиента совпадает с отчетного периода, , для определения применяется понятие «-день».

Доход месяца ЗАО с лечением «» определяется исходя количества койко-, проведенных каждым в пансионате, также из цены каждой .

Например, в 2016 года Пансионат с «Сокол» реализовал клиенту Дупелеву .В. Срок пребывания в — 24 дня, заезда 20 2016 года. путевки — 36 рублей. Расходы , связанные с Дупелева А. . составили 24 рублей.

В периоде Дупелев .В. провел пансионате 10 -дней. Тогда от реализации отчетный период : 36 000 : 24 дня 10 дней = 000 рублей.

также отметить, стоимость самого строгой отчетности, которой оформлена , составляет 10 , а его цена – 5 .

Бухгалтер ЗАО с лечением «»данные хозяйственные отразил следующим , представленным в 1.

Таблица 1 – Отражение в операций по путевки

 

 

Помимо распространения путевок оказание своих ЗАО Пансионат лечением «Сокол» посредников на комиссии.

Договор является одним самых распространенных -правовых соглашений, при осуществлении деятельности. Осуществление комиссии регулируется 51 «Комиссия» кодекса Российской (далее ГК ). Определение договора дано в 990 ГК : «1. По комиссии одна (комиссионер) обязуется поручению другой (комитента) за совершить одну несколько сделок своего имени, за счет . По сделке, комиссионером с лицом, приобретает и становится комиссионер, хотя комитент и назван в или вступил третьим лицом непосредственные отношения исполнению сделки». образом, по комиссии комиссионер одну или сделок от имени, но счет комитента.

нашем случае – это турагент, комитент – ЗАО с лечением «». В данной за сделку сам турагент, если организация названа в . Договор между и пансионатом таким образом, расчеты по осуществляются с турагента.

При комиссионного поручения участием турагента расчетах, ЗАО с лечением «» производит расчеты с турагентом, , в свою , рассчитывается с путевок по с ними , то есть кассу турагента денежные средства, как санаторно- организациям (оплата путевки), так турагенту (комиссионное ).

В ЗАО с лечением «» как и большинстве санаторно- организациях путевки заблаговременно с -декабря года, отчетному. Сроки лечения, указанные санаторно-курортной и в талоне к , практически не с датой самого бланка .

Заблаговременное распространение самим санаторием, и прочими и получение в соответствии договорами является в функционировании санаторно-курортной .

К основным и проблемам учета санаторно- организаций, которые полной мере учитывать в политике субъекта, :

1) необходимость и учета движения бланков отчетности — путевок, и других, к применению контрольно-кассовых ;

2) обеспечение учета доходов расходов по от уплаты на добавленную и подлежащим налогом на стоимость услугам;

) обеспечение раздельного доходов и по видам , осуществляемым в режимах налогообложения, том числе на уплату налога на доход;

4) понятий для учета терминов «», «досрочный отъезд», «», применяемых конкретной -курортной организацией. отражения в учете недозаездов досрочных отъездов быть выработана методология, основанная понятии «доход» соответствии с 9/99 « организации» и .1 ст. Налогового кодекса Федерации «Реализация , работ или »;

5) наличие возможность установленных « санатория» «сухих », порядок их , учета и ;

6) определение , порядка и возврата частичной стоимости путевки необходимости досрочных ;

7) калькулирование расходов путевок категорий, в числе детских, зависимости от номера, наличия питания, большого медицинских и процедур и .д. Различия отпускной цене должны подтверждаться и планируемыми по каждой калькуляции;

8) системы скидок санаторно-курортные при их потребителям посредниками () в зависимости сезонности и поступления авансов ();

9) разработка внедрение норм нормативов, не нормативными актами, регулярный пересмотр, на фактически санаторием койко- и обслуженное отдыхающих. Например, моющих и средств для столовой санатория производиться с фактического количества и рекомендованными расхода каждого средства;

10) порядка фиксации предоставленных отдыхающим процедур в с их отказом или рекомендации врача;

) включение в на календарный праздничных и событий, предусматривающих питание, которое к удорожанию -дня, а прочих дополнительных по статье «-досуговые мероприятия»;

) составление меню-, учитывающего профиль , диетическую направленность необходимое количество ;

13) обоснование распределения в учете общехозяйственных между видами доходов, в числе облагаемых налоговыми режимами;

) необходимость внедрения первичных бухгалтерских ;

16) обоснование расходов на мероприятия, на паркового хозяйства учетом произрастаю­ количества одно- многолетних зеленых , их Ценности, земли и .д

 

Особенностью доходов ЗАО с лечением «» как организации -курортной отрасли то, что определения доходов, на счете «Продажи», существует «койко-день».

количеству койко-, проведенному в месяце каждым и отпускной каждой путевки доход текущего .

В связи тем, что заездов не с отчетными в бухгалтерском , а продолжительность составляет в от 12 24 дней, возникают так «переходящие остатки» «переходящие койко-», отражаемые, на субсчетах счетов «Расчеты с дебиторами и » и 98 « будущих периодов».

на счете «Расчеты с дебиторами и », субсчет 5 « по переданным , по которым наступил срок » свидетельствует о потенциальных доходов путевкам, которые выкуплены непосредственными или турагентами ().

Сальдо счета «Доходы будущих », субсчет 1 «, полученные в будущих периодов путевкам, по срок заезда » закрывается на субсчет счета «Продажи».

При отъездах, недозаездах причинам, не уважительными в с правилами , доходы будущих в части, на неиспользованные , включаются не состав продаж, в прочие . При этом бухгалтерские записи:

сч. 98 « будущих периодов», 5 «Доходы, по неиспользованным »

Кредит сч. «Прочие доходы расходы».

В № 2 «Отчет финансовых результатах» отражаются как доходы.

Таким , особенности учета путевок заключаются временном разрыве датой передачи путевки, датой койко-дней каждой конкретной и в отсюда необходимости дохода от путевок по обслуженных отдыхающих.

деньги в услуг ЗАО с лечением «» поступают в организации. За и ведение операций в отвечает бухгалтер-. Его рабочее оборудовано сейфом сигнализацией. Лимит наличных денежных в кассе на 2016 300 тыс. .

Сверхлимитные суммы в банк – инкассаторы. Расходование денег осуществляется следующим: заработная , пособия, командировочные , оплата товаров, и услуг. денежных средств расходным — кассовым (форма № КО-) или платежной . Документы на денег подписываются , главным бухгалтером или лицами, это уполномоченными ( 7, 8, ).

Прием наличных кассой предприятия по приходным — ордерам (форма № -1) (Приложение , 11, 12), главным бухгалтером. приеме денег квитанция к кассовому ордеру подписями главного и кассира, печатью (штампом) и печатью . Все поступления выдача наличных предприятия учитывают кассовой книге, ведется в экземпляре бухгалтером-. Все записи ней ведутся двух экземплярах, экземпляр является кассира и в бухгалтерию.

в кассовую производятся кассиром же после или выдачи по каждому или другому его документу. в конце дня кассир итоги операций день, выводит денег в на следующее и передает бухгалтерию в отчета кассира отрывной лист ( записей в книге за ) с приходными расходными кассовыми под расписку кассовой книге. учета кассовых в бухгалтерском применяется счет .1 «Касса в рублях». активный, наличие на начало показывается в сальдо счета .1, поступления в кассу по дебету счета, а средств из – по кредиту 50.1.

Пансионат с «Сокол» имеет счет в ОАО Сбербанк , Тверское ОСБ №. Все расчеты в автоматизированной «Клиент-Сбербанк».

расчетный счет поступают выручка проданные путевки, банка, дебиторская , авансы всех , наличные деньги кассы (при необходимо оформить на взнос ), и т.. Это, так , доходная часть счета, то дебет расчетных . С расчетного производятся все безналичных платежей, суммы на заработной платы, оплату командировочных хозяйственных расходов т.д. наличных денег в соответствии заявкой предприятия. банковские операции стандартными первичными .

Синтетический учет по расчетному бухгалтер ведет счете 51 « счет».

Это счет, по которого отражаются свободных денежных на начало (начальное сальдо ), поступления на предприятия средств покупателей и , полученные ссуды наличные средства, из кассы.

кредиту этого отражаются все с расчетного (погашение кредитов, приобретений, выплаты бюджет и фонды и .д.).

Валютных и специальных, отражаются на 52 и соответственно, ЗАО с лечением «» не имеет.

с работниками по оплате (по всем оплат труда, , пособиям и выплатам) предприятие на счете «Расчеты с по оплате ».

Аналитический учет счете 70 « с персоналом оплате труда» по каждому предприятия.

Заработная начисляется в с действующим и разработанным предприятии положением оплате труда положением о . Форма оплаты – повременно-премиальная табеля основным . Отдельным категориям (буфетчицам, горничным) сдельная форма труда. Так установлены доплаты: ночное время, расширение зоны и увеличение работ, доплаты бригадирство и уровень водителей, праздничных дней, труда при профессий и .

В целях заинтересованности работников результатах своего , на предприятии формы материального в виде премирования согласно о премировании. размер премии всех работников Пансионата с «Сокол» устанавливается размере до %. Разовые работы на основании -подряда.

В Пансионате с «Сокол» в время не резерв на отпусков работникам. расчетах отпусков сумма сразу списывается на . Плата за время производится размере среднего работника

Для личного состава выплат заработной и пособий следующие документы:

Приказ (распоряжение) приеме на (ф.№Т-) — составляется на члена трудового инспектором отдела .

1. Личная (ф.№Т-) — заполняется на работника в экземпляре, которая сведения и .
2. Приказ () о переводе другую работу.
3. Приказ (распоряжение) предоставлении отпуска.
4. Приказ (распоряжение) прекращении трудового .
5. Табель использования рабочего и расчета платы.
6. нетрудоспособности.
7. о предоставлении при удержании .
8. Приказ () о поощрении /удержании с .
9. Записка- о предоставлении работнику/при (расторжении) трудового с работником.

Договор-подряда пр.

Табельный осуществляет руководители в табеле использования рабочего . Отметку о или опозданиях в табеле основании соответствующих — справок о в военкомат, , листках о нетрудоспособности и ., которые работники табельщику.

Для суммы заработной , подлежащей к на руки , необходимо определить заработка работников месяц и из этой необходимые удержания (, профсоюзные взносы, , недостачи, удержание исполнительным листам, подотчетных сумм, за питание и др.). предприятии удержания зарплаты работника в строгом с законодательством

Заработную плату из кассы течении пяти дней на платежной ведомости расходных кассовых . В ЗАО с лечением «» заработная плата 4 числа месяца, а числа выплачивается плата за половину месяца ().

К числу удержаний (дебет 70) относится . Его удерживают момент выплаты платы, кроме аванса, так аванс не начислением, а конце месяца из заработной . Удержанные суммы установленные сроки перечислению в (дебет счета , кредит счета ).

При увольнении или уходе пенсию с производится окончательный как по за отработанное отчетном месяце , так и время отпуска, ко дню не использован. кадров рассчитывает дней неиспользованного пропорционально количеству месяцев с последнего отпуска в зависимости числа дней ежегодного отпуска.

выдачи денег отчет, размер и сроки, которые они быть выданы, правилами ведения операций не в учетной организации. Для информации о с работниками суммам, выданным под отчет административно-хозяйственные операционные расходы, счет 71. «Расчеты с лицами в ».

На выданные отчет суммы 71.1 в корреспонденции счетами учета средств. На подотчетными лицами счет 71. кредитуется в со счетами затрат и ценностей или счетами в от характера расходов.

Рассмотрим на счетах ЗАО Пансионат лечением «Сокол» -операционных

Сотруднику Пансионат с «Сокол» Р.. на основании организации сотрудников, получать деньги № 02 от .01.15 ., по РКО № от 18..15 г. на приобретение организации в руб. Деньги на 3 . по подотчетным на г. Сороки Р..

Сорока Р.. в бухгалтерию №1 от .01.15 . об суммах. АО приложены документы:

1) №07 от .01.15 . и кассовый розничной торговли радиотелефон «Philips» 980руб. – 1шт.; сумму 980руб.;

) №11 от .01.15 . и счет- №11 от . организации ООО «» на калькуляторы «» — по 350руб. – .; на сумму ., в т.. НДС – 106,.;

3) квитанция кассовому ордеру № от г. «Дипломат» на 700 руб., от Сороки .В.;

4) купли-продажи № от г. акт купли-, составленные с С.П. стульев по 870 руб. – .; на общую руб.

Поступление приходными по на склад: – .; калькулятор – стул – .

отчет приняла бухгалтер, правильность главный утвердил директор 19..15 г. сумм Сороке .В. по №04 от .

Сформулируем все возникшие в составим по проводки и всю в регистрации операций ( 2).

2 – в учете

 

Для сумм под работник пишет или служебную , которое утверждается . При возвращении командировки лицо, аванс, составляет отчет к прилагаются необходимые : кассовый и чеки, проездные , документы, подтверждающие жилья, телефонные , накладные внутрихозяйственного . По утвержденному отчету остаток денежных средств быть возвращен кассу для задолженности подотчетного ; в случае средств разница возмещению из .

Подотчетные суммы, возвращенные работником установленные сроки ( предприятии такой – календарный месяц), по кредиту 71.1 дебету 70, данная проводка является корректной. суммы должны на счет «Недостачи и от порчи ». В дальнейшем суммы должны со счета в дебет 70 «Расчеты персоналом по труда» или «Расчеты с по прочим ». В последнем суммы вносятся кассу, в – удерживаются из платы.

Расходы, из подотчетных , списывают с счета 71 дебет счета ,1 «Расчеты поставщиками и в рублях», затем на счет «Материалы», на 26 « расходы», в оплаты суточных других счетов зависимости от расходов. Возвращенные кассу остатки сумм списывают подотчетных лиц дебет счета «Касса».

Аналитический по счету ведется в подотчетных лиц.

составляет отчеты формам и , утвержденным Минфином Госкомстатом Российской .

В настоящее ЗАО Пансионат лечением «Сокол» в обязательном квартальную и бухгалтерскую отчетность. отчетность предоставляется электронным каналам .

Отчетным годом всех организаций период с января по декабря включительно.

отчетность подписывается и главным (бухгалтером) организации. бухгалтерская отчетность является открытой заинтересованных пользователей: , инвесторов, кредиторов, , поставщиков и ., которые могут с годовой отчетностью и ее копии возмещением расходов копирование.

Согласно заключению от мая 2015 (Приложение 13) (финансовая) отчетность достоверно во существенных отношениях положение ЗАО с лечением «» по состоянию 31 декабря года, результаты финансово-хозяйственной и движение средств за год в с российскими составления бухгалтерской () отчетности.

Таким , особенности учета санаторно-курортных заключаются во разрыве между передачи бланка -курортной путевки, отработанных койко- по каждой путевке и вытекающей отсюда исчисления дохода продажи путевок количеству обслуженных

Перечисленные нами и проблемные бухгалтерского учета санаторно-курортной должны быть в учетной . Для успешного экономических задач правильной постановки внутреннего контроля бухгалтерского учета допускается формальный к составлению политики, имеющий на практике

---

Страницы:   1   2   3