Страницы: 1 2
2.3 Отражение показателей расчетов с подотчетными лицами в учетных регистрах и бухгалтерском балансе
В бухгалтерии ООО Санаторий «Эдем» пользуются программой 1 С «Предприятие». Возможности программы позволяют вести аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71 – это один из основных документов в бухгалтерии. В документ вносят остаток на начало и конец отчетного периода и обороты по кредиту и дебету за данный период по каждому подотчетному лицу. Ведомость составляют ежемесячно, в этом состоит ее отличие от баланса. Из оборотно-сальдовых ведомостей по всем бухгалтерским счетам формируют оборотно-сальдовую ведомость за период, например месяц, квартал, полугодие или год. На основании оборотно-сальдовой ведомости формируются показатели в бухгалтерском балансе по форме 1 с помощью обращения к соответствующим сальдо по счетам.
Ведомость требуется для анализа показателей, которые невозможно рассчитать по данным из бухгалтерского баланса. Также она необходима для анализа на любую дату в управленческом учете, то есть анализ возможен до окончания отчетного периода, и для реализации собственной анализирующей методики, использующей показатели, которые рассчитываются по данным аналитики [Приложение 2].
С помощью оборотно-сальдовой ведомости по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» можно проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженность по каждому подотчетному лицу. Оборотно-сальдовая ведомость содержит показатели на начало отчетного периода, обороты за текущий период и сальдо на конец отчетного периода. Рассмотрим оборотно-сальдовую ведомость по счету 71 в ООО Санаторий «Эдем», которая отражена в таблице 2.3.1.
Таблица 2.3.1 — Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за 2017 год
| Субконто | Сальдо на начало | Оборот за период | Сальдо на конец | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 71.01 | 39 58850 | 3 315 205,90 | 3 283 322,27 | 7 704,87 | ||
| Ахмедова Ольга Рустамовна | 38 079,28 | 38 079,28 | ||||
| Базарова Марина Евгеньевна | 318 828,56 | 318 828,56 | ||||
| Батурина Татьяна Анатольевна | 113 200,00 | 113 200,00 | ||||
| Васильева Елена Юрьевна | 37 100,00 | 37 100,00 | ||||
| Воякина Ирина Сергеевна | 41 598,50 | 41 598,50 | ||||
| Гарелин Евгений Андреевич | 21 975,00 | 21 975,00 | ||||
| Гергерт Максим Юрьевич | 5 900,00 | 5 900,00 | ||||
| Дёмина Ольга Олеговна | 1 088,50 | 185 287,14 | 184 198,64 | |||
| Домке Евгений Петрович | 1 571,00 | 1 571,00 | ||||
| Дьячкова-Рехтина Нелля Николаевна | 27 000,00 | 27 000,00 | ||||
| Жудин Денис Юрьевич | 33 159,00 | 33 159,00 | ||||
| Иванова Зинаида Васильевна | 88 849,27 | 88 849,27 | ||||
| Квасова Любовь Ивановна | 500,00 | 500,00 | 1 000,00 | |||
| Кириллова Наталья Алексеевна | 1 667,00 | 1 667,00 | ||||
| Козлова Екатерина Александровна | 39 000,00 | 39 000,00 | ||||
| Конева Любовь Александровна | 198 085,54 | 198 085,54 | ||||
| Кузнецов Николай Владимирович | 1 121 757,59 | 1 134 182,50 | ||||
| Максимова Светлана Валерьевна | 41 262,20 | 40 262,20 | ||||
| Мерчалова Инна | 700,00 | 700,00 | ||||
| Московченко Дмитрий Александрович | 800,00 | 800,00 | ||||
| Нагайцева Юлия Михайловна | 700,00 | 700,00 | ||||
| Нагорняк Надежда Владимировна | 1 898,00 | 1 898,00 | ||||
| Новикова Екатерина Витальевна | 750,00 | 750,00 | ||||
| Овчинникова Светлана Евгеньевна | 490,00 | 490,00 | ||||
| Рехтин Николай Федорович | 35 510,80 | 35 510,80 | ||||
| Рехтина Алла Николаевна | 112 727,80 | 112 727,80 | ||||
| Сафарова Людмила Александровна | 422,00 | 422,00 | ||||
| Сафонова Ксения Александровна | 3 332,00 | 3 332,00 | ||||
| Солодова Вера Михайловна | 6 000,00 | 6 000,00 | ||||
| Старикова Юлия Александровна | 370 791,54 | 370 791,54 | ||||
| Суходолова Марина Аксан | 882,00 | 882,00 | ||||
| Тырышкин Дмитрий Борисович | 3 500,00 | 3 500,00 | ||||
| Усольцева Арина Юрьевна | 2 100,00 | 2 100,00 | ||||
| Фролов Виктор Степанович | 401 643,28 | 398 423,24 | 3 220,04 | |||
| Черепанова Елена Ивановна | 2 668,00 | 2 668,00 | ||||
| Чистякова Татьяна Павловна | 2 900,00 | 2 900,00 | ||||
| Чуенков Алексей Семенович | 14 570,40 | 14 570,40 | ||||
| Шевнина Елена Евгеньевна | 3 600,00 | 3 600,00 | ||||
| Шикаева Инна Владимировна | 33 900,00 | 33 900,00 | ||||
| Шмарова Ляна Олеговна | 500,00 | 500,00 | ||||
| Итого | 39 588,50 | 3 315 205,90 | 3 283 322,27 | 7 704,87 | ||
Из таблицы 2.3.1. видно, что на 1 января 2017 года у Общества имеется кредиторская задолженность перед подотчетными лицами на сумму 39 588 рублей. В течение отчетного периода из кассы организации было выдано в подотчет 3 283 322 рублей и списано подотчетных сумм на сумму 3 315 205 рублей. На конец отчетного периода наблюдается снижение кредиторской задолженности на 31884 рубля. Сальдо на конец отчетного периода составляет 7704 рубля.
Рассматривая показатели в оборотно-сальдовой ведомости за период 2017 года можно убедиться, что аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами соответствует синтетическому учету по счету 71 за период 2017 года. Рассмотрим обороты и остатки по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в обротно-сальдовой ведомости за период первого квартала 2018 года, которые отражены в таблице 2.3.2.
Таблица 2.3.2 — Отражение счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в оборотно-сальдовой ведомости за период 1квартал 2018 года
| Субконто | Сальдо на начало | Оборот за период | Сальдо на конец | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 71.01 | 7 704,87 | 657 691,11 | 605 886,42 | 44 099,82
| ||
| Аристовская Рената Сергеевна | 42 000,00 | 42 000,00 | ||||
| Ахмедова Ольга Рустамовна | 150,00 | 150,00 | ||||
| Базарова Марина Евгеньевна | 60 943,50 | 60 943,50 | ||||
| Батурина Татьяна Анатольевна | 900,00 | 900,00 | ||||
| Васильева Елена Юрьевна | 60 342,00 | 60 342,00 | ||||
| Воякина Ирина Сергеевна | 9 900,00 | 9 900,00 | ||||
| Дьячкова-Рехтина Нелля Николаевна | 33 000,00 | 33 000,00 | ||||
| Жуланова Ирина Анатольевна | 6 350,06 | 6 350,06 | ||||
| Иванова Зинаида | 7 294,49 | 7 294,49 | ||||
| Конева Любовь Александровна | 37 658,20 | 37 658,20 | ||||
| Кузнецов Николай Владимирович | 12 424,91 | 122 014,51 | 98 989,60 | 10 600,00 | ||
| Ларионова Ирина Сергеевна | 1 153,20 | 653,20 | 500,00 | |||
| Максимова Светлана Валерьевна | 1 000,00 | 18 800,00 | 19 800,00 | |||
| Мерчалова Инна Юрьевна | 150,00 | 150,00 | ||||
| Рехтин Николай Федорович | 900,00 | 900,00 | ||||
| Сафонова Ксения Александровна | 2 623,00 | 2 623,00 | ||||
| Старикова Юлия Александровна | 108 570,00 | 108 570,00 | ||||
| Тырышкин Дмитрий Борисович | 2 427,00 | 2 427,00 | ||||
| Фролов Виктор Степанович | 3 220,04 | 141 615,15 | 144 835,37 | 0,18 | ||
| Шевнина Елена Евгеньевна | 900,00 | 900,00 | ||||
| Шмарова Ляна Олеговна | 500,00 | 500,00 | ||||
| Итого | 7 704,87 | 657 691,11 | 605 886,42 | 44 099,82 | ||
| Бухгалтерский баланс | ||||||
| Строка 1530 | 7 705 | 44 100 | ||||
Из данной таблицы 2.3.2 видно, что остатки на 1 января 2018 года по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» составляют на сумму 7 704,87 рублей и соответствует сумме аналитических счетов по счету 71 в разрезе каждого подотчетно лица. Соответственно исключаются арифметические ошибки по данному счету и принцип двойной записи по счету 71 сохраняется. Сальдо на 1 апреля 2018 года составляет 44 099,82 рубля.
В бухгалтерском балансе за первый квартал 2018 года счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами отражается в пассиве по строке 1520 «Кредиторская задолженность» и составляет на начало отчетного периода 7705 рублей, а на конец отчетного периода 44100 рубля, что соответствует оборотно-сальдовой ведомости в разрезе аналитического учета по каждому подотчетному лицу.
2.4 Предложения по учету и контролю расчетов с подотчетными лицами в ООО Санаторий «Эдем»
Система внутреннего контроля и аудита в ООО «Санаторий «Эдем» поставлена должным способом с соблюдением соответствующих законодательных актов. Но в процессе финансово-хозяйственной деятельности могут быть допущены ошибки по расчетам с подотчетными лицами в рабочем порядке [?].
Ошибки, допускаемые при расчетах с подотчетными лицами — могут быть классифицированы следующим образом:
— нарушение порядка выдачи подотчетных сумм:
— выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя организации могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы
— выдача денежных средств из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками организации
— выдача денег под отчет лицам, не рассчитавшимся по ранее выданным авансам
— выдача подотчетных сумм без определения срока, на который выдана подотчетная сумма
— несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы
— систематическая выдача подотчетных сумм без производственной необходимости с последующим возвратом их в кассу
— списание подотчетных сумм по первичным документам неустановленной формы
— списание подотчетных сумм по неправильно оформленным первичным документам
— списание подотчетных сумм при отсутствии первичных документов;
— списание подотчетных сумм по первичным документам, оформленным на другое лицо
— нарушения при оформлении командировочных расходов:
— отсутствие приказов о направлении работников в командировку
— отсутствие командировочных удостоверений с отметкой в месте пребывания в командировке
— несоблюдение установленных норм командировочных расходов
— отсутствие приказов об оплате суточных сверх установленных норм
— отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм
— нарушение порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов — некорректное выделение НДС в суммах командировочных расходов
— нарушение при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами — выделение сумм НДС расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети и без приложения счета-фактуры
— нарушения порядка учета представительских расходов:
— несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете или ее отсутствие
— отсутствие учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм
— нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами:
— некорректное составление бухгалтерских записей по операциям расчетов с подотчетными лицами
— неправильное выведение остатков на конец отчетного периода
— ведение журнала-ордера №7 не по каждому подотчетному лицу и выданной сумме
— несоответствие записей в авансовых отчетах данным журнала-ордера №7 или других регистров
— нарушения в форме и реквизитах первичных документов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключении можно сдать выводы о том, в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы. А именно рассмотрены основы бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Определены основные направления расходования подотчетных сумм: на хозяйственные нужды, на командировочные и представительские расходы.
Рассмотрены основные первичные документы и нормативные акты, применяемые в оформление расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете. Основным первичным документом, отражающим расчеты с подотчетными лицами, является авансовый отчет. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71.Основные ошибки, возникающие на предприятиях при оформлении расчетов с подотчетными лицами, связаны с несоблюдением норм оформления оправдательных документов, подтверждающих расходы подотчетного лица; отсутствием необходимых первичных документов регламентирующих суммы произведенных расходов, а также правомерности подотчетного лица совершать данные расходы, что ведет к сознательным или случайным ошибкам в определении налогооблагаемой базы при расчете налогов на прибыль, налог на добавочную стоимость, подоходный налог и единый социальный налог.
В процессе написания работы было подтверждено, что расчеты с подотчетными лицами охватывают значительные объемы хозяйственной деятельности предприятия. В силу того, что правильность ведения данного участка бухгалтерского учета в конечном итоге отражается на величине налогов, уплачиваемых предприятием. актуальность данной темы выходит за рамки одного предприятия, т.к. касается бюджета государства.
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ, ред. от 27.11.2017// СПС КонсультантПлюс, 2018.
- Гражданский кодекс Российской Федерации: части первая и вторая: от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.10.2016) // Собрание законодательства РФ. – 1994. — № 32.- Ст. 3301. // СПС КонсультантПлюс, 2018.
- Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 05.02.2018) // Собрание законодательства РФ. – 2002 . — № 1 (ч. 1). — Ст. 3. // СПС КонсультантПлюс, 2018.
- О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ, ред. от 18.07.2017// СПС КонсультантПлюс, 2018.
- Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 31.12.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2018) // «Российская газета». – 1998. — N 30// СПС КонсультантПлюс, 2018.
- Об особенностях направления работников в служебные командировки : Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (ред. от 29.07.2015) (вместе с «Положением об особенностях направления работников в служебные командировки»)// «Собрание законодательства РФ». – 2008.- N 42.- Ст. 4821 // СПС КонсультантПлюс, 2018.
- О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации: Постановление Правительства РФ от 29.12.2014 N 1595// «Собрание законодательства РФ».- 2015.- N 3.- Ст. 590// СПС КонсультантПлюс, 2018.
- О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации : Федеральный закон от 30.12.2008 N 312-ФЗ (ред. от 05.05.2014) // «Парламентская газета».- 2009.- N 2-3 // СПС КонсультантПлюс, 2018.
- О порядке и условиях командирования федеральных государственных гражданских служащих: Указ Президента РФ от 18.07.2005 N 813 (ред. от 17.03.2016) // «Собрание законодательства РФ».- 2005.- N 30 (ч. II). — Ст. 3134// СПС КонсультантПлюс, 2018.
- Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) //Экономика и жизнь.-2000.-№ 46// СПС КонсультантПлюс, 2018.
- Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 «Авансовый отчет»: Постановление Госкомстата РФ от 01.08.2001 N 55// Бюллетень Минтруда РФ.- 2001.- N 10. // СПС КонсультантПлюс, 2018.
- Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты: Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 //Бюллетень Минтруда РФ.- 2004.- N 5// СПС КонсультантПлюс, 2018.
- Об утверждении положений по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017) зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522 //Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти.- 2008.- № 44// СПС КонсультантПлюс, 2018.
- Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1790) // Собрание законодательства Российской Федерации.- 1997.- № 47.- Ст. 5223 // СПС КонсультантПлюс, 2018.
- Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02: Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 06.04.2015) зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090) //Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти.- 2003.- N 10// СПС КонсультантПлюс, 2018.
- Агеева, О.А. Бухгалтерский учет: учебник и практикум для СПО / О.А. Агеева, Л. С. Шахматова. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 273 с. — (Серия: Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-01145-6. — Режим доступа: biblio-online.ru/book/FCF15000-78EF-4815-9819-8E041DAC1B3B
- Бородин, В.А. Бухгалтерский учет: учебник / В.А. Бородин. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юнити-Дана, 2015. — 528 с. //ЭБС «Университетская библиотека online», 2018.
- Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет: учебник и практикум для СПО / И.М. Дмитриева. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 325 с. — (Серия: Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-02641-2. — Режим доступа: biblio-online.ru/book/8DFC14EA-D55E-49EA-94FA-B848150B1D49
- Лупикова, Е.В. Бухгалтерский учет. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие для СПО / Е.В. Лупикова. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 244 с. — (Серия : Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-04209-2. — Режим доступа: biblio-online.ru/book/057A4FD5-84A1-4839-90A2-9AD1079E72A9.
- Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. — М.: Дашков и Ко, 2016. — 592 с. //ЭБС «Университетская библиотека online», 2018.
- Трушова, Т.В. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации: учебное пособие / Т.В. Трушова. — Барнаул: Изд-во Алт. Ун-та, 2014-141 с.
- Трушова, Т.В. Основы бухгалтерского учета: учебное пособие / Т.В. Трушова. – Барнаул: Изд-во Алт. ун-та, 2015. – 100с.
- Экономика и бухгалтерский учет. Профессиональные модули: учебник / М.Ю. Елицур, О.М. Носова, М.В. Фролова. — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2018. — 200 с. — (Среднее профессиональное образование). — Режим доступа: dx.doi.org/10.12737/23883.
Страницы: 1 2