2 АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ, ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ И ПУТЕЙ ФОРМИРОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ И ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ФГБУ ПАНСИОНАТ «СОЛНЕЧНЫЙ» МЧС РОССИИ.
2.1 Краткая характеристика ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России
Федеральное государственное бюджетное учреждение «Пансионат «Солнечный» МЧС России» (далее — Учреждение) образовано в результате реорганизации федерального государственного унитарного предприятия «Пансионат «Солнечный» в форме преобразования на основании распоряжения Правительства Российской Федерации от 4 марта 2010 г. № 289-р.
Учреждение является правопреемником федерального государственного бюджетного учреждения «Оздоровительный комплекс «Спасатель» МЧС России», образованного распоряжением Правительства Российской Федерации от 10 октября 2008 г. № 1466-р и присоединённого к Учреждению приказом МЧС России от 30.01.2015 № 37 «Об отдельных мероприятиях по реализации решения коллегии МЧС России от 16 января 2015 г. № 1/».
Учредителем и собственником имущества Учреждения является Российская Федерация. Функции и полномочия учредителя Учреждения осуществляет Министерство Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий (далее МЧС России).
Целью и предметом деятельности Учреждения является: осуществление комплекса оздоровительных, культурно-массовых и иных мероприятий, направленных на оказание услуг по организации отдыха и укрепления здоровья обслуживаемого контингента, а также лиц, не относящихся к обслуживаемому контингенту (в том числе предоставление услуг по проживанию, размещению).
Учреждение в соответствии с целями, для достижения которых оно создано, на основе государственного задания, формируемого в порядке, определяемом МЧС России, осуществляет следующие основные виды деятельности за счет средств федерального бюджета:
- организация и проведение культурно-массовых мероприятий, направленных на оказание услуг по организации отдыха и укрепления здоровья обслуживаемого контингента (в том числе предоставление услуг по проживанию и размещению);
- организация и проведение культурно-массовых мероприятий, направленных на оказание услуг по организации отдыха и укрепления здоровья детей обслуживаемого контингента, в том числе в детском оздоровительном лагере (в том числе предоставление услуг по проживанию и размещению);
- организация и проведение культурно-массовых мероприятий МЧС России в виде конференций, семинаров, сборов (в том числе предоставление услуг с проживанием и размещением); организация транспортного обеспечения обслуживаемого контингента в установленной сфере деятельности.
Учреждение в установленном порядке осуществляет по договорам с юридическими и физическими лицами на возмездной основе следующие основные виды деятельности в соответствии с целями, для которых оно создано:
- организация и проведение культурно-массовых мероприятий, направленных на оказание услуг по организации отдыха и укрепления здоровья лиц, не относящихся к обслуживаемому континтенту (в том числе предоставление услуг по проживанию и размещению);
- организация и проведение культурно-массовых мероприятий, направленных на оказание услуг по организации отдыха и укрепления здоровья детей лиц, не относящихся к обслуживаемому континтенту, в том числе в детском оздоровительном лагере (в том числе предоставление услуг по проживанию и размещению);
- организация и проведение официальных и культурно-массовых мероприятий для физических и юридических лиц, не относящихся к обслуживаемому контингенту в виде конференций, семинаров, сборов (в том числе предоставление услуги с проживанием и размещением);
- организация питания обслуживаемого контингента и лиц, не относящихся к обслуживаемому контингенту; организация питания детей обслуживаемого контингента и детей лиц, не относящихся к обслуживаемому контингенту;
- оказание услуг по пассажирским перевозкам (организация индивидуальной и групповой перевозки пассажиров, для встреч и проводов лиц, прибывающих для отдыха, укрепления здоровья).
Организационная структура ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России представлена на рисунке 5.
Руководителем Учреждения является директор, который назначается на эту должность в порядке, установленном МЧС России, в соответствии с законодательством Российской Федерации и является прямым начальником для работников Учреждения. Директор действует от лица Учреждения, представляет его интересы в отношении с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, а также юридическими и физическими лицами.
Руководство конкретными направлениями деятельности Учреждения в соответствии с распределением обязанностей осуществляют заместители директора Учреждения. Заместители директора Учреждения назначаются на должность и освобождаются от должности директором Учреждения. Полномочия трудового коллектива определяются коллективным договором в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Работники Учреждения проходят обучение, аттестацию и медицинское освидетельствование в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Внутренний контроль, в том числе финансовый, деятельности Учреждения и его структурных подразделений в установленном порядке осуществляют в пределах своей компетенции соответствующие должностные лица. Для проверки деятельности подразделений директором Учреждения создаются комиссии, которые реализуют установленный им объем полномочий. Должностные лица Учреждения несут установленную законодательством Российской Федерации ответственность за организацию и выполнение работ, оказание услуг и достоверность формируемой и направляемой в установленном порядке отчетности.
Для осуществления своей деятельности за Учреждением в соответствии с законодательством Российской Федерации закрепляется федеральное имущество на праве оперативного управления.
Имущество Учреждения формируется за счет: имущества, закрепленного за Учреждением на праве оперативного управления в соответствии с законодательством Российской Федерации; имущества, приобретенного за счет средств федерального бюджета; имущества, приобретенного за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности. имущества, приобретенного за счет бюджетных инвестиций, выделенных на эти цели; иного имущества, полученного по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.
В структуру ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России входят три комплекса:
1) Комплекс «Западный» расположен в г. Звенигороде (Московская область), в 45 км от МКАД. Номерной фонд включает в себя 130 номеров различной категории. На территории комплекса имеется барбекю-зона с беседками, площадки для игр в баскетбол, волейбол, городки, детская площадка. Для активных гостей проводятся командные игры в лазертаг и пейнтбол. На территории комплекса «Западный» функционирует реабилитационный комплекс с современным оборудованием и высококвалифицированными специалистами, бассейном и тренажерным залом;
2) Комплекс «Южный» расположен на территории Новой Москвы, в 10 км. от МКАД. Комплекс представлен отдельно стоящими корпусами с номерным фондом категорий однокомнатный стандарт, семейный и номера блочного типа. Пройти оздоровительные процедуры можно в СПА-центре, расположенном на территории. Также, на территории комплекса «Южный» функционирует «Центр экстренной психологической помощи» МЧС России, в котором бесплатно можно провести диагностику всего организма, определить текущее состояние жизненно важных органов, разработать и провести курс лечения. В свободное время любители активного отдыха могут воспользоваться широким спектром развлечений на территории пансионата. Большое футбольное поле для командных игр с трибунами для болельщиков, открытый теннисный корт с европейским покрытием «хард», две волейбольных и баскетбольная площадка, мотоклуб. Проводятся командные игры в лазертаг и пейнтбол.
3) Детский оздоровительный лагерь «Орлёнок» расположен по адресу г. Звенигород, Верхнепосадское шоссе. Включает в себя 4 корпуса на 294 места.
Цены и тарифы на все виды произведенных работ, оказываемых услуг и реализуемых товаров устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации и в порядке, определенном МЧС России.
Данные о стоимости размещения в номерах пансионата по состоянию на конец октября 2023 года представлены в таблице 6.
Таблица 6 — Данные о стоимости размещения в номерах пансионата по состоянию на конец октября 2023 года
| № | Категория номера | Стоимость за сутки с человека (руб.) |
| 1. | Однокомнатный 3-х местный | 2 500,00 |
| 2. | Однокомнатный 2-х местный | 3 100,00 |
| 3. | Однокомнатный 2-х местный (дополнительное место) | 1 500,00 |
| 4. | «Люкс» двухкомнатный 2-х местный | 4 250,00 |
| 5. | «Люкс» двухкомнатный 2-х местный (дополнительное место) | 2 000,00 |
| 6. | «Люкс» комфорт двухкомнатный 2-х местный | 4 400,00 |
| 7. | «Люкс» комфорт двухкомнатный 2-х местный (дополнительное место) | 2 000,00 |
| 8. | «Апартамент» двухкомнатный 2-х местный | 9 750,00 |
| 9. | «Апартамент» двухкомнатный 2-х местный (дополнительное место) | 2 500,00 |
В стоимость номера входит:
— размещение в номере выбранной категории;
— трехразовое питание комплексное порционное;
— посещение бассейна и тренажерного зала 1 раз в сутки (продолжительность по 60 мин.);
— посещение детской игровой площадки;
— -культурно-массовые мероприятия, проводимые по отдельному плану;
— посещение творческой мастерской (по установленному расписанию);
— пользование парковкой на территории.
Основные операционные показатели деятельности ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России за 2020-2022 гг. представлены в таблице 7.
В связи с частичным приостановлением деятельности, связанным с профилактикой и устранением последствий распространения коронавирусной инфекции показатели деятельности ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России в 2020 году существенно ниже, чем в 2021 и 2022 году. Количество обслуживаемых лиц увеличилось к концу 2022 года до 34 тыс. человек, а общее количество койко-дней до 21 304. Это говорит о том, что популярность пансионата возросла, и больше людей стали выбирать его для своего проживания. Увеличение количества койко-дней также свидетельствует о росте спроса на услуги пансионата. Возможно, это связано с улучшением репутации пансионата, расширением ассортимента предлагаемых услуг или проведением успешных маркетинговых кампаний.
Таблица 7 — Основные операционные показатели деятельности ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России за 2020-2022 гг.
| Наименование показателя | 2020 | 2021 | 2022 | Изменение абсол. (+/-) | Изменение относит., в% |
| Показатели, характеризующие объём услуг | |||||
| Количество койко-дней | 8340 | 16600 | 21304 | 12964 | 155,4 |
| Число человеко-дней пребывания | 4274 | 8148 | 7991 | 3717 | 87,0 |
| Количество обслуживаемых лиц | 27261 | 28000 | 34036 | 6775 | 24,9 |
| Показатели, характеризующие качество услуг | |||||
| Удовлетворенность потребителей в оказанной государственной услуге, в % | 100 | 90 | 96 | -4 | х |
Таким образом, практическое исследование в рамках данной работы базируется на данных ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России. Основная задача пансионата — обеспечить комфортное проживание и отдых для гостей. В пансионате имеются различные типы номеров, от эконом-класса до люксов, что позволяет выбрать наиболее подходящий вариант для каждого посетителя. Помимо размещения, в пансионате предоставляются различные услуги и развлечения. Гости могут воспользоваться бассейном, спортивными площадками, бильярдной, сауной и многими другими удобствами. Также организуются экскурсии, развлекательные программы и мероприятия для детей. Важным преимуществом пансионата является его инфраструктура.
2.2 Анализ результатов финансово-экономической деятельности ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России за 2020-2022 гг.
Анализ в работе начнем с проведения оценки финансово-хозяйственной деятельности Учреждения, поскольку в ходе нее можно понять специфику деятельности бюджетных учреждений.
Проанализируем динамику и структуру активов
ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России за 2020-2022 гг. (таблица 8).
Таблица 8 — Динамика и структура активов баланса ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России за 2020-2022 гг., тыс. рублей
| Наименование показателя | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, в % | Изменение 2022 к 2020 | |||||
| 2020 | 2021 | 2022 | 2020 | 2021 | 2022 | Тыс. руб. | % | |
| Основные средства | 320 462 | 312 052 | 298 843 | 14,1 | 13,6 | 12,6 | -21 619 | -6,7 |
| Непроизведенные активы | 1 873 700 | 1 873 700 | 1 963 485 | 82,7 | 81,8 | 82,8 | 89 785 | 4,8 |
| Материальные запасы | 48 321 | 54 010 | 52 513 | 2,1 | 2,4 | 2,2 | 4 192 | 8,7 |
| Права пользования активами | 0 | 0 | 164 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 164 | 100,0 |
| Вложения в нефинансовые активы | 752 | 752 | 752 | 0,03 | 0,03 | 0,03 | 0 | 0,0 |
| Расходы будущих периодов | 0 | 0 | 125 | 0,0 | 0,0 | 0,01 | 125 | 100,0 |
| Итого нефинансовые активы | 2 243 236 | 2 240 514 | 2 315 883 | 99,0 | 97,8 | 97,7 | 72 647 | 3,2 |
| Денежные средства | 16 007 | 6 077 | 15 169 | 0,7 | 0,3 | 0,6 | -838 | -5,2 |
| Дебиторская задолженность по доходам | 203 | 432 | 702 | 0,01 | 0,02 | 0,03 | 499 | 245,8 |
| Дебиторская задолженность по выплатам | 5 330 | 43 016 | 38 566 | 0,2 | 1,9 | 1,6 | 33 236 | 623,6 |
| Прочие расчеты с дебиторами | 0 | 12 | 117 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 117 | 100,0 |
| Итого финансовые активы | 21 539 | 49 537 | 54 554 | 1,0 | 2,2 | 2,3 | 33 015 | 153,3 |
| БАЛАНС | 2 264 775 | 2 290 052 | 2 370 437 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 105 662 | 4,7 |
Из данных таблицы видно, что общая сумма активов ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России за исследуемый период выросла на 105,7 млн. рублей или на 4,7% и составила на конец 2022 года 2 370,4 млн. рублей.
В основном на увеличение суммы активов повлиял рост нефинансовых активов на сумму 72,6 млн. рублей или на 3,2%. Сумма финансовых активов выросла с 21,5 млн. рублей в 2020 году до 54,6 млн. рублей в 2022 году.
Динамика изменения активов ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России графически представлена на рисунке 6.
Рисунок 6 — Динамика изменения активов ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России, тыс. рублей
Наибольший удельный вес на протяжении всего исследуемого периода в активах ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России занимает стоимость непроизведенных активов, их доля оставалась стабильной в 2020-2022 году и на конец периода составила 82,8%. Существенную долю в активах учреждения также занимают основные средства, их доля составила в 2020 году 14,1%, в 2022 году она сократилась до 12,6%.
Все остальные группы активов не превышают в совокупности 7%. Данное явление в основном связано с отраслевой спецификой деятельности исследуемого учреждения, поскольку на балансе отражаются объекты имущества, полученные от Учредителя для осуществления предусмотренной Уставом деятельности.
Более наглядно структура активов ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России на конец 2022 года в разрезе их основных видов представлена на рисунке 7.
Рисунок 7 — Структура активов ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России на конец 2022 года, в процентах
Имущество Учреждения закрепляется за ним на праве оперативного управления в соответствии с Гражданским кодексом РФ. Собственником имущества Учреждения является Министерство Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий. Полномочия собственника имущества Учреждения осуществляют МЧС России и Федеральное агентство по управлению государственным имуществом.
Далее проанализируем динамику и структуру изменений в пассивах баланса ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России по данным, представленным в таблице 9.
Из данных таблицы можно увидеть, что в структуре пассивов ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России основную часть занимают обязательства, их сумма выросла с 2 450,7 млн. рублей в 2020 году до 2 612,4 млн. рублей в 2022 году (изменение за три года составило 162 млн. рублей или 6,6%).
Таблица 9 — Динамика и структура пассивов ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России за 2020-2022 гг., тыс. рублей
| Наименование показателя | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, в % | Изменение 2022 к 2020 | ||||||||
| 2020 | 2021 | 2022 | 2020 | 2021 | 2022 | Тыс. руб. | % | ||||
| Кредиторская задолженность по выплатам | 7 205 | 22 973 | 24 577 | 0,3 | 1,0 | 1,0 | 17 372 | 241,1 | |||
| Расчеты по платежам в бюджеты | 10 544 | 5 258 | 12 184 | 0,5 | 0,2 | 0,5 | 1 640 | 15,6 | |||
| Иные расчеты | 2 705 | 2 768 | 551 | 0,1 | 0,1 | 0,0 | -2 154 | -79,6 | |||
| Кредиторская задолженность по доходам | 5 093 | 4 724 | 13 362 | 0,2 | 0,2 | 0,6 | 8 269 | 162,4 | |||
| Расчеты с учредителем | 2 422 224 | 2 423 944 | 2 515 162 | 107,0 | 105,8 | 106,1 | 92 938 | 3,8 | |||
| Доходы будущих периодов | 0 | 42 400 | 38 411 | 0,0 | 1,9 | 1,6 | 38 411 | 100,0 | |||
| Резервы предстоящих расходов | 2 946 | 8 930 | 8 151 | 0,1 | 0,4 | 0,3 | 5 205 | 176,7 | |||
| Итого обязательства | 2 450 717 | 2 510 997 | 2 612 398 | 108,2 | 109,6 | 110,2 | 161 681 | 6,6 | |||
| Финансовый результат экономического субъекта | -185 942 | -220 945 | -241 962 | -8,2 | -9,6 | -10,2 | -56 020 | 30,1 | |||
| БАЛАНС | 2 264 775 | 2 290 052 | 2 370 437 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 105 662 | 4,7 | |||
Наибольшее влияние на увеличение суммы обязательств учреждения оказало увеличение по статье «Расчеты с учредителем» на 92,9 млн. рублей или на 3,8%.
Финансовый результат ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России отрицательный на протяжении всего изучаемого периода – его значение составило на конец 2020 года 485,9 млн. рублей, на конец 2022 года – 242,0 млн. рублей.
Динамика изменения пассивов баланса ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России за 2020-2022 гг. представлена на рисунке 8.
Таким образом, в целом, наблюдаются негативные тенденции в имущественном состоянии ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России, поскольку наблюдается увеличение отрицательного финансового результата и существенный рост обязательств.
Рисунок 8 — Динамика изменения пассивов баланса ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России за 2020-2022 гг., тыс. рублей
Далее на основе составленного аналитического баланса проведем коэффициентный анализ ликвидности ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России за 2020-2022 гг. с использованием данных, представленных в таблице 10.
Таблица 10 — Динамика коэффициентов ликвидности ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России за 2020-2022 гг.
| Наименование показателя | 2020 | 2021 | 2022 | Изменение 2022 к 2020г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Исходные данные | ||||
| 1. Денежные средства | 16 007 | 6 077 | 15 169 | -838 |
| 2. Дебиторская задолженность по доходам | 203 | 432 | 702 | 499 |
| 3. Дебиторская задолженность по выплатам | 5 330 | 43 016 | 38 566 | 33 236 |
| 4. Прочие расчеты с дебиторами | 0 | 12 | 117 | 117 |
| 5. Итого финансовые (оборотные) активы | 21 539 | 49 537 | 54 554 | 33 015 |
| 6. Итого обязательства (без учета доходов будущих периодов) | 2 450 717 | 2 468 597 | 2 573 987 | 123 270 |
| Расчетные показатели | ||||
| Коэффициент абсолютной ликвидности (п. 1 / п. 6) | 0,007 | 0,002 | 0,006 | -0,001 |
| Коэффициент быстрой ликвидности (п. 1+п. 2+п. 3+ п. 4)/п.6) | 0,009 | 0,020 | 0,021 | 0,012 |
| Коэффициент текущей ликвидности (п. 5 / п. 6) | 0,009 | 0,020 | 0,021 | 0,012 |
Из данных таблицы видно, что коэффициенты ликвидности баланса ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России на протяжении всего исследуемого периода принимают очень низкие значения. Так, значение коэффициента абсолютной ликвидности составило на конец 2020 года 0,007, а в 2022 году оно снизилось до 0,006 (то есть на 0,001). Коэффициент быстрой ликвидности вырос с 0,009 в 2020 году до 0,021 в 2022 году. Аналогичную тенденцию показал и коэффициент текущей ликвидности. Росту коэффициентов ликвидности способствовало повышение обеспеченности учреждения ликвидными финансовыми активами.
Динамика изменения коэффициентов ликвидности ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России за 2020-2022 гг. представлена на рисунке 9.
Таким образом, ликвидность баланса, несмотря на рост коэффициентов всё еще остается на низком уровне.
Динамика поступлений и выплат ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России за 2020-2022 гг. представлена в таблице 11.
Таблица 11 — Динамика поступлений и выплат ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России за 2020-2022 гг., тыс. руб.
| Наименование показателя | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, в % | Изменение 2022 к 2020 | |||||
| 2020 | 2021 | 2022 | 2020 | 2021 | 2022 | Тыс. руб. | % | |
| Доходы, всего | 209 829 | 270 048 | 278 036 | 100 | 100 | 100 | 68 207 | 32,5 |
| — доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат | 179704 | 241 306 | 260 677 | 85,64 | 89,36 | 93,76 | 80 973 | 45,1 |
| — доходы от штрафов, пеней | 304 | 29 | 102 | 0,14 | 0,01 | 0,04 | -202 | -66,4 |
| — безвозмездные денежные поступления | 4 046 | 30 399 | 18 689 | 1,93 | 11,26 | 6,72 | 14 643 | 361,9 |
| — доходы от операций с активами | -3 029 | -1 675 | -1 432 | -1,44 | -0,62 | -0,52 | 1 597 | -52,7 |
| — прочие доходы | 28 804 | -10 | 0 | 13,73 | 0,00 | 0 | -28 804 | -100,0 |
| Расходы, всего | 212 119 | 271 254 | 299 052 | 100 | 100 | 100 | 86 933 | 41,0 |
| — на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда | 76 049 | 108 679 | 138 450 | 35,85 | 40,07 | 46,30 | 62 401 | 82,1 |
| — оплата работ, услуг | 77484 | 64 350 | 68 638 | 36,53 | 23,72 | 22,95 | -8 846 | -11,4 |
| — безвозмездные перечисления текущего характера организациям | 0 | 9 | 0 | 0 | 0,00 | 0 | 0 | 0,0 |
| — социальное обеспечение | 260 | 335 | 524 | 0,12 | 0,12 | 0,18 | 264 | 101,5 |
| — расходы по операциям с активами | 58 232 | 89 320 | 84 312 | 27,45 | 32,93 | 28,19 | 26 080 | 44,8 |
| — прочие расходы | 94 | 8 561 | 7 128 | 0,04 | 3,16 | 2,38 | 7 034 | 7483,0 |
| Чистый операционный результат | -2 290 | -1 279 | -21 017 | -1,08 | -0,47 | -7,03 | -18 727 | 817,8 |
Общая сумма доходов ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России за изучаемый период увеличилась на 68,2 млн. рублей или на 32,5% и составила на конец 2022 года 278 млн. рублей. Основное влияние на изменение суммы доходов учреждения оказало увеличение доходов от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат, сумма данных доходов за 2020-2022 гг увеличилась на 81 млн. рублей или на 45,1%.
Увеличилась также и сумма безвозмездных денежных поступлений с 4 046 тыс. рублей в 2020 году до 18 689 тыс. рублей в 2022 году (изменение составило 14 643 тыс. рублей или 361,9%).
Негативное влияние на изменение суммы доходов ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России оказало сокращение сумм прочих доходов и доходов от штрафов и пеней и безвозмездных денежных поступлений соответственно на 28 804 тыс. рублей и 202 тыс. рублей.
Что касается структуры доходов ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России, то на протяжении всего исследуемого периода наибольший удельный вес в них занимали доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат, их доля составила в 2020 году 85,64%, в 2022 году она выросла до 93,76% (рисунок 10).
Рисунок 10 – Структура доходов ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Доля безвозмездных денежных поступлений в структуре совокупных доходов ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России выросла с 1,93% в 2020 году до 6,72% в 2022 году. Удельный вес доходов от операций с активами и доходов от штрафов и пеней не превышал на протяжении изучаемого периода 1%.
Сумма расходов ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России за исследуемый период увеличилась на 86,9 млн. рублей или на 41% и составила на конец 2022 года 299 млн. рублей. Наибольшее влияние на изменение суммы расходов оказало увеличение расходов на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда, их сумма увеличилась более чем на 62,4 млн. рублей или на 82,1%.
Увеличилась также и сумма расходов по операциям с активами с 58 232 тыс. рублей в 2020 году до 84 3212 тыс. рублей в 2022 году.
Сумма расходов на оплату работ, услуг сократилась на 8,8 млн. рублей или на 11,4%.
Что касается структуры расходов ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России, то за последние три года она существенно изменилась. Если в 2020 году наибольший удельный вес в структуре расходов учреждения занимали расходы на оплату работ и услуг (36,53%), то на конец 2022 года максимальную долю стали занимать расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда (46,3%) (рисунок 11).
Рисунок 11 – Структура расходов ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Высокий удельный вес в структуре расходов ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России занимают также расходы по операциям с активами, их доля выросла с 27,45% в 2020 году до 28,19% в 2022 году. Удельный вес прочих расходов, напротив, вырос до 2,38%.
Далее в целях оценки эффективности деятельности ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России рассчитаем показатели эффективности использования ресурсов учреждения по данным, представленным в таблице 12.
Таблица 12 — Динамика показателей эффективности использования ресурсов ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России за 2020-2022 гг.
| Наименование показателя | 2020 | 2021 | 2022 | Изменение 2022 к 2020г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Исходные данные | ||||
| 1. Доходы | 209 829 | 270 048 | 278 036 | 68 207 |
| 2. Основные средства | 320 462 | 312 052 | 298 843 | -21 619 |
| 3. Среднесписочная численность работников | 110 | 113 | 116 | 6 |
| 4. Финансовые активы | 21 539 | 49 537 | 54 554 | 33 015 |
| Расчетные показатели | ||||
| Фондоотдача (п. 1 / п. 2) | 0,65 | 0,87 | 0,93 | 0,28 |
| Производительность труда (п. 1/ п.3) | 1907,54 | 2389,81 | 2396,86 | 489,33 |
| Коэффициент оборачиваемости финансовых активов (п. 1 / п. 4) | 9,74 | 5,45 | 5,10 | -4,65 |
Из данных таблицы видно, что фондоотдача, характеризующая эффективность использования основных средств учреждения за исследуемый период повысилась с 0,65 руб. в 2020 году до 0,93 руб. в 2022 году.
Увеличился также и показатель производительности труда с 1907,5 тыс. руб. в 2020 году до 2396,9 тыс. руб. в 2022 году, что говорит о повышении эффективности использования трудовых ресурсов учреждения.
Коэффициент оборачиваемости финансовых активов учреждения сократился с 9,74 в 2020 году до 5,1 в 2022 году, что говорит о замедлении оборачиваемости оборотных средств учреждения.
Для оценки рентабельности деятельности учреждения необходимо сопоставить полученный чистый операционный результат (рассчитывается как разность между доходами и суммой расходов) с величиной активов, доходов и расходов учреждения. Расчет показателей рентабельности ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России в динамике представлен в таблице 13.
Таблица 13 — Динамика показателей рентабельности деятельности ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России за 2020-2022 гг.
| Наименование показателя | 2020 | 2021 | 2022 | Изменение 2022 к 2020г. |
| Исходные данные | ||||
| 1. Активы | 2 264 775 | 2 290 052 | 2 370 437 | 105 662 |
| 2. Основные средства | 320 462 | 312 052 | 298 843 | -21 619 |
| 3. Финансовые активы | 21 539 | 49 537 | 54 554 | 33 015 |
| 4. Доходы | 209 829 | 270 048 | 278 036 | 68 207 |
| 5. Расходы | 212 119 | 271 254 | 299 052 | 86 933 |
| 6. Чистый операционный финансовый результат | -2 290 | -1 279 | -21 017 | -18 727 |
| Расчетные показатели | ||||
| Рентабельность совокупных активов (п. 6 / п. 1) | -0,10 | -0,06 | -0,89 | -0,79 |
| Рентабельность финансовых активов (п. 6/ п.3) | -10,63 | -2,58 | -38,53 | -27,89 |
| Рентабельность основных средств (п. 6 / п. 2) | -0,71 | -0,41 | -7,03 | -6,32 |
| Рентабельность доходов учреждения (п. 6 / п. 4) | -1,09 | -0,47 | -7,56 | -6,47 |
| Рентабельность расходов учреждения (п. 6 / п. 5) | -1,08 | -0,47 | -7,03 | -5,95 |
Из данных таблицы видно, что все показатели рентабельности деятельности ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России за 2020-2022 гг. принимают отрицательные значения, что связано с полученным чистым операционным убытком учреждения (расходы превышают доходы). Более того, в динамике рентабельность учреждения продолжает снижаться, что негативно характеризует финансово-хозяйственную деятельность учреждения.
Таким образом, проведенное исследование показало, что деятельность ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России в 2022 году по отношению к 2020 году несколько ухудшилась, поскольку наблюдается отрицательный финансовый результат, снижение оборачиваемости финансовых активов, а также сокращение показателей рентабельности в динамике. Ликвидность баланса, несмотря на рост коэффициентов всё еще остается на низком уровне.
2.3 Анализ эффективности использования основных фондов и внеоборотных активов ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России
Рассмотрим подробнее динамику изменения и структуру внеоборотных активов ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России за 2020-2022 гг. по данным таблицы 14.
Таблица 14 – Динамика и структура внеоборотных активов ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России за 2020-2022 гг., тыс. руб.
| Наименование показателя | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, в % | Изменение 2022 к 2020 | |||||
| 2020 | 2021 | 2022 | 2020 | 2021 | 2022 | Тыс. руб. | % | |
| Основные средства | 320 462 | 312 052 | 298 843 | 14,61 | 14,28 | 13,21 | -21 619 | -6,7 |
| Непроизведенные активы | 1 873 700 | 1 873 700 | 1 963 485 | 85,39 | 85,72 | 86,79 | 89 785 | 4,8 |
| Итого внеоборотные активы | 2 194 162 | 2 185 752 | 2 262 328 | 100 | 100 | 100 | 68 166 | 3,11 |
Как видно из данных таблицы общая сумма внеоборотных активов учреждения за последние три года выросла на 68,2 млн. рублей или на 3,11%. Наибольшее влияние на ее увеличение оказало увеличение непроизведенных активов, их сумма выросла за 2020-2022 гг. на 89,8 млн. рублей или на 4,8% и составила на конец 2022 года 1 963 млн. рублей.
В структуре внеоборотных активов наибольший удельный вес занимают непроизведенные активы (85,39% в 2020 году, 85,72% в 2021 году и 86,79% в 2022 году). Далее идут основные средства, их доля составила в 2020 году 14,61%, в 2021 году – 14,28% в 2022 году – 13,21%.
Данные о составе и структуре основных средств ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России представлены в таблице 15.
Из данных таблицы видно, что общая стоимость основных средств на балансе ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России на конец 2022 года составила 267 166 тыс. рублей. Наибольший удельный вес в структуре основных средств занимают здания, сооружения и передаточные устройства – 82,4% в 2020 году, 85,9% в 2021 году, 89,4% в 2022 году.
Таблица 15 – Состав и структура основных средств ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России за 2020-2022 гг., тыс. рублей
| Основные средства | На конец периода | |||||
| 2020 | 2021 | 2022 | ||||
| Сумма, тыс. руб. | Удель-ный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удель-ный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удель-ный вес, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Основных средств всего, в т.ч.: | 320 462 | 100 | 312 052 | 100 | 298 843 | 100 |
| — здания, сооружения и передаточные устройства | 264 061 | 82,4 | 268 053 | 85,9 | 267 166 | 89,4 |
| — машины и оборудование | 38 776 | 12,1 | 27 461 | 8,8 | 12 551 | 4,2 |
| — транспортные средства | 13 459 | 4,2 | 12 794 | 4,1 | 15 839 | 5,3 |
| — производственный и хозяйственный инвентарь | 4 166 | 1,3 | 3 745 | 1,2 | 3 287 | 1,1 |
| Активная часть основных средств | 56 401 | 17,6 | 43 999 | 14,1 | 31 677 | 10,6 |
| Пассивная часть основных средств | 264 061 | 82,4 | 268 053 | 85,9 | 267 166 | 89,4 |
Значительный удельный вес занимают также машины и оборудование, их доля составила 12,1% в 2020 году, 8,8% в 2021 году, 4,2% в 2022 году. Удельный вес транспортных средств в общем объеме основных средств ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России увеличился с 4,2% в 2020 году до 5,3% в 2022 году. Доля производственного и хозяйственного инвентаря в общей сумме основных средств компании на протяжении всего изучаемого периода не превышала 1,3%.
Более наглядно структура основных средств ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России на конец 2022 года приведена на рисунке 12.
Активная часть основных средств компании составила в 2020 году – 17,6%, в 2021 году – 14,1%, в 2022 году – 10,6%. То есть сокращается на протяжении последних трех лет. Доля пассивной части выросла – с 82,4% в 2020 году до 89,4% в 2022 году.
Рисунок 12 — Структура основных средств ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России на конец 2022 года, в процентах
Показатели состояния основных средств предприятия могут быть определены в таблице 16.
Таблица 16 – Показатели состояния основных средств предприятия за
2020-2022 гг.
| Показатели | Годы | ||
| 2020 | 2021 | 2022 | |
| 1 Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.: | |||
| а) на начало периода | 621432 | 630957 | 633760 |
| б) на конец периода | 630957 | 633760 | 635720 |
| 2 Износ основных средств, тыс. руб.: | |||
| а) на начало периода | 286435 | 310495 | 321708 |
| б) на конец периода | 310495 | 321708 | 336877 |
| 3 Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.: | |||
| а) на начало периода | 334997 | 320462 | 312052 |
| б) на конец периода | 320462 | 312052 | 298843 |
| 4 Коэффициент износа: | |||
| а) на начало периода | 0,46 | 0,49 | 0,51 |
| б) на конец периода | 0,49 | 0,51 | 0,53 |
| 5 Коэффициент годности: | |||
| а) на начало периода | 0,54 | 0,51 | 0,49 |
| б) на конец периода | 0,51 | 0,49 | 0,47 |
По данным проведенных расчетов коэффициент износа на протяжении всего изучаемого периода увеличился с 0,49 на конец 2020 года до 0,53 на конец 2022 года. Соответственно коэффициент годности снижается с 0,51 в 2020 году до 0,47% в 2022 году. В целом данные показатели и динамика их изменения негативно характеризуют состояние основных средств исследуемой компании. Это может привести к увеличению затрат на ремонт и обслуживание оборудования, а также к снижению эффективности работы учреждения.
Показатели движения основных средств предприятия в разрезе основных групп представлены в таблице 17.
Таблица 17 – Показатели движения основных средств предприятия в разрезе основных групп за 2022 год по первоначальной стоимости
| Показатели | Здания, сооружения и передаточные устройства | Машины и оборудование | Транспортные средства | Производственный и хозяйственный инвентарь | Итого |
| 1 Наличие на начало года, тыс. руб. | 568 334 | 6 700 | 9 393 | 49 333 | 633 760 |
| 2 Поступило основных средств, тыс. руб. | 0 | 34 000 | 33 600 | 76 400 | 144 000 |
| 3 Выбыло основных средств, тыс. руб. | 0 | 14 000 | 9 300 | 118 740 | 142 040 |
| 4 Наличие на конец года, тыс. руб. | 568 334 | 26 700 | 33 693 | 6 993 | 635 720 |
| 5 Коэффициент обновления | 0 | 1,27 | 1,00 | 10,93 | 0,23 |
| 6 Коэффициент выбытия | 0 | 2,09 | 0,99 | 2,41 | 0,22 |
Коэффициент обновления основных средств составил на конец 2022 года 23%, максимальное его значение наблюдается по производственному и хозяйственному инвентарю. Это означает, что новое оборудование в составе ОФ составляет 23 %, что является очень низким показателем и свидетельствует о недостаточной сумме капитальных вложений в развитие производственного потенциала.
Коэффициент выбытия составил на конец 2022 года – 22%. Максимальное его значение приходится на производственный и хозяйственный инвентарь, а минимальное – на транспортные средства.
К основным показателям эффективности использования основных средств относят фондоотдачу, фондорентабельность и фондоемкость.
Показатели эффективности использования основных средств, рассчитаны в таблице 18.
Таблица 18 — Анализ эффективности использования основных средств ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России
| Показатель | 2020 г. | 2021 г. | Отклонение | 2022 г. | Отклонение | ||
| абсолютное | % | абсолютное | % | ||||
| 1 Доходы, тыс. руб. | 209 829 | 270 048 | 60 219 | 28,7 | 278 036 | 7 988 | 2,96 |
| 2 Стоимость ОС, тыс. руб. | 320 462 | 312 052 | -8 410 | -2,6 | 298 843 | -13 209 | -4,23 |
| 3 Среднесписочная численность работников, чел. | 110 | 113 | 3 | 2,7 | 116 | 3 | 2,65 |
| 4 Чистый операционный финансовый результат, тыс. руб. | -2 290 | -1 279 | 1 011 | -44,1 | -21 017 | -19 738 | 1543,24 |
| 5 Фондовооруженность, тыс. руб. / чел. | 2913,29 | 2761,52 | -151,77 | -5,2 | 2576,23 | -185,29 | -6,71 |
| 6 Фондоотдача, руб/руб | 0,65 | 0,87 | 0,21 | 32,2 | 0,93 | 0,06 | 7,51 |
| 7 Фондоемкость, руб/руб | 1,53 | 1,16 | -0,37 | -24,34 | 1,07 | -0,08 | -6,98 |
| 8 Рентабельность основных средств, в % | -0,71 | -0,41 | 0,30 | х | -7,03 | -6,62 | х |
Из данных таблицы можно заметить, что стоимость основных средств компании за последние три года ежегодно сокращалась. Так, в 2021 году по отношению к 2020 году стоимость основных средств ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России снизилась на 8 410 тыс. рублей или на 26,5%, в 2022 году – на 13 209 тыс. рублей или 3,89%.
Среднесписочная численность работников увеличилась с 110 человек в 2020 году до 116 человек в 2022 году. Рост численности работников обусловлен более активным ростом спроса на оказываемые учреждением услуги в 2022 году и необходимостью привлечения новых работников (обслуживающего персонала).
Всё это способствовало снижению показателя фондовооруженности в 2021 году на 5,2%, в 2022 году – на 6,7%, что говорит о снижении эффективности использования основных средств исследуемого предприятия.
Об улучшении показателей использования основных средств говорит рост показателя фондоотдачи значение которой выросло на 32,2% в 2021 году и на 7,51% в 2022 году. Вместе с тем, за счет отрицательного финансового результата показатели рентабельности основных средств принимают отрицательные значения на протяжении всех исследуемых трех лет.
Относительно фондоемкости на предприятии наблюдалось снижение данного показателя в 2021 году по сравнению с 2020 годом на 0,37 руб/руб (24%) и снижение в 2022 году по сравнению с 2021 годом на 0,08 руб/руб (7%). Все это свидетельствует о том, что предприятие более эффективно использовало основные средства в 2022 году по сравнению с 2020 и 2021 годом.
Более наглядно динамика изменения показателей эффективности использования основных средств ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России приведена на рисунке 13.
Рисунок 13 — Динамика показателей эффективности использования основных средств ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России за 2020-2022 гг.
Динамика приведенных показателей за период 2020-2022 гг. говорит о повышении эффективности использования основных средств. Как видно из приведенных расчетов, рост фондоотдачи и снижение фондоемкости говорят о том, что темпы роста доходов увеличилась больше, чем темпы роста стоимости основных средств.
В целях выявления резервов повышения эффективности использования основных средств ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России необходимо проведение факторного анализа фондоотдачи, и факторов, которые негативно на нее воздействовали.
Проведем факторный анализ изменения выручки под влиянием показателей эффективности использования основных средств методом абсолютных разниц по формуле 1:
, (1)
где Д – доходы учреждения;
Ос – стоимость основных средств;
Фо – фондоотдача.
Для проведения факторного анализа изменения выручки составим таблицу 19 с основными данными за 2020-2022 гг.
Выполним факторный анализ за 2 периода: 2021-2020 гг. и 2022-2021 гг. Сначала проведем расчеты за 2021-2020 года.
Таблица 19 – Данные для факторного анализа изменения выручки под влиянием показателей эффективности использования основных средств ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России
| Показатель | 2020 год | 2021 год | Абсолютное отклонение | 2022 год | Абсолютное отклонение |
| Стоимость основных средств (Ос), тыс. руб. | 54403 | 39988 | -14415 | 38434 | -1554 |
| Фондоотдача (Фо), руб/руб | 3,290 | 5,658 | 2,368 | 5,973 | 0,315 |
| Доходы (Д), тыс. руб. | 178993 | 226263 | 47270 | 229564 | 3301 |
Определим изменение доходов учреждения за счет изменения стоимости основных средств:
Определим изменение доходов учреждения за счет изменения фондоотдачи:
Определим общее изменение доходов учреждения:
=60 218 тыс. рублей.
Таким образом, за счет сокращения стоимости основных средств на 8 410 тыс. рублей, доходы учреждения снизилась на 5 506 тысяч рублей, а за счет роста фондоотдачи доходы выросли на 65 725 тысяч рублей, в целом за счет двух факторов доходы учреждения увеличилась на 60 219 тысяч рублей. Как видно из проведенного анализа, наибольшее влияние на доходы учреждения оказало увеличение фондоотдачи, однако сокращение стоимости основных средств оказало негативное влияние на изменение доходов учреждения.
Теперь проведем аналогичный факторный анализ за 2022-2021 года.
Определим изменение доходов учреждения за счет изменения стоимости основных средств:
Определим изменение доходов учреждения за счет изменения фондоотдачи:
Определим общее изменение доходов учреждения:
+19419=7 988 тысяч рублей.
Таким образом, за счет сокращения стоимости основных средств на 13 209 тыс. рублей, доходы учреждения снизились на 11 430 тысяч рублей, а за счет изменения фондоотдачи на 0,06 тысяч рублей, доходы учреждения увеличились на 19 418 тысяч рублей. Были получены результаты аналогично предыдущему расчету, то есть доходы учреждения за 2021-2022 годы увеличились на 7 988 тыс. рублей главным образом за счет роста фондоотдачи, но снижение стоимости основных средств оказало негативное влияние на изменение выручки компании. Следовательно, необходимо повышать стоимость основных средств путем их дальнейшей модернизации и замены на более новые.
Для выявления слабых и сильных сторон использования трудовых ресурсов в ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России и разработке методов по повышению их эффективности проведем SWOT-анализ в таблице 20.
Таблица 20 – SWOT-анализ политики управления основными фондами и внеоборотными активами ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России
| Сильные стороны | Слабые стороны |
| 1. Рост фондоотдачи | 1. Снижение стоимости основных средств в динамике |
| 2. Наличие развитой инфраструктуры основных фондов для обеспечения операционной деятельности | 2. Высокое значение показателя износа основных средств |
| 3. Подведомственность МЧС России обеспечивает стабильную загрузку объектов основных фондов | 3. Недостаток собственных средств на финансирование приобретения новых объектов основных средств |
| Возможности | Угрозы |
| 1.Увеличение объемов доходов | 1. Невозможность приобретения современного высокотехнологичного оборудования из-за санкций |
| 2.Использование альтернативных источников финансирования для приобретения новых объектов основных средств | 2.Сниженная скорость работы, простои номерного фонда, снижение качества обслуживания |
| 3. Использование современного программного обеспечения в целях контроля за состоянием объектов основных средств и своевременного их ремонта и технического обслуживания | 3. Штрафы предприятия и снижение привлекательности рабочего места |
Таким образом, чтобы добиться более эффективного использования основных средств предприятия компании необходимо реализовать следующие мероприятия:
- Увеличить объем производства продукции, более полно используя текущие объекты основных средств предприятия;
- Осуществлять инвестиции в модернизацию и обновление основных средств с привлечением новых источников финансирования.
В целом, проведенные расчеты показали повышение эффективности использования основных средств ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России в 2022 году относительно 2021 года – наблюдается рост фондоотдачи и снижение фондоемкости. Однако, проведенное исследование показало, что сумма основных средств ФГБУ Пансионат «Солнечный» МЧС России в 2022 году относительно 2020 года сократилась, наблюдается высокий уровень показателя износа. Дальнейшее увеличение показателя износа может привести к росту сумм амортизационных отчислений и соответственно сокращению финансовых результатов деятельности учреждения. Это говорит о том, что учреждению необходимо уделить отдельное внимание обновлению парка основных фондов, своевременному проведению качественного капитального ремонта, что обеспечит условия для наиболее полной и качественной работы учреждения.