Особенности исчисления и уплаты налогов налоговыми агентами

Вид работы: Проект

Тема: Особенности исчисления и уплаты налогов налоговыми агентами

Введение

В настоящее время, в нашей стране создается достаточно доступная налоговая среда, с помощью которой стимулируется давление на почти весь российский бизнес, начиная от малых заканчивая более крупными предприятиями.  Связаны эти действия с тем, что если брать в пример совместные усилия и инвестиции, то общий объем может помочь экономике нашей страны, именно в таких условиях может быть повышена роль налогового агента.

Опираясь на Налоговый кодекс, а конкретно на статью двадцать четвертую пункт первый, можно сделать вывод, что налоговым агентом является именно тот сотрудник, который занимается исчислением, удерживанием, а также перечислением налогов в различные фонды и важно отметить, что это происходит без согласия налогоплательщика. Однако, права и обязанности налогового агента идентичные налогоплательщику

Регулирование деятельности налоговых агентов  идет через различные отрасли права и реализуется через нормы конституционного права, административно-правовые и налоговые нормы, нормы гражданского права.

Сборщик налогов и налоговый агент, это различные понятия, ведь сбором налогов занимаются  государственные органы, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы и должностные лица в случаях, когда в соответствии с Налоговым Кодексом РФ они могут принимать от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средства в уплату налогов и (или) сборов и перечислять их в бюджет.

Понятие налогового агента

Как следует из статьи двадцать четвертой Налогового Кодекса РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению и удержанию у налогоплательщика (из выплачиваемых ему агентом средств) и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Налоговыми агентами это лица, на которые возложены определенные права и обязанности как на участников налоговых правоотношений. Такими лицами могут быть как юридические, так и физические лица. При этом физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели) в настоящее время выступают в качестве налоговых агентов по удержанию подоходного налога с сумм, выплачиваемых ими гражданам, привлекаемым для выполнения каких-либо работ по трудовым или гражданско-правовым договорам. Основанием для заключения таких договоров являются как Гражданский кодекс РФ, так и Кодекс законов о труде РФ, поскольку в соответствии со ст.15 последнего в качестве работодателей могут выступать не только организации, но и физические лица.

Не следует путать налоговых агентов со сборщиками налогов. Статус сборщика налогов (ст.25 НК РФ) предусматривает обязанность перечислять (но не исчислять и удерживать) по поручению налогоплательщика или налогового агента суммы налоговых платежей (это, например, банки, отделения связи и т. п.).

Как уже говорилось, налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики. Однако следует обратить внимание на то, что в ряде статей НК РФ конкретно оговаривается, применяется ли данная статья к налоговым агентам.

В налоговом кодексе, в частности в статье двадцать четвертой имеется более точное понятие о признаках налоговых агентов.

Таким образом, налоговые агенты выступают, с одной стороны, как обязанные лица, наделенные статусом, аналогичным статусу налогоплательщиков (по отношению к налоговым органам), а с другой стороны, как представители налоговых органов, но не наделенные правами этих органов (по отношению к налогоплательщикам).

Основные обязанности налогового агента

Как известно права и обязанности субъекта права являются основополагающей характеристикой его правового статуса. Данное заключение вытекает из общепринятой трактовки правового статуса как совокупности прав, обязанностей и ответственности субъектов права, характеризующей его положение с точки зрения права в той или иной сфере общественной жизни

Вслед за большинством современных исследователей в сфере российского налогового права полагаю возможным начать исследование правового статуса налоговых агентов с их обязанностей.

Основой правового статуса налогового агента является правильное и своевременное исчисление, удержание из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечисление налогов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства. Именно такой вывод следует из ст. ст. 24 и 226 НК РФ.

Исчисление налога — это первый этап исполнения триединой обязанности налоговых агентов, включающий, как это следует из ст. 52 НК РФ, в себя четыре действия:

1. Определение налоговой базы.
2. Применение налоговой ставки.
3. Использование налоговых льгот.
4. Расчет суммы налога.

Рассмотрим данные обязанности на примере налога на доходы физических лиц. На основании ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога на доходы физических лиц производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

При этом сумма налога на доходы физических лиц применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Удержание налога налоговым агентом. Следующей обязанностью налогового агента является удержание налога. Вследствие данных действий налогового агента происходит уменьшение источников доходов сумм выплат, причитающихся налогоплательщику, на величину сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет.

На основании положений ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога на доходы физических лиц производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых агентом , при выплате денежных налогоплательщику по поручению лицам. этом сумма не превышать 50% выплаты.

случае налогоплательщиком налогового только в форме в материальной , у возникает удержания с доходов. косвенно из п. 4 . 226 НК , а подтверждается п. 10 Пленума РФ Пленума РФ 11 июня 1999 . №41/9 «О вопросах, с в части Налогового Российской » и современной практике.

, что упоминание излишним, на абз. 2 . 4 ст. 226 РФ у начисленной налога налоговым за любых средств, налоговым налогоплательщику, фактической указанных средств. же денежных не (в числе наличии налогоплательщика в материальной ), у агента невозможность НДФЛ.

случае удержания на физических , на п. 5 . 226 НК налоговый обязан течение месяца момента соответствующих либо течение месяца даты налогового письменно в орган месту учета невозможности налог сумме налогоплательщика.

на сообщение, агенты появлении возможности удержание на физических из средств, налогоплательщику. , согласно . 2 ст. 231 РФ налога, удержанные физических или налоговыми не , взыскиваются с лиц полного задолженности. , устанавливая обязанность налогового , законодатель предусматривает , форму, такого , а основания прекращения.

из ст. . 228 и 231 РФ, обязанность агента в самостоятельной налога доходы лиц . Однако такая не произведена, денежных налоговым больше не , то взыскания до погашения задолженности, будет за агентом. связи этим ввести временные для вышеуказанной и ее периодом, котором невозможность налогов.

составляющей обязанности агента перечисление . Оно собой уплату безналичной .

При совокупная налога доходы лиц, и налоговым у , уплачивается месту учета налоговом .

Налоговые — российские , имеющие подразделения, перечислять и суммы на физических как месту нахождения, и месту каждого обособленного . Сумма на физических , подлежащая в по нахождения подразделения, исходя суммы , подлежащего , начисляемого выплачиваемого этих подразделений.

касается уплаты налога доходы лиц, он от дохода способа выдачи.

, налоговые обязаны суммы и налога:

1) доходам денежной :

а) позднее :

— фактического в наличных средств выплату ;

— фактического дохода счетов агентов банке счета либо его на третьих в ;

б) позднее :

— следующего днем получения дохода.

случай отличие первого получение средств не банк, по основаниям (, наличная );

2) по в форме в материальной :

— не дня за фактического исчисленной налога доходы.

отметить, налоговое не налоговому перечислять налог доходы лиц бюджет дня выплаты .

Следующей налогового является по учета и налогоплательщикам , исчисленных, и в систему налогов (. 3 п. 3 . 24 НК).

Еще специфической налогового является по излишне налога. обязанность, , установлена . 231 НК по на физических . Однако норма определяет подобного , что к спорам налоговыми , налоговыми и .

Кроме , учитывая, в статье установлены проведения налоговыми налога доходы лиц , соответственно, ответственности их , налоговые зачастую от данной . В случае свое на налога может через .

Исходя положений . ст. 231 78 НК , с п. 9 . 226 НК , согласно уплата за средств агентов допускается, сделать , что излишне налоговым суммы может произведен налоговым на следующей . Во-, для налога должен к агенту соответствующим , затем агент с о налога соответствующего в орган месту , после суммы со территориального Федерального на налогового , он вернуть сумму .

На заявления налогоплательщика, отмечалось , прямо ст. 231 РФ, при такого и налога доходы лиц лицевому налогового суды отказывали возврате налога агенту.

с на п. 10 . 78 НК в , если суммы уплаченного осуществляется нарушением налоговым на излишне налога, не в срок, проценты, уплате , за календарный нарушения возврата. вопрос, данное применимо налоговым , поскольку . 231 НК не сроков возврата удержанного , и будет обязанность их , если из ст. . 231 и 78 РФ такой механизм налога доходы лиц, удержанного агентом, помимо налогового задействован и орган. результате в сроков излишне налога доходы лиц быть налоговый , так налоговые . НК не прямого на вопросы.

обязанности агента от налогоплательщика. , удержать перечислить налоговые могут за средств и наличии последнего уплатить . Если налогоплательщика возникла по налога, не появиться и налогового .

С стороны, налогового в степени от и налоговых во с . Так, , удержание из , выплачиваемых , производится какого- согласования (, подтверждения) его . Однако налоговых налоговые не и имеют не агентские .

Таким , налоговые выступают, одной , как лица, статусом, статусу (по к органам), с стороны, представители органов, не правами органов ( отношению налогоплательщикам).

Налоговые вступают круг , в которых налоговые . В если в срок перечислен, валютные налогового на в обращается (статья 46 РФ). будущем орган направить налога счет налогового (организации) пределах , указанных требовании уплате , а с сумм, отношении совершено в со 46 НК [1]. Не такого, качестве снабжения налога такие , как операций счетам агента арест имущества. означает, организация, , к , неверное НДФЛ, основании , приобретенного налогового , обязана сумму в доле, которой организации вероятность с лица суммы. конце , в уплаты сумм в поздние налоговый обязан пени( 75 НК ). Ещё обратим , что случае и налога, удержанию перечислению бюджет представителем, сообразно налога неисполненной , то конкретно является перед . Уплата за средств агентов позволяется.

словами, НК , регулирующие взыскания , используются налоговым лишь отношении ими налогоплательщиков налогов. налогового к за налогового не его повинности удержанные налога(. 108 НК ). Кроме недоимки пени налогового , в со 123 НК взыскивается за неперечисление( перечисление) налога. штрафа — 20% суммы, перечислению. взыскивается от , была соответственная удержана налогоплательщика. преступление пространство в случае, налоговый мог подобающую у из ему средств. к агенту использоваться на неких статей РФ, которых соучастник отношений предусмотрен. частности, за налоговым сведений налоговые установлена 126 НК в взыскания в 50 рублей любой акт. акт(), дотрагивающийся налогоплательщика, единичным самостоятельно метода представления налоговый: на либо носителе. же санкций в распорядке.

Прикрепленные файлы:

kursovaya_pro_nalogovuyu_64070_5318