Особенности налогообложения малого бизнеса. Часть 4

1 2 3 4

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Сектор малого и среднего предпринимательства (МСП) – важная  составляющая  российской  экономики  и  социальной сферы: здесь сегодня трудится каждый четвертый, работающий в стране. Вместе с тем, развитие МСП в России провоцируется кризисами  и  формируется  «волнами»  (начало 1990х,  1998, 2008  гг.): проблемы крупных предприятий приводят к  высвобождению  ресурсов,  которые  придают  новый  импульс  развитию  сектора МСП. Причем  кризис  2008  г. имеет  качественно новые последствия: для власти и населения стало очевидным, что поддержка субъектов МСП –  эффективная  антикризисная стратегия. Новая волна интереса к развитию малого и среднего предпринимательства проявилась на федеральном и была поддержана на региональном уровне, когда были существенно активизированы программы поддержки субъектов МСП.

По оценкам Министерства экономического развития и торговли малый бизнес формирует  около 15-17 % ВВП. По данному показателю Российская Федерация отстает не только от развитых стран, где этот показатель составляет 50-60%, но и от многих стран Восточной и Центральной Европы с переходной экономикой.

Существование малого предпринимательства в России  как реальности,   обозначает одновременно и наличие проблемы малого бизнеса. В стране назрела необходимость совершенствования нормативно — правовой базы, налогообложения этого вида предпринимательства, создания инфраструктуры малого бизнеса, стимулирования роста малых предприятий в производственной сфере.

Обеспечение благоприятных условий для развития субъектов малого предпринимательства, оказание им содействия с целью увеличения занятости населения и развития самозанятости и увеличения доли уплаченных налогов и сборов малым бизнесом в доходах бюджетов различных уровней является основными целями государственной политики в области развития и среднего предпринимательства в Российской Федерации.

Проблемы налогообложения всегда актуальны. При этом  имеют непреходящее значение,  как основной источник поступления денежных средств в бюджет государства и во внебюджетные социальные фонды. Именно поэтому налоги и налоговая система постоянно находятся в центре внимания всего общества в любом государстве.

Важным моментом для  налогообложения малого предпринимательства должно явиться   возможность добровольного выбора налогоплательщиком того или иного режима налогообложения (в случае существования одного или более альтернативных общему режимов налогообложения) или, по крайней мере, выбора ряда параметров налогообложения в рамках обязательной системы (например, объекта налогообложения или методики расчета базы налога).

Гражданский кодекс Российской Федерации, как и иные нормативно-правовые     акты,     не     содержит     четкого     определения     «малое предпринимательство», «малый бизнес», это приводит к неоднозначному подходу различных авторов к сущности этих понятий в экономической литературе.

Для идентификации малого бизнеса определяются субъекты предпринимательской деятельности, которых по определенным  критериям относят к субъектам именно малого предпринимательства.

Современное  состояние  налогообложения  малого  бизнеса  в  России отличается  взаимодействием   нескольких   параллельно   действующих систем: общей для всех предприятий, упрощенной и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, патентной системы, а также в виде единого налога для сельхозпроизводителей.  Это, в принципе, позволяет учесть специфику малых форм предпринимательства. [51, с. 98].

Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями  развития  общества.   Налоговые поступления необходимы государству для выполнения им соответствующих функций: социальной, оборонной, правоохранительной и т.д.

В ходе написания выпускной квалификационной работы были предложены некоторые мероприятия по совершенствованию налогообложения предприятий малого бизнеса.

Роль  малого  бизнеса,  которую  невозможно  переоценить,  исходит  из  ряда  функций, которые  он  выполняет.  Этот  сектор  экономики  ускоряет  экономический  рост  страны, поддерживает конъюнктуру рынка, создаёт рабочие места, обеспечивая тем самым занятость населения и развитие инноваций.

Одним  из  способов мобилизации  «внутренних  резервов»  роста  экономики  России  в современных  условиях  «санкционного»  кризиса  является  развитие  малого  бизнеса  и применение специальных налоговых режимов.

Оценка  тенденций  применения  специальных  налоговых  режимов  в  России  в  ходе исследования  проводилась  от  общего  к  частному,  детализация  осуществлялась  сначала  по укрупненным  показателям  (видам  налоговых  режимов),  а  на примере конкретного предприятия ООО «Форум».

Использование результатов  исследования  позволило  разработать  предложения  по  успешному  применению специальных налоговых режимов.

Из  всех  специальных  налоговых  режимов  отмечены  тенденции  выбора  наиболее выгодных. К числу лидеров, несомненно, относится упрощенная система налогообложения. К тому же на нее в основном переходят налогоплательщики при послаблении законодательства по  другим  специальным  налоговым  режимам,  например,  по  ЕНВД.  И,  действительно, упрощенная  система налогообложения,  с  ее  двумя  вариантами,  является наиболее  удобной для применения субъектами малого предпринимательства.

Анализ финансового состояния в ООО «Форум» выявил, что предприятие исходя из численности работников, относится к малому предприятию. Общество находится на упрощенном налогообложении. Налоговая нагрузка в 2014 году составила 8,68 %   и  9,28 % в 2015 году. Такая доля налоговых платежей в общем объеме поступающей выручки является для предприятия не обременительной.

Для ООО «Форум» система наиболее выгодна специальная система налогообложения единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Налоговый учет – это система обобщения информации о доходах и расходах для определения налоговой базы по прибыли на основе данных первичных документов.

Систему налогового учета организации выбирают самостоятельно, порядок его ведения устанавливается каждой организацией в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением руководителя).

Данные налогового учета должны отражать:

— порядок формирования сумм доходов и расходов;

— порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

— сумму остатка расходов (убытков), подлежащих отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

— порядок формирования сумм создаваемых резервов;

— сумму задолженности по расчету с бюджетом по налогу на прибыль.

Подтверждением данных налогового учета являются:

— первичные учетные документы (в т.ч. справки бухгалтера);

— аналитические регистры налогового учета;

— расчет налоговой базы.

Существует  острая  необходимость  реформирования процесса  и  комплекса  элементов  налогообложения  малого предпринимательства, которое состоит в следующем:

—  Реформирование  налогового  законодательства,  увеличение  его прозрачности, снижение налогового бремени и налоговых ставок;

— Упрощение порядка уплаты налогов;

— Ужесточение налогового контроля;

—  Применение  новых  способов  уплаты  налогов,  в  том  числе модернизация автоматизированных аппаратов, электронных личных кабинетов в сети интернет;

— Проведение бесплатных информационных семинаров для начинающих предпринимателей в области налогообложения.

Таким  образом,  без  реформирования  всех  составляющих налогообложения  малого  предпринимательства,  невозможно  представить эффективно  развивающуюся  сферу  бизнеса  в  стране,  потому  что    простота, прозрачность  и  удобство  уплаты  налогов  является  основным  элементом  не только  в  выполнении  государством  в  полном  объеме  своей  фискальной функции,  но  и  в  повышении  мотивации  к  развитию  у  малого  бизнеса,  без которого невозможно повышение конкурентоспособности страны в целом.

Малый бизнес особенно уязвим, ибо не имеет столь мощных оборонительных реду­тов, как собственная юридическая служба и служба безопасности, которые отчасти помо­гают крупным предпринимательским структурам минимизировать издержки правового беспредела. Значит, и здесь не обойтись без усиления государственных гарантий прав собственности.

Необходимо, наконец, сформулировать и долгосрочную концепцию государствен­ной поддержки МП, провести «инвентаризацию» ее методов. В качестве ближайших за­дач здесь стоят разработка механизмов привлечения частных кредитов в регионах под гарантии специально создаваемых гарантийных фондов (агентств); создание центров финансового лизинга; а также отработка механизма упрощенного налогообложения и обложения по вмененному доходу. Все это должно способствовать облегчению доступа потенциальных предпринимателей к заемному капиталу для открытия и расширения биз­неса, облегчить управление и учет на вновь создаваемых предприятиях.

Кроме того, роль государства в формировании благоприятной среды для развития малого бизнеса отнюдь не ограничивается одними только мерами непосредственно эко­номической политики. Во-первых, государство должно научиться видеть в малом пред­принимательстве и ассоциациях, его представляющих, равного и достойного партнера. Это можно продемонстрировать на деле не столько эпизодически проводимыми пышны­ми съездами «передовиков малого бизнеса», созданием сервильных объединений МП, сколько привлечением их представителей в постоянно действующие органы, где они мог­ли бы участвовать в формировании политики в области малого бизнеса.

Подводя итог, необходимо учитывать, что главной особенностью ведения деятельности на малом предприятии является возможность предприятий малого бизнеса использовать специальные режимы бухгалтерского учета, в частности упрощенной системы. При использовании этой системы предприятие имеет право на сокращение Плана счетов до необходимого минимума, что упрощает работу бухгалтеров. Следовательно, грамотный и вдумчивый подход к организации бухгалтерского и налогового учета в организациях, являющихся субъектами малого предпринимательства, может обеспечить весьма ощутимое снижение трудоемкости учетных процессов, повышение точности и оперативности обработки бухгалтерской информации и, следовательно, повышение качества принимаемых управленческих решений. 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 26.04.2016), (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. от 12.04.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 09.04.2016) www.consultant.ru
2. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 31.01.2016), (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 29.06.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2015), (часть третья)» от 26.11.2001 N 146-ФЗ (ред. от 09.03.2016) consultant.ru
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете» /www.consultant.ru
4. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 29.12.2015) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» www.consultant.ru
5. Федеральный закон от 30.12.1995 N 225-ФЗ (ред. от 29.06.2015) «О соглашениях, о разделе продукции» www.consultant.ru
6. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 29.12.2015) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» consultant.ru
7. Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 29.12.2015) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» consultant.ru
8. Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2015 г.» consultant.ru
9. Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2016 г.» www.consultant.ru
10. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598) www.consultant.ru
11. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»  consultant.ru
12. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» www.consultant.ru
13. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) www.consultant.ru
14. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522) consultant.ru
15. Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010). www.consultant.ru
16. Информация Минфина России N ПЗ-3/2015 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» consultant.ru
17. «Малое и среднее предпринимательство в России» (по итогам 2014г) Москва , 2015 Федеральная служба государственной статистики (Росстат)
18. Алиев Б.Х. Развитие специальных налоговых режимов в экономике региона Журнал «Региональная экономика: теория и практика» 37(364) — 2014
19. Амирджанова А.Ф. Налоги и налогообложение; Учебный курс; Изд-во МФПУ «Синегерия», 2013. —
20. Анисимов А. Л. Налоги и налоговое право : курс лекций. Ч. 1 / А. Л. Анисимов. — Екатеринбург : Изд-во УрГЭУ, 2012. — 149 с.
21. Бессонов И.С. Функционирование малого бизнеса в России и развитых странах мира // Вестник Самарского государственного экономического университета. — 2012. — №6
22. Бодрова Т. В. Налоговый учет и отчетность: учеб. пособие / Т. В. Бодрова. — Москва: Дашков и. К, 2013. — 471 с.
23. Брызгалин В.С. УСН и ЕНВД. Как платить налоги. Практика применения льготных налоговых режимов — М.: ЭКСМО, — 2011;
24. Валдайцев С. В., Молчанов Н. Н., Пецольдт К. Малое инновационное предпринимательство; Проспект — Москва, 2013. — 538 c.
25. Гамидуллаев  Р.Б.  Анализ  механизмов  государственной  поддержки малого  инновационного  предпринимательства // Известия ПГПУ им. В.Г.  Белинского. – 2012. – № 28. – С. 295.
26. Горлов В.В. Особенности налогообложения малого предпринимательства в России / Все о налогах / 2011, No5 (Электронная версия Консультант Плюс)
27. Заикина О. Большая польза малых дел. // Прямые инвестиции. — 2012. — №3. с.76
28. Золоторецкая, А., Что есть розница для ЕНВД? Отвечает Президиум ВАС РФ/ А. Золоторецкая// Малая бухгалтерия. — 2012. — №5. — С.9-1
29. Качур О.В. Налоги налогообложение [Текст]: учебное пособие / О.В. Качур. — М.: КНОРУС, 2011. — 384 с.
30. Касьянова Г.Ю. Упрощенная система налогообложения: применение организациями и индивидуальными предпринимателями — М.: АБАК, 2014-280с.
31. Касьянова Г.Ю. Единый налог на вмененный доход для организаций и индивидуальных предпринимателей — М.: АБАК, 2013;
32. Кашин В.А. Налоги и налогообложение: курс-минимум: учеб. Пособие / В.А. Кашин.- М.:Магистр. — 365с.
33. Кондраков И.П. Упрощенная система налогообложения — М.: Проспект,- 2011- 270с.;
34. КоролеваН.Ю. Проблемы организации раздельного учета в целях налогообложения и при совмешении налоговых режимов /журнал ТЕRRА ECONOMICUS  2013 Том  11   №  4  Часть   2 Ростов-на-Дону. -230с
35. Лапуста М. Г. Предпринимательство; Инфра-М — , 2013. — 384 c.
36. Лермонтов Ю. М. Малые предприятия: применение единого налога на вмененный доход/ Ю. М. Лермонтов// Финансовая газета: приложение. -2013. -С. 3-45.
37. Лымарь Е.Н Эффективность государственной поддержки малого и среднего бизнеса как участников рынков с монополистической конкуренцией. // Вестник Челябинского государственного университета. — 2012. — №10. с.95
38. Малов, О.Н. ОСНО + ЕНВД = Раздельный учет/ О.Н. Малов// Налог на прибыль: учет доходов и расходов. — 2011. — №6. — С.9-12
39. Набатников  В.М. Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие/В.М. Набатников. – Ростов-на Д.: Феникс, 2011 – 256 с.
40. Организация предпринимательской деятельности. Схемы и таблицы. Учебное пособие. В.П. Попков; Е.В. Евстафьева. СПб.: Питер, 2011.- 352 с.
41. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение — М.: Издательство Юрайт,2013;
42. Петрова В. Ю. Налоговые изменения для малого бизнеса/ В. Ю. Петрова// Бухгалтерский учёт. — 2013. -1. -С. 6 — 9.
43. Попов С.А.  Комплексный  анализ  оценки  эффективности управления  программами  поддержки  малого  предпринимательства [Текст]  //  Фундаментальные  исследования.  –    –  № 10‒10.  – С. 2249‒2252
44. Предпринимательство: учеб. / под редакцией В.Я. Горфинкеля, Г.Б. Поляка, В.А. Швандара. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011 – 581 с.
45. Путеводитель по налогам. Практическое пособие / КонсультантПлюс. — 30.06.2015. / Режим доступа: [http://www.consultant.ru/]
46. Ромашкина, Е.Г. Переход на «Вмененку» станет добровольным/ Е.Г. Ромашкина// Вмененка. — 2012. — №8. — С.22-25
47. Сайфиева С.Н.,  Особенности налогообложения российского малого предпринимательства: практический аспект журнал «Финансы». 2012. №10. С. 47-51.
48. Совершенствование механизма  государственной  поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства: коллективная монография / под общ. ред. В.В. Алещенко, В.В. Карпова. ‒ Омск: ИЦ «Омский научный вестник», 2015. ‒ 188 с.
49. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина. — М.: КНОРУС, 2014. — 480 с.
50. Турбина, О. ЕНВД: последняя пятилетка/ О. Турбина// Малая бухгалтерия. — 2012. — №5. — С.13-14 Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: Учебник/ Д.Г. Черник. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 415 с.
51. Чхутиашвили Л.В. Упрощенная система налогообложения как поддержка малого бизнеса / Налоги и налогообложение / 2010, No9 (Электронная версия Консультант Плюс).
52. Шаронова, Е.А. Какой будет вмененка с 2013 года/ Е.А. Шаронова// Главная книга. — 2012. — №14. — С.5-8
53. Шестакова Е.В. Оптимизация налогов — Ростов н/Д: Феникс, 2013
54. Шкурихина Т.Л. Налогообложение Индивидуального Предпринимателя «учебно-методический комплекс» — М.: ВГНА Минфин России, 2011;
55. Федеральная Налоговая Служба — www.nalog.ru <http://www.nalog.ru>;
56. Федеральная служба государственной статистики — http://www.gks.ru/
57. Консультант плюс — <http://www.consultant.ru/>;
58. Гарант — http://www.garant.ru/
59. Современные научные исследования и инновации. — Май, 2012 http://web.snauka.ru/issues/2012/05/11995
60. Новикова А. Минэк и «ОПОРА России» нашли схему спасения ИП. — 2013 http://rbcdaily.ru/economy/562949986456333
61. В помощь предпринимателю, методическое пособие http://www.pandia.ru/
62. Журнал «Упрощенка» — http://www.26-2.ru/
63. Портал «Налоги России» — http://www.taxru.com/
64. Система Главбух — справочная система http://www.1gl.ru/
65. Нормативные акты бухгалтера http://na.buhgalteria.ru/document/n135439
66. В помощь бухгалтеру — Нормативные акты и документы http://mvf.klerk.ru
67. Нормативное регулирование бухгалтерского учета [Электронный ресурс]. – Сайт: Экономическая библиотека. — Режим доступа: http://eclib.net/
68. Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение — Режим доступа:http://lib.rus.ec/
69. http://ppt.ru/news/134618

1 2 3 4