1.4. Субъекты и правила платежных систем таможенных карт
Рассмотрим субъекты платежных систем таможенных карт.
Субъектами платежных систем таможенных карт являются:
- оператор платежной системы;
- оператор по переводу денежных средств;
- операторы услуг платежной инфраструктуры;
- операционный центр;
- платежный клиринговый центр.
Нормативного определения понятия электронной платежной системы действующее российское законодательство не содержит.
В практической деятельности под этим понятием понимаются платежные механизмы, при использовании которых платежи за товары, работы, услуги или получение наличных денег в кредитных организациях осуществляется дистанционно с помощью определенных технических устройств и каналов связи. В данном случае отсутствует необходимость перевода денег с одного счета на другой в банке или другой финансовой организации. Плательщику не нужно указывать сведения о себе (при оплате услуг или покупке товара, не требующего доставки, например, PIN-кода). Усиливается распространение электронных платежных систем, доступ к которым осуществляется с помощью мобильного телефона (через SMS, WAP и другие протоколы). Менее распространены другие способы: по модему, по телефону с тональным набором, по телефону через оператора [18 c.66-67].
Система «Таможенная карта» предоставляет участникам ВЭД принципиально новую инфраструктуру, позволяющую осуществлять безналичные денежные переводы любого объема в уплату таможенных платежей и обеспечивать 100% надежность этих переводов. Для этого на таможенных постах по всей территории России устанавливаются электронные терминалы, связанные в одну глобальную сеть. Участник ВЭД, использующий эту инфраструктуру, имеет возможность осуществлять оплату таможенных платежей со своего банковского счета в режиме реального времени и контролировать движение своих средств и исполнение платежей.
Для того чтобы иметь возможность пользоваться таможенной картой, участник ВЭД должен выбрать любой из банков-эмитентов таможенной карты, открыть в этом банке счет и заключить договор для получения таможенной карты. Полученную карту участник ВЭД может использовать для оплаты таможенных платежей и сборов на любом оборудованном таможенном посту в любом регионе России [17 c.165-167].
Таможенная карта предназначена для оплаты таможенных пошлин, налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов и других таможенных платежей в рублях РФ, взимание которых возложено на таможенные органы, для обеспечения исполнения обязательств по уплате таможенных платежей, а также для идентификации плательщиков-участников ВЭД.
Таможенные карты могут использоваться для обеспечения обязательств импортера при получении акцизных марок. При этом импортеру не требуется отвлекать финансовые ресурсы для того, чтобы заранее депонировать средства на счете таможенного органа.
Таможенные карты могут использоваться для обеспечения уплаты таможенных платежей при транзите и доставке товаров под таможенным контролем. При этом не требуется заранее депонировать средства на счете таможенного органа или оформлять банковскую гарантию в качестве обеспечения выполнения обязательств по уплате таможенных платежей.
Таможенная карта дает возможность уплачивать обязательные валютные платежи в рублях, а также уплачивать таможенные платежи за третьих лиц.
Таможенная карта представлена в нескольких модификациях. При ее оформлении участник ВЭД самостоятельно выбирает наиболее подходящий вид [19 c.77].
Рассмотрим характеристику основных видов таможенных карт:
1) карта юридического/физического лица без возможности резервирования. По данной карте возможна оплата любых таможенных платежей;
2) карта юридического/физического лица с возможностью резервирования. По данной карте возможна оплата любых таможенных платежей, а также осуществление резервирования на специальном карточном счете платежного лимита в размере, необходимом для обеспечения обязательств плательщика при пересечении то варов и транспортных средств через границу Российской Федерации, а также осуществление платежей из-за резервированной суммы;
3) карта с возможностью уплаты платежей за третьих лиц без возможности резервирования. По данной карте возможна оплата любых таможенных платежей, в том числе за третьих лиц;
4) карта с возможностью уплаты платежей за третьих лиц с возможностью резервирования. По данной карте возможна оплата любых таможенных платежей, в том числе за третьих лиц, а также осуществление резервирования на специальном карточном счете платежного лимита в размере, необходимом для обеспечения обязательств плательщика при пересечении товаров и транспортных средств через границу Российской Федерации, а также осуществление платежей из-за резервированной суммы;
5) основные и дополнительные карты. Карты, эмитированные банком, подразделяются на основные и дополнительные. Основная и дополнительные карты выпускаются к одному счету и имеют единый расходный лимит
[15 c. 88-87].
Изменение данного расходного лимита возможно по любой из карт – основной или дополнительных к ней. Срок действия каждой карты – календарный год.
В случае необходимости установления индивидуальных лимитов по картам их следует определять как разные основные карты.
Банки – чрезвычайно важная составляющая системы «Таможенная карта». Дело в том, что держатель карты работает именно с банком – эмитентом таможенных карт. В настоящее время в систему входят банки по всей России, в то же время не накладывается никаких ограничений на вступление нового банка в «Таможенную карту». На практике начальный продукт таможенная карта обрастает целым пакетом сопутствующих банковских услуг. Именно этот пакет дополнительных услуг и является основным в конкуренции и борьбе банков-участников платежной системы за клиентов как участников ВЭД, уже применяющих таможенную карту, так и участников ВЭД, не использующих данный продукт, но являющихся потенциальными пользователями таможенной карты. Хочется отметить, что среди банков довольно-таки часто наблюдается картина переманивания клиентов путем предложения услуги «Таможенная карта». Ведь банковские ставки на рынке практически одинаковы, и выигрывает тот банк, который предоставит своему клиенту больший набор сопутствующих услуг.
В настоящий момент в платежной системе задействованы и зарубежные банки. О системе «Таможенная карта» знает большинство иностранных банков, работающих на российском рынке. В системе работает множество российских банков, коэффициент доверия к которым очень высок, как со стороны российских, так и зарубежных компаний. Среди них есть банки на любой вкус: крупные с развитой филиальной сетью и небольшие, имеющие возможность более гибко подходить к нуждам клиентов.
Чтобы открыть таможенную карту, можно перевести часть своих денег в другой банк, являющийся эмитентом таможенных карт, но это будет неудобно ни клиенту, ни его банку, из которого будут «уведены» деньги.
Поэтому следует просто сообщить своему банку о желании работать с использованием таможенной карты. Весьма вероятно, что вскоре банк станет участником системы, и будет получена нужная услуга без изменения привычного банковского обслуживания. Сейчас на рынке сложилась ситуация, что именно клиенты подталкивают банки к вступлению в платежную систему «Таможенная карта».
Банк-эмитент выполняет ряд функций:
— по вхождению в систему «Таможенная карта» получает право на проведение эмиссии таможенных карт;
— подписывает договора на эмиссию и обслуживание таможенных карт с юридическими и физическими лицами, клиентами банка, и ведет их счета;
— устанавливает тарифы и условия обслуживания клиентов банка по этим договорам.
В целях усиления контроля за обеспечением уплаты таможенных платежей и иных обязательств, предусмотренных таможенным законодательством, а также упрощения расчетов при уплате таможенных платежей и сокращения сроков проведения таможенных операций с товарами была утверждена технология применения микропроцессорных пластиковых карт (таможенных карт) при обеспечении уплаты таможенных платежей.
В соответствии с технологией, таможенная карта, как отмечалось выше, является микропроцессорной банковской картой, эмитируется кредитными организациями (банками-эмитентами) и является инструментом доступа к счету плательщика таможенных платежей в банке-эмитенте.
Уплата таможенных платежей с таможенной карты производится в валюте Российской Федерации, либо в валюте США. Наличие счета (чека, подтверждающего совершение сделки по таможенной карте), подписанного держателем карты и инспектором таможенного органа, считается фактическим поступлением денежных средств на счет таможни.
Технология применения таможенной карты разработана для возможности применения микропроцессорных пластиковых карт, являющихся средством доступа к банковскому счету в банке-эмитенте через электронные терминалы или иные устройства и содержащие информацию, позволяющую держателю таможенной карты, эмитированных банками-эмитентами в соответствии с приказом ГТК от 3.08.2001 г. № 757 «О совершенствовании системы уплаты таможенных платежей», при обеспечении уплаты таможенных платежей за исключением случаев получения импортерами акцизных марок.
Технология определяет порядок приема таможенными органами таможенных карт для осуществления операций резервирования и разрезервирования денежных средств, а также уплаты таможенных платежей из резервированных денежных средств и учета проведенных по таможенным картам операций [13 c.7-9].
В таможне, осуществляющей прием таможенных платежей с применением таможенных карт, организуется рабочее место инспектора, состоящее либо из специализированного платежного электронного терминала (POS-терминала), либо из платежного терминала на базе персонального компьютера с устройством чтения микропроцессора таможенной карты и модема для сбора данных и передачи авторизационных сообщений.
Для расчетов с использованием таможенной карты участнику ВЭД открывается в одном из банков, оказывающих услуги по оформлению и обслуживанию таможенных карт, счет, который ведется в рублях Российской Федерации. Расчеты с использованием таможенной карты могут производиться только в пределах денежных средств, находящихся на счете участника ВЭД. Пополнение счета производится в безналичном порядке с иных счетов участника ВЭД, открытых в валюте Российской Федерации. Зачисленные на счет участника ВЭД денежные средства становятся доступными для таможенных платежей участника ВЭД с использованием таможенной карты после 18:00 рабочего дня, следующего за днем зачисления.
Порядок расчетов с использованием таможенной карты предусматривает при осуществлении платежа обязательное проведение авторизации – процедуры проверки таможенной карты с целью получения разрешения банка для проведения операций с использованием таможенной карты.
Таможенная карта подлежит перевыпуску в следующих случаях:
— по истечении срока действия таможенной карты;
— в случае утери/кражи таможенной карты;
— в случае нарушения работоспособности таможенной карты.
В случае утраты PIN-кода перевыпуск таможенной карты не требуется, достаточно сменить PIN-код.
Таможенная карта дает возможность осуществлять все виды таможенных платежей в любом таможенном органе на территории РФ 24 часа в сутки 7 дней в неделю. В соответствие с требованиями ФТС оборудованием для приема карт оснащаются все без исключения таможенные органы [18 c. 12-15].
Таким образом, благодаря использованию участником внешнеэкономической деятельности таможенной карты, происходит упрощение и ускорение совершения таможенных операций с товарами, что является очень важным для выполнения поставленной цели — сокращения временных затрат.
Рассмотрим также как производится оплата таможенных и иных платежей с использованием таможенных карт, эмитированных в рамках платежной системы ООО «Таможенная платежная система».
В соответствии с Технологией расчетов по таможенным и иным платежам с применением микропроцессорных пластиковых карт (таможенных карт), утвержденной приказом Государственного Таможенного Комитета России от 3 августа 2001 г. № 757 «О совершенствовании системы уплаты таможенных платежей», наличие счета, сформированного терминалом и подписанного держателем банковской карты и инспектором таможни, и чека, подтверждающего успешное завершение проведенной операции, считается фактическим поступлением денежных средств на счета, открытые для учета таможенных и иных платежей [15 c. 74-77].
Таможенные платежи, уплачиваемые с применением карт, зачисляются на счета, открытые для учета таможенных и иных платежей.
Отдел таможенных платежей таможни осуществляет контроль за сроками и полнотой поступления таможенных платежей, уплаченных с применением карт, на указанные счета. Учет таможенных платежей, уплаченных с применением карт, производится в соответствии с установленным порядком.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что ООО «Таможенная карта» и ООО «Таможенная платежная система» — это рабочие системы, принятые как стандарт крупнейшими российскими банками и признаваемые банками других стран. Развитое межбанковское сотрудничество между странами на уровне крупных коммерческих банков уже сегодня обеспечивает функционирование их механизмов за пределами России, в первую очередь – поддержку транзитных операций.
В целом по всей главе можно сделать вывод о том, что с развитием электронных технологий популярность электронных платежных систем постоянно растет. На сегодняшний день количество пользователей электронными платежными системами стремительно увеличивается. Как результат интенсивного развития торговых отношений в интернете стало появление такого сервиса как электронные платежные системы. Данный сервис максимально упростил проведение финансовых операций в сети и положил начало развитию электронной коммерции. Платежные системы электронной коммерции, предоставляют собой инструмент, который дает возможность пользователям рассчитываться друг с другом, не прибегая к сторонним финансовым организациям. Благодаря существованию электронных платежных систем у пользователей интернет появилось множество новых возможностей и удобств. Это и большой выбор способов оплаты, и оперативность и простота в использовании, бесплатная регистрация и обслуживание, возможность производить расчет различными валютами, постоянный доступ к электронным ресурсам их обмена, а также множество других преимуществ.
Что же касается применения электронных платежных систем в таможенном деле, то во время происходящих сейчас перемен в таможенном законодательстве, необходима активность со стороны не только таможенных представителей и других участников ВЭД, но также и со стороны таможенных органов. И здесь необходимо акцентировать внимание на технологическом прорыве в области внешней торговли, максимальном использовании логистики и технологических решений с применением электронного декларирования и электронных платежных систем. Именно это позволит сделать рынок таможенных услуг в России более цивилизованным и привлекательным для бизнеса.
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ ПЛАТЕЖНЫХ СИСТЕМ
НА ЗАО «ХАМЕ ФУДС»
§ 1 Характеристика деятельности ЗАО «Хаме Фудс»
Во Владимирской области сосредоточено множество промышленных и пищевых предприятий различных направлений деятельности. По данным
Департамента внешних экономических связей Администрации Владимирской области, на постоянной основе внешнеэкономическую деятельность на 2016 год осуществляли 359 участников, из них 333 – юридические лица[1]. Одним из таких предприятий является Закрытое акционерное общество «Хаме Фудс».
Закрытое акционерное общество «Хаме Фудс», сокращенное название ЗАО «Хаме Фудс», является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании устава данного акционерного общества. Компания начала свою работу во Владимирской области в 2004 году и до 2017 года являлась дочерним предприятием знаменитой чешской компании пищевой промышленности ООО «Хаме».
«Хаме» представляет собой крупный холдинг, который объединяет ряд промышленных предприятий, находящихся в разных странах Европы. Помимо пяти заводов в Чехии и одного в России, «Хаме» имеет также завод
в Молдове и один завод в Румынии. Также компания включает в себя дочерние предприятия, открытые в Венгрии, Польше, Украине. Доля рынка Чехии в данных товарных категориях превышает 70 %. Первенство в своей отрасли и высококачественная продукция предоставили возможность компании создать крепкую и стабилизированную платформу для освоения соседних рынков. «Хаме» экспортирует продукцию собственного производства в более чем 35 стран мира. В их число входят такие страны как: Россия, Австрия, Казахстан, Болгария, Украина, Вьетнам и другие. Продукция торговой марки «Хаме» широко известна также в Европе и Азии.
В России ЗАО «Хаме Фудс» является частным предприятием с чешским капиталом. Численность сотрудников составляет более 200 работников.
Объемов продукции, которая производится на заводе, достаточно для того, чтобы осуществлять продажи не только на территории всей Российской Федерации, но и для того, чтобы экспортировать продукцию на Украину, Казахстан, Туркменистан, Азербайджан и т.д [16 c.15].
Место нахождения ЗАО «Хаме Фудс»: 601270, Россия, Владимирская область, п.Боголюбово, ул. Западная, д. 35. Является единственным заводом в России.
В настоящее время генеральным директором компании «Хаме» является Мартин Штрупл. Производитель брендовых потребительских товаров компании «Хаме» – норвежская группа «Orkla» заключила соглашение о присоединении чешского производителя пищевых продуктов. По официальным данным Федеральная антимонопольная служба (далее ФАС) уже дала норвежской компании разрешение на покупку чешского предприятия «Хаме», располагающегося в России
ЗАО «Хаме Фудс» — это предприятие, специализирующееся на производстве паштетов и детского питания.
Основной целью деятельности данной компании является реализация хозяйственных функций, направленных на получение прибыли, «сатисфакция» социальных и материальных нужд участников компании, удовлетворения общественных потребностей в его продукции, работах, услугах.
Несмотря на то, что компания, по официальным данным Департамента внешних экономических связей Владимирской области, не входит ни в десятку ведущих экспортеров, ни в десятку ведущих импортеров области по данным 2017 года, тем не менее, она является активным участником внешнеэкономической деятельности, осуществляя экспортные и импортные операции
Основным видом деятельности предприятия является экспорт и импорт продуктов питания. Экспортно-импортные операции осуществляются посредством работников отдела Внешнеэкономической деятельности (далее ОВЭД).
Весь грузопоток можно разделить на две основные его составляющие. Часть продуктов питания импортируются автомобильным транспортом, другая часть – морским транспортом.
Ведущей страной-импортером по автомобильным перевозкам в 2017 году является Чехия. В среднем из нее импортируется порядка 74 машин в год. Это объясняется тем, что именно в Чехии располагается головная фирма-производитель, на балансе которой 7 заводов, оснащенных современным оборудованием и имеющих большие производственные мощности для выпуска необходимой доли продукции. Из Чехии импортируются паштеты, готовые блюда, фруктовое, овощное и мясное детское питание, кетчупы и соусы.
Италия и Австрия занимают второе и третье место по количеству машин в год. Из них импортируется сырье, в том числе печень, шпик, свиные головы и другие субпродукты для производства детского питания и паштетов на территории РФ. На них в среднем приходится 36 и 11 машин соответственно в год. Масштабный импорт сырья обусловлен более низкой ценой на субпродукты у иностранных поставщиков, по сравнению с той ценой, которую предлагают отечественные производители.
На последнем месте по количеству машин находятся Польша и Дания. Из них импортируется сырье для упаковки, в том числе банки и крышки для фабрикации паштетов и детского питания, производимых на территории РФ. Такое небольшое количество машин характеризуется тем, что упаковка в большей степени закупается в Чехии, которая в свою очередь приобретает ее Польши и Дании. Это объясняется меньшими расходами, связанными с транспортировкой [19 c.88].
Поставки из Германии и Латвии не оправдали себя из-за больших расходов. Из Германии импортировалась упаковка, но по сравнению с Польшей и Данией, компания несла большие расходы. Из Латвии импортировался шоколад, но он не стал пользоваться спросом среди заказчиков, и не было специально оборудованных складов для хранения, в результате чего он очень быстро портился. Именно поэтому поставки из этих стран были прекращены (Рисунок 1).
Рисунок 1 – Объем грузооборота (импорта) автомобильным транспортом за 2016-2017 гг., в машинах
Лидером по поставке продукции морским видом транспорта является Китай. Это связано не только с очень низкими ценами на продукцию, но и сравнительно небольшими расходами на транспортировку. В среднем стоимость перевозки 1 двадцати футового контейнера обходится компании в 45000 рублей. На него приходится в среднем 8 контейнеров в год. Из Таиланда и Вьетнама поставляется в среднем по 4 контейнера в год. Они занимают второе место по поставкам среди всех стран-импортеров.
Такое небольшое количество объясняется большими затратами на транспортировку. Стоимость транспортировки из этих стран практически в 2 раза выше, чем из Китая, и составляет около 85 000 рублей. Они занимают второе место по поставкам среди всех стран-импортеров. Также продукция поставляется из Испании, это около 2 контейнеров в год и Греции – 1 контейнер в год. Из данных стран импортируется в основном овощная и фруктовая консервация, в том числе консервированные шампиньоны, огурцы, помидоры, ананасы, персики и др. (Рисунок 2).
Рисунок 2 – Объем грузооборота (импорта) морским транспортом за 2016-2017 гг., в контейнерах
Таким образом, большая часть продукции для розничной продажи поступает из-за границы автомобильным транспортом. Это объясняется тем, что предприятие сравнительно небольшое, и не имеет необходимых мощностей для производства требуемого количества продуктов питания, удовлетворяющих запросам заказчиков. Однако грузооборот и автомобильным и морским транспортом не стабилен и не имеет положительной динамики. Несмотря на удобную развязку, способность доставлять требуемый груз и продукцию «от двери к двери», автомобильный и судоходный транспорт требует дополнительных затрат на поддержание эксплуатационной способности, сюда относятся и ремонтные работы, ароматизация оборудования и техники, заключение и соблюдение договорных обязательств (при заключении договора перевозки, коносамента), ряд иных проблем. Исходя из информации, расположенной на официальном сайте РЖД 44 % перевозок в России приходится на железнодорожный транспорт. Было бы удобнее сочетать несколько видов транспортировки, что позволило бы уменьшить затраты на обеспечение и содержание как автомобилей, так и судов, находящихся на балансе ЗАО «Хаме Фудс».
2 Отдел ОВЭД и его роль в функционировании предприятия
Отдел внешнеэкономической деятельности (далее ОВЭД) — это часть аппарата управления предприятия. Его задача — осуществлять планирование, организацию и координацию ВЭД предприятия.
Главными задачами ОВЭД являются:
1) управление экспортным потенциалом предприятия и создание конкурентоспособной продукции;
2) обеспечение выполнения обязательств перед иностранными партнерами;
3) освоение новых форм производственного, научно-технического и инвестиционного сотрудничества;
4) подготовка контрактного товара к процедуре таможенного оформления.
Основной функцией ОВЭД является обеспечение стабильной и адекватной реализации потенциальных возможностей предприятия в сфере внешнеэкономической деятельности, углубление торговых отношений с иностранными партнерами.
Основными видами работ, выполняемых ОВЭД, являются следующие:
1) организация экспортно-импортных операций;
2) валютно-финансовые операции;
3) декларирование и таможенное оформление грузов;
4) установление партнерских связей с фирмами других стран;
5) научно-информационная работа;
6) поиск способов выхода предприятия на внешний рынок;
7) изучение направлений и тенденций развития мирового рынка конкретного товара.
На ОВЭД возлагаются следующие функции:
1) организация установления прямых, производственных и научно- технических связей, решение вопросов производственно-технической кооперации с предприятием и фирмами других стран;
2) организация подготовки и участия в переговорах с иностранными фирмами;
3) организация в установленном порядке приема представителей зарубежных и отечественных предприятий (фирм), прибывших для решения вопросов по внешнеэкономической деятельности;
4) организация сбора, систематизации, изучения и обобщения информационных материалов по маркетингу, об экономической, сбытовой и прочей деятельности.
ОВЭД возглавляет начальник отдела, а сам отдел состоит из групп и специалистов.
Выделяются следующие группы:
1) Инженерно-техническая группа, главная задача которой состоит
в создании, укреплении экспортного потенциала и производственно-
технической базы.
Данная группа выполняет следующие функции:
1) участвует в разработке ассортимента новых экспортных изделий и испытании образцов;
2) разрабатывает предложения по совершенствованию производства и использованию новых технологий;
3) изучает требования иностранных потребителей к качеству продукции экспорта.
2) Коммерческая группа, выполняющая следующие функции:
1) обеспечивает выполнение обязательств по международным соглашениям (контрактам);
2) участвует в подготовке и организации коммерческих переговоров;
3) организует экспортные и импортные поставки;
4) подготавливает предложения о прекращении производства продуктов, не пользующихся спросом на иностранном рынке;
5) разрабатывает мероприятия по повышению рентабельности экспортных поставок и улучшению импорта.
3) Экономическая группа, выполняет следующие функции:
1) планирует и прогнозирует внешнеэкономическую деятельность предприятия;
2) анализирует продуктивность экспорта и импорта изделий;
3) прогнозирует результат от внешнеэкономической деятельности: примерная прибыль, рентабельность, масштабы сбыта и т.д.
Декларирование и таможенное оформление являются одними из главных направлений деятельности ОВЭД, так как не только потребители продукции предприятия находятся за рубежом, но и основные поставщики сырья — иностранные партнеры. Это обусловливает постоянные грузопотоки сырья и товаров.
В штате ОВЭД ЗАО «Хаме Фудс» состоят 3 сотрудника: 2 декларанта, которые занимаются непосредственно таможенным оформлением продукции на Владимирском таможенном посту и 1 специалист по таможенному оформлению, который занимается оформлением разрешительной документации и оформлением контейнерных перевозок.
Таким образом, ОВЭД на предприятии малочислен, но он может успешно справляться со своими функциями благодаря взаимодействию с другими отделами предприятия.
Основными направлениями его деятельности выступают декларирование и таможенное оформление товаров. Основной функцией ОВЭД является обеспечение стабильной и реалистичной потенциальным возможностям предприятия внешнеэкономической деятельности, углубление торговых отношений с иностранными партнерами.
§ 3 Технологии уплаты таможенных платежей с использованием электронных средств оплаты
По данным бухгалтерского (финансового) отчета, сформированного в период написания дипломной работы на 31 декабря 2017 года, предприятие осуществляло, как и в предыдущие годы, производство мясных, мясорастительных и плодоовощных консервов, детского питания, кетчупов.
В течение 2017 года предприятие также осуществляло оптовую торговлю импортными продуктами питания. В связи с этим организация продолжала сотрудничество по контрактам на поставку с зарубежными фирмами HAMES.R.O., INDUSTRIASALIMENTARIASDENAVARRAS.A.U.
Оценим финансовое состояние ЗАО «Хаме Фудс» за рассматриваемый период (Таблица 1).
При первоначальном анализе выявлено, что валюта актива баланса (сумма средств, принадлежащих предприятию) за отчетный период увеличилась на 146,9 млн. руб. Наибольшее влияние на финансовое состояние предприятия оказало увеличение дебиторской задолженности (+62), увеличение запасов (+45), уменьшение денежных средств (-12).
Таблица 1 – Анализ статей баланса на 2017 год
| Наименование статей актива баланса | Код стро-ки | На начало отчетного периода,тыс.руб | На конец отчетного периода, тыс.руб. |
Абсолютное измене-ние (гр. 4 – гр. 3) тыс.руб. | Относитель-ное изменение, в % к итогу (гр. 5 / итог по гр. 5 х 100%) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Нематериаль-ные активы | 1110 | — | — | — | — |
| Основные средства | 1150 | 117094 | 123634 | 6540 | 4,45 |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | 417 | 1619 | 1202 | 0,82 |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | 4686 | 4520 | -166 | -0,11 |
| Итого по внеоборотным активам | 1100 | 122197 | 129773 | 7576 | 5,16 |
| Запасы | 1210 | 180165 | 245932 | 65767 | 44,78 |
| НДС | 1220 | 23359 | 23508 | 149 | 0,10 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 185757 | 276797 | 91040 | 61,99 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 1240 | 94 | 0 | -94 | -0,06 |
| Денежные средства | 1250 | 42045 | 24476 | -17569 | -11,96 |
| Итого по оборотным активам | 1200 | 431420 | 570713 | 139293 | 94,84 |
| Баланс | 1600 | 553617 | 700486 | 146869 | — |
Значение показателей Ф1, Ф2 и Ф3 меньше нуля, что свидетельствует о финансовой неустойчивости компании, а также о том, что все оборотные средства и, возможно, часть внеоборотных активов сформированы за счет привлеченного капитала и не обеспечены собственным. Приведенные показатели свидетельствуют о снижении уровня платежеспособности, в результате чего предприятие вынуждено прибегать к долгосрочным заемным источникам финансирования для оплаты первоочередных платежей.
Таблица 2 – Финансовые показатели ЗАО «Хаме Фудс» за 2017 год
| Наименование показателя | Формула для расчета | Значение показателя на начало года, тыс. руб. | Значение показателя на конец года, тыс.руб. |
| Собственные оборотные средства (СОС) | СОС=стр.1300-стр 1100 (по данным ф.1) | 244 689 | 128 054 |
| Собственные и долго срочные заемные средства (СДОС) | СДОС=СОС+стр.1400 ( по данным ф.1) | 248 900 | 267 992 |
| Общая величина основных источников формирования запасов и затрат предприятия (ООС) | ООС=СДОС+стр.1520 ( по данным ф.1 с учетом задолженности перед поставщиками и персоналом) | 414 322 | 557 026 |
| Запасы и затраты (ЗИЗ) | ЗИЗ=стр.1 210+ стр. 1220 (по данным ф.1) | 203 524 | 269 440 |
| Финансовый показатель (Ф1) | Ф1= СОС-ЗИЗ | 41 165 | -141 386 |
| Финансовый показатель (Ф2) | Ф2 = СДОС-ЗИЗ | 45 376 | -1 448 |
| Финансовый показатель (Ф3) | Ф3 = ООС-ЗИЗ | 210 798 | 287 586 |
Рассмотрим коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами предприятия (Таблица 3).
Коэффициент К2 имеет значение меньше единицы, что нормально. Возникла необходимость для расчета коэффициента К3 за период равный 6 месяцам. Полученное значение данного коэффициента свидетельствует о реальной возможности восстановления платежеспособности предприятия[22 c.33].
Таблица 3 – Коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами
| Наименование коэффициента | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| Коэффициент текущей ликвидности
К1=290/(690-640-650) |
2,36 | 1,89 |
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами
К2=(490-190)/290 |
0,57 | 0,22 |
| Коэффициент восстановления платежеспособности | 2,66 | 0,92 |
Рассмотрим сведения о задолженностях предприятия за отчетный 2017 год (Таблица 4).
1) Дебиторская задолженность на конец отчетного периода составляет 276 797 тыс. рублей.
2) Кредиторская задолженность на конец отчетного периода составляет 302 721 тыс. рублей.
3) Общий объем заемных средств на начало отчетного года составляет 1 815 тыс. рублей. На конец года остаток заемных средств составляет 136 685 тыс. рублей. Все договоры займа являются долгосрочными.
Наблюдается увеличение общего остатка заемных средств предприятия на конец отчетного года по сравнению с началом отчетного года на 134 870 тыс. рублей, что на 98,7 % больше. Это означает, что долгосрочные обязательства предприятия перед третьими лицами в свою очередь увеличились и составили в общей сумме 138 500 тыс. руб.
Таблица 4 – Задолженность предприятия на отчетный 2017 год
| Наименование показателя | На начало отчетного периода, тыс. руб. | На конец отчетного периода, тыс.руб. |
| Дебиторская задолженность | — | 276 797 |
| Кредиторская задолженность | — | 302 271 |
| Общий объем заемных средств | 1815 | 136 685 |
Оценим финансовое положение предприятия на долгосрочную перспективу.
Структура источников средств предприятия:
- Собственные средства предприятия составляют 257 827 тыс.
рублей, в том числе:
а) уставный капитал – 13 710 тыс. рублей,
б) резервный капитал (резерв, образованный в соответствии с учредительными документами) — 2 057 тыс. рублей,
в) нераспределенная прибыль – 242 060 тыс. рублей;
- Заемные средства – 136 685 тыс. рублей.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств по данным бухгалтерского баланса:
- = (стр. 1 400 + стр. 1 500): стр. 1 300 = (139 938 тыс. руб. + 302 721 тыс. руб.) : 257 827 тыс. руб. = 1,71
Рост данного коэффициента свидетельствует о снижении финансовой устойчивости предприятия и повышения уровня зависимости от внешних кредиторов организации за счет увеличения заемных средств и снижения прибыли.
Дадим оценку объему уплаты таможенных платежей с 2017-2017 гг. В 2016 году объем уплаченных таможенных платежей уменьшился. Он составил 38 782 542,35 млн. руб., что на 16 % меньше показателя 2017 г. (46 147 893 млн. руб.). В 2017 произошло увеличение уплаченных таможенных платежей, сумма которых составила 56 074 400,74 млн. руб., что на 44,6 % больше показателя 2016 года. Результатом такой динамики уплаты таможенных платежей послужило увеличение объема импортируемой продукции, и уменьшение ставки ввозной таможенной пошлина на сырье до уровня 2017 года.
Однако в 2016 году объем таможенных платежей снизился в связи с уменьшением ставок ввозных таможенных пошлин на ряд товаров и составил 54 573 471,42 млн. руб., что на 2,7 % меньше показателя 2017 г. В 2017 году произошло также снижение объема уплаченных таможенных платежей, которые составили 52 263 451,14 млн. руб., что на 4,3 % меньше показателя 2016 года (Рисунок 3).
Рисунок 3 – Объем уплаты таможенных платежей ЗАО «Хаме Фудс» за 2017-2017 гг., в млн. руб.
Таким образом, положительной динамики уплаты таможенных платежей за рассматриваемый период не наблюдается.
Доля таможенных платежей в общем объеме таможенных платежей, которые уплачивают все предприятия, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью на территории Владимирской области незначительная. По официальным данным, в 2017 г. общий объем таможенных платежей составил 7 500 000 000 млрд. руб. Доля уплаченных ЗАО «Хаме Фудс» таможенных платежей в общем объеме составила 0,6 %. В 2016 году общий объем таможенных платежей составил 9 277 000 000 млрд. руб. Доля уплаченных ЗАО «Хаме Фудс» таможенных платежей составила 0,4 %. В 2017 году общий объем таможенных платежей составил 10 368 000 000 млрд. руб. Доля уплаченных ЗАО «Хаме Фудс» таможенных платежей составила 0,5 %. В 2016 году общий объем таможенных платежей составил 18 800 0000млрд. руб. Доля уплаченных ЗАО «Хаме Фудс» таможенных платежей составила 0,3 %. В 2017 году общий объем таможенных платежей составил 5008 200 000 млрд. руб. Доля уплаченных ЗАО «Хаме Фудс» таможенных платежей составила 0,2 %.[22]
Таким образом, доля таможенных платежей, уплаченных ЗАО «Хаме Фудс», в общем объеме таможенных платежей ежегодно снижается (Рисунок 4).
Рисунок 4 – Соотношение таможенных платежей, уплаченных ЗАО «Хаме Фудс» и общего объема таможенных платежей, уплачиваемых предприятиями ВЭД на территории Владимирской области 2013-2017 гг., в млрд. руб.
Во-первых, это происходит по причине снижения объема ввозимой продукции. Во-вторых, за счет использования предприятием менее удобной и оперативной технологии уплаты таможенных платежей – банковского перевода, в отличие от нынешних передовых таможенных технологий.
Уплата таможенных платежей на ЗАО «Хаме Фудс» осуществляется традиционным способом, а именно банковским переводом. Банковский перевод выступает безналичной формой уплаты таможенных платежей и осуществляется посредством платежных поручений, а также посредством банковских чеков и других платежных документов.
Данный способ уплаты таможенных платежей на предприятии имеет свои слабые стороны, что следует из его финансовых показателей за 2017 год (Таблица 2) и подтверждается примерами, приведенными ниже, по сравнению с наиболее современным способом уплаты платежей посредством платежной (таможенной) карты [23 c.66-70].
По данным отчета предприятия о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей по состоянию на 31 января 2017 года, по платежному поручению № 158 от 19.01.2017 на счет Федерального казначейства были внесены денежные средства в счет уплаты таможенных платежей в размере 1 200 000,00 руб.
Внесенные денежные средства находились в таможенном органе в течение 10 дней с указанного периода до 29.01.2017 включительно, что не позволяло осуществить выпуск товара и привело к потере времени (временные затраты).
По данным указанного отчета о расходовании денежных средств по платежному поручению № 499 от 09.04.2017 на счет Федерального казначейства были внесены денежные средства в счет уплаты таможенных платежей в размере 900 000,00 руб.
Внесенные денежные средства находились в таможенном органе в период с 09.04 по 21.04 включительно, т.е. в течение 12 дней, после чего только был произведен выпуск товара. Такая задержка денежных средств снова привела к потере времени и неосуществлению выпуска товаров вовремя.
При уплате таможенных платежей способом банковского перевода каждый вид таможенного платежа уплачивается отдельным платежным поручением, которое составляется специфически, с указанием КБК (кода бюджетной классификации) и кода таможенного органа. В случае ошибочного указания хотя бы одной из цифр классификационного кода, деньги не поступают на счет банка и останавливаются в Федеральном казначействе. Для возврата или перезачета сумм нужны усилия и время.
Также бывают различные системные сбои при уплате таможенных платежей банковским переводом, и денежные средства не поступают на указанный счет.
Еще одной из слабых сторон банковского перевода является отсутствие системы уведомления о поступивших средствах в счет таможенных платежей. Предприятие должно самостоятельно приложить усилия для получения информации о поступлении денежных средств на указанный счет в определенный срок.
В отличие от платежа таможенной картой, способ уплаты платежей банковским переводом предполагает принцип авансирования. Предприятие уплачивает все таможенные сборы и платежи за 3-7 дней до даты таможенной очистки груза. Вместе с тем, уплачивает такие платежи с запасом, т.к. в случае корректировки суммы груз останется на таможне до тех пора, пока недостающие денежные средства не поступят на счет таможенного органа. Таможня не производит сверки в оперативном режиме,
в связи с чем формируются замороженные остатки денежных средств на счетах таможенных органов. Таким образом, у предприятия возникает необходимость отвлечения оборотного капитала, который устанавливает предприятие в соответствие с индексацией [16 c. 165-168].
Рассмотрим сравнительную характеристику банковского перевода и таможенной карты (Таблица 5).
Таблица 5 – Сравнительная характеристика банковского перевода и таможенной карты
| Банковский перевод | Таможенная карта |
| 1) осуществляется посредством платежных поручений, а также банковских чеков и других платежных документов;2) каждый вид таможенного платежа подлежит уплате отдельным платежным поручением, которое составляется специфически; 3) существует вариант ошибочного указания цифр классификационного кода; 4) различные системные сбои, вследствие которых денежные средства не поступают на счет в банке; 5) отсутствие системы уведомления о поступлении средствах в счет таможенных платежей 6) существование принципа авансирования, в случае которого возникают замороженные остатки денежных средств на счетах таможенных органов |
1) микропроцессорная карта, заключающая в себе чип, содержащий всю информацию, необходимую для таможенного оформления; 2) возможность произведения таможенного оформления на нескольких таможнях одновременно; 3) отсутствие предварительного планирования того, где и какой товар, в каком объеме будет проходить оформление, Оптимизирует процесс уплаты таможенных платежей; 4)произведенная оплата мгновенно отображается на лицевом счете плательщика; 5) совмещение возможности технологии удаленной уплаты таможенных платежей и электронного декларирования; 6) минимизация ошибок при вводе банковских реквизитов и иной информации |
Это подтверждается следующим примером, 14.07.2016 на имя генерального директора ЗАО «Хаме Фудс» поступило уведомление № 32-13/214 об излишне уплаченных платежах. В уведомлении содержалась информация о выявленном факте излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов, по декларации на товары № 10103020/110714/0006075 в размере:
пошлина – 1 975,85 руб.;
НДС – 8 665,34 руб.
По данной ДТ товары №1, №2, №3 были отказаны в выпуске 11.07.2016.
На имя генерального директора ЗАО «ХамеФудс» 08.08.2016поступило уведомление № 13-14/8726 об излишней уплате. В уведомлении содержалась информация о выявленном факте излишне уплаченных суммах ввозной таможенной пошлины и НДС по ДТ № 10103020/110714/0006075.
Для возврата (зачета) излишне уплаченных денежных средств необходимо обратиться с заявлением во Владимирскую таможню с приложением документов, оформленных в соответствии со ст. 148 № 311-ФЗ. Как видим, для возврата (зачета) сумм требуются усилия и время.
Таким образом, проанализировав финансовое состояние предприятия за рассматриваемый отчетный период, являющегося активным участником ВЭД, осуществляющего экспортные и импортные операции по средствам работников ОВЭД, наблюдаем его финансовую неустойчивость. Все оборотные средства и, возможно, часть внеоборотных активов сформированы за счет привлеченного капитала и не обеспечены собственным. Приведенные финансовые показатели свидетельствуют также о снижении уровня платежеспособности предприятия, в результате чего предприятие вынуждено использовать долгосрочные заемные источники финансирования для оплаты таможенных платежей