Повышение эффективности деятельности предприятия (на примере оао югорский лесопромышленный холдинг). Часть 3.

---

Страницы:   1   2   3   4   5   6

---

2.4.2 Анализ эффективности использования основных производственных фондов

Таблица 2.4 – Данные для анализа эффективности использования основных фондов.

Обобщающим показателем эффективности использования фондов является показатель фондоотдачи, показывающий количество продукции в натуральном или в стоимостном выражении, произведенной с одного рубля фондов:

Как видно из формулы (2.14) на изменение объемов производства в анализируемом периоде оказывают влияние два фактора:

— изменение стоимости фондов

— эффективность использования фондов.

По методу цепных подстановок определим влияние этих факторов на изменение объема производства продукции в стоимостном выражении.

Общее изменение товарной продукции по отношению к предыдущему году равно:

Сумма влияния факторов составила 243 471,8 тыс. руб. Повышение среднегодовой стоимости ОПФ в 2013 г. на 8,76 % привело к увеличению объема выпускаемой продукции на 8,82 % (119 713,92 тыс. руб.), а повышение фондоотдачи на 8,33 % привело к приросту выпускаемой продукции на 9,12 % (123 757,88 тыс. руб.). Произведенные расчеты говорят о том, что наиболее сильно на изменение товарной продукции в стоимостном выражении влияет изменение фондоотдачи.

2.5 Анализ труда и заработной платы

Анализ труда и заработной платы проводится на основании данных Годового отчета и Формы № 5 бухгалтерской отчетности.

2.5.1 Численность работающих, их состав и движение

В данном разделе анализируются показатели, отражающие эффективность использования живого труда. Главная цель – вскрытие резервов и неиспользованных возможностей роста производительности труда.

Таблица 2.5 – Анализ обеспеченности предприятия рабочей силой

Объем реализованной товарной продукции увеличился, при этом численность производственных рабочих снизилась, — это говорит об эффективном использовании трудовых ресурсов.

Определим абсолютное и относительное отклонение к прошлому году.

Как видно из расчетов, абсолютный и относительный показатели указывает на экономию численности работающих и позволяет сделать вывод об эффективном использовании рабочей силы в сравнении с предыдущим годом.

2.5.2 Производительность труда

Производительность труда — один из важнейших показателей эффективности производства в целом, характеризующий эффективность использования живого труда.

Производительность труда на предприятии измеряется выработкой продукции одним работающим (рабочим) в единицу времени, а также трудоемкостью продукции, то есть затратами труда на производство продукции.

Среднегодовая выработка 1 работающего:

где ТПгод — годовой объем производства продукции в стоимостном выражении (товарная продукция);

Ч — среднесписочная численность работающих.

Из формулы (2.21) очевидно, что:

Как видно из формулы (2.22), на изменение объемов производства в анализируемом периоде оказывают влияние два фактора:

— изменение среднесписочной численности работающих;

— эффективность использования трудовых ресурсов.

По методу цепных подстановок можно определить влияние этих факторов на изменение объема производства продукции в стоимостном выражении.

Таблица 2.6 – Данные для анализа использования трудовых ресурсов

Общее изменение товарной продукции по отношению к предыдущему году равно:

1. Изменение товарной продукции за счет изменения среднесписочной численности работающих:

2. Изменение товарной продукции за счет изменения эффективности использования трудовых ресурсов:

Сумма влияния факторов составит 244 797 тыс. руб. Наиболее сильно на изменение стоимости реализованной товарной продукции влияет изменение производительности труда. Как видно из расчетов число рабочих в 2013 году снизилось, но благодаря повышению среднегодовой выработке рабочего виден рост товарной продукции по сравнению с 2012 г. Повышение производительности труда может говорить об использовании более современного, высокотехнологичного оборудования, о хорошей мотивации работников.

2.6 Анализ себестоимости

Анализ себестоимости имеет особое значение, так как она является комплексным показателем эффективности производства, отражающим использование всех факторов производства для выпуска продукции и оказания услуг.

Общие результаты выполнения плана по себестоимости и ее динамика оцениваются с помощью следующих показателей:

а) затраты на 1 рубль товарной продукции,

б) себестоимость сравнимой товарной продукции,

в) смета затрат на производство,

г) калькуляции важнейших видов продукции.

2.6.1 Анализ затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции определяются по формуле:

Показатель имеет синтетический, комплексный характер, обладает широкой сопоставимостью. Анализ данного показателя в динамике позволяет определить, как изменяется эффективность производства продукции за исследуемый период.

Определим расчетным путем по данным бухгалтерской отчетности величину затрат на рубль продукции.

Таблица 2.8 – Анализ затрат на рубль товарной продукции

Из расчетной формулы (2.25) видно, что на изменение показателя «Затраты на рубль» оказывает влияние два фактора:

— полная себестоимость;

— товарная продукция в текущих ценах.

Влияние указанных факторов на общее изменение показателя затрат на рубль товарной продукции можно проанализировать методом цепных подстановок.

Общее изменение показателя затраты на рубль товарной продукции по отношению к предыдущему году равно:

Тогда общее изменение затрат на рубль товарной продукции будет равно сумме изменений, произошедших под влиянием указанных факторов:

На изменение показателя «Затраты на рубль» в большей степени влияло изменение полной себестоимости продукции.

2.6.2 Анализ сметы затрат на производство продукции

В целях определения основных направлений и резервов снижения себестоимости продукции, необходимо рассчитать и проанализировать ее структуру.

Для составления аналитической таблицы (2.9) используем данные Формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Таблица 2.9 – Анализ структуры затрат по обычным видам деятельности, тыс. руб.

Анализ структуры затрат представлен для произведенной продукции. Данная таблица показывает, что половину всех затрат в структуре полной себестоимости занимают расходы на энергоресурсы, т.е. предприятие является энергоемким, поэтому любое колебание цен на рынке энергоресурсов значительно повлияют на результат финансовой деятельности предприятия. Постоянный рост тарифов на электроэнергию будет отрицательно влиять на результаты деятельности ОАО.

2.7 Анализ прибыли и рентабельности

Необходимость такого анализа обусловлена тем, что прибыль выступает, с одной стороны, результатом хозяйственной деятельности, так как главным ее фактором является  себестоимость продукции, работ, услуг. С другой стороны прибыль является результатом финансовой деятельности, так как выпущенную продукцию необходимо реализовать.

2.7.1 Исследование факторов, влияющих на сумму прибыли от реализации продукции

Прибыль от реализации продукции есть разница между выручкой от реализации продукции и ее полной себестоимостью, то есть:

Для того, чтобы провести анализ влияния факторов на изменение прибыли, составим таблицу (2.10)

Таблица 2.10 – Анализ влияния факторов на прибыль от реализации продукции, тыс. руб.

Общее изменение прибыли от реализации по отношению к предыдущему году равно:

Исходя из расчетов, наиболее сильно на изменение прибыли от реализации продукции повлияло изменение выручки.

2.7.2 Анализ рентабельности

Система показателей рентабельности включает в себя:

а) Рентабельность товарной продукции:

Таблица 2.11– Анализ показателей рентабельности, тыс. руб.

Расчеты показывают, что показатели рентабельности продаж и общей рентабельности выросли за анализируемые периоды. Это обусловлено тем, что себестоимость продукции росла более низкими темпами чем выручка от реализации продукции.

2.8 Анализ финансового состояния предприятия

2.8.1 Анализ активов и пассивов предприятия

Горизонтальный (трендовый) анализ баланса предприятия

Данный анализ состоит в сравнении показателей бухгалтерского баланса с показателями балансов предыдущих периодов. Этот анализ позволяет проследить динамику развития организации за ряд периодов.

При проведении горизонтального анализа используются следующие приемы:

— простое сравнение статей отчетности в абсолютном выражении и в процентах к базовому периоду;

— изучение их резких изменений;

— анализ изменений статей отчетности в сравнении с колебаниями других статей.

Таблица 2.12– Анализ динамики балансовых показателей предприятия, тыс. руб.

В 2011 году активы снизились на 34,08 %, а в 2012 году они приросли на 7,28 %. Снижение в 2011 г. произошло за счет уменьшения дебиторской задолженности в следствии банкротства одного из структурных подразделений холдинга – ОАО «ЛВЛ-Югра».  В связи с наличием таких «токсичных» активов холдинг принимает на себя существенный риск потери финансовой устойчивости.

Величина ОС увеличилась на 34,26 % и 23,08 % к величине 2010 и 2011 года. В состав основных средств входят основные средства, используемые для управленческих нужд Холдинга (учитываются на бухгалтерском счете 01 «Основные средства») и комплекс зданий, сооружений и иных объектов основных средств производственного назначения, предназначенных для сдачи в аренду, в целях осуществления производственного процесса (учитываются на бухгалтерском счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).

Таблица 2.13– Анализ структуры баланса, тыс. руб. Прирост ОС в течении двух периодов говорит о том, что предприятие проводило обновление производственных активов.

Запасы в 2011 году увеличились на 7,25 %, а в 2012 году на 14,16 %. Лесозаготовительные работы являются сезонными и поэтому необходимо создание запасов сырья для дальнейшей стабильной работы лесопильного производства и производства Бруса клееного из шпона. Наличие запасов сырья на складах свидетельствует о стабильности производственной деятельности, обеспеченности Общества сырьевыми запасами на среднесрочную переспе6ктиву. Запасы сырья увеличились как в количественном, так и в стоимостном выражении, что связано с повышением цен на всех переделах работ.

В общем объеме собственных средств значительную часть составляет уставный капитал. Решением внеочередного общего собрания акционеров ОАО «Югорский лесопромышленный холдинг» в 2012 году уставный капитал увеличен путем размещения дополнительных акций на 731 млн. рублей. Увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости предприятия.

В состав долгосрочных обязательства входят платежи лизинговым компаниям, связанные с первоначальной стоимостью приобретенной специализированной техники. Размеры долгосрочных обязательств уменьшились в отчетном году на 74,1 % к 2011году.

Вертикальный анализ статей баланса предприятия

Данный анализ осуществляется в целях определения удельного веса отдельных статей баланса в общем итоговом показателе и последующего сравнения результатов с данными предыдущих периодов, что позволяет установить структуру активов и капитала организации и ее вложений и динамику ее изменения за рассматриваемые периоды.

Таблица 2.13– Анализ структуры баланса, тыс. руб.

Из таблицы (2.13) видно, что в 2012 году произошло увеличение производственных запасов, это может свидетельствовать об увеличении производственного потенциала предприятия. Значительное снижение доли дебиторской задолженности связано с процедурой банкротства структурного подразделения холдинга – ОАО «ЛВЛ-Югра». Положительным моментом является увеличение доли основных средств.

Анализируя структуру пассива баланса положительной оценки заслуживает снижение доли кредиторской задолженности и рост капитала, но при этом у предприятия существенное увеличение непокрытого убытка.

Таким образом, анализ структуры и динамики статей баланса показывает, что предприятие финансово неустойчиво, поскольку у холдинга значительно увеличился непокрытый убыток.

2.8.2 Оценка ликвидности баланса

Одним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния предприятия, его устойчивости.

Оценка платежеспособности внешними инвесторами осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется время для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Ликвидность баланса – это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Таблица 2.14– Анализ ликвидности баланса 2011 г., тыс. руб.

Из таблицы (2.14) видно, что баланс анализируемого предприятия как на начало, так и на конец 2011 года не является абсолютно ликвидным, поскольку условия абсолютно ликвидного баланса не выполняются. Так, быстро реализуемых и медленно реализуемых активов не достаточно и на начало, и на конец года. Кроме того, на конец года наблюдается недостаток постоянных пассивов.

Таблица 2.15– Анализ ликвидности баланса 2012 г., тыс. руб.

Анализируя группировку активов и пассивов баланса за 2012 год (табл. 2.15),  необходимо отметить, что быстро реализуемых активов не достаточно и на начало, и на конец года. Медленно реализуемых активов не достаточно на начало года и на начало года наблюдается недостаток постоянных пассивов.

Для того, чтобы определить реальную степень ликвидности, необходимо дополнить анализ расчетом трех коэффициентов ликвидности и сопоставить их с нормативными значениями.

Основными коэффициентами ликвидности являются:

• коэффициент текущей ликвидности (), или коэффициент покрытия, рассчитываемый по выражению:

где  ТА — текущие  (оборотные) активы;

КП — краткосрочные пассивы.

Клт дает общую оценку ликвидности предприятия, показывая, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются мобильными оборотными средствами;

коэффициент быстрой (критической, промежуточной) ликвидности (Клб), рассчитываемый по выражению:

где  ДС — денежные средства;

ДБ — дебиторская задолженность.

Клб отражает платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами;

коэффициент абсолютной ликвидности (Кла), определяемый по выражению:

Кла показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время.

Нормативные значения коэффициентов ликвидности, приводимые в разных источниках, отличаются, иногда — существенно. Так, нормативные значения коэффициентов ликвидности [15, с.120-121] составляют: 1,5<Клт<2,0; 0,5 < Клб < 1,0 и 0,05 < Кла < 0,2.

Данные абсолютных и относительных показателей  ликвидности сведены в таблицу (2.16).

---

Страницы:   1   2   3   4   5   6

---