Анализ формирования и использования прибыли организации ООО «Комплект». Часть 4.

Страницы:   1   2   3   4

---

2.4. Анализ состава и динамики показателей прибыли

Информация, содержащаяся в отчетной форме «Отчет о финансовых результатах», позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности предприятия, установить структуру прибыли и динамику показателей.

Данные оценки динамики показателей прибыли за отчетный и предыдущий периоды приводятся в таблице 9.

Таблица 9. Анализ динамики финансовых результатов деятельности ООО «Комплект»

 

По данным таблицы 9 видно, что сумма прибыли до налогообложения увеличилась в отчетном году на 456 тысяч рублей, что составляет 81,4%. Это привело к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения:

• чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от продажи продукции;
• прирост суммы прибыли до налогообложения обусловлен увеличением прибыли от продажи продукции на 240 тысяч рублей, или на 21,5%.

Вместе с тем, динамика финансовых результатов включает и негативные изменения. В отчетном году по сравнению с предыдущим периодом возросли прочие расходы на 202 тысячи рублей или на 99,5%.

Рассмотрим влияние факторов на относительное изменение суммы прибыли до налогообложения.

Влияние увеличения суммы прибыли от продаж на величину прибыли до налогообложения:

17/ 560 х 100 = 3,03% — положительное влияние

Влияние увеличения прочих доходов на величину прибыли до налогообложения:

432 / 560 х 100 = 77,14% — положительное влияние

Влияние увеличения прочих расходов на величину прибыли до налогообложения:

202 / 560 х 100 = 36,01% — положительное влияние

Результаты факторного анализа показали, что наибольшее влияние на прирост прибыли до налогообложения оказало увеличение прочих доходов предприятия. Следовательно, увеличение доходов и сокращение расходов – это резервы роста прибыли предприятия.

Изменения структуры прибыли отчетного периода характеризуются данными таблицы 10.

Таблица 10. Структура показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности ООО «Комплект»

 

Из таблицы 10 следует, что почти по всем показателям, характеризующим финансовые результаты, произошли структурные изменения.

В отчетном году по сравнению с предыдущим периодом уменьшилась доля прибыли от продаж продукции, доля прочих расходов. Отрицательным фактором является снижение доли чистой прибыли.

Рассмотрим влияние структурных изменений на уровень прибыли до налогообложения, используя факторный анализ удельных показателей.

Сумма прибыли до налогообложения сформирована в отчетном году за счет:

• прибыли от продажи продукции, работ, услуг (98,4%);
• прочих доходов (50,6%).

Суммарное влияние этих факторов на величину прибыли 149%. Отрицательное влияние на размер прибыли оказали прочие расходы (39,9%).

Общее влияние положительных и отрицательных факторов на величину прибыли до налогообложения: (149 – 39,9) = 109,1%

Из проведенного анализа видно, что величина положительных факторов (149%) превысила сумму отрицательных факторов (39,9%), что привело в конечном итоге к приросту прибыли до налогообложения.

Во второй главе дана организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия. ООО «Комплект» является предприятием общественного питания. Тип предприятия – кафе.

Показатели финансовых результатов характеризуют эффективность хозяйственной деятельности организации.

Различные стороны производственной, сбытовой, и финансовой деятельности исследуемого предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. К ним относятся:

• доходы и расходы по обычным видам деятельности;
• доходы и расходы от прочих операций;
• прибыль (убыток) до налогообложения;
• чистая прибыль.

Важнейшим среди рассмотренных показателей является показатель прибыли, которая составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива.

Таким образом, показатель прибыли является основой для оценки производственной и финансовой деятельности ООО «Комплект». Он характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

Особенности бухгалтерского учета в ООО «Комплект» заключаются в специфике учета товарных операций, производства и реализации продукции, а также формирования издержек обращения, что влияет на порядок формирования финансового результата. В ООО «Комплект»:

• доходом по обычным видам деятельности является выручка от реализации продукции собственного производства и товаров для перепродажи;
• расходом по обычным видам деятельности является покупная стоимость реализованных товаров и стоимость сырья реализованной собственной продукции;
• расходом по обычным видам деятельности являются все затраты, связанные с производством и реализацией продукции собственного производства и товаров для перепродажи, которые учитываются на счете 44 «Расходы на продажу»;
• прочим расходами являются:

— остаточная стоимость реализованного основного средства;

— сумм налога на имущество;

— сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

— сумма вознаграждения банку за ведение расчетного счета;

— сумма начисленных к уплате штрафов за неисполнение условий хозяйственных договоров;

— стоимость ремонта подсобного помещения после пожара;

— сумма на создание резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Проверка формирования финансового результата показала, что существенных нарушений в данной области учета обнаружено не было. Данные отчета о прибылях и убытках за 2014 год можно признать достоверными, несмотря на ряд выявленных нарушений.

В ходе проверки были обнаружены следующие нарушения:

1. Отсутствует график документооборота (нарушен п.2 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»);
2. Не утвержден учетной политикой предприятия рабочий План счетов (нарушен п.2 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»);
3. При заполнении формы № 2 «Отчет о финансовых результатах» за 2015 год не расшифрована строка 2110 и строка 2120 (нарушен п.18.1 ПБУ 9/99 «Доходы организации»);
4. Сумма аванса ошибочно включена в сумму выручки по основному виду деятельности (нарушен п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации»);
5. По данным проверки прочих доходов при отражении суммы выручки проданного основного средства был нарушен п.3 ПБУ 9/99 «Доходы организации» в соответствии, с которым суммы НДС не признаются доходами организации;
6. При ликвидации основного средства был нарушен срок его списания. В данном случае нарушен п.29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;
7. В результате проверки прочих расходов было выявлено, что сумма капитальных вложений была учтена в составе прочих расходов, что явилось нарушением пункта 6 статьи 8 Федерального закона от № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
8. При проверке распределения чистой прибыли было выявлено, что отсутствует протокол решения Собрания учредителей с решением о начислении дивидендов по результатам работы за 2015 год.

Анализ состава и динамики прибыли показал, что при рассмотрении структуры показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия, величина положительных факторов (149%) превысила сумму отрицательных факторов (39,9%), что привело в конечном итоге к приросту прибыли до налогообложения. Наибольшее влияние на прирост прибыли до налогообложения оказало увеличение прочих доходов предприятия. Следовательно, увеличение доходов и сокращение расходов – это резервы роста прибыли предприятия.

 

ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ АНАЛИТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ООО« КОМПЛЕКТ»

3.1. Выводы и предложения по итогам анализа организации учёта операций по формированию финансовых результатов

На основании теста по оценке состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля формирования финансовых результатов и использования прибыли в ООО «Комплект» (Приложение 6) можно сделать вывод о низкой оценке состояния внутреннего контроля на предприятии. Система внутрихозяйственной контрольной службы на предприятии отсутствует, что может служить поводом для возникновения ошибок в бухгалтерской и хозяйственной документации, появления хищений материальных ценностей.

В 2015 году общая сумма дохода ООО «Комплект» по основному виду деятельности составила 8876 тыс. рублей. Из них: выручка от реализации продукции общественного питания составляет 53%, а выручка от реализации товаров для перепродажи 47% от общей суммы выручки. При заполнении формы № 2 «Отчет о финансовых результатах» не расшифрована строка 2110 (нарушен п.18.1 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). В пункте 21.1 ПБУ 10/99 «Расходы организации» определено, что в случае выделения в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный год, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов, то есть необходимо расшифровать строку 2120 отчета о финансовых результатах.

В результате проверки записей в регистрах синтетического и аналитического учета и подтверждения их соответствующими первичными документами, отражающими факт продажи продукции собственного производства и товаров для перепродажи, было выявлено, что ошибочно включена в сумму выручки предварительная оплата в размере 177000 рублей (в том числе НДС) по договору с ООО «Промторг» на оказание услуг по организации питания сотрудников этой организации сроком на 12 месяцев. В договоре указано, переходом права собственности на продукцию является день отгрузки, то есть день предоставления обедов. В результате в учете следует составить исправительные записи:

Дебет 51, Кредит 90-1 — 97 000 руб. — сторнирована оплата, произведенная покупателем, признанная в составе доходов по обычным видам деятельности;

Дебет 51, Кредит 62, субсчет «Авансы полученные» — 97 000 руб. — отражена сумма авансового платежа.

В соответствии с нормами гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации являются объектами налогообложения. Следовательно, ООО «Комплект» является плательщиком данного налога, оно обязано исчислить НДС с суммы реализации (ст. 146 НК РФ). Согласно учетной политики ООО «Комплект» налоговая база по НДС определяется на дату возникновения обязанности по мере отгрузки и предъявления платежных документов (п.13 ст.167 НК РФ).

Однако, согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из двух дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Таким образом, определение налоговой базы по НДС может не соответствовать моменту признания выручки от продажи.

Сумма НДС, полученная от покупателей, отражается записью:

Дебет 90-3, Кредит 68 — 14796 руб. (97 000 / 118 x 18%).

Также необходимо скорректировать:

Дт 90-2.1 «Себестоимость продаж продукции собственного производства» Кт 20 «Основное производство» на сумму сырья, которое еще фактически не было израсходовано – 20534 рубля;

Дт 90-2.1 «Себестоимость продаж продукции собственного производства» Кт 44 «Расходы на продажу» на сумму расходов на продажу продукции собственного производства, которые фактически не были понесены – 52345 рублей.

В результате проверки прочих доходов было выявлено, что в состав прочих доходов включена выручка от реализации основного средства без выделения суммы НДС. В 2015 г. ООО «Комплект» продало аппарат для приготовления пончиков за 118 000 руб., в том числе НДС 18000 руб. (Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 91-1 «Прочие доходы»), что явилось нарушением п. 3 ПБУ 9/99, в соответствии с которым суммы НДС не признаются доходами организации, а, следовательно, не включаются в состав прочих доходов по строке 090 отчета о прибылях и убытках. В результате в учете следует составить исправительные записи:

Дт 91-2 «Прочие расходы» Кт 68-3 «Расчеты по налогам и сборам» на сумму НДС – 18000 рублей.

При ликвидации основного средства был нарушен срок его списания. Вследствие этого оприходованы материалы на сумму 71000 рублей (Дт 10 Кт 91-1). В данном случае нарушен п.29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Так сумма прочего дохода в размере 71000 рублей относится к прошлому отчетному периоду.

В результате проверки прочих расходов было выявлено, что сумма капитальных вложений была учтена в составе прочих расходов. В ноябре 2015 года ООО «Комплект» ввело в эксплуатацию новое складское помещение. Плата за государственную регистрацию составила 8000 рублей и была учтена в дебете счета 91-2 «Прочие расходы». В бухучете капитальные вложения учитываются отдельно от текущих затрат на производство. Об этом говорится в пункте 6 статьи 8 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению предусмотрено, что для отражения информации о затратах на объекты, которые впоследствии будут приняты к бухучету в качестве основных средств и нематериальных активов, используется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». На нем отражаются фактические расходы покупателя, которые впоследствии составят первоначальную стоимость основного средства (нематериального актива).

В результате в учете следует составить исправительные записи:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму оплаты за государственной регистрации, которая составила 8000 рублей.

3.2. Предложения по улучшению формирования финансовых результатов

В процессе осуществления анализа были не только обнаружены недостатки в операциях по формированию финансовых результатов в «ООО» Комплект», но и исследованы обстоятельства, способствовавшие возникновению данных ошибок. Для минимизации бухгалтерских и налоговых рисков на исследуемом предприятии предлагается создать эффективно действующую систему внутреннего контроля, которая на каждом этапе формирования финансовых результатов и отчетности введет контрольные процедуры. Они могут использоваться в качестве средств эффективного управления финансово – хозяйственной деятельностью, обеспечения сохранности имущества, исправления и предотвращения ошибок, искажений, а также своевременной подготовки достоверной бухгалтерской отчетности.

Предлагается при определении текущего налога на прибыль в бухгалтерском учете ООО «Комплект» руководствоваться положениями ПБУ 18\02.

ПБУ 18/02 устанавливает правила отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности налога на прибыль и применяется налогоплательщиками этого налога, за исключением кредитных и бюджетных учреждений и субъектов малого предпринимательства.

Указанное Положение отражает взаимосвязь между налоговой базой по налогу на прибыль, исчисленной в соответствии с гл. 25 НК РФ, и показателем прибыли (убытка), исчисленным в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отраженным в отчете о прибылях и убытках.

Субъекты малого предпринимательства вправе не применять ПБУ 18/02. ООО «Комплект», являясь субъектом малого предпринимательства, использует данное право и не отражает в бухгалтерском учете разницы, которые образуются в результате использования различных правил признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Указанное положение специально отражено в его учетной политике.

Применяя ПБУ 18\02, у ООО «Комплект» появляется возможность проследить взаимосвязь бухгалтерской и налоговой прибыли и выявить факторы, которые приводят к расхождению между бухгалтерской и налоговой прибылью. Указанная возможность особенно актуальна при заполнении отчета о прибылях и убытках.

При применении ПБУ 18/02 сумма налога на прибыль ООО «Комплект», исчисленная по правилам гл. 25 НК РФ, не изменяется, а образуется в системе бухгалтерского учета. Это позволит организации проконтролировать себя на предмет правильности составления отчета о прибылях и убытках и налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

В связи с выявленными нарушением п.1 пп.49 НК РФ, составить уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2015 год и представить ее в налоговые органы, согласно указаниям письма Министерства Финансов от 15.02.2006 г. № 03-03-04/2/33. Выявленную разницу по налогу на прибыль отразить в отчетности 2016 года, согласно п. 11 Указаний о порядке представления бухгалтерской отчетности.

В целях контроля над финансовым состоянием предприятия предлагается ввести систему бюджетирования.

Бюджетирование — создание технологии планирования, учета и контроля денег и финансовых результатов. Бюджет — это план деятельности компании за определенный период, выраженный в денежной форме. В нашем случае бюджет будет выступать как основа для контроля. По мере реализации заложенных в бюджете планов возникает необходимость регистрировать фактические результаты деятельности предприятия. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль.

В целях снижения расходов и увеличения суммы прибыли руководству ООО «Комплект» предлагается изменить способ начисления амортизации по основным средствам. Предлагается перейти на линейный метод начисления амортизации по основным средствам.

ООО «Комплект» приобрело основное средство первоначальной стоимостью 100000 рублей. Объект входит в третью амортизационную группу. Срок полезного использования по нему решено установить четыре года (48 месяцев). Специальные коэффициенты не применяются. В эксплуатацию объект введен в декабре 2012 года. Следовательно, амортизация начинает начисляется с января 2013 года. Сравнительная характеристика линейного и нелинейного способов начисления амортизации по основному средству приведена в таблице 11.

Таблица 11. Характеристика линейного и нелинейного способов начисления амортизации основных средств

 

По данным таблицы 11 видно, что какой бы метод ни выбрала организация, в итоге она уплатит одну и ту же сумму налога, но она будет перераспределена по времени. При нелинейном методе в 2014-2015 годы сумма годовых амортизационных отчислений относительно завышена, что и приводит к уменьшению налогооблагаемой базы. При нелинейном методе начисления амортизации предприятие уже в первый год списало около 40 процентов стоимости объекта. Можно сказать, что в это время оно получило бесплатный кредит от государства и высвободило финансовые ресурсы. Однако необходимо принимать во внимание тот факт, что ООО «Комплект» маленькое предприятие и обновлять свои фонды ежегодно, причем на значительную сумму не имеет возможности. Соответственно, эффект от применения нелинейного метода при начислении амортизации теряется.

Линейный метод является самым простым, не требующим от бухгалтера дополнительных расчетов. Это единственный метод, который разрешается использовать и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Таким образом, основным «плюсом» линейного метода является упрощение технического процесса. Это является немаловажным фактом в целях предотвращения возникновения ошибок при начислении сумм амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах, что может повлечь занижение или завышение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Распределение прибыли оказывает существенное влияние на финансовое состояние предприятия.

Направление средств на накопление увеличивает экономический потенциал, способствует повышению платежеспособности и финансовой независимости предприятия, способствует росту объема выпуска, реализации и прибыли без увеличения размера заемных средств.

Напротив, использование прибыли на потребление ограничивает возможности роста товарооборота и прибыли.

Использование средств на материальное поощрение и социальное развитие коллектива ООО «Комплект» будет являться эффективным, если сопровождается ростом производительности труда, сокращением текучести кадров, повышением уровня квалификации персонала. Рекомендуется вести протоколы Собраний учредителей ООО «Комплект».

В связи с нарушением п.2 ПБУ 1/08 «Учетная политика организации», разработать и утвердить рабочий План счетов.

3.3. Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий

Если говорить о возможных путях повышения результативности финансово- хозяйственной деятельности, то для организации можно порекомендовать сокращение себестоимости продукции и товаров для перепродажи путем внедрения элементов логистики, для определения минимальной цены сырья и товаров.

Рассчитаем эффективность от уменьшения себестоимости продукции при пересчете затрат на материалы по ценам других поставщиков.

После изучения предложений на рынке, были выявлены поставщики с ценами более низкими использованные обществом сырья, находящиеся в московском регионе. При этом не увеличивающие транспортно-заготовительные расходы (либо эти изменения незначительны). Исходные данные:

 

При пересчете фактически использованного сырья на производство по организации, в ценах конкурирующих, нашим поставщикам, предприятий 2015года. При этом изменилась себестоимость готовой продукции, выполненных Обществом в 2015 году, на 1,5%. Рассчитаем прибыль и рентабельность продаж Общества в измененных условиях

Расчетные данные:

 

Как видите вследствие неэффективного работы отдела снабжения Общество упустило прибыль в 146 тыс. руб.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе выполнения выпускной квалификационной работы были решены следующие задачи:

Особенности бухгалтерского учета в ООО «Комплект» заключаются в специфике учета товарных операций, производства и реализации продукции, а также формирования издержек обращения, что влияет на порядок формирования финансового результата. В ООО «Комплект»:

• доходом по обычным видам деятельности является выручка от реализации продукции собственного производства и товаров для перепродажи;
• расходом по обычным видам деятельности является покупная стоимость реализованных товаров и стоимость сырья реализованной собственной продукции;
• расходом по обычным видам деятельности являются все затраты, связанные с производством и реализацией продукции собственного производства и товаров для перепродажи, которые учитываются на счете 44 «Расходы на продажу»;
• прочим расходами являются:
• остаточная стоимость реализованного основного средства;
• сумм налога на имущество;
• сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
• сумма вознаграждения банку за ведение расчетного счета;
• сумма начисленных к уплате штрафов за неисполнение условий хозяйственных договоров;
• стоимость ремонта подсобного помещения после пожара;
• сумма на создание резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Проверка формирования финансового результата показала, что существенных нарушений в данной области учета обнаружено не было. Данные отчета о прибылях и убытках за 2015 год можно признать достоверными, несмотря на ряд выявленных нарушений.

В ходе проверки были обнаружены следующие нарушения:

1. Отсутствует график документооборота (нарушен п.2 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»);
2. Не утвержден учетной политикой предприятия рабочий План счетов (нарушен п.2 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»);
3. При заполнении «Отчета о финансовых результатах» за 2015 год не расшифрована строка 2110 и строка 2120 (нарушен п.18.1 ПБУ 9/99 «Доходы организации»);
4. Сумма аванса ошибочно включена в сумму выручки по основному виду деятельности (нарушен п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации»);
5. По данным проверки прочих доходов при отражении суммы выручки проданного основного средства был нарушен п.3 ПБУ 9/99 «Доходы организации» в соответствии, с которым суммы НДС не признаются доходами организации;
6. При ликвидации основного средства был нарушен срок его списания. В данном случае нарушен п.29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;
7. В результате проверки прочих расходов было выявлено, что сумма капитальных вложений была учтена в составе прочих расходов, что явилось нарушением пункта 6 статьи 8 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
8. При проверке распределения чистой прибыли было выявлено, что отсутствует протокол решения Собрания учредителей с решением о начислении дивидендов по результатам работы за 2015 год.

Анализ состава и динамики прибыли показал, что при рассмотрении структуры показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия, величина положительных факторов (149%) превысила сумму отрицательных факторов (39,9%), что привело в конечном итоге к приросту прибыли до налогообложения. Наибольшее влияние на прирост прибыли до налогообложения оказало увеличение прочих доходов предприятия. Следовательно, увеличение доходов и сокращение расходов – это резервы роста прибыли предприятия.

Проведенный анализ рентабельности предприятия позволяет сделать следующие выводы:

• В целом по предприятию наблюдается улучшение в использовании имущества. С каждого рубля средств, вложенных в активы, предприятие получило в 2015 году прибыли больше, чем в 2014 году. Каждый вложенный в имущество рубль в отчетном году принес 31 рубль 72 копейки прибыли, в предыдущем году – 20 рублей 45 копеек.
• Рентабельность собственного капитала повысилась на 15, 74%.
• Возросла рентабельность продаж по чистой прибыли. Причиной положительных сдвигов в уровне рентабельности стали, опережающие темпы роста прибыли, полученной от хозяйственной деятельности (прибыль до налогообложения), и чистой прибыли по сравнению с темпами роста стоимости имущества и объема продаж.
• Увеличение рентабельности объема продаж на 2,1 % означает повышение спроса на продукцию, улучшение ее конкурентоспособности.
• Уровень рентабельности затрат и рентабельности продаж, исчисленный по прибыли от продажи продукции, в отчетном году не изменился по отношению к предыдущему году. Это обусловлено тем, что темпы прироста затрат на 45,5 % равны темпам роста прибыли от продажи продукции в размере 45,5 %.
• Коэффициент рентабельности продаж, исчисленный по прибыли до налогообложения (11,4%), намного ниже уровня рентабельности продаж, исчисленного по прибыли от продажи (75%). Большая разница между ними объясняется тем, что на доходы предприятия оказывает сильное влияние «налоговое бремя».

В результате проведенного анализа финансовых результатов были предложены рекомендации по устранению выявленных нарушений.

В качестве рекомендаций руководству организации ООО «Комплект» было предложено:

1. для минимизации бухгалтерских и налоговых рисков на исследуемом предприятии предлагается создать эффективно действующую систему внутреннего контроля;
2. в связи с нарушением п. п.2 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», разработать и утвердить рабочий План счетов;
3. в целях контроля над финансовым состоянием предприятия предлагается ввести систему бюджетирования;
4. при определении текущего налога на прибыль применять положения ПБУ 18\02 « Учет расчетов по налогу на прибыль». Это ПБУ дает возможность проследить взаимосвязь бухгалтерской и налоговой прибыли и выявить факторы, которые приводят к расхождению между бухгалтерской и налоговой прибылью;
5. в связи с нарушением п.1 пп.49 НК РФ, составить уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2015 год и представить ее в налоговые органы, согласно письма Министерства Финансов от 15.02.2006 г. № 03-03-04/2/33. Выявленную разницу по налогу на прибыль отразить в отчетности 2016 года, согласно п. 11 Указаний о порядке представления бухгалтерской отчетности;
6. в связи с нарушением п.1 пп.49 НК РФ, в отчете о прибылях и убытках произвести расшифровку строк 2110 и 2120;
7. в целях снижения расходов и увеличения суммы прибыли предлагается перейти на линейный метод начисления амортизации по основным средствам;
8. для организации учета прочих расходов относящихся к обоим видам основной деятельности рекомендуется организовать аналитический учет прочих расходов по видам деятельности;
9. руководству ООО «Комплект» необходимо пересмотреть политику распределения чистой прибыли и большую ее часть направлять в фонд накопления, что увеличит экономический потенциал предприятия;
10. вести протоколы Собраний учредителей ООО «Комплект».

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2.
3. Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте».
4. Федеральный закон N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
5. Положение по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34-н (в редакции приказа Минфина России от 18.09.2006 № 116н).
6. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (в редакции приказа Минфина России от 18.09.2006 № 115н).
7. Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика предприятия» ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина России от 09.12.1998 № 60н.
8. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н.
9. Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н (в редакции приказов Минфина России от 19.09.2006 № 116н и от 27.11.2006 № 156н).
10. Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организаций» ПБУ10/99. Утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (в редакции приказов Минфина России от 19.09.2006 № 116н и от 27.11.2006 № 156н).
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (в редакции приказа Минфина России от 11 февраля 2013 г. № 23н).
12. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н.
13. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.
14. Методические рекомендации по учету сырья, товаров и производства в предприятиях общественного (массового) питания различных форм собственности. Утверждены Письмом Роскомторга от 12.08.1994 № 1-1098\32-2.
15. Письмо Роскомторга «О действующей нормативной документации для предприятий общественного питания» от 14.04.1996 № 1-806\32-9.
16. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету товарно-материальных ценностей в местах хранения. Утвержден Постановлением Госкомстата России от 09.08.1999 № 66.
17. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций. Утвержден Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 32.

Литература

18. Баширов Р.А. Баширова Н.В., Судебная бухгалтерия, Ростов – на – Дону, 2013.
19. Бычкова С.М. Фомина Т.Ю., Практический аудит, М., 2014.
20. Вахрушина М.А., Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности, М., 2014.
21. Кеворкова Ж.А. Бухгалтерская специалистиза хозяйствующих субъектов: методология и практика, Ставрополь, 2013.
22. Кондраков Н.П., Бухгалтерский финансовый, управленческий учет, М., 2014.
23. Ковалев А.И., Привалов В.П., Анализ финансового состояния предприятия, М., 2014.
24. Парушина Н.В., Каштымова Е.А., Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок, М., 2014.
25. Савицкая Г.В., Методика комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия, М, 2014.
26. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Методика финансового анализа, М, 2015.

Периодические издания

27. Журнал «Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании» № 9, 10, 11 М., 2014.
28. Журнал «Практическая бухгалтерия» № 2 М., 2015.
29. Тематическая статья в журнале «Финансовый директор» № 11 2014.
30. Тематическая статья в журнале «Свой бизнес» № 2 2015.

Электронные ресурсы

31. http:// www.gaap.ru/
32. http: //www.doxodi.ru/
33. http: //www.minfin.ru/

---

Страницы:   1   2   3   4