Проблема признания расходов для целей налогообложения прибыли (на примере ООО Кибер Транс

Вид работы: Дипломная работа
Специальность: Экономика
Тема: Проблема признания расходов для целей налогообложения прибыли (на примере ООО Кибер Транс
Количество страниц: 120
Уникальность: 91%

ВВЕДЕНИЕ
1 ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
1.1 Порядок признания расходов в бухгалтерском учете
1.2 Порядок признания расходов для целей налогообложения прибыли в налоговом учете
1.3 Основные отличия признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете для целей налогообложения прибыли
2 ПРОБЛЕМЫ И СЛОЖНОСТИ ПРИ ПРИЗНАНИИ РАСХОДОВ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
2.1 Проблемные и сложные аспекты учета расходов в целях налогообложения прибыли
2.2 Основные ошибки при отнесении и признании расходов в целях налогообложения
2.3 Анализ арбитражной практики
3 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСХОДОВ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ НА ООО «КИБЕР ТРАНС»
3.1 Технико-экономическая характеристика предприятия
3.2 Организация бухгалтерского и налогового учета расходов на ООО «Ки Показать все бер Транс»
3.3 Анализ расходов предприятия и основные направления совершенствования их учета на ООО «Кибер Транс»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИ Скрыть

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 (в ред. Закона Российской Федерации от 30.12.2008 №7-ФКЗ) // Российская газета, №7, 21.01.2009.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 14.03.2009 №36-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, №32, ст. 3340.
3.Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 №197-ФЗ (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 №313-ФЗ) // Российская газета, №256, 31.12.2001.
4.Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 №61-ФЗ (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 №314-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 02.06.2003, №22, ст. 2066.
5.Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. Федеральн ого закона от 03.11.2006 №183-Фз) // Собрание законодательства РФ, 25.11.1996, №48, ст. 5369.
6.Федеральный закон Российской Федерации от 23.12.2003 №177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 22.12.2008 №270-ФЗ) // Российская газета, №261, 27.12.2003.
7.Федеральный закон Российской Федерации от 24.07.2007 №216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налоговую кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 26.11.2008 №224-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 30.07.2007, №31, ст. 4013.
8.Закон Российской Федерации от 27.11.1992 №4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 29.11.2007 №287-ФЗ) // Российская газета, №6, 12.01.1993.
9.Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (в ред. Приказа Минфина от 27.11.2006 №156н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №26, 28.06.1999.
10.Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.1998 №64н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» // Бухгалтерский учет, №3, 1999.
11.Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 01.08.2001 №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации №АО-1 «Авансовый отчет» // Финансовая газета. №36, 07.09.2001.
12.Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 05.02.2007 №03-03-06/1/55 «О порядке учета организацией, заключившей договор комиссии на предмет поэтапной поставки товаров, расходов в виде комиссионного вознаграждения и возмещаемых расходов комиссионера для целей исчисления налога на прибыль» // Нормативные акты для бухгалтера, 2007, №5.
13.Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25.05.2007 №03-03-06/1/320 «О порядке учета доходов и расходов и исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, ЕСН, налогу на имущество организаций организацией, осуществляющей перевозку грузов морским грузовым транспортом и имеющей на балансе суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
14.Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 06.09.2007 №03-03-06/1/646/ «О порядке учета для целей исчисления налога на прибыль расходов, связанных с подготовкой производства, при применении организацией метода начисления» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
15.Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 15.02.2007 №03-03-06/2/26 «В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль учитываются расходы, связанные с организацией структурных подразделений банка (аренда помещений, коммунальные услуги, ремонт) и направленные на получение дохода, если деятельность структурных подразделений фактически начинает осуществляться только после их официального открытия?» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
16.Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25.07.2007 №03-03-06/2/139 «По лицензионному соглашению банком на неопределенный срок приобретено ограниченное, неисключительное право на использование автоматизированной банковской системы и документации в авторизированном месте установки. Каким образом банку следует учесть расходы на приобретение такого права в целях исчисления налога на прибыль: единовременно либо путем распределения с учетом принципа равномерности признания расходов?» // СПС «Консультант Плюс» — документ официально опубликован не был.
17.Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 17.03.2008 №03-03-06/1/185 «Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учесть расходы по приобретению по лицензионному договору прав на использование программы для ЭВМ, не зарегистрированной в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности»? // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
18.Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 06.04.2007 №03-03-06/1/226 «В весеннее-летний период сельскохозяйственная организация несет расходы на посев зерновых культур. А доход от их продажи получает только осенью. Вправе ли организация уменьшить его на сумму произведенных ранее затрат в целях исчисления налога на прибыль?» // Главбух. Приложение «Учет в сельском хозяйстве», 2007, №2.
19.Письмо Управления федеральной налоговой службы по г. Москве от 16.02.2007 №20-12/014752 « В каком отчетном периоде признаются для целей исчисления налога на прибыль расходы по оплате работ, выполненных сторонней организацией? При этом акт выполненных работ датирован сентябрем 2006 г., а фактически получен организацией только в декабре 2006 г. Организация применяет метод начисления» // Московский налоговый курьер, 2007, №7.
20.Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 22.01.2008 №03-03-06/1/29 «Организация осуществила модернизацию (реконструкцию, техническое перевооружение) основных средств после ввода их в эксплуатацию. В каком периоде правомерно признать в целях исчисления налога на прибыль затраты на капитальные вложения в размере 10% от затрат, осуществленных при модернизации основных средств, — в месяце, следующем за месяцем ввода их в эксплуатацию, или на дату изменения их первоначальной стоимости?» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
21.Письмо Министерства Финансов Российской Федерации от 27.03.2007 №03-03-06/1/172 «О неприменении установленной п. 1.1. ст. 259 НК РФ нормы о включении 10 процентов от первоначальной стоимости имущества (основных средств) в состав расходов отчетного (налогового) периода по налогу на прибыль в отношении имущества, приобретаемого для продажи» // Нормативные акты для бухгалтера, 2007, №8.
22.Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 04.09.2007 №03-03-06/1/641 «О порядке учета в составе расходов при исчислении налога на прибыль сумм оплаты отпусков работникам, отпуска которых приходятся на два отчетных периода» // Официальные документы (приложение к «Учет. Налоги. Право»), 2007, №33.
23.Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 20.08.2007 №03-03-06/2/156 «Банк в соответствии с трудовыми договорами производит оплату труда за выполненную работу дважды в месяц: 20-го числа текущего месяца и 5-го числа следующего месяца. В каком периоде при определении налоговой базы по налогу на прибыль признаются расходы по оплате труда? Каким образом следует включать в расходы при исчислении налога на прибыль отпускные, начисленные работнику, если отпуск приходится на два налоговых периода?» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
24.Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 04.04.2006 №03-03-04/1/315 «Каким образом следует включить в состав расходов в налоговом учете сумму начисленных отпускных» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
25.Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 20.08.2007 №03-03-06/2/156 «Банк в соответствии с трудовыми договорами производит оплату труда за выполненную работу дважды в месяц: 20-го числа текущего месяца и 5-го числа следующего месяца. В каком периоде при определении налоговой базы по налогу на прибыль признаются расходы по оплате труда?» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
26.Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13.07.2007 №03-03-06/2/126 «Согласно внутреннему положению банка о премировании работникам ежегодно выплачивается годовая премия (бонус). Премия выплачивается на основании приказа руководителя в январе следующего года. В какой момент должна относиться на расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма премии (бонуса), выплачиваемая работникам по итогам работы за год: в момент ее начисления или в момент фактической выплаты работникам?» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
27.Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 17.09.2007 №20-12/088086.2 «Учитывается ли в составе расходов на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль ежемесячное вознаграждение работникам банка в виде надбавки за выслугу лет?» // Московский налоговый курьер, 2007, №23.
28.Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19.06.2006 №03-03-05/13 «О порядке учета расходов на оплату труда бюджетными учреждениями в целях исчисления налога на прибыль, включая расходы по начислению заработной платы на основании решения суда уволенному работнику» // Нормативные акты для бухгалтера, 2006, №13.
29.Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 06.03.2007 №03-03-06/1/149 «О порядке учета организацией, исчисляющей ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, расходов в виде сумм начисленных налогов и о порядке учета расходов на ремонт основных средств организацией, создавшей резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств» // Консультант, 2007, №10.
30.Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25.05.2007 №03-03-06/2/92 «В какой момент банк должен признать в составе расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, расходы в виде страховых взносов по обязательному страхованию вкладов физических лиц, уплаченных в январе 2007 г. за IV квартал 2006 г. и в апреле 2007 г. за I квартал 2007 г.?» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
31.Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 26.09.2007 №03-03-06/2/185 «Какую из дат следует понимать под датой начисления налогов (авансовых платежей по налогам), учитываемых банком в качестве расходов при исчислении налога на прибыль: последний день отчетного периода, установленного для соответствующего налога (авансового платежа), за который он уплачивается, дату уплаты налога (авансового платежа), соответствующую сроку, установленному законодательством по его уплате, дату отражения расходов по уплате налога (авансового платежа) на счетах бухгалтерского учета?» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
32.Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 17.08.2007 №03-03-06/1/575 «Уменьшает ли налоговую базу по налогу на прибыль сумма акциза, уплаченная при отгрузке товара на экспорт ввиду отсутствия поручительства банка? Если да, то на какую дату отражаются указанные расходы? Каким образом следует учитывать при исчислении налога на прибыль указанную сумму в случае ее возмещения?» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
33.Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16.04.2007 №03-03-06/1/237 «О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов организации в виде сумм начисленного и уплаченного земельного налога по земельным участкам, используемым под незавершенное строительство объектов» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
34.Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 03.10.2006 №03-03-04/1/684 «При вывозе товаров с территории РФ организация подает временную таможенную декларацию и уплачивает таможенные пошлины, сумма которых впоследствии корректируется в полной таможенной декларации с учетом фактического объема вывезенного товара. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть в составе прочих расходов суммы таможенных пошлин, начисленных и отраженных во временной таможенной декларации в момент ее составления?» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
35.Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 20.09.2007 №20-12/089454 «Организация выполняет услуги по гарантийному ремонту проданных товаров. Учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль расходы организации, связанные с гарантийным обслуживанием и ремонтом?» // Московский налоговый курьер, 2008, №1 — 2.
36.Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 02.03.2007 №03-03-06/1/145 «Имущество, переданное в лизинг, учитывается на балансе лизингодателя. В каком порядке лизингодатель включает расходы на приобретение этого имущества в состав расходов при исчислении налога на прибыль: пропорционально сумме лизинговых платежей согласно п. 8.1 ст. 272 НК РФ или путем начисления амортизации?» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
37.Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 30.08.2006 №20-12/77792 «Организация уплачивает лизинговые платежи за имущество, полученное в лизинг. Необходимо ли ей для целей налогообложения прибыли расходы по уплате лизинговых платежей подтверждать актами об оказании услуг? Организация-лизингополучатель применяет метод начисления» // Московский налоговый курьер, 2006, №22.
38.Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 06.09.2007 №03-03-06/1/647 «Об учете в целях исчисления налога на прибыль расходов на оплату коммунальных услуг» // Документы и комментарии, 2007, №20.
39.Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 26.01.2007 №03-03-06/2/10 «Банк весь полученный НДС перечисляет в бюджет, а НДС, уплаченный поставщикам за услуги. Относит на затраты в целях исчисления налога на прибыль (банк применяет метод начисления). В каком отчетном (налоговом) периоде следует относить уплаченные поставщикам суммы НДС к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль? В каком порядке относятся к расходам указанные суммы НДС, если услуги оплачены авансом?» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
40.Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 12.04.2007 №20-12/034115 «Может ли российская организация при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитывать в составе представительских расходов затраты на проживание в гостинице официальных лиц — деловых иностранных партнеров, приехавших на официальную встречу в целях установления и поддержания долгосрочного сотрудничества?» // Московский налоговый курьер, 2007, №10.
41.Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 31.10.2007 №20-12/104581 «Каков порядок учета для целей исчисления налога на прибыль курсовых разниц, образовавшихся в связи с изменением курса доллара США по отношению к рублю по средствам, поступившим согласно договору займа в иностранной валюте?» // Московский налоговый курьер, 2008, №1 — 2.
42.Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 29.06.2007 №20-12/62182 «Каков порядок отражения для целей исчисления налога на прибыль иностранной организацией — продавцом товара суммовых разниц, если поставка товара для российской организации осуществляется на условиях полной предоплаты, а цена товара определяется на дату отгрузки товара? При этом договор на поставку заключен в долларах США» // Московский налоговый курьер, 2007, №21.
43.Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 28.06.2007 №20-12/060959 «Организация заключила договоры на оказание услуг и поставку товаров в иностранной валюте. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учитывать суммы расходов по данным договорам в случае превышения согласованного курса иностранной валюты над курсом Банка России на дату признания расходов?» // Московский налоговый курьер, 2007, №21.
44.Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 06.12.2006 №03-03-04/1/815 «Организация продает оптом компьютерное оборудование. Некоторые договоры на поставку оборудования заключены в условных единицах. В связи с изменением курса валют от даты отгрузки до даты оплаты и наоборот образуются положительные и отрицательные суммовые разницы. Учитываются ли возникающие разницы для целей исчисления налога на прибыль?» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
45.Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2008 №03-03-06/2/13 «Банк заключает сделки с отсрочкой исполнения платежа, в частности приобретает за иностранную валюту ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте. Возникают ли на дату заключения указанных сделок требования (обязательства), переоценка которых подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль? Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов при реализации (или ином выбытии) указанных ценных бумаг?» // СПС «Консультант Плюс» — официально документ опубликован не был.
46.Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с применением глав 25 НК РФ за период с 01.07.2007 по 31.12.2007. М., 2008.
47.Богатая И.Н. Бухгалтерский учет. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. — 858 с.
48.Мельникова Л.А., Веселкина Н.А. Теоретические аспекты учета расходов и калькулирования себестоимости продукции // Современный бухучет, 2008, №4.
49.Семенихин В.В. Признание расходов организации для целей налогообложения прибыли // Аудиторские ведомости, 2008, №11.
50.Управленческий учет: Учеб. пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. — М.: ФБК — ПРЕСС, 2005. — 512 с.
51.Ширкина Е.И. Учет прочих доходов и расходов // Бухгалтерский учет, 2006, №10.