Расчёт себестоимости продукции и ее влияние на финансовые результаты деятельности организации. Часть 2

Страницы 1 2

---

2 Анализ себестоимости услуг АО «АВТОМАТИКА»

 

1.1    Организационно-экономическая характеристика деятельности АО «АВТОМАТИКА»

 

С 1996 года Производственно-технологическое управление «АВТОМАТИКА» является специализированным структурным подразделением АО «ССГПО», и состоит из следующих подразделений: Центральной лаборатории автоматизации и метрологии (ЦЛАМ); Центра информационных технологий (ЦИТ); Электротехнической лаборатории (ЭТЛ); Центральной лаборатории технологической связи (ЦЛТС).

Адрес АО «АВТОМАТИКА»: г. Тольятти, ул. Ленина, 26. Директор — Иевлев Андрей Константинович.

АО «АВТОМАТИКА» имеет линейно ­функциональную структуру управления (рисунок 5).

Рисунок 5 — Структура управления АО «АВТОМАТИКА»

 

Услуги, полученные АО «АВТОМАТИКА» представлены в таблице 5.

Таблица 5 — Полученные услуги от сторонних организаций и структурных подразделений АО «ССГПО»

 

 

Основные показатели хозяйственной деятельности АО «АВТОМАТИКА» за 2015-2017 гг. говорят о стабильном её развитии (таблица 6).

Увеличение затрат на оказание услуг требует более детального рассмотрения за счёт комплексного анализа себестоимости услуг в результате которого выясним причины роста затрат и существуют ли возможности их снижения.

Таблица 6 —     Динамика    основных     показателей     деятельности АО «АВТОМАТИКА»

 

Таким образом, за 2015-2017 гг. темпы роста производительности труда превышают темпы роста заработной платы, несмотря на сокращение численности, производственно-промышленного персонала на 11,7 %, в результате реструктуризации, произошедшей в 2016 г.: вывод из штата структурного подразделения АО «АВТОМАТИКА» Специализированной лаборатории механизации трудоёмких работ (СЛМТР).

1.2             Комплексный анализ себестоимости услуг

 

Анализ общей суммы затрат по основным элементам затрат представлен в таблице 7.

Таблица 7 — Затраты на оказание услуг АО «АВТОМАТИКА»

Таким образом, общая сумма затрат за период 2015-2017 гг. увеличилась на 37700 тыс. руб. или 2,6 %. Такое повышение затрат могло быть вызвано следующими причинами: увеличение объёма оказываемых услуг; изменение структуры оказания услуг.

В 2017 г., как и в 2015 г. и в 2016 г., наибольший удельный вес имеют затраты по оплате труда (66,3%). Поэтому, одним из направлений снижения затрат на оказание услуг будет поиск резервов по снижению расходов данного элемента затрат.

За 2015-2017 гг. затраты на оплату труда увеличились на 2,7 %. Причиной увеличения является индексация заработной платы в 2016 г. на 10%.

Амортизация основных средств увеличилась на 23,2 %, в результате частичной замены основных средств (изношенного оборудования) на новое.

Снижение прочих производственных расходов связано с изменением их структуры: затрат на программное обеспечение, а именно на лицензии.

 

Рисунок 9 — Структура затрат на оказание услуг

Таким образом, в 2017 г. удельный вес затрат на материалы и прочие расходы уменьшился по сравнению с 2015 г. Такое изменение характеризует снижение материальных затрат на оказание услуг и повышение затрат на оплату труда.

Для определения влияния факторов, необходимо рассчитать индекс объёма оказанных услуг (1_вп) (6):

(6)

І_вп = 1592,1/1565,1 = 1,017 или 101,7 %.

Индекс объёма оказания услуг показывает увеличение оказанных услуг на 1,7 %.

Данные для факторного анализа общей суммы затрат на оказание услуг представлены в таблице 8.

Таблица 8 — Влияние изменений в структуре затрат на общую сумму затрат, млн. руб.

 

Таким образом, увеличение общих затрат (З_общ) вызвано в основном увеличением затрат на амортизацию основных средств и затрат на оплату труда.

Если бы объём оказанных услуг остался на уровне 2016 г., то себестоимость оказанных услуг увеличилась бы на 25400 тыс. руб.. Однако в результате роста объёма оказания услуг данный показатель снизился на 5400 тыс. руб..

А3_0бщ = (2,3 — 70,5) + (16, 3 — 27,5) + (3,6 + 37,6) + (2, 8 — 14,9) + (0, 4 + 14,9) = 20000 тыс. руб..

Важным показателем себестоимости услуг является издержкоёмкость (затраты на 100 руб. оказываемых услуг). Данный показатель универсален, так как может быть применён в любой отрасли производства. Он отражает прямую связь между себестоимостью и прибылью, рассчитывается по формуле (7):

(7)

где ИЕ — затраты на 100 руб. оказываемых услуг;

3₀бщ — общая сумма затрат на производство и оказание услуг;

ВП — стоимость оказанных услуг в текущих ценах.

На уровень затрат на 100 руб. оказываемых услуг влияют следующие факторы: изменение объёма оказанных услуг; изменение качества оказываемых услуг; изменения цен в связи с инфляцией; изменение суммы постоянных затрат; изменение стоимости потреблённых ресурсов; изменение среднего уровня отпускных цен на оказываемые услуги.

Проведём анализ затрат по данным структурного подразделения АО «АВТОМАТИКА» за период 2015-2017 гг. Динамика затрат на 100 руб. оказанных услуг по АО «АВТОМАТИКА» представлена в таблице 9.

Таблица 9 — Динамика затрат на 100 руб. оказанных услуг

Таким образом, затраты на 100 руб. оказанных услуг за 2015-2017 гг. по АО «АВТОМАТИКА» сократились на 0,55 %, следовательно, прибыль со 100 руб. оказанных услуг в 2017 г. увеличилась, и составляет 4,86 руб..

Изменение уровня затрат на 100 руб. оказываемых услуг по отдельным элементам затрат отражено в таблице 10.

Таблица 10 — Изменение затрат на 100 руб. оказанных услуг по элементам затрат, руб.

Таким образом, за анализируемый период затраты на 100 руб. оказанных услуг снизились на 0,53 руб., что связано со снижением материальных затрат и прочих затрат, исключение составили амортизация и услуги полученные. Увеличение данных элементов затрат свидетельствует о наличии перерасхода ресурсов на единицу оказываемых услуг.

Результаты расчёта влияния факторов на изменение затрат на 100 руб. оказанных услуг представлены в таблице 11.

Таблица 11 — Результаты влияния факторов на затраты на 100 руб. оказанных услуг

Таким образом, затраты на 100 руб. оказанных услуг АО «АВТОМАТИКА» изменились за счёт следующих факторов:

• уменьшения объёмов оказанных услуг: 96,99 — 95,51 = 1,48 руб.;
• изменения структуры услуг: 95,74 — 96,99 = — 1,26 руб.;
• количества потреблённых ресурсов: 92,06 — 95,74 = — 3,68 руб.;
• роста цен на ресурсы: 95,17 — 92,06 = 3,11 руб.;
• повышения цен на оказываемые услуги: 95,14 — 95,17 = — 0,03 руб..

В результате вышеперечисленных факторов уровень затрат на 100 руб. оказанных услуг снизился на 0,37 руб.. Снижение затрат на 100 руб. оказанных услуг произошло в основном за счёт сокращения материальных затрат, и изменений в структуре оказанных услуг.

Определим резерв снижения себестоимости услуг по затратам на 100 руб. оказываемых услуг следующим образом: сначала рассчитаем абсолютную экономию, далее определим процент снижения себестоимости оказываемых услуг.

Рассчитаем экономию от снижения себестоимости оказываемых услуг в планируемом периоде по формуле (8):

(8)

 

где З_I — затраты на 100 руб. оказанных услуг в отчётном периоде;

3₀ — затраты на 100 руб. оказываемых услуг в плановом периоде;

ТП — стоимость оказываемых услуг в плановом периоде, млн. руб.. Экономия от снижения себестоимости оказываемых услуг составит:

Таким образом, экономия от снижения себестоимости услуг на 100 руб. в АО «АВТОМАТИКА» составит 0,159 руб.  З₁-З₀*100

Определим процент снижения затрат в АО «АВТОМАТИКА» на 100 руб. оказываемых услуг в плановом периоде по формуле (9):

(9)

 

Таким образом, себестоимость оказываемых услуг в 2017 г. по сравнению с 2017 г. в АО «АВТОМАТИКА» снизиться на 0,01 %.

Общие затраты на единицу оказываемых услуг зависят от: качества материалов; замены одного вида материалов другим; квалификации сотрудников и т. д.

Расчёт влияния факторов на изменение прямых материальных затрат представлен в таблице 12.

Таблица 12 — Данные расчёта влияния факторов на изменение прямых материальных затрат

 

Рассчитаем факторы первого порядка по данным АО «АВТОМАТИКА». Факторы первого порядка — изменение объема, структуры и уровня материальных затрат на отдельные услуги.

Прямые материальные затраты по плановым нормам на фактически оказываемые услуги при плановой их структуре определяются по формуле (10):

 

где V₀— объём оказываемых услуг по плану;

V₁— объём оказанных услуг в фактически сопоставимых ценах.

План по оказанию услуг АО «АВТОМАТИКА» выполнен на 101,7%. Следовательно, сумма прямых материальных затрат, при соблюдении их структуры в 2016 году, составит 117766 тысяч руб.

Отклонение от 2016 г. рассчитываем следующим образом:

АМ = М₁ — М₀ = 104374 — 115797 = — 11423 тыс. руб..

Отклонение от плана за счёт изменения:

АМ_v = М’ — М₀ = 117766 — 115797 = 1969 тыс. руб.;

• структуры оказываемых услуг:

ДМ_С = М» — М’ =157291 — 117766 = 39525 тыс. руб.;

• уровня затрат на отдельный вид услуг:

ДМ_у = М₁— М» = 104374 — 157291 = -52917 тыс. руб..

Таким образом, экономия прямых материальных затрат в структурном подразделении АО «АВТОМАТИКА» составила 11423 тыс. руб.. Снижение прямых материальных затрат на 52917 тыс. руб. обусловлено оптимизацией уровня затрат по отдельным видам услуг.

Себестоимость АО «АВТОМАТИКА» представлена следующими калькуляционными статьями (таблица 13).

Таблица 13 — Структура себестоимости по калькуляционным статьям

Таким образом, по материальным затратам за 2015-2017 гг. наблюдается экономия в размере 18700 тыс. руб. Статьи 4-5 позволяют определить затраты на оплату труда с отчислениями, совокупный удельный вес данных статей в полной себестоимости составил в 2017 г. — 66,3 % и по сравнению с 2015 г. увеличился на 0,1 %.

Произведём расчёт влияния факторов на изменение затрат на оплату труда в себестоимости видов оказываемых услуг (таблица 14). Факторный анализ затрат на оплату труда показал увеличение трудовых затрат на следующие   виды   услуг:   испытание       электроприводов, техническое обслуживание оргтехники.

Основной рост трудовых затрат связан с увеличением трудоёмкости, а именно: испытания электроприводов на 3266 тыс. руб., а техобслуживание оргтехники на 7839 тыс. руб.

Затраты на оплату труда выросли на 7137 тыс. руб., наибольшее увеличение этих затрат, и себестоимости связано с ростом объёмов оказания услуг на 19992 тыс. руб.

Результаты расчёта влияния факторов на изменение затрат на оплату труда в себестоимости видов оказываемых услуг отражены в таблице 14. Таблица 14 — Расчёт влияния факторов на изменение затрат на оплату труда

Таким образом, удельный вес заработной платы по видам оказываемых услуг в общей величине трудовых затрат различен, что свидетельствует о значительной разнице в трудоёмкости их выполнения. Оплата труда предложенных видов услуг имеет тенденцию к увеличению, что говорит об увеличении их себестоимости.

При анализе себестоимости оказываемых услуг комплексным статьям уделяют особое внимание, так как они занимают большой удельный вес в себестоимости оказываемых услуг.

К комплексным статьям относятся: затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы.

Состав затрат на содержание и эксплуатацию оборудования АО «АВТОМАТИКА» представлен в таблице 15.

Таблица 15 — Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, млн. руб.

Таким образом, в 2017 г. затраты на содержание и эксплуатацию оборудования превысили данный показатель 2015 г. на 15100 тыс. руб., в результате увеличения статьи затрат «Амортизация оборудования и транспортных средств» на 15300 тыс. руб..

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования можно разделить на: условно-постоянные и условно-переменные. Такое разделение, зависит от их реакции на изменения объёмов оказания услуг. Чтобы определить влияние изменения объёма оказания услуг на плановую величину расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, необходимо скорректировать расчеты с учётом перевыполнения плана (101,7 %).

Произведём расчёт факторов на изменение затрат на содержание и эксплуатацию оборудования (таблица 16). Для выявления резервов снижения себестоимости оказываемых услуг за счёт затрат на содержание и эксплуатацию оборудования, необходимо изучить причины отклонения по каждой статье затрат.

Результаты расчёта влияния факторов на изменение затрат на содержание и эксплуатацию оборудования отображены в таблице 16.

Таблица 16 — Данные расчёта влияния факторов на затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, тыс. руб.

 

Таким образом, в результате увеличения объёмов оказанных услуг затраты на содержание и эксплуатацию оборудования увеличились на 2200 тыс. руб. В целом по данным статьям затрат получен перерасход 18000 тыс. руб..

Увеличение по статье «Амортизация оборудования и транспортных средств» на 13200 тыс. руб. обусловлено приобретением более современного нового оборудования взамен морально устаревшего изношенного.

Затраты на текущий ремонт оборудования и транспортных средств снизились на 1100 тыс. руб.

Перерасход затрат на внутризаводское перемещение грузов составляет 4900 тыс. руб. в связи со значительным увеличением перевозок между подразделениями АО «ССГПО».

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы подразделяются на постоянные и переменные, на величину которых влияет изменение объёмов оказываемых услуг.

Данные для анализа постоянных и переменных общепроизводственных и общехозяйственных расходов представлены в таблице 17.

Таблица 17 — Данные анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Таким образом, переменные затраты увеличились на 1900 тыс. руб. в связи с перевыполнением плана по объёму оказанных услуг.

Сумму условно-переменных затрат корректируем на процент выполнения плана по объёму оказания услуг (101,7 %), и определяем изменение суммы накладных расходов по следующей формуле (11):

где накл ^— изменение накладных расходов;

Р2017 ~ общая сумма накладных расходов за 2017 г.;

ОПР2016 — сумма переменных общепроизводственных расходов;

1_ВП — процент выполнения плана по оказанию услуг;

ОХР₂₀₁₆ — сумма постоянных общехозяйственных расходов.

Изменение накладных расходов составит:

АР_Накл ⁼ (214,8 — (67,6* 1,017 + 135,2) = 10851 тыс. руб..

Изменение накладных расходов за счёт увеличения объёма оказания услуг составит:

АР_Накл ⁼ 204,0 — 202,8 = 1200 тыс. руб..

Таким образом, условно-переменные затраты увеличились на 1200 тыс. руб. за счёт увеличения объёмов оказания услуг.

Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов имеет важное значение, так как они занимают большой удельный вес в себестоимости оказываемых услуг. Результаты постатейного анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов АО «АВТОМАТИКА» представлены в таблице 19.

Таблица 18    —      Постатейный      анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов, млн. руб.

 

Таким образом, в целом по общепроизводственным расходам АО «АВТОМАТИКА» за 2015-2017 гг. допущен перерасход в 2700 тыс. руб..

Только по статье «Прочие общепроизводственные расходы» получен перерасход в 700 тыс. руб. в связи с увеличением расходов на содержание служебного транспорта. Устранение данного перерасхода, может служить резервом снижения себестоимости оказываемых услуг.

По общехозяйственным расходам допущен перерасход в 1700 тыс. руб.. По статье «Прочие общехозяйственные расходы» получена экономия в размере 100 тыс. руб.. Это свидетельствует об экономном ведении работ.

По статье «Общехозяйственные непроизводительные расходы» допущен перерасход в 1400 тыс. руб.

Данные расходы свидетельствуют о наличии оплаты простоев, их устранение относят к резервам снижения себестоимости оказываемых услуг.

На общепроизводственные и общехозяйственные расходы влияют следующие факторы (таблица 19).

Таблица 19 — Расчёт влияния изменения различных факторов на изменение полной себестоимости, млн. руб.

 

Таким образом, увеличение полной себестоимости оказываемых услуг АО «АВТОМАТИКА» произошёл за счёт повышения затрат практически по каждой статье затрат.

Следует отметить, что значительная экономия получена по вспомогательным материалам, дополнительной зарплате производственных рабочих. Наибольшая сумма экономии достигнута по вспомогательным материалам (68,5 млн. руб.).

Данные статьи привели к снижению себестоимости в размере 74,5 млн. руб., и наблюдается общая экономия средств в размере 48,7 млн. руб..

Анализ себестоимости по калькуляционным статьям свидетельствует о том, что предприятию для более значительного снижения затрат, нужно пересмотреть перерасходы по следующим статьям затрат, а именно: основная зарплата производственных рабочих, работы и услуги производственного характера, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

Таким образом, на основании данных, полученных в процессе комплексного анализа себестоимости оказываемых услуг АО «АВТОМАТИКА», определим возможные резервы снижения себестоимости оказываемых услуг.

2.3 Определение резервов снижения себестоимости услуг

 

Снижение себестоимости напрямую зависит от повышения производительности труда, сокращения затрат на материалы и снижения накладных расходов.

Расчёт резерва снижения себестоимости услуг за счёт роста производительности труда и уменьшения трудовых затрат произведём по формуле (12):

Где соотношение индексов зарплаты, производительности труда;

d^u— удельный вес трудовых затрат в себестоимости услуг.

Резерв снижения себестоимости оказываемых услуг за счёт роста производительности труда и снижения трудовых затрат составит:

= (1 — 1,10 / 1,146) * 66,3 = 2,66 %, или

= 1514,8 * 0,0266 = 40294 тыс. руб..

Расчёт резерва снижения себестоимости услуг за счёт увеличения объёма оказания услуг произведём по формуле (13):

Где  — индекс увеличения объёма оказания услуг;

d^uпост — удельный вес постоянных затрат в себестоимости услуг.

Резерв снижения себестоимости услуг за счёт увеличения объёма оказания услуг составит:

= (1 — 1/1,017) * 29,6 % = 0,49 %, или

= 1514,8         *      0,049     = 7495 тыс. руб..

Расчёт резерва снижения себестоимости за счёт более рационального использования материальных ресурсов и снижения цен на материалы произведём по формуле (14):

(14)

где I^м — коэффициент снижения материальных затрат;

d^М — коэффициент снижения цены материального ресурса; с1^м — удельный вес материальных затрат в себестоимости услуг.

Резерв снижения себестоимости услуг за счёт более рационального использования материальных ресурсов и снижения цен на материалы составит:

= (1 — 0,724 * 0,995) * 6,9 = 1,93 %, или

= 1514,8 * 0,0193 = 29226 тыс. руб..

Общая сумма рассчитанных резервов составит:

= 77015 тыс. руб..

Расчёт резервов снижения себестоимости оказываемых услуг ПТУ «АВТОМАТИКА» отражен в таблице 20.

Таблица 20 — Определение резерва снижения себестоимости оказываемых услуг

Таким образом, при опережающем росте производительности труда (1,146) по сравнению с оплатой труда (1,10) АО «АВТОМАТИКА» может уменьшить себестоимость на 2,66 % или 40294 тыс. руб.. Снижение норм расхода по материалам приведёт к уменьшению себестоимости на 1,93 % или 29226 тыс. руб.. Себестоимость за счёт сокращения постоянных затрат в единице оказываемых услуг снизится на 0,49 % или 7495 тыс. руб.. Общая сумма рассчитанных резервов составит 77015 тыс. руб..

 

3 Пути снижения себестоимости услуг АО «АВТОМАТИКА»

3.1 Проблемы снижения себестоимости услуг

 

В ходе комплексного анализа себестоимости оказываемых услуг АО «АВТОМАТИКА» было выявлено увеличение себестоимости оказываемых услуг за период 2015-2017 гг. на 2,6 %. Рассмотрим причины, которые отрицательно повлияли на снижение себестоимости оказываемых услуг.

Перерасход непроизводительных затрат за 2017 г. составил 1400 тыс. руб., это свидетельствует о наличии оплаты простоев в работе структурного подразделения АО «АВТОМАТИКА».

Данные аварийности оборудования АО «АВТОМАТИКА» представлены в таблице 21.

Таблица 21 — Анализ аварийности оборудования АО «АВТОМАТИКА»

Перерасход по элементу затрат «Амортизация основных средств» на 23,2 % или 47,8 млн. руб., данное увеличение произошло в результате частичной замены морально устаревшего изношенного оборудования, в основном вычислительная техника.

Перерасход по статье затрат «Прочие общепроизводственные расходы» в размере 700 тыс. руб., данное увеличение произошло из-за того, что большая часть транспорта отслужила свой нормативный срок службы.

Для дальнейшей эксплуатации требуются большие затраты по закупке запчастей для её ремонта. Годовые затраты на ремонт служебных автомобилей в количестве 21 единицы составляют около 3,1 млн. руб..

Перерасход по статье затрат «Топливо и электроэнергия на технологические цели» в размере 1,3 млн. руб. связан с тем, что:

• основное оборудование не полностью обеспечено счётчиками электроэнергии включённую в систему АСКУЭ (Автоматизированная система коммерческого учёта электроэнергии), что не позволяет организовать оперативный детальный учёт расхода электроэнергии. Оплата производиться по максимальному тарифу;
• наличие устаревшего оборудования со сроком эксплуатации более 10 лет, потребляемая мощность которых выше чем у современного оборудования;
• наличие ламп накаливания в количестве 1186 шт.

По статье «Общехозяйственные расходы» показатели планирования не изменились, но в результате повышения курса доллара произошло увеличение затрат по данной статье, так как планирование бизнес-процессов происходит в долларовой системе.

Таким образом, перерасходы по вышеуказанным статьям затрат АО «АВТОМАТИКА» ведут к поиску путей снижения себестоимости оказываемых услуг.

На основании данных анализа были определены резервы снижения себестоимости оказываемых услуг, и на их основе предложен ряд следующих рекомендаций.

3.2   Рекомендации по снижению себестоимости услуг

 

АО «АВТОМАТИКА» может снизить себестоимость оказываемых услуг в результате увеличения объёмов оказания услуг, и сокращение затрат за счёт повышения уровня производительности труда, экономного использования материалов, электроэнергии, оборудования. Для этого необходимо разработать комплекс рекомендаций.

Увеличение объёмов оказываемых услуг, можно достичь за счёт расширения спектра оказания услуг сторонним организациям. В данный момент ПТУ «АВТОМАТИКА» оказывает на сторону лишь услуги связи (ЦЛТС), так как по другим видам деятельности лицензия на оказание услуг отсутствует.

Следовательно, рекомендуется приобрести лицензии по следующим видам деятельности:

• ЦЛАМ: текущее и оперативное обслуживание средств измерений (СИ) и средств автоматизации (СА); ремонт СА и СИ и их поверка согласно области аккредитации лаборатории метрологии; наладка приборов безопасности грузоподъемных механизмов; метрологическое обеспечение производства; контроль радиационной безопасности; монтаж и наладка схем измерения, систем автоматического регулирования, автоматизированного управления технологическими процессами и производством; ревизия, наладка и испытания шахтного оборудования; неразрушающий контроль узлов и деталей различных механизмов;
• ЦИТ: текущее и оперативное обслуживание средств вычислительной техники, вычислительных систем; ремонт персональных компьютеров, средств компьютеризации, копировально-множительной техники, а также их заправка; разработка и внедрение компьютерных систем обработки информации и совершенствование на этой основе систем управления финансово­экономической деятельностью и производством объединения; услуги полиграфии и выполнение копировально-множительных работ;
• ЦЛТС: реконструкция и капитальный ремонт кабельных трасс; текущее обслуживание систем и средств энергоучета; техническое обслуживание оборудования систем телемеханики; техническое обслуживание и ремонт радиотехнических средств и промышленного телевидения; проведение ремонтно-восстановительных работ и эксплуатационно ­технического обслуживания комплексных телефонных сетей; обеспечение эксплуатационно-технического обслуживания станционного оборудования автоматических телефонных станций, цифровых каналов межстанционного оборудования; проведение эксплуатационно-технического обслуживания систем охранной и пожарной сигнализации в подразделениях;
• ЭТЛ: производство высоковольтных испытаний электрооборудования, сетей и защитных средств с целью поддержания их в рабочем состоянии; планово-предупредительный ремонт (ППР) и наладку автоматизированных электроприводов горнодобывающего и горно-обогатительного оборудования; ППР и наладку электронных систем управления двигателем и трансмиссией технологического автотранспорта; производство электромеханических испытаний электрических машин; обеспечение полноты и правильности проведения измерений (испытаний) с соблюдением требований методик выполнения измерений; ППР и наладка оборудования учета топлива.

Общие затраты на приобретение лицензий в области оказываемых услуг для всех подразделений АО «АВТОМАТИКА» рассчитываются по формуле (15):

Зобщ = С*К,                                                                                          (15)

где С — стоимость лицензии, тыс. руб.;

К — количество лицензий, штук.

Общие затраты на приобретение лицензий составят:

3₀бщ ⁼ 2000 * 4 = 8000 тыс. руб..

Таким образом, данное мероприятие даёт нам право оказания услуг сторонним организациям, увеличение объёмов работ, хотя бы на 1,7 %, приведут к снижению постоянных затрат на 0,49 %, а снижение себестоимости оказываемых услуг на 7495 тыс. руб..

Сокращение потребления затрат за счёт проведения энергосберегающих мероприятий, а именно: ограничение освещения территории в тёмное время суток, использование энергосберегающих лампочек, подключение к АСКУЭ (Автоматизированной системе коммерческого учёта электроэнергии), замена устаревшей техники на новую (таблица 22).

Таблица 22 — Обоснование замены техники

В целях сокращения потребления электроэнергии в Центре информационных технологий производим мероприятие по замене устаревшей модели мониторов типа «CRT» на мониторы «LCD» (таблица 23).

Таблица 23 — Данные для проведения замены устаревших мониторов на новые

Произведём расчёт суммарной потребляемой мощности моделей мониторов типа «CRT», «LCD» соответственно.

Расчёт потребляемой мощности проводиться по формуле (16):

где Р_м — потребляемая мощность одного монитора, КВт*ч;

Т_Р — время работы одного монитора в день, (8 час);

Т_м — время работы монитора в месяц, (20 дней);

Т_г — время работы монитора в год, (12 месяцев);

К_м — количество мониторов, штук.

Потребляемая мощность мониторов типа «CRT» составляет:

Р_ПОт1 = 0,085 * 8 * 20 * 12 * 290 = 47328 КВт*ч.

Потребляемая мощность мониторов типа «LCD» составляет:

Рпот2 = 0,053 * 8 * 20 * 12 * 290 = 29510,4 КВт*ч.

Экономия потребляемой мощности электроэнергии по данному мероприятию составит:

47328 — 29510,4 = 17817,6 КВт*ч.

Расчёт годового экономического эффекта по энергосбережению при замене мониторов проводиться по формуле (17):

где Э — экономический эффект по энергосбережению, тыс. руб.;

Ц — стоимость 1 КВт*ч, руб..

Годовой экономический эффект по энергосбережению при замене мониторов составит:

Э_м = 17817,6 * 8,31 = 148064,3 руб..

Для снижения себестоимости оказываемых услуг АО «АВТОМАТИКА» необходим полный охват основного и вспомогательного оборудования АО «ССГПО» счётчиками электроэнергии и включение их в систему АСКУЭ (Автоматизированная система коммерческого учёта электроэнергии).

Полный обхват оборудования счётчиками позволит организовать оперативный детальный учёт расхода электроэнергии с целью снижения непроизводительных потерь.

В целях снижения потребления электроэнергии возможно использование энергосберегающих лампочек, произведём расчёт экономического эффекта от данного мероприятия.

В АО «АВТОМАТИКА» имеются электрические лампы накаливания в количестве 1186 штук. Затраты на приобретение энергосберегающих ламп составят 1326 тыс. руб.

Расчёт экономии потребляемой мощности при замене ламп накаливания на энергосберегающие лампы проводиться по формуле (18):

Рэ = (Р1-Р2)*В_ф*К_зл*К_м,                                                             (18)

где Р_х — мощность электрических ламп накаливания, КВт*ч;

Р₂ — мощность энергосберегающих ламп, КВт*ч;

В_ф — фактическое время работы ламп накаливания;

К_зл — количество заменяемых ламп, штук;

К_м — количество месяцев в году.

Экономия потребляемой мощности при замене ламп накаливания на энергосберегающие лампы составляет:

Р_э = (100 — 23) * 8 * 5 * 4 * 1186 * 12 = 175338 КВт*ч.

Расчёт годового экономического эффекта по энергосбережению при замене ламп накаливания на энергосберегающие лампы проводиться по формуле (12) и составляет:

Э_л= 175338 * 8,31 = 1457058,8 руб..

Годовой экономический эффект от проведения энергосберегающих мероприятий составляет:

Э = Э_м + Э_л = 148064,3 + 1457058,8 = 1605123,1 руб..

Таким образом, себестоимость оказываемых услуг за счёт энергосберегающих мероприятий снизиться на 1605 тыс. руб..

Для устранения непроизводительных затрат, необходимо: проводить профилактический ремонт машин и механизмов, ревизии, инвентаризации, переучеты: регулярные проверки способствуют росту дисциплины на всех участках производственного процесса, оптимизировать численность персонала: отправить работников в отпуск с сохранением или без сохранения заработной платы; контролировать и вести учет рабочего времени; обновлять оборудование.

Для снижения расходов на обслуживание служебного транспорта, рекомендуется: вывести из штата АО «АВТОМАТИКА» работников автотранспортного участка отдела логистики и складского хозяйства (АВТУ) и переподчинить их Автотранспортному управлению АО «ССГПО».

Для доставки персонала к месту выполнения работ необходимо будет заказывать транспорт в Автотранспортном управлении АО «ССГПО».

Расчёт затрат по заказу машин произведём по формуле (19):

где 3, — затраты по заказу машин, тыс. руб.;

С_зм — стоимость одной машины в час, тыс. руб.;

Т_Р — время работы одной машины в день, (8 час);

Т_м — время работы машины в месяц, (20 дней);

Т_г — время работы машины в год, (12 месяцев);

К_м — количество машин, штук.

Общие затраты по заказу машин составляют:

З₃ = 1000 *8* 20 * 12 *11= 21120 тыс. руб..

Расчёт снижения себестоимости оказываемых услуг в связи с выводом АВТУ из штата ПТУ «АВТОМАТИКА» произведём по формуле (20):

С_с = З₃ — З_а,                                                                                              (20)

где З_а — затраты по АВТУ, из сметы затрат по производству, тыс. руб..

Снижение себестоимости оказываемых услуг от данного мероприятия составляет:

С_с = 30263 — 21120 = 9143 тыс. руб..

Таким образом, себестоимость оказываемых услуг за счёт вывода из штата АО «АВТОМАТИКА» автотранспортного участка снизиться на 9143 тыс. руб..

Для уменьшения статьи затрат на оплату труда, необходимо: вывести из штата ЦЛАМ ПТУ «АВТОМАТИКА» работников по профессии «весовщик» и переподчинение их одной из следующих структур:

• УГЖДТ (Управление горного железнодорожного транспорта);
• специально созданное подразделение в составе участков отгрузки готовой продукции ФПО/ФРПО (Фабрика рудоподготовки и обогащения) и цеха внешнего транспорта УГЖДТ.

Целесообразность данного перемещения определяется следующим:

• формат ПТУ «АВТОМАТИКА» ориентирован на работу с 1Т- активами, их техническом обслуживании и поддержании в работоспособном состоянии, тогда как весовщики являются технологическим персоналом, использующим в своей работе железнодорожные весы как средство измерения, и не имеют никакого отношения к их обслуживанию;
• функционально весовщики не связаны ни с одной из структур АО «АВТОМАТИКА», в своей повседневной деятельности они решают вопросы исключительно с представителями УГЖДТ и ФПО/ФРПО;
• весовщики функционально подчинены диспетчеру УГЖДТ, в процессе отгрузки взаимодействуют с машинистами тяговых агрегатов, технологическим персоналом участков ФПО/ФРПО, на которых расположены точки отгрузки, оформляют перевозные документы, фактически выполняя функции приемосдатчиков продукции.

Произведём расчёт экономического эффекта от данного мероприятия по формуле (21):

Э = З_з/пд*К_м*К„,                                                                             (21)

где З₃/_зп — месячная заработная плата весовщика;

К_м — количество месяцев в году;

К_п — количество персонала.

Экономический эффект от вывода из штата АО «АВТОМАТИКА» составляет:

Э = 85000 * 12 * 50 = 51000 тыс. руб..

Таким образом, за счёт проведения мероприятия по выводу из штата технологического персонала, а именно работников по профессии «весовщик», затраты на оплату труда снизятся на 51000 тыс. руб. или на 5,1 %.

С целью сокращения административных расходов, рекомендуется подключиться к СЭД (система электронного документооборота). Внедрение электронного документооборота — повышение эффективности деятельности предприятия.

Электронный документооборот — совокупность автоматизированных процессов по работе с документами, представленными в электронном виде с реализацией концепции «безбумажного делопроизводства», позволяющие уменьшить затраты на канцтовары, а именно на бумагу.

Затраты на приобретение лицензии СЭД составят: 2930000 руб..

Расчёт трудозатрат персонала ЦИТ (для подключения СЭД) произведём по формуле (22):

(22)

где С_ч/_ч — стоимость одного чел/ч;

К_ч/_Ч — количество чел/ч, необходимых на подключения 100 точек к

СЭД.

Трудозатраты персонала ЦИТ (для подключения СЭД) составят: З_з/пл = 2121,25*16 = 33940 руб..

Расчёт затрат на подключении к СЭД произведём по формуле (23):

(23)

где С_л — стоимость лицензии на подключение к СЭД.

Затраты на подключение к СЭД составят:

З_п = 2930000 + 33940 = 2963940 руб..

Расчёт затрат на приобретение бумаги произведём по формуле (24):

                       з_б = с_б*к,                                                  (24)

где С_б — стоимость одной пачки бумаги, руб.;

К — количество расходуемых пачек в год.

Затраты на приобретение бумаги составят:

З_б = 673,43 * 1000 = 673430 руб..

Нормативный срок службы (С_с) лицензии на подключение к СЭД 10 лет, затраты на приобретение бумаги за 10 лет составят: 3₀бщ = З_б * 10 = 6734300 руб..

 

( 25)

Годовой экономический эффект от подключения к системе СЭД составит: Э = 377036 руб..

Таким образом, снижение административных расходов составляет 377036 руб.

Данное мероприятие не только снижает административные расходы, но и сокращает непроизводительные затраты рабочего времени сотрудников, ускоряет информационные потоки.

Производственные площади АО «АВТОМАТИКА» составляют 7451,8 кв.м. Около 5% административно-бытовых помещений не задействованы.

Производственная площадь не задействованных помещений составляет:

5_Н = 5_общ * 0,05 = 7451,8 * 0,05 = 372,6 кв.м.

Годовой экономический эффект от сдачи в аренду свободных производственных площадей составит:

Э = 372,6 *10000 = 3726 тыс. руб..

Таким образом, эксплуатационные расходы за счёт сдачи свободных производственных площадей снизятся на 3,7 млн. руб., что в свою очередь приведёт к снижению общей суммы себестоимости.

Следовательно, реализация предложенных рекомендаций позволит структурному подразделению АО «АВТОМАТИКА» значительно снизить себестоимость оказываемых услуг и увеличить уровень рентабельности производства и оказания услуг.

 

Заключение

 

Для любого предприятия первостепенной задачей является снижение себестоимости, поскольку себестоимость является ключевым показателем хозяйственной деятельности предприятия, в котором отражается количественное и качественное использование всех видов ресурсов, результаты деятельности, достижения хозяйствования, недостатки и упущенные возможности. Следовательно, выявление резервов снижения себестоимости и их мобилизация считаются основными задачами анализа себестоимости оказываемых услуг.

Анализ себестоимости оказываемых услуг проводиться в следующей последовательности:

• анализ общей суммы затрат на оказание услуг;
• факторный анализ затрат на 100 руб. оказываемых услуг;
• анализ отдельных видов услуг;
• факторный анализ прямых материальных затрат;
• факторный анализ прямой заработной платы;
• анализ косвенных затрат.

В рамках работы был проведён анализ себестоимости оказываемых услуг по сметам затрат на производство и оказание услуг АО «АВТОМАТИКА».

Производственно-технологическое управление «АВТОМАТИКА» является специализированным структурным подразделением АО «ССГПО», и оказывает услуги по следующим видам деятельности: обслуживание и ремонт средств автоматизации и средств измерений, вычислительной техники, средств диспетчеризации и связи; высоковольтные испытания; поверка средств измерений; разработка программного обеспечения.

В результате анализа были выявлены моменты, которые отрицательно повлияли на снижение себестоимости оказываемых услуг, а именно:

• перерасход по элементу затрат «Амортизация основных средств»;
• перерасход по статье затрат «Топливо и электроэнергия на технологические цели»;
• перерасход по статье «Непроизводительные затраты».

Перерасход по данным статьям привёл к росту себестоимости

оказываемых услуг. В качестве рекомендаций для снижения себестоимости услуг АО «АВТОМАТИКА» мы предлагаем следующие мероприятия:

• увеличение объёма оказания услуг за счёт расширения спектра оказываемых услуг на сторону, а именно: приобретение лицензии на следующие виды услуг: высоковольтные испытания, обслуживание, ремонт, поверка средств измерения, программное обеспечение;
• сокращение затрат за счёт экономии фонда оплаты труда: вывод из штата ЦЛАМ ПТУ «АВТОМАТИКА» работников по профессии «весовщик» и переподчинение их в Управление горного железнодорожного транспорта;
• сокращение затрат за счёт снижения потребления электроэнергии: замена ламп накаливания на энергосберегающие лампы; подключение к Автоматизированной системе коммерческого учёта электроэнергии; замена морально изношенного оборудования на новое.

Реализация предложенных мероприятий позволит АО «АВТОМАТИКА» значительно снизить себестоимость оказываемых услуг, тем самым увеличить уровень рентабельности производства и оказания услуг.

При изучении данной темы была достигнута цель работы и решены следующие задачи:

• изучена структура себестоимости оказываемых услуг;
• проведён анализ себестоимости оказываемых услуг по элементам и статьям затрат;
• определены резервы снижения себестоимости услуг;
• разработаны рекомендации по снижению себестоимости услуг.

Список использованной литературы

 

1. Аскеров, П.Ф. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учеб. пособие / П.Ф. Аскеров,- М.: ИНФРА -М, 2016.-176 с.
2. Бесовский, E. Теория экономического анализа [Текст]: учеб. пособие / JI.E. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 222 с.
3. Бобошко, Н.М. Финансово-экономический анализ [Текст]: учеб. пособие / Н.М. Бобошко. — М.: ЮНИТИ, 2017. — 383 с.
4. Елазов, М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник / М.М. Елазов. — М.: Андреевский Издательский дом, 2016. — 500 с.
5. Ерачев, A. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия [Текст]: учебник / A.A. Ерачев. — М.: Финпресс, 2016. — 480 с.
6. Ермолович, JI. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник / JI.JI. Ермолович. — Минск: БЕЭУ, 2016. — 42 с.
7. Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений [Текст]: учебник / О.В. Ефимова. — М: Омега-JI, — 249 с.
8. Жиделева, В.В. Экономика предприятия [Текст]: учеб. пособие / В.В. Жиделева, Ю.Н. Каптейн. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 133 с.
9. Жилкина, А.Н. Финансовый анализ [Текст]: учебник и практикум / А.Н. Жилкина. — Люберцы: Юрайт, 2017. — 285 с.
10. Зимин, Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий [Текст]: учебник / Н.Е. Зимин. — М.: ЭКОМС, 2015. — 440 с.
11. Иванов, Е.Е. Экономика организации [Текст]: учебник / Е.Е. Иванов. — М.: ИД ФОРУМ, ИНФРА-М, 2015. — 352 с.
12. Киреева, И.В. Экономический и финансовый анализ [Текст]: учеб. пособие / Н.В. Киреева. — М.: ИНФРА-М, 2015. — 293 с.
13. Казакова, A. Управленческий анализ: комплексный анализ и диагностика предпринимательской деятельности [Текст]: учебник / H.A. Казакова,- М.: ИНФРА — М, 2016. — 261 с.
14. Куприянова, Л.М. Финансовый анализ [Текст]: учеб. пособие / Л М. Куприянова,- М.: ИНФРА -М, 2016.-157с.
15. Коршунов, В.В. Экономика организации [Текст]: учебник и практикум /В.В. Коршунов. — Люберцы: Юрайт, 2017. — 407 с.
16. Румянцева, Е.Е. Экономический анализ [Текст]: учебник и практикум / Е.Е. Румянцева,- М.: ИНФРА — М, 2017. — 381 с.
17. Савицкая, Е.В. Анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебник / Е.В. Савицкая. — 5-е изд., доп. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 536 с.
18. Савицкая, Е.В. Экономический анализ [Текст]: учебник / Е.В. Савицкая. -14-е изд., доп. и перераб. — М.: ИНФРА-М, 2015. — 649 с.
19. Позднякова, В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий [Текст]: учебник / В.Я. Позднякова. — М.:ИНФРА- М, 2015.-617 с.
20. Чуев, H. Комплексный экономический анализ финансово­хозяйственной деятельности [Текст]: учебник для вузов / H.H. Чуев. — М.: Дашков и К, 2013. — 384 с.
21. Шадрина, Е.В. Экономический анализ [Текст]: учебник для бакалавров / Е.В. Шадрина. — Люберцы: Юрайт, 2017. — 515 с.
22. Александров, A. Экономический анализ [Текст]: учеб. пособие / O.A. Александров, Ю.Н. Егоров. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 288 с.
23. Алексейчева, ЕЮ. Экономика организации (предприятия) [Текст]: учебник для бакалавров / ЕЮ. Алексейчева, М.А Магомедов. — М.: Дашков и К, 2017.-292 с.
24. Арзуманова, Т.Н. Экономика организации [Текст]: учебник / Т.Н. Арзуманова, МШ. Мачабели. — М.: Дашков и К, 2017. — 240 с.
25. Баскакова, О.В. Экономика предприятия (организации) [Текст]: учебник / О.В. Баскакова, Л.Ф. Сейко. — М.: Дашков и К, 2016. — 372 с
26. Басовский, E. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебное пособие / JI.E. Басовский, Е.Н. Басовская. — М.: ИНФРА-М, 2015. — 366 с.
27. Веретенникова, И.И. Экономика организации (предприятия) [Текст]: учеб. пособие для бакалавров / И.В. Сергеев, И.И. Веретенникова; под ред. И.В. Сергеев. — М.: Юрайт, 2015. — 671 с.
28. Еальчина, О.Н. Теория экономического анализа [Текст]: учеб. пособие / О.Н. Еальчина, Т.А. Пожидаева. — М.: Дашков и К, 2015. — 240 с.
29. Каике, A. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник / A.A. Каике, И.А. Кошевая,- М.: ИНФРА — М, 2016. — 176 с.
30. Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. — М.: Дашков и К, 2015. — 248 с.
31. Муравицкая, Н.К.. Практикум по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности [Текст] / Н.К. Муравицкая, Е.И. Корчинская. — М: КноРус, 2013. — 256 с.
32. Позднякова, В.Я. Экономика предприятия (организации) [Текст]: учебник / В.Я. Позднякова, О.В. Девяткин; под ред. В. Я. Поздняковой. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 640 с.
33. Сергеев, И.В. Экономика организации (предприятия) [Текст]: учеб. пособие для бакалавров / И.В. Сергеев, И.И. Веретенникова; под ред. И. В. Сергеева. -5-е изд., испр. и доп. — М.:Юрайт, 2013. — 671 с.
34. Чайников, В.В. Экономика предприятия (организации) [Текст]: учеб. пособие / В.В. Чайников, Д.Е. Лапин. — М.: ЮНИТИ, 2016. — 439 с.
35. Чечевицына, Л.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: учебник / Л.Н. Чечевицына, К.В. Чечевицын. — 6-е изд., перераб. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. — 368 с.
36. Шаркова, B. Экономика организации [Текст]: практикум для бакалавров / A.B. Шаркова, Л.Е. Ахметшина. — М.: Дашков и К, 2017. — 120 с.
37. Аверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова, Н.И. Лушенкова. -М.: КноРус, 2013.-432 с.
38. Гарнова, В.Ю. Экономический анализ [Текст]: учебное пособие / Н.Б. Акуленко, В.Ю. Гарнова, В.А. Колоколов; под ред. Н.Б. Акуленко. — М.: ИНФРА-М, 2015. — 157 с.
39. Герасимова, Е.Б. Теория экономического анализа [Текст]: учеб. пособие / Е.Б. Еерасимова, В.И. Бариленко, Т.В. Петрусевич. — М.: ИНФРА-М, 2015.-368 с.
40. Мокий, М.С.Экономика фирмы [Текст]: учебник и практикум для бакалавров / М.С. Мокий, О.В. Азоева, В. С. Ивановский; под ред. М. С. Мокия. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2016. — 334 с.
41. Ключников, М. В. Бенчмаркетинг: стратегическое планирование себестоимости промышленной продукции [Текст] / М.В. Ключников // Планово-экономический отдел. — 2016. — №9 — С.60-76

 

---

Страницы 1 2