Разработка программы по повышению эффективности деятельности предприятия. Часть 2

Страницы 1 2

---

2 РАЗРАБОТКА ПРОГРАММЫ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «МАГИСТРАЛЬ»

 

2.1 ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «МАГИСТРАЛЬ»

 

ООО «Магистраль» в своей деятельности руководствуется Федеральным Законом № 14-ФЗ от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью», Уставом и Учредительным договором, внутренними актами общества и другими действующими актами.

Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Рассматриваемая организация является коммерческой по типу хозяйствования и частной по форме собственности.

Общество является юридическим лицом, поэтому обладает всеми его правами, имеет банковские счета в кредитных организациях РФ, печать и штамп со своим фирменным наименованием и указанием места нахождения, бланки со своим наименованием, товарный знак и знак обслуживания.

Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым обществом самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

Основной вид деятельности ООО «Магистраль» – производство битуминозных смесей на основе природного асфальта или битума, нефтяного битума, минеральных смол или их пеков.

Исследуемая компания использует линейно-функциональную структуру управления. Она представляет собой принцип построения процесса управления в соответствии с функциональными подсистемами организации.

На рисунке 3 представлена организационная структура ООО «Магистраль».

 

Рисунок 3 — Организационно-управленческая структура ООО «Магистраль»

 

Высшим звеном в иерархии системы управления предприятия является генеральный директор, осуществляющий общее руководство и контроль за деятельность структурных подразделений. Директор несет ответственность перед учредителями за эффективность работы предприятия.

Каждое подразделение обладает в некоторой мере административно-хозяйственной самостоятельностью, то есть имеет право принимать и обеспечивать выполнение соответствующих управленческих решений в пределах своей компетенции, определенной для каждого подразделения генеральным директором.

Также на предприятии имеется главный технолог, который отслеживает правильность технологического процесса на предприятии.

Для повышения ответственности каждого работающего и четкого распределения функций в исследуемой организации для каждой имеющейся должности разработаны должностные инструкции.

Согласно представленной организационно-управленческой структуре ООО «Магистраль», в организации нет подразделения, которое бы осуществляло анализ деятельности и разрабатывало программы по развитию деятельности исследуемого предприятия. В этом состоит недостаток организационной структуры управления данной компании.

Бухгалтерия осуществляет учет всех фактов хозяйственной жизни предприятия и фиксирует их на счетах учета, регистрах учета и отражает в отчетности, сдает отчетность в контролирующие органы.

Результаты счетной проверки показателей форм бухгалтерской отчетности показали достоверность и качественность предоставленной отчетности ООО «Магистраль». Все рассмотренные показатели согласуемых форм совпадают с проверяемой формой.

Основные финансово-экономические показатели предприятия представлены в таблице 5.

Таблица 5 — Основные финансово-экономические показатели ООО «МАГИСТРАЛЬ» за 2018-2019 гг.

 

Окончание таблицы 5

 

Производственный цех работает на основании заказов и контрактов, которые заключает с покупателями и заказчиками руководитель ООО «Магистраль». Возглавляет производственный цех главный инженер. Кроме того, в организации имеется слесарно-ремонтная мастерская, в которой работают операторы линии производства битуминозных смесей на основе природного асфальта или битума, нефтяного битума, минеральных смол или их пеков.

Степень централизации управления достаточно высокая, так как руководство высшего звена оставляет за собой большую часть полномочий, необходимых для принятия важнейших решений.

Предприятие имеет постоянный кадровый состав, насчитывающий 57 человек. На предприятии трудятся высококвалифицированные специалисты, так и работники со средне-специальным образованием и есть разнорабочие без образования.

Таким образом, следует сделать вывод о том, что ООО «Магистраль» действует в соответствии с законодательством. Организация имеет линейно-функциональную структуру управления. В ней выявлен недостаток, заключающийся в отсутствии подразделения, которое бы осуществляло анализ деятельности и разрабатывало программы по развитию деятельности исследуемого предприятия. Производственный цех работает на основании заказов и контрактов, которые заключает с покупателями и заказчиками руководитель ООО «Магистраль». Положительным фактом является наличие в организации высококвалифицированных специалистов.

 

2.2    АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «МАГИСТРАЛЬ»

 

Для оценки финансовой деятельности ООО «Магистраль» необходимо провести для начала оценку и анализ имущественного положения компании. Следует провести вертикальный анализ бухгалтерского баланса предприятия, что позволит оценить структуру средств предприятия и источников их финансирования. Расчеты произведены с использованием бухгалтерской отчетности, представленной в приложении А.

Расчет произведен с использованием статистического метода расчета относительных величин посредством нахождения доли каждой строки бухгалтерского баланса в валюте баланса. Данные отражены в процентах, рассчитано их отклонение.

Расчет произведен в валюте баланса и представлен в таблице 6.

 

Таблица 6 — Вертикальный анализ бухгалтерского баланса

  

Окончание таблицы 6

 

Структура активов тяжелая со значительным преобладанием внеоборотных активов (80,25% в структуре имущества на конец 2019 г,) (рисунок 4).

Рисунок 4 — Структура имущества ООО «МАГИСТРАЛЬ», %

Обращает на себя высокий удельный вес отложенных налоговых активов (30,40% на конец 2019 г.) По статье «Отложенные налоговые активы» отражаются суммы отложенных налоговых активов, исчисляемые в соответствии с ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Эти суммы показывают часть отложенного налога на прибыль, возникающую вследствие временных разниц, и приводят к уменьшению уплачиваемого в бюджет налога на прибыль.

Для аналитика данная статья искажает реальную картину состояния имущества организации, так как с позиции бухгалтерского баланса она обладает нулевой доходностью и оттягивает на себя долю имущественной массы, вследствие чего ухудшается качество внеоборотных активов в целом.

Ситуация, когда внеоборотные активы представлены в основном производственными основными средствами (49,85% от стоимости имущества на конец 2019 г.), характеризует ориентацию на создание материальных условий расширения основной деятельности организации.

 

Структура оборотных активов на конец 2019 года представлена запасами – 1,22% и дебиторской задолженностью – 18,23%. Доля денежных средств не превышает 1% на протяжении 2018-2019 гг.

В пассиве баланса преобладает собственный капитал (95,22% на конец 2019 года). На долю долгосрочных обязательств на конец 2019 года приходится 0,02%, краткосрочных – 4,76% (рисунок 5).

Рисунок 5 — Структура источников формирования имущества ООО «МАГИСТРАЛЬ», %

Доля собственного капитала значительно превышает долю заемного, на анализируемом предприятии строится финансовая политика управления активами за счет собственных средств.

Далее следует провести горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Магистраль». Горизонтальный анализ отчетности позволит определить темпы роста по всем статьям исходного или укрупненного баланса, что позволит не только анализировать динамику отдельных показателей, но и прогнозировать их изменения (таблица 7).

 

Таблица 7 — Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

 

Анализ показал, что общая величина имущества, как и источников его образования снизилась в 2019 г. по сравнению с 2017 г. на 7,37%.  Внеоборотные активы за весь рассматриваемый период увеличиваются на 13,81%, главным образом, за счет роста основных средств за период 2017-2019 гг. на 14,46%.

Снижение актива баланса обусловлено снижением величины оборотных активов на 47,26% за период 2017-2019 гг. Снижение оборотных активов связано со снижением краткосрочной дебиторской задолженности (на 45,12%) и денежных средств (более чем в 10 раз). Снижение стоимости запасов в 2019 г. по сравнению с 2017 г. составляет 47,68%. Снижение дебиторской задолженности свидетельствует об улучшении расчетной дисциплины.

Собственный капитал ООО «МАГИСТРАЛЬ» включает две значительных статьи: уставный капитал и нераспределенная прибыль. При этом следует отметить неизменность величины Уставного капитала за весь рассматриваемый период.  Нераспределенная прибыль снизилась на 2,88% за период 2017-2019 гг., что является негативной динамикой.  Долгосрочные обязательства за весь рассматриваемый период снизились на 2,86% в структуре пассивов.

Величина краткосрочных пассивов снизилась на 57,77%.

В 2019 году относительно 2017 г отмечается снижение валюты баланса.

Темп прироста внеоборотных активов 16,99% сопровождается снижением оборотных активов на 36%. Такое соотношение свидетельствует о замедлении оборачиваемости оборотных средств организации.

Оборотные активы снижаются на протяжении 2017-2019 гг. Наибольшее снижение наблюдается по статье «Дебиторская задолженность», темп прироста в 2019 году составил -35,82%. Денежные средства снижаются, за период 2017-2019 гг. их снижение составило 99,92%.

Оценка и анализ финансового положения производится на основе анализа ликвидности и платежеспособности.

Анализ ликвидности проводится с использованием абсолютных и относительных показателей. Расчет абсолютных и относительных показателей ликвидности осуществляется на основе данных таблице 8.

Таблица 8 — Динамика показателей ликвидности и платежеспособности

 

Из таблицы 8 видно, что ООО «Магистраль» имеет положительную величину собственного оборотного капитала. Если величина собственного капитала в обороте положительная, то предприятие является платежеспособным. Кроме того, в таком случае возможно расширение деятельности с помощью внутренних резервов. Если же величина собственного капитала в обороте – отрицательная, то можно сделать вывод о неспособности предприятия оплатить все краткосрочные долги вовремя. Происходит это по причине того, что все оборотные средства и часть внеоборотных – профинансированы за счёт заемного капитала.

Таким образом, стоимость запасов полностью покрыта собственным оборотным капиталом (значение коэффициента выше 1,0). Коэффициент в 2019 году составил 16,25 при норме более 1,0, что также свидетельствует о достаточной финансовой стабильности организации.

Динамика показателей текущей и быстрой ликвидности за период 2018-2019 гг. положительная.

В 2019 г. произошло снижение коэффициента текущей ликвидности на 1,27 п.п. Условие текущей ликвидности не выполняется (значение показателя составило 1,75 при норме более 2), следовательно, организация не может погашать краткосрочные обязательства всеми оборотными средствами.

Величина коэффициента абсолютной ликвидности в 2019 г. снизилась, составив 0 п.п., стала меньше теоретически достаточного значения 0,2,  это говорит о том, что организация не может погашать свои краткосрочные обязательства денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями.

Коэффициент быстрой ликвидности в 2019 г. выше теоретически достаточного значения (более 0,7) и составляет 1,62 п.п., то есть условие выполняется, что является положительным фактором. Это значит, что у организации достаточно ликвидных и быстрореализуемых активов, которыми можно погасить краткосрочные обязательства.

Для определения сложившейся структуры источников финансирования и происходящих в ней изменений рассчитывают показатели, представленные в таблице 8.

Коэффициент концентрации собственного капитала исчисляется как отношение собственного капитала к валюте баланса. Объем собственного капитала должен составлять не менее 50%. В том случае, если кредиторы одновременно потребуют произвести расчёт по обязательствам, предприятие сможет это сделать, реализовав свои активы. Следовательно, нормативное значение данного коэффициента ≥0,5.

Таблица 9 — Динамика показателей финансовой устойчивости в долгосрочной перспективе

 

На протяжении всего анализируемого периода коэффициент соответствует нормативному значению, имеет тенденцию к росту.

Коэффициент финансовой зависимости положительно оценивается в случае его снижения, на протяжении всего анализируемого периода можно наблюдать следующую тенденцию: коэффициент в 2019 году относительно 2017 года снизился на 5,97 доли ед. Чем ниже этот показатель, тем меньше задолженность компании и тем более стойким будет финансовое состояние.

Коэффициент маневренности демонстрирует негативную динамику, снизившись с 0,27 до 0,16 п.п. (норма более 0,5).

Долгосрочные обязательства в структуре пассивов незначительны, следовательно, коэффициенты структуры заемного капитала нулевые.

Рекомендуемое значение коэффициента соотношения, привлеченного и собственного капитал меньше 1. На конец 2019 года показатель составляет 0,05 доли ед., продемонстрировав снижение и, как следствие, снижение зависимости организации от заемных источников.

Проанализировав систему коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость ООО «МАГИСТРАЛЬ», можно сделать общий вывод об устойчивом финансовом состоянии. Как видно, многие показатели имеют положительную динамику, наблюдается преобладанием собственного капитала, что увеличивает финансовую независимость организации.

Отчет о финансовых результатах является частью бухгалтерской финансовой отчетности, дополняющей и раскрывающей информацию бухгалтерского баланса. Данный отчет отражает финансовое положение и финансовые результаты предприятия за отчетный период.

Проведем вертикальный анализ финансовых результатов на основании отчета о финансовых результатах (таблица 10).

Таблица 10 — Вертикальный анализ финансовых результатов

 

Окончание таблицы 10

 

Исходя из отчета о финансовых результатах за 2018-2019 гг., построим диаграмму убыточности ООО «Магистраль» (рисунок 6).

Рисунок 6 — Динамика показателей убыточности, тыс.руб

Из рисунка 6 видно, на протяжении 2017-2019 гг. предприятием получен убыток от продаж, до налогообложения и чистый убыток. Положительным моментом является его снижением в динамике. За 2019 год наблюдается снижение показателей убытка.

Установлено, что в 2019 относительно 2018 г. выручка увеличилась на 30,38%. При этом в 2019 г. рост себестоимости составляет относительно 2018 г. 10,02 %. Такая динамика оказывает положительное влияние на прибыль от продаж, отмечается снижение убытка на 3814 тыс.руб. Тем не менее удельный вес себестоимости в структуре затрат увеличивается и составляет 84,12%.

В структуре доходов и поступлений наибольший удельный вес приходится на выручку от реализации (69,86% в 2019 г.). Прочие доходы составляют 30,14%.

В структуре затрат на производство и реализацию продукции наибольший удельный вес приходится на себестоимость (84,12%), на долю управленческих расходов приходится 15,88%. Коммерческие расходы отсутствуют.

Далее анализируя рентабельность, следует отметить, как и прибыль, характеризует все стороны предпринимательской деятельности: производственную, сбытовую и коммерческую деятельности ООО «МАГИСТРАЛЬ» (таблица 11).

Таблица 11 — Анализ показателей рентабельности

 

В 2017-2019 гг. предприятием получен убыток, как следствие показатели рентабельности имеют отрицательные значения. Сущность отрицательной рентабельности заключается в том, что она показывает руководству компании ошибку в расчете цены на продукцию, то есть цена недостаточно высока, чтобы покрыть издержки. В целом стратегия компании должна быть направлена на увеличение прибыли за счет не только роста выручки, но в эффективном использовании ресурсов.

Получение убытка вызывает необходимость в анализе и прогнозировании возможного банкротства.

Самой простой из моделей Э. Альтмана является двухфакторная модель. Индекс кредитоспособности рассчитывается по формуле (26)

Z = – 0,3877 – 1,0736 ∙ Ктл + 0,579 ∙ Ккзк ,                       (26)

где Ктл – коэффициент текущей ликвидности;

Ккзк – коэффициент концентрации заемного капитала.

Расчет коэффициентов приведен в таблице 12.

Таблица 12 — Двухфакторная модель Альтмана

 

Оценка вероятности банкротства показала, что вероятность банкротства ООО «МАГИСТРАЛЬ» не грозит, оснований предполагать, что организация в ближайшее время утратит свою платежеспособность, нет.

Далее следует произвести оценку деловой активности предприятия. Деловая активность комплексно охватывает и характеризует коммерческую, маркетинговую и экономическую деятельность предприятия.  Эффективное управление деловой активностью проявляется в стабильном росте доходов, динамичности развития, налаживании устойчивых партнерских отношений, росте конкурентоспособности, эффективности использования ресурсов и достижения стратегических целей предприятия. Анализ показателей деловой активности представлен в таблице 13.

Таблица 13 — Анализ деловой активности ООО «МАГИСТРАЛЬ»

 

Окончание таблицы 13

Динамика показателей деловой активности положительная. Наблюдается рост скорости оборота и снижение периода обращения по многим показателям.

Наблюдается ускорение оборачиваемости активов на 0,03 об.  Ускорение оборачиваемости запасов (с 8,11 об. до 12,04 об.) является положительной тенденцией, это ведет к снижению операционного цикла и к росту возврата вложенных средств в производство и продажу продукции.

Из представленной таблицы 13 можно сделать вывод о том, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, рассчитанный для ООО «МАГИСТРАЛЬ» достаточно мал и для повышения эффективности организации работы по сбору оплаты за реализованные работы и услуги, необходимо, чтобы данный показатель увеличивался со временем. К 2019 году значение данного показателя снизилось до 0,54 об., что является отрицательным фактом, так как это свидетельствует о снижении платежной дисциплины покупателей, о росте продаж работ и услуг с отсрочкой платежа и о недостаточно эффективном управлении дебиторской задолженностью.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности с 2018 по 2019 гг. увеличивается с 1,58 об. до 2,47 об., свидетельствуя об отсутствии проблем у организации с оплатой счетов.

Период оборачиваемости дебиторской задолженности (669,13 дн. в 2019 г.) больше периода оборачиваемости кредиторской (145,63 дн. в 2019 г.)

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала в 2019 году увеличился до значения 0,14 об., что является положительной характеристикой, означающей рост финансовой устойчивости организации.

Промежуток времени между приобретением запасов и получением средств от реализации продукции отражает операционный цикл. В ООО «МАГИСТРАЛЬ» за период 2018-2019 г. г. наблюдается снижение операционного цикла на 498,12 дней. Такая динамика является положительной, так как свидетельствует о снижении периода между производством и возвратом средств в результате реализации продукции.

Количество дней между погашением кредиторской и дебиторской задолженности характеризует финансовый цикл. Динамика изменения финансового цикла напрямую влияет на финансовую устойчивость предприятия. Чем больше финансовый цикл, тем больше временной период изъятия денежных средств. Из таблицы 11 видно, что в анализируемом периоде финансовый цикл снизился на 42,95 дн., что положительно скажется на финансовой надежности предприятия.

Таким образом, по результатам анализа финансовой деятельности ООО «Магистраль» следует сделать обобщающий вывод:

– внеоборотные активы представлены в основном производственными основными средствами (49,85% от стоимости имущества на конец 2019 г.), , такая структура характерна для производственных предприятий, используются свои здания и оборудование;

– в пассиве баланса преобладает собственный капитал, его доля составляет 95,22% на конец 2019 года, что свидетельствует о финансовой устойчивости организации;

– выявлено замедление оборачиваемости оборотных средств организации, т.е растет отрезок времени с начала производства продукции до получения за неё средств, так как темп прироста внеоборотных активов 16,99% сопровождается снижением оборотных активов на 36%;

– организация не обладает абсолютной ликвидностью, но произошел рост коэффициента текущей ликвидности на 1,27 п.п. Условие текущей ликвидности выполняется (значение показателя составило 4,15 при норме более 2), следовательно, организация может погашать краткосрочные обязательства всеми оборотными средствами;

–  коэффициент маневренности демонстрирует негативную динамику, снизившись с 0,27 до 0,16 п.п. (норма более 0,5). Организация не способна поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства при необходимости за счет собственных источников

– период оборачиваемости дебиторской задолженности достаточно продолжителен (669 дней), что может напрямую свидетельствовать о недостаточно эффективной работе с дебиторской задолженностью.

Помимо финансового анализа, необходимо рассмотреть показатели хозяйственной деятельности, чтобы в полной мере оценить состояние предприятия, выявить противоречия, положительные и отрицательные стороны процессов и явлений.

Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятия представлены в таблице 14 (данные взяты из приложения Б).

Таблица 14 — Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности ООО «Магистраль» за 2018-2019 гг.

 

Анализируя показатели, приведенные в таблице 14, можно отметить, что объем реализации в 2019 году по сравнению с 2018 годом увеличился на 30,38% или на 5046 тыс.руб., что является положительным фактором.

Динамика роста объема реализованной продукции представлена на рисунке 7.

Рисунок 7 — Динамика показателя объема реализованной продукции

Для анализа хозяйственной деятельности следует провести анализ средств производства. Исследуемая организация является производственной по основному виду деятельности. В таблице 15 представлен анализ основных средств предприятия.

Таблица 15 — Анализ средств производства ООО «Магистраль» за 2018-2019 гг.

 

 

Наблюдается положительная динамика по увеличению первоначальной стоимости основных средств. Увеличение в динамике коэффициента обновления на 6,51п.п. заслуживает положительной оценки, так как свидетельствует о повышении темпов роста основных средств и росте в развитии материально-технической базы организации. Коэффициент обновления на конец анализируемого периода превышает коэффициент выбытия, что оценивается положительно, так как свидетельствует о техническом перевооружении предприятия. Снижение в динамике коэффициента износа указывает на улучшение технологического состояния основных производственных фондов.

Негативной оценки заслуживает слишком высокая величина коэффициента износа и низкий коэффициент обновления.

Анализ материальных ресурсов производства произведен в таблице 16.

Таблица 16 — Анализ материальных ресурсов производства ООО «Магистраль» за 2018-2019 гг.

 

Анализ данных таблицы позволяет сделать вывод о том, что темпы прироста себестоимости реализованной продукции (10,02%) ниже темпов прироста объема продаж в 2019 году (30,38%), что является положительным моментом и свидетельствует о снижении издержек обращения. Затраты на 1 рубль продукции снизились, что тоже можно оценивать положительно.

Анализ трудовых ресурсов производства произведен в таблице 17.

Таблица 17 — Анализ трудовых ресурсов производства ООО «Магистраль» за 2018-2019 гг.

 

По результатам анализа трудовых ресурсов следует сделать следующий вывод:

1) Среднесписочная численность сотрудников в 2019 году снизилась на 13 человек (или на 18,57%), производительность труда работников характеризуется положительной динамикой в 2019 году (+176 тыс.руб.);

2) В 2019 г. темп прироста фонда оплаты труда (-3,02%) не превысил темп роста производительности труда, что свидетельствует об экономически обоснованной организации оплаты труда;

3) Средняя заработная плата к концу 2019 года выросла на 2,91 тыс. рублей, что следует оценивать положительно.

Подводя итоги проведенного анализа, можно сделать выводы, что в течение анализируемого периода ООО «МАГИСТРАЛЬ» является финансово независимой, стоит отметить преобладающую долю собственного капитала в общей сумме источников финансирования.

Финансовое положение ООО «МАГИСТРАЛЬ» не вызывает серьезных опасений, большинство относительных показателей находятся в пределах нормативных границ.

Основной проблемой является убыточность деятельности. Одним из факторов, которые на неё влияют – это повышение оборачиваемости дебиторской задолженности, т.е предприятие недополучает прибыль.

Период оборачиваемости дебиторской задолженности (669,13 дн. в 2019 г.) больше периода оборачиваемости кредиторской (145,63 дн. в 2019 г.), значит, организация получает денежные средства за реализованные работы и услуги медленнее, чем ей необходимо расплачиваться со своими кредиторами, а значит, отсутствует возможность погашать текущую задолженность перед кредиторами за счет поступлений от дебиторов, что свидетельствует о недостаточно эффективной кредитной политике ООО «Магистраль».

2.3    РАЗРАБОТКА ПРОГРАММЫ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «МАГИСТРАЛЬ»

 

Таким образом, в результате проведенного исследования выявлены следующие основные проблемы, которые необходимо решить:

– отсутствие инструментов для своевременного анализа финансово-хозяйственной деятельности и принятия управленческих решений;

–  высокий период оборачиваемости дебиторской задолженности;

–  в анализе выявлена проблема убыточности предприятия.

Для решения указанных проблем необходим план по повышению эффективности деятельности предприятия. Предлагаемый план содержит комплекс мероприятий, который должен входить в программу по повышению эффективности деятельности ООО «МАГИСТРАЛЬ».

Для повышения эффективности работы и углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности было решено реализовать излишнее оборудование и направить прибыль от продажи на внедрение системы 1С: Автоматизация предприятия.

Параллельно с продажей и покупкой программного обеспечения было предложено наладить работу с дебиторами, посредством введения скидочной системы и санкций за просрочки.

Далее более подробно рассмотрим шаги для реализации предложенной программы.

Мероприятие 1. В целях роста собственных оборотных средств для приобретения автоматизированной системы учета и анализа, для повышения эффективности деятельности ООО «МАГИСТРАЛЬ» рекомендуется реализовать излишнее оборудование. В частности, у компании имеется несколько сборников для битума. Рекомендуется реализовать Сборник модифицированного битума СБМ-15 и линию дозирования адгезионных добавок «Бастион-ДД», их остаточная стоимость (первоначальные затраты на покупку минус затраты на амортизацию) на 01.01.21 г. составляет  2578,5 тыс. руб.

Если реализовать СБМ-15 и «Бастион-ДД» по остаточной стоимости, то выручка составит 2578,5 -2578,5х20/120= 2578,5 – 429,75 = 2148,75 тыс. руб. Также организация сэкономит на налоге на имущество (1,8%) в размере 39,16 тыс. рублей. Итого сумма прочих доходов увеличится на 2187,91 тыс. рублей.

Мероприятие 2.

Как показал анализ, у предприятия на протяжении анализируемого периода наблюдается низкая оборачиваемость дебиторской задолженности и её сумма.

Помимо этого, при незначительном росте затрат на себестоимость реализованной продукции и повышении объема продаж на 30%, организацией получен убыток от продаж, в 2019 году он составляет 17586 тыс. руб. Данные обстоятельства свидетельствуют о необходимости организации анализа финансово-хозяйственной деятельности и организации эффективной работы с дебиторами.

В качестве современного программного обеспечения предлагается внедрить ООО «МАГИСТРАЛЬ» систему управления «1С- Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0. В настоящее время организация применяет устаревшую версию 1С, ее нужно обновить.  «1С- Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0 позволит решить задачи бухгалтерского учета, произвести финансовый анализ и сформировать необходимые регистры по учету за старением дебиторской задолженности.

В предлагаемой программе финансовый анализ компании реализуется посредством работы в следующих вкладках, интерфейс представлен в рисунке 8:

– главная;

– отчетность;

– анализ отчетности;

– коэффициенты;

– рентабельность;

– оценки.

 

Рисунок 8 — Вкладка «Анализ отчетности» «1С- Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0

Кроме того, для оптимизации сумм дебиторской задолженности организация может заранее провести анализ своего контрагента, изучив в данной программе в поиске досье на контрагента (рисунок 9).

Рисунок 9 — Возможность получения информации по контрагенту в ««1С- Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0.

Для выбора условий приобретения и установки этой программы следует провести анализ предложений по приобретению (рисунок 10).

Рисунок 10 — Предложения по установке 1С- Бухгалтерия предприятия 8

Анализ данных таблицы показал, что рекомендуется приобрести корпоративный вариант с заключением договора на год. Для приобретения следует использовать средства с продажи неликвидного оборудования, предложенного в первом мероприятии.

Дополнительные расходы будут на ежегодное обновление и продление договора (рисунок 11).

Рисунок 11 – Дополнительные расходы на ежегодное обновление и продление договора 1С- Бухгалтерия предприятия 8

Приведем исходные данные для расчета затрат на внедрение предложенной системы в таблицы 20.

Таблица 20 — Затраты на внедрение «1С- Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0.

Согласно данным таблицы 20, затраты на внедрение системы «1С- Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0.  составят 248796 руб., а ежегодные затраты на поддержку системы составят 5500 руб.

Затраты по внедрению системы «1С- Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0. окупаются за счет притока прибыли от ускорения оборачиваемости оборотных активов (от работы с дебиторской задолженностью) и грамотного управления на основе анализа финансово-хозяйственной деятельности. Сумма этих двух показателей даст чистый финансовый поток. Однако начисление амортизации на продукт «1С- Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0. не производится, так как использование данного продукта является бессрочным, как и у большинства программных обеспечений, срок полезного использования не определен. Рассчитаем дисконтированную прибыль от реализации проекта и экономическую эффективность (таблица 21).

Таблица 21 — Расчет эффективности использования системы «1С- Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0.

 

Окончание таблицы 21

 

В 2021 году чистый финансовый поток рассчитан как разность между полученным доходом от реализации неликвидного оборудования и расходами на приобретение, установку и запуск автоматизированной программы «1С- Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0.

2148,75 тыс. руб. – 248,796 тыс. руб. =1899,954 тыс.руб.

Чистый финансовый поток в 2021 году рассчитан с учетом остатка:

1899,954 тыс. руб. – 5,5 тыс. руб. = 1894,454 тыс. руб.

Таким образом, проект окупится за 3,5 месяца, а его рентабельность составит 2,65, что является высоким показателям и в полной мере отражает эффективность от внедрения и реализации данного предложения.

Работа сайта позволит снизить себестоимость продаж, по оценкам специалистов компании, реализующей данный программный продукт, на 15%, в том числе, за счет снижения дебиторской задолженности, а выручка компании должна возрасти на 30% в первый год. Кроме того, снизятся управленческие расходы компании, связанные с управлением дебиторской задолженностью.

Мероприятие 3. Предлагается рационализация политики управления дебиторской задолженностью посредством совершенствования кредитной политики компании по отношению к контрагентам и рекомендуется воспользоваться услугой факторинга. Наличие просроченной дебиторской задолженности — явление отрицательное, так как оно замедляет оборот капитала, ухудшает структуру баланса, увеличивает потребность в кредитах. Поэтому вполне очевидно, что наиболее предпочтительным можно признать действия кредитора, направленные, прежде всего, на предотвращение просроченной дебиторской задолженности.

Для рационализации политики управления дебиторской задолженностью необходимо создание эффективной политики управления дебиторской задолженностью, направленной на оптимизацию общего ее размера и обеспечение своевременного сбора денежных средств.

Для исправления существующего положения, повышения эффективности деятельности, обеспечения устойчивости и конкурентных преимуществ ООО «МАГИСТРАЛЬ» предлагаются следующие мероприятия:

1) Применение штрафных санкций к существующим должникам-дебиторам;

2) Предоставление скидок для покупателей, не допускающих просрочки в платежах.

Далее раскроем предлагаемые мероприятия более подробно:

На этапе применения штрафов и неустоек для предприятия ООО «МАГИСТРАЛЬ» имеет большое значение разработка шкалы штрафных санкций, регламентирующей возможность их применения в каждом конкретном случае. Например, предлагается установить определенный размер штрафов для организаций, проранжированных в соответствии со значением кредитных рейтингов.

Величина штрафов для каждой группы будет зависеть от количества дней, на которую производится задержка платежа.

Неустойка начисляется в процентах от просроченной суммы за каждый день просрочки платежа. После проведения ранжирования дебиторской задолженности по дате образования и величине целесообразно в соответствии методикой начисления штрафных санкций произвести начисление штрафов на задолженность контрагентов по тем договорам, по которым произведена задержка выполнения работ или оплаты.

Являясь частью оборотных средств, а именно, частью фондов обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная «зависшая», резко увеличивает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход.

Грамотная работа с дебиторской задолженностью является залогом положительного финансового результата любого предприятия, в противном случае коммерческого кредитования допускать нельзя. Улучшение управления дебиторской задолженностью позволит, в первую очередь, повысить оборачиваемость оборотных средств предприятия и будет способствовать дальнейшему укреплению финансовой устойчивости.

Кроме того, для добросовестных покупателей продукции ООО «МАГИСТРАЛЬ», производящих своевременно платежи за приобретенную продукцию, рекомендуется применение скидок. Как показали данные таблицы 1, объем продаж в 2019 году составил 21,65 млн рублей. Для определения оптимальной величины скидки был выполнен прогноз денежных поступлений и выплат при использовании различного процента скидок. Результаты выполненных расчетов отражены в таблице 22.

Таблица 22 — Денежные поступления и расходы при реализации дисконтной политики

 

В расходы по реализации дисконтной политики входят расходы на оплату труда менеджера, который отслеживает за старением дебиторской задолженности и пишет письма с предупреждением о необходимости уплаты при наступлении оговоренных в договоре сроков, сюда же входят почтовые сборы за отправку уведомлений контрагентам в случае, если сроки платежей наступили, но оплата не поступила, а на электронные письма и телефонные звонки контрагент не отвечает. Такие письма послужат документами при вероятных судебных разбирательствах по просрочке платежей по выставленным счетам. Кроме того, в эти суммы входит заработная плата юриста, который составляет и заключает договора, где прописаны различные условия дисконтной политики предприятия.

Из таблицы видно, что ООО «Магистраль» может получить дополнительный доход при предоставлении скидки в 4% и 5%. В то же время наибольшее превышение доходов над расходами по реализации дисконтной политики наблюдается при 4%-ной скидки. Поэтому данную величину скидки и будем рассматривать как оптимальную.

Отсюда следует, что основное условие кредитной политики, рекомендуемой ООО «МАГИСТРАЛЬ» может быть записано следующим образом: 4/20 – n/45.

Это значит, что счета должны быть оплачены покупателями в течение 45 дней, но при этом предприятием будет предложена 4%-ная скидка тем покупателям, которые оплатят счета в течение 20 дней. Для обоснования целесообразности использования данной меры был выполнен расчет показателей движения дебиторской задолженности в апреле 2019 г. при условии предоставления скидки и без нее (таблица 23).

Согласно данным таблицы 10, сумма дебиторской задолженности на конец 2019 года составила 31468 тыс. рублей. Отразим эти данные в таблице 23 с учетом движения дебиторской задолженности.

Таблица 23 — Движение дебиторской задолженности ООО «МАГИСТРАЛЬ» в 2021 г., тыс. рублей

 

Согласно данным таблицы 23, при совершенствовании кредитной политики ООО «МАГИСТРАЛЬ», применяемой к своим покупателям и предоставлении скидки добросовестно и без задержек, уплачивающих приобретенный товар, скидки в размере 4%, сумма дебиторской задолженности снизится на 33785 тыс. рублей.

Согласно данным таблицы 10, ежегодный прирост выручки составляет 30%: 21655 тыс. руб/16609 тыс.руб. =1,3 – темп прироста выручки.

Соответственно, можно предположить, что в дальнейшем у компании такой прирост сохранится в 2021 году, а в последующие периоды компания с учетом предложенных рекомендаций сможет нарастить денежный поток с ускорением в 5% с учетом среднестатистической инфляции в 3-4%. При росте хозяйственного оборота при эффективной кредитной политике дебиторская задолженность будет расти меньшими темпами. Для этого следует заложить в прогнозе рост дебиторской задолженности в размере 10%.

Далее следует оценить, как изменится оборачиваемость дебиторской задолженности компании в прогнозном периоде. Расчет прогнозных показателей в перспективе представлен в таблице 24.

Таблица 24 — Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «МАГИСТРАЛЬ» в 2019-2020 г.

 

Таким образом, совершенствование кредитной политики ООО «МАГИСТРАЛЬ», применяемой к своим покупателям, позволяет увеличить оборачиваемость дебиторской задолженности компании в первом прогнозном году на 23 оборота и сократить количество дней нахождения в обороте на 515 дней.

Сумма 898 рублей – это задолженность, которую невозможно взыскать. В целях недопущения ухудшения качества дебиторской задолженности с не наступившими сроками оплаты ООО «МАГИСТРАЛЬ» рекомендуется проводить ежемесячный мониторинг дебиторской задолженности с целью выявления просроченной дебиторской задолженности. По задолженности, просроченной на период 10 дней и более, рекомендуется направлять письма – требования дебиторам.

Произведем прогнозные расчеты с учетом комплекса мероприятий в таблице 25.

Таблица 25 — Прогноз финансовых показателей ООО «Магистраль»

 

Данные таблицы 25 свидетельствуют о том, что организация в прогнозном периоде при реализации предложенных мероприятий сможет получить положительный финансовый результат.

Таким образом, компания может выйти на прибыльный и рентабельный уровень.

Можно сделать вывод, что для полноценного и продуктивного функционирования деятельности компании ООО «Магистраль» необходимо стремится к повышению рентабельности основной деятельности и росту показателей прибыли.

Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового оздоровления является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности и достижению безубыточной работы за счет повышения качества и конкурентоспособности, снижения себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Ознакомившись с теоретическими основами повышения эффективности деятельности предприятия, можно сделать следующие выводы:

1)С помощью эффективности можно определить результативность деятельности предприятий во время их существования и развития.

2)Финансово-хозяйственный анализ отображает насколько целесообразно, эффективно применяются ресурсы. Оцениваются все связи, происходящие в процессе: экономические, управленческие и технические. Идет разбор их влияния на финансовые результаты предприятия.

3)Каждая компания самостоятельно выбирает пути и наборы способов улучшения финансовых результатов своей деятельности в зависимости от своих производственных и технологических возможностей, размера капитала, скорости достижения желаемых результатов, возможности привлечения дополнительных средств и оборудования в свое производство. Одно из ключевых показателей эффективности любого предприятия – это рентабельность.

В целом, анализируя деятельность ООО «МАГИСТРАЛЬ», можно сделать следующие выводы:

– основной проблемой предприятия является убыточность, на протяжении 2017-2019 гг. предприятием получен убыток от продаж, до налогообложения и чистый убыток;

– предприятие имеет отрицательную рентабельность, поэтому в целом стратегия компании должна быть направлена на увеличение прибыли за счет не только роста выручки, но в эффективном использовании ресурсов;

– период оборачиваемости дебиторской задолженности достаточно продолжителен (669 дней), что может напрямую свидетельствовать о недостаточно эффективной работе с дебиторской задолженностью и как следствие организация недополучает прибыль.

Исходя из выводов анализа, можно сформулировать следующие задачи:

• Повышение прибыли.
• Повышение эффективности использования ресурсов.
• Снижение дебиторской задолженности.

Чтобы улучшить свои финансовые результаты и экономическую эффективность ООО «МАГИСТРАЛЬ» целесообразно использовать следующие пути решения:

– внедрение инструментов для своевременного анализа финансово-хозяйственной деятельности и принятия управленческих решений;

–  снижение оборачиваемости дебиторской задолженности;

Помимо вышеперечисленного, на величину прибыли и рентабельности оказывают влияние и иные факторы. Так, к ним можно отнести положение компании на рынке, наличие или отсутствие спроса, конкуренцию между компаниями на рынке, географическое положение предприятия, уровень инфляции в стране, финансовую и налоговую политику государства.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Бариленко В.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник и практикум для академического бакалавриата. М.: Юрайт, 2018. с. 455.
2. Бухгалтерский учет и аудит. Практическое пособие с комментариями. / под ред. Л.И. Камышанова. — С-Пб.: Бухгалтерский учет, 2011. с. 458.
3. Варламова Т.П. Финансово-экономический анализ: Учебное пособие. Для студентов заочной и очной форм обучения. / Авторская редакция. 2016. с.132.
4. Вахрушина М. А. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Вахрушина М.А., 3-е изд., перераб. и доп. М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2016. с. 432.
5. Войтоловский Н. В. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник / Н. В. Войтоловский, А. П. Калинина, И. И. Мазурова. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2017. с. 538.
6. Гиляровская, Л. Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. Москва: СПб.: Питер, 2019. с. 841.
7. Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: учебник для бакалавриата и магистратуры / Т.И. Григорьева. 3-е изд., пер. и доп. М.: Юрайт, 2018. с. 486.
8. Гуськов, С.В. Оценка эффективности производственно-хозяйственной деятельности организаций / С.В. Гуськов. М.: Academia, 2017. с. 136.
9. Доугерти К.Ф Экономика торговли: Учебник. 2-е изд. / К.Ф. Доугерти Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 2019. с. 240.
10. Егорова С.Е., Соболева О.А. Е30 Экономический анализ: учебное пособие. Псков: Издательство Псковский государственный университет, 2017. с. 344.
11. Ендовицкий Д.А. Финансовый анализ: учебник / Д.А. Ендовицкий, Н.П. Любушин, Н.Э. Бабичева. 3-е изд., перераб. М.: КНОРУС, 2018. с. 300.
12. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник / О. В. Ефимова. М.: Омега-Л, 2014. с. 348.
13. Казакова Н.А. Финансовый анализ: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Н.А. Казакова. — М.: Юрайт, 2018. с. 470.
14. Климова Н.В. Экономический анализ. Учебное пособие / Климова Н.В., 2-е изд. М.:Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2016. с. 287.
15. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Анализ баланса: Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2016. с. 912.
16. Королев, В.И. Основы менеджмента: Учебное пособие / В.И. Королев. — М.: Магистр, 2017. с.16.
17. Кузьмина Е.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. В 2 ч. Часть 1: учебник и практикум для академического бакалавриата / Е.Е. Кузьмина, Л.П. Кузьмина; под общ. Ред. Е.Е. Кузьминой. – М.: Издательство Юрайт, 2018. с. 225
18. Кучерова, Е.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Е.В. Кучерова, Н.Н. Голофастова, Т.Г. Королёва, О.М. Кителёва. Кемерово, 2017. с. 77.
19. Любушин Н.П. Экономический анализ: Учебник для студентов вузов / Н.П. Любушин. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. с. 575.
20. Лютова, М.Н., Коновалова, Н.О. Анализ прибыли и рентабельности предприятия / М.Н. Лютова, Н.О. Коновалова // Актуальные вопросы экономических наук. 2016. № 50-2. с. 103-107.
21. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. 2018. с. 144.
22. Мельник М. В. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие / Мельник М.В., Егорова С.Е., Кулакова Н.Г. и др. М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2017. с. 352.
23. Млынарская, Т.И. Основные направления повышения рентабельности работы организации: Учебное пособие/ Т.И. Млынарская // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2016. № 45. с. 270-276.
24. Млынарская, Т.И. Основные направления повышения рентабельности работы организации / Т.И. Млынарская // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2016. № 45. с. 270-276.
25. Моисеева Н.В. Планирование рентабельности основных средств современного предприятия/Н.В. Моисеева//Экономический анализ: теория и практика. 2019. № 6. с. 6-8.
26. Никулина, Н.Н. Финансовый менеджмент организации. Теория и практика: Учебное пособие / Н.Н. Никулина, Д.В. Суходоев, Эриашвили . М.: ЮНИТИ, 2013. 511 c.
27. Организация производства и управление предприятием : учеб. пособие для студентов технических специальностей / С. А. Касперович, Г. О. Коновальчик. Минск : БГТУ, 2012. с. 344.
28. Пласкова Н.С. Финансовый анализ деятельности организации: учебник / Н.С. Пласкова. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2019. с. 368.
29. Погодина Т.В. Финансовый менеджмент: учебник и практикум для СПО/ Т.В. Погодина. М.: Юрайт, 2018. с. 351.
30. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент: учебник для академического бакалавриата / Г.Б. Поляк ответственный редактор Г. Б. Поляк. — 4-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2019. с. 456.
31. Савицкая Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/Савицкая Г. В., 7-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2017. с. 608.
32. Тихомирова, О.Г. Менеджмент организации: теория, история, практика: Учебное пособие / О.Г. Тихомирова, Б.А. Варламов. М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. с. 256.
33. Чечевицына, Л. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности / Л.Н. Чечевицына, И.Н. Чуев. — М.: Феникс, 2015. с. 384.
34. Шаркова, А. В. Экономика организации: Практикум для бакалавров / А. В. Шаркова, Л. Г. Ахметшина. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2018. с. 120.
35. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / А.Д. Шеремет. 2-е изд., доп. М.: ИНФРА-М, 2017. с.374.
36. Шимко, П. Д. Экономика: учебник для вузов/П. Д. Шимко. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2018. с. 605.
37. Экономика организации (предприятия): учебное пособие / Т. К. Руткаускас [и др.]; под общ. ред. д-ра экон. наук, проф. Т. К. Руткаускас. 2-е изд., перераб. и доп. Екатеринбург: Изд-во УМЦ УПИ, 2018. с. 260.
38. Экономика строительного предприятия : учеб. пособие / М. А. Королева, Е. С. Кондюкова, Л. В. Дайнеко, Н. М. Караваева; М-во науки и высш. образования Рос. Федерации, Урал. федер. ун-т. Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та, 2019. с. 202.
39. Экономический анализ. Учебно-методическое пособие М.: Мир науки, 2018.
40. [Электронный ресурс] Демчук О.В. Прибыль и рентабельность предприятия: сущность, показатели и пути повышения URL: //https://cyberleninka.ru/article/n/pribyl-i-rentabelnost-predpriyatiya-suschnost-pokazateli-i-puti-povysheniya/viewer (дата обращения 25.01.2021)

 

---

Страницы 1 2