Разработка рекомендации по совершенствованию управления финансовыми ресурсами организации. Часть 2

1 2

---

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬСНОСТИ ООО «МАНГО»

2.1 Общая характеристика предприятия.

Мебельная фирма ООО «Манго» создана 16 лет назад.
Цель деятельности — удовлетворение потребностей общества в красивой, удобной и качественной мебели из древесины и на этой основе получение прибыли. Идея. Древесина — ценнейший экологически чистый материал. Исключительное мастерство дизайнеров и столяров предприятия, творческая атмосфера и профессионализм сотрудников помогают создавать образцы современной мебели, отвечающей самым изысканным вкусам и потребностям покупателей. Постоянное обучение персонала и интерес к мировым разработкам и дизайнерским направлениям дает возможность разрабатывать и создавать коллекции мебели по комфорту и стилю необходимые современному человеку и не уступающим лучшим российским и зарубежным образцам.
Основной ассортимент продукции фирмы представлен бытовой мебелью. Предприятие имеет узкую специализацию и огромное количество конкурентов на мебельном рынке. Фирма выпускает коллекции детской мебели: «любимая сказка», «Нежность» и «Морская». Коллекция «Волшебник изумрудного города» награждена Дипломом за лучшую дизайнерскую разработку на Выставке «Евроэкспомебель — 2003» .
Коллекция мебели «Романтика» — это мебель во Французском стиле. Кухни Викторианской эпохи разработаны так, что все подчинено единственной идеи: чтобы было удобно и красиво. «Итальянским» или «Английским кабинетом, отделанным массивом и шпоном красного дерева в любой комплектации и в течение короткого времени можно обставить помещение, где будет удобно, уютно и престижно.
Эксклюзивная мебель — это самое интересное и творческое направление в производстве фирмы. Одной из больших и показательных работ фирмы можно отметить оформление Елисеевского магазина на улице Тверская в г. Москва. Профессиональный подход к этому заказу и последующий результат был высоко оценен Правительством столицы. Респектабельная, необычная, по-домашнему уютная и великосветски — стильная мебель фирмы с успехом используется многими дизайн — студиями, она украшает собой многие рестораны, бары, офисы и модные бутики. Наборы мебели имеют единое архитектурно-художественное и конструкторско-технологическое решения. Мебель фирмы соответствует ГОСТ 16371-93 «Мебель. Общие технические условия» и конструкторской документации» и образцу-эталону, ГОСТ 19917-93 «Мебель для сидения и лежания»
Фабрика мебели имеет расчетные и валютные счета в ОАО «Сбербанк России», печать со своим наименованием, штампы, бланки с символикой, торговую марку, а также другие реквизиты.
Общество является юридическим лицом, права которого приобретает с момента государственной регистрации. Общество самостоятельно ведет хозяйственную и иную деятельность в соответствии с действующим законодательством и имеет самостоятельный баланс.
Структура предприятия: цех заготовок, цех сборки продукции, цех отделки готовой продукции, цех изготовления стандартной и эксклюзивной мебели. Не так давно открылся выставочный зал при производстве, который в немалой степени помог увеличить объем продаж мебели фирмы. Высокое качество выпускаемой продукции — главный фактор успеха на современном мебельном рынке. Фирма стремится завоевать покупателя не низкими ценами за низкое качество, а высоким качеством по средним ценам.
Фирма работает стабильно. Выпуск товарной продукции предприятия соответствует объемам ее реализации. Не смотря на острую конкуренцию и большое количество конкурирующих фирм, включая иностранные, мебель фирмы «Манго» пользуется спросом населения и не залеживается на складах.
Разработкой новых изделий занимается специальное подразделение, объединяющее инженеров и дизайнеров — специалистов высшей квалификации. Некоторые модели мебели не были разработаны фирмой. А были скопированы с различных зарубежных вариантов. При этом вносились некоторые изменения, нередко упрощавшие конструкцию, но не в ущерб качеству.
Производство и выпуск продукции налажены так, что 90% мебели продается сразу же после ее изготовления по заказной схеме, т.е. не накапливается в складских помещениях. Это обеспечивается во многом за счет четко налаженной структуры сбыта, высокой исполнительной дисциплины. Каналы сбыта предприятия построены следующим образом.
Мебель фирмы представлена практически во всех крупных городах страны и регионах страны, а также в странах ближнего зарубежья. Часть продукции продается через собственные магазины. Это — фирменный магазин в г. Кузнецк, Пензе и магазины — выставочные залы в других городах. Сеть фирменных магазинов и представительств постоянно развивается. Имеется собственная доставка грузовым транспортом.
Другой канал сбыта ориентирован на сбыт через различные магазины мягкой мебели (ТЦ «Гранд», «Три Кита» и др., не принадлежащие фирме). Этот канал менее эффективен с точки зрения прибыльности, т.к. продукция поставляется в эти магазины по оптовым ценам, а также с точки зрения потери маркетинговой информации (имеется в виду то, что фирма перестает контролировать ситуацию, касающуюся потребительских свойств товара, отсутствует прямая связь с клиентом).
С другой стороны, это канал позволяет:
• изучать спрос отдельных сегментов рынка;
• вести более гибкую ценовую политику;
• снизить риски, связанные с сокращением производства;
• рекламировать собственную торговую марку;
• прочие сопутствующие выгоды.
Еще одна особенность продаж данной фирмы связана с универсальным подходом к клиенту и заключается в предоставлении выбора как самой модели и комплектования мебели, так и рисунка.
Изготовление мебели осуществляется из лучших материалов специально отбираемой древесины хвойных и твердолиственных пород (бук и береза) с обязательным контролем влажности, плитных материалов и фанеры, отвечающих самым жестким экологическим нормам, лучших лакокрасочных материалов. Мебель комплектуется пружинными блоками, изготавливаемыми на оборудовании немецкой фирмы «SCHOPOL». Ряд моделей мебели укомплектован складным 3-х уровневым механизмом трансформации SOMTOIL фирмы-изготовителя «SEDAC MERAL» (Бельгия). Механизмы трансформации фирма получает также от лидеров российского рынка — компании «Инстрой» и «Аллегро-трансформер». Некоторые уникальные механизмы трансформации («Сити», «Лота», «Валенсия-2») изготавливает сама фирма с применением импортных комплектующих.
Высокого качества невозможно достичь без стабильного, опытного трудового коллектива. Большинство рабочих и руководителей, производственных и коммерческих служб работают в компании с первых дней ее становления. Ряд специалистов прошли стажировку в ведущих мебельных фирмах Европы.
Для производства мебели применяется лучшее современное оборудование фирм. Контроль качества осуществляется на всех этапах производственного процесса, начиная с входного контроля качества сырья. Осуществляется надежное гарантийное и послегарантийное обслуживание клиентов.
Таким образом, можно сказать, что фирма уверенно набирает обороты на не очень устойчивом рынке. Во многом это заслуга управленческого аппарата предприятия, а также эффективно устроенной организации производства и управления, последовательности и точности выполнения всех операций, централизованной и синхронной работы всех звеньев фирмы.
На современном мебельном рынке недостаточно только качества продукции — необходимо высокое качество отношений с партнерами и клиентами, их заинтересованность в сотрудничестве, точность и обязательность в выполнении заказов.
Помимо всего прочего, фирма имеет ряд отличительных особенностей:
• В период создания фирмы ее потенциальный рынок имел достаточно серьезные свободные ниши.
• Была правильно выбрана стратегия и тактика поведения на рынке.
• Отсутствие реальных конкурентов в момент создания фирмы.
• В результате проведения стратегии «снятия сливок» фирма получила хорошую прибыль.
• Несмотря на отсутствие маркетинговых служб, руководство предприятия практически безошибочно выбирало оптимальные пути развития фирмы.
• Для усиления своих позиций часть прибыли была своевременно направлена на поддержание рекламной компании.
В последнее время на рынке появились многие конкуренты (так как процесс изготовления мебели достаточно прост), но фирма пытается отстоять свою долю рынка, в том числе и за счет создания маркетинговой службы.

Организационная структура предприятия представлена на рис. 1.

Рис. 1. Организационная структура фирмы
Из организационной структуры видно, что:
Во главе предприятия стоит директор, которому напрямую подчиняются технический отдел, бухгалтерия, производственный отдел.
— главный механик в его обязанности входит (монтаж, ремонт, накладка, обслуживание производственного оборудования)
— производственный отдел в его обязанности входит, (планирование производства, распределение полномочий среди подчиненных и контроль над их деятельностью, взаимодействие с торговыми подразделениями, оценка сложности клиентов, умение выделять приоритеты, контроль за документооборотом, распределение планов по кабинетам).
— бухгалтерия (главный бухгалтер)
— обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ;
— обеспечивает контроль над движением имущества и выполнением обязательств
— формирует учетную политику предприятия
— подписывает бухгалтерскую отчетность.
Главный бухгалтер организации является ответственным лицом за ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства и представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. В связи с этим он обязан отказаться от исполнения и оформления документов, не соответствующих действующему законодательству и нарушающих договорную и финансовую дисциплину.

Табл.1. Штатное расписание ООО «Манго»

 

2.2 Основные техника – экономические показатели предприятия

Технико-экономические показатели являются неотъемлемой и весьма существенной частью каждого проекта и конечным результатом его разработки. Они служат основанием для решения вопроса о целесообразности строительства предприятий и сооружений на запроектированных параметрах и утверждения проектной документации для строительства. Основные технико-экономические показатели являются обобщающими параметрами предприятия. В своей совокупности эти показатели отражают общее состояние дел на предприятии в производственно-технической, хозяйственно-финансовой, инновационной, коммерческой, социальной сферах. Каждый показатель в отдельности обобщенно характеризует одно из направлений (сторон) его внутренней или внешней деятельности. Анализ основных технико-экономических показателей включает в себя: сравнение оцениваемых показателей предприятия с соответствующими показателями других предприятий, осуществляющих аналогичную деятельность; сопоставление различных показателей предприятия между собой; сопоставление одноименных показателей предприятия за различные временные периоды; сопоставление плановых и фактически достигнутых показателей предприятия.

Табл.2. Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Манго»

В отчетном году объем производства продукции увеличился по сравнению с предыдущем годом на 0.6 % .
Показатель товарной продукции (объем выпущенной предприятием продукции в стоимостном выражении) в отчетном году увеличился по сравнению с предыдущем годом на 42 %, что вызвано расширением рынка сбыта (поиск новых покупателей). Показатель товарной продукции предопределяет значение показателя реализованной (объем продаж) продукции. Объемы выпуска товарной продукции равны объемам ее реализации (продажи) это происходит, потому что предприятие работает под заказ.
Показатель объема реализованной продукции в отчетном году также увеличился на 42 % по сравнению с предшествующим годом, что явилось следствием тех же причин, которые вызвали увеличение показателя товарной продукции.
Среднесписочная численность ППП на предприятии в отчетном году не изменилась и составила 19 человек.
Фонд оплаты труда увеличился на 17 % и составил в отчетном году 5230 тыс. руб., что преимущественно связано с ростом объема реализованной продукции.
Среднемесячная заработная плата одного рабочего — это отношение Фонда оплаты труда к среднесписочной численности ППП. Данный показатель увеличился на 17% вследствие увеличения Фонда оплаты труда.
Себестоимость реализованной продукции – это затраты сырья и материалов, топлива и энергии, трудовых ресурсов, амортизация основных фондов, отчисления на социальные нужды, а также другие затраты на производство и реализацию продукции. В отчетном году себестоимость реализованной продукции увеличилась по сравнению с прошлым годом на 37.8 % и составила 32098 тыс. руб. В связи с отсутствием точных данных по структуре себестоимости, на основе вышеизложенных данных можно предположить, что это произошло, потому что существенно возросла сумма материальных затрат на сырье и материалы.
Затраты на один рубль реализованной продукции – это отношение себестоимости реализованной продукции к объему реализованной продукции. В отчетном году по сравнению с предыдущим годом данный показатель увеличился на 97 % и составил 0,96 руб.
Среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась в отчетном году на 3713 тыс. руб. (24%) и составила 18948 тыс. руб. Рост показателя среднегодовой стоимости оборотных средств является следствием увеличения материальных затрат.
Чистая прибыль – прибыль, остающаяся у организации после уплаты налогов. Прибыль является основной целью предпринимательской деятельности и конечным результатом работы предприятия. В условиях рыночных отношений предприятие стремится к получению максимальной прибыли. Она является не только источником формирования финансовых средств предприятия, но и одним из источников фондов федерального и местного бюджетов.
В отчетном году этот показатель уменьшился и составил 593 тыс.руб.
Рентабельность изделия является отношением прибыли от реализации к себестоимости реализованной продукции. Можно сделать вывод, что рентабельность изделия в отчетном году увеличилась и составила 4.5 %, по сравнению с предшествующим годом, в котором значение показателя составило 1.3 %.
Рентабельность производства является отношением прибыли отчетного периода к сумме среднегодовой стоимости основных производственных фондов и среднегодовой оборотных средств. Можно сделать вывод по сравнению с рентабельностью отчетного периода, этот показатель в отчетном году увеличился и составил 5 % по сравнению с предшествующим отчетному годом, в котором значение показателя было 7.1 %.
Для обеспечения наиболее полного удовлетворения потребностей покупателей продукции необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но также по ассортименту.
Ассортимент — перечень наименований выпускаемой предприятием продукции с указанием объемов выпуска по каждому ее виду.
Расширение ассортимента является для предприятия средством привлечения покупателей с различными вкусами и потребностями и развивается в различных направлениях.
Анализ ассортимента выпускаемой продукции производится на основании перечня выпускаемой продукции, который включает в себя наименование товара, общую годовую выработку и цену единицы товара на отчетный и предшествующий отчетному года.
Для наглядного рассмотрения и анализа наименований и видов продукции ассортимент представлен в таблице 3.

Таблица 3. Ассортимент выпуска продукции.

Анализ ассортимента выпуска продукции показал, что общая выработка всей продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличилась в среднем на 9,0%, это положительный фактор, который говорит, прежде всего, о том, что предприятие имеет положительную динамику роста выпуска продукции и имеет все необходимые ресурсы для того, чтобы увеличивать свое производство.
Из таблицы видно, что цены на продукцию за анализируемый год выросли, что свидетельствует о небольшом росте цен.
Данные в таблице указывают на то, что преобладающими видами выпускаемой продукции, являются зеркало, туалетный столик, выпуск которых за отчетный год составил 200, 150, 100 шт соответственно. Эти данные указывают на то, что данные виды продукции являются для предприятия основными, в то время как другие виды продукции выпускаются в меньшем объеме. Но данный фактор не является отрицательным, т.к. в данном случае цифровые значения в таблице не отражают реальную ситуацию производства, которая, в свою очередь, обусловлена спецификой работы предприятия. В связи с тем, что ООО «Манго» работает по системе заказов мебельных организаций, занимающихся изготовлением мебели. Также меньший объем выпуска этих видов может быть обусловлен, меньшим весом единицы продукции. То, что этот фактор в данном случае не является отрицательным, подтверждает и динамика роста по выработке, которая составила в среднем 109% для каждого вида продукции.
Также проведенный анализ показал, что за анализируемый период на фирме не были введены в производство новые виды продукции, этот фактор не является положительным, т.к. говорит о том, что предприятие не развивается в экономическом смысле.
Проведенный анализ выпуска продукции показал, что предприятие работает стабильно с тенденцией к увеличению производства, но руководству ООО «Манго» необходимо разрабатывать пути для дальнейшего развития организации, расширять ассортимент выпускаемой продукции, потому что в условиях современной рыночной экономики и высокой конкуренции «неразвивающаяся компания – мертвая компания».
Анализ себестоимости продукции имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет выяснить изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции. Анализ себестоимости представлен в нижеприведенной таблице.

Таблица 4. Анализ структуры себестоимости продукции.

Анализ структуры себестоимости продукции на ООО «Манго» показал, что полная себестоимость продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличились на 8802 тыс. руб, в основном за счет увеличения прочих затрат, которые увеличились на 5117 тыс .руб. и в процентном выражении на 9.4 %
Затраты на оплату труда увеличились незначительно по сравнению с материальными затратами на 48 тыс. руб. и составили 330 тыс.руб. в отчетном году, а в процентном выражении уменьшились на 0.2%
Затраты на социальные нужды и амортизация тоже увеличились, Увеличение затрат произошло на 13 тыс.руб., а амортизации на 117 тыс.руб.. В процентном выражении амортизация увеличилась на 0.13%. Увеличение этих двух показателей очень незначительное, поэтому они не могут оказать существенного влияния на уменьшение себестоимости.

2.3 Диагностика и анализ финансового состояния фирмы.

Прочность финансового положения любого предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Уплотненный баланс является упрощенной формой бухгалтерского баланса. Его составление производится путем сложения схожих показателей, например, готовая продукция и товары для перепродажи, капитальные и финансовые вложения, специальные фонды и целевое финансирование и т.д. Таким образом, суть исходного бухгалтерского баланса не искажается, а происходит упрощение в целях дальнейших расчетов экономических показателей.

Таблица 5.Данные бухгалтерского баланса за отчетный период

Анализ качественных сдвигов в имущественном положении предприятия. На основании сравнительно-аналитического баланса нетто, приведенного в таблице 1, можно сделать следующие выводы: в составе имущества предприятия на начало года (НГ) основные средства и внеоборотные активы составили 1600 тысяч руб. или 94,96%. За отчетный период они уменьшились на 20 тыс. руб. в абсолютном выражении и, соответственно, на 8,99%. А их доля в общей стоимости активов уменьшились до 85.96%. Это значит, что материально-техническая база предприятия уменьшилась.
В тоже время оборотные средства предприятия увеличились на 173 тысяч руб. или 8.99%, а их доля в общей стоимости активов увеличилась до 14,04%. Что же касается наиболее мобильной части оборотных средств денежных средств, то произошло их увеличение с 47 тыс. руб. до 165 тыс. руб., и, доля относительных единиц 2,79% до 8,98 %. Также у предприятия, как на начало, так и на конец года (КГ) отсутствует готовая продукция и товары для перепродажи. Следует отметить, что за анализируемый период предприятие взяло кредит со сроком погашения более 12 месяцев. Анализ изменения производственного потенциала предприятия. Производственный потенциал любого предприятия складывается из основных средств, производственных запасов и незавершенного производства. Для анализа производственного потенциала на основе бухгалтерскою баланса делается таблица, в которой указываются выше перечисленные показатели на конец и на начало анализируемого периода в абсолютных и относительных величинах, а также темп роста и изменения за отчетный период.
На основании данных бухгалтерского баланса необходимо оценить достаточность источников финансирования для формирования материальных оборотных средств. Для наглядного и более удобного восприятия, анализ выполнен и представлен в сводных таблицах.

Таблица 6. Анализ достаточности источников финансирования
для формирования материальных оборотных средств.

 

Анализ источников финансирования показал, что у ООО «Манго» излишек собственных средств 89 тыс. руб., а также излишек собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат 89 тыс. руб. и общей величины основных источников формирования запасов и затрат на 153 тыс. руб.
Из вышесказанного можно сделать вывод, что у предприятия Абсолютная независимость, т.к. анализируемые показатели соответствуют нормативам, приведенных в сводной таблице, следовательно, оно является платежеспособным, но зависит от внешних источников финансирования, так как собственных оборотных средств у него недостаточно.
Для оценки кредитоспособности предприятия проводится анализ ликвидности баланса.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении имущества (средств) по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения. Анализ ликвидности баланса представлен в таблице 8.

Таблица 8. Анализ ликвидности баланса предприятия

Из произведенного анализа ликвидности баланса видно, что на начало периода:
Наиболее ликвидные активы больше, чем наиболее срочные обязательства на 44тыс. руб. Быстро реализуемые активы меньше краткосрочных пассивов на 60 тыс. руб. На конец периода:
Наиболее ликвидные активы больше, чем наиболее срочные обязательства на 142 тыс. руб. Быстро реализуемые активы меньше краткосрочных пассивов на 81 тыс. руб. Труднореализуемые активы 154 тыс. руб.
Следующим этапом анализа финансового состояния предприятия является анализ его состоятельности.
Под состоятельностью предприятия понимается способность удовлетворять требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), включая неспособность обеспечивать обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, в связи с превышением обязательств должника над его имуществом или в связи с неудовлетворительной структурой баланса должника.
Для анализа и оценки удовлетворительности структуры баланса
используется система критериев, учитывающих текущую ликвидность, обеспеченность собственными средствами и способность предприятия восстановить или утратить платежеспособность в обусловленные строки.

Таблица 9. Оценка состоятельности предприятия
Д݊л݊я а݊н݊а݊л݊и݊з݊а с݊о݊с݊т݊о݊я݊т݊е݊л݊ь݊н݊о݊с݊т݊и п݊р݊е݊д݊п݊р݊и݊я݊т݊и݊я и݊с݊п݊о݊л݊ь݊з݊у݊ю݊т݊с݊я с݊л݊е݊д݊у݊ю݊щ݊и݊е к݊о݊э݊ф݊ф݊и݊ц݊и݊е݊н݊т݊ы݊:

1.О݊б݊щ݊и݊й п݊о݊к݊а݊з݊а݊т݊е݊л݊ь п݊л݊а݊т݊е݊ж݊е݊с݊п݊о݊с݊о݊б݊н݊о݊с݊т݊и  — п݊о݊к݊а݊з݊ы݊в݊а݊е݊т у݊р݊о݊в݊е݊н݊ь п݊л݊а݊т݊е݊ж݊е݊с݊п݊о݊с݊о݊б݊н݊о݊с݊т݊и п݊р݊е݊д݊п݊р݊и݊я݊т݊и݊я݊.

К݊о݊э݊ф݊ф݊и݊ц݊и݊е݊н݊т о݊п݊р݊е݊д݊е݊л݊я݊е݊т݊с݊я п݊о ф݊о݊р݊м݊у݊л݊е݊:

, г݊д݊е݊

L1- о݊б݊щ݊и݊й п݊о݊к݊а݊з݊а݊т݊е݊л݊ь п݊л݊а݊т݊е݊ж݊е݊с݊п݊о݊с݊о݊б݊н݊о݊с݊т݊и݊;

А݊1 -н݊а݊и݊б݊о݊л݊е݊е л݊и݊к݊в݊и݊д݊н݊ы݊е а݊к݊т݊и݊в݊ы (к݊р݊а݊т݊к݊о݊с݊р݊о݊ч݊н݊ы݊е ф݊и݊н݊а݊н݊с݊о݊в݊ы݊е в݊л݊о݊ж݊е݊н݊и݊я п݊л݊ю݊с д݊е݊н݊е݊ж݊н݊ы݊е с݊р݊е݊д݊с݊т݊в݊а݊);

А݊2- б݊ы݊с݊т݊р݊о р݊е݊а݊л݊и݊з݊у݊е݊м݊ы݊е а݊к݊т݊и݊в݊ы (д݊е݊б݊и݊т݊о݊р݊с݊к݊а݊я з݊а݊д݊о݊л݊ж݊е݊н݊н݊о݊с݊т݊ь [п݊л݊а݊т݊е݊ж݊и м݊е݊н݊е݊е݊, ч݊е݊м ч݊е݊р݊е݊з 12 м݊е݊с݊я݊ц݊е݊в݊] );

А݊3- м݊е݊д݊л݊е݊н݊н݊о р݊е݊а݊л݊и݊з݊у݊е݊м݊ы݊е а݊к݊т݊и݊в݊ы ( з݊а݊п݊а݊с݊ы п݊л݊ю݊с Н݊Д݊С п݊л݊ю݊с д݊е݊б݊и݊т݊о݊р݊с݊к݊а݊я з݊а݊д݊о݊л݊ж݊е݊н݊н݊о݊с݊т݊ь݊, [п݊л݊а݊т݊е݊ж݊и б݊о݊л݊е݊е݊, ч݊е݊м ч݊е݊р݊е݊з 12 м݊е݊с݊я݊ц݊е݊в݊] п݊л݊ю݊с п݊р݊о݊ч݊и݊е о݊б݊о݊р݊о݊т݊н݊ы݊е а݊к݊т݊и݊в݊ы );

П݊1- н݊а݊и݊б݊о݊л݊е݊е с݊р݊о݊ч݊н݊ы݊е о݊б݊я݊з݊а݊т݊е݊л݊ь݊с݊т݊в݊а (к݊р݊е݊д݊и݊т݊о݊р݊с݊к݊а݊я з݊а݊д݊о݊л݊ж݊е݊н݊н݊о݊с݊т݊ь݊);

П݊2- к݊р݊а݊т݊к݊о݊с݊р݊о݊ч݊н݊ы݊е п݊а݊с݊с݊и݊в݊ы (к݊р݊е݊д݊и݊т݊ы и з݊а݊й݊м݊ы п݊л݊ю݊с з݊а݊д݊о݊л݊ж݊е݊н݊н݊о݊с݊т݊ь у݊ч݊а݊с݊т݊н݊и݊к݊а݊м п݊о в݊ы݊п݊л݊а݊т݊е д݊о݊х݊о݊д݊о݊в п݊л݊ю݊с п݊р݊о݊ч݊и݊е к݊р݊а݊т݊к݊о݊с݊р݊о݊ч݊н݊ы݊е о݊б݊я݊з݊а݊т݊е݊л݊ь݊с݊т݊в݊а݊);

П݊3 — д݊о݊л݊г݊о݊с݊р݊о݊ч݊н݊ы݊е п݊а݊с݊с݊и݊в݊ы (д݊о݊л݊г݊о݊с݊р݊о݊ч݊н݊ы݊е о݊б݊я݊з݊а݊т݊е݊л݊ь݊с݊т݊в݊а п݊л݊ю݊с р݊а݊с݊х݊о݊д݊ы б݊у݊д݊у݊щ݊и݊х п݊е݊р݊и݊о݊д݊о݊в п݊л݊ю݊с р݊е݊з݊е݊р݊в݊ы п݊р݊е݊д݊с݊т݊о݊я݊щ݊и݊х р݊а݊с݊х݊о݊д݊о݊в݊);

Н݊а О݊О݊О «М݊а݊н݊г݊о݊» о݊б݊щ݊и݊й п݊о݊к݊а݊з݊а݊т݊е݊л݊ь  п݊л݊а݊т݊е݊ж݊е݊с݊п݊о݊с݊о݊б݊н݊о݊с݊т݊и н݊а н݊а݊ч݊а݊л݊о п݊е݊р݊и݊о݊д݊а с݊о݊с݊т݊а݊в݊и݊л 278.6, ч݊т݊о с݊в݊и݊д݊е݊т݊е݊л݊ь݊с݊т݊в݊у݊е݊т о н݊е݊в݊о݊з݊м݊о݊ж݊н݊о݊с݊т݊и п݊р݊е݊д݊п݊р݊и݊я݊т݊и݊я р݊а݊с݊п݊л݊а݊т݊и݊т݊ь݊с݊я п݊о с݊в݊о݊и݊м д݊о݊л݊г݊а݊м݊. Н݊а к݊о݊н݊е݊ц п݊е݊р݊и݊о݊д݊а з݊н݊а݊ч݊е݊н݊и݊е д݊а݊н݊н݊о݊г݊о п݊о݊к݊а݊з݊а݊т݊е݊л݊я у݊в݊е݊л݊и݊ч݊и݊л݊о݊с݊ь н݊а 19 и с݊о݊с݊т݊а݊в݊и݊л݊о -259.6

К݊о݊э݊ф݊ф݊и݊ц݊и݊е݊н݊т а݊б݊с݊о݊л݊ю݊т݊н݊о݊й л݊и݊к݊в݊и݊д݊н݊о݊с݊т݊и — п݊о݊к݊а݊з݊ы݊в݊а݊е݊т݊, к݊а݊к݊а݊я ч݊а݊с݊т݊ь к݊р݊а݊т݊к݊о݊с݊р݊о݊ч݊н݊ы݊х о݊б݊я݊з݊а݊т݊е݊л݊ь݊с݊т݊в м݊о݊ж݊е݊т б݊ы݊т݊ь п݊о݊г݊а݊ш݊е݊н݊а з݊а с݊ч݊е݊т и݊м݊е݊ю݊щ݊е݊й݊с݊я у п݊р݊е݊д݊п݊р݊и݊я݊т݊и݊я д݊е݊н݊е݊ж݊н݊о݊й н݊а݊л݊и݊ч݊н݊о݊с݊т݊и݊. Ч݊е݊м в݊ы݊ш݊е е݊г݊о в݊е݊л݊и݊ч݊и݊н݊а݊, т݊е݊м б݊о݊л݊ь݊ш݊е г݊а݊р݊а݊н݊т݊и݊я п݊о݊г݊а݊ш݊е݊н݊и݊я д݊о݊л݊г݊о݊в݊.

К݊о݊э݊ф݊ф݊и݊ц݊и݊е݊н݊т о݊п݊р݊е݊д݊е݊л݊я݊е݊т݊с݊я п݊о ф݊о݊р݊м݊у݊л݊е݊:

, г݊д݊е݊

L2-  к݊о݊э݊ф݊ф݊и݊ц݊и݊е݊н݊т а݊б݊с݊о݊л݊ю݊т݊н݊о݊й л݊и݊к݊в݊и݊д݊н݊о݊с݊т݊и݊;

А݊1 -н݊а݊и݊б݊о݊л݊е݊е л݊и݊к݊в݊и݊д݊н݊ы݊е а݊к݊т݊и݊в݊ы (К݊р݊а݊т݊к݊о݊с݊р݊о݊ч݊н݊ы݊е ф݊и݊н݊а݊н݊с݊о݊в݊ы݊е в݊л݊о݊ж݊е݊н݊и݊я п݊л݊ю݊с д݊е݊н݊е݊ж݊н݊ы݊е с݊р݊е݊д݊с݊т݊в݊а݊);

П݊1- н݊а݊и݊б݊о݊л݊е݊е с݊р݊о݊ч݊н݊ы݊е о݊б݊я݊з݊а݊т݊е݊л݊ь݊с݊т݊в݊а (к݊р݊е݊д݊и݊т݊о݊р݊с݊к݊а݊я з݊а݊д݊о݊л݊ж݊е݊н݊н݊о݊с݊т݊ь݊);

П݊2- к݊р݊а݊т݊к݊о݊с݊р݊о݊ч݊н݊ы݊е п݊а݊с݊с݊и݊в݊ы (к݊р݊е݊д݊и݊т݊ы и з݊а݊й݊м݊ы п݊л݊ю݊с з݊а݊д݊о݊л݊ж݊е݊н݊н݊о݊с݊т݊ь у݊ч݊а݊с݊т݊н݊и݊к݊а݊м п݊о в݊ы݊п݊л݊а݊т݊е д݊о݊х݊о݊д݊о݊в п݊л݊ю݊с п݊р݊о݊ч݊и݊е к݊р݊а݊т݊к݊о݊с݊р݊о݊ч݊н݊ы݊е о݊б݊я݊з݊а݊т݊е݊л݊ь݊с݊т݊в݊а݊);

А݊н݊а݊л݊и݊з݊и݊р݊у݊я к݊о݊э݊ф݊ф݊и݊ц݊и݊е݊н݊т а݊б݊с݊о݊л݊ю݊т݊н݊о݊й л݊и݊к݊в݊и݊д݊н݊о݊с݊т݊и м݊о݊ж݊н݊о с݊д݊е݊л݊а݊т݊ь в݊ы݊в݊о݊д݊, ч݊т݊о д݊а݊н݊н݊ы݊й п݊о݊к݊а݊з݊а݊т݊е݊л݊ь н݊а݊х݊о݊д݊и݊т݊с݊я в н݊о݊р݊м݊е݊. Н݊а н݊а݊ч݊а݊л݊о г݊о݊д݊а о݊н с݊о݊с݊т݊а݊в݊и݊л 0,6 и к к݊о݊н݊ц݊у п݊е݊р݊и݊о݊д݊а к݊о݊э݊ф݊ф݊и݊ц݊и݊е݊н݊т а݊б݊с݊о݊л݊ю݊т݊н݊о݊й л݊и݊к݊в݊и݊д݊н݊о݊с݊т݊и у݊в݊е݊л݊и݊ч݊и݊л݊с݊я н݊а 1,6 и с݊о݊с݊т݊а݊в݊и݊л 0,1 т݊.е݊. у О݊О݊О «М݊а݊н݊г݊о݊» и݊м݊е݊ю݊т݊с݊я д݊е݊н݊е݊ж݊н݊ы݊е с݊р݊е݊д݊с݊т݊в݊а݊, ч݊т݊о݊б݊ы п݊о݊г݊а݊с݊и݊т݊ь с݊в݊о݊и к݊р݊а݊т݊к݊о݊с݊р݊о݊ч݊н݊ы݊е о݊б݊я݊з݊а݊т݊е݊л݊ь݊с݊т݊в݊а݊.

К݊о݊э݊ф݊ф݊и݊ц݊и݊е݊н݊т «к݊р݊и݊т݊и݊ч݊е݊с݊к݊о݊й о݊ц݊е݊н݊к݊и݊» — п݊о݊к݊а݊з݊ы݊в݊а݊е݊т݊, к݊а݊к݊у݊ю ч݊а݊с݊т݊ь т݊е݊к݊у݊щ݊е݊й з݊а݊д݊о݊л݊ж݊е݊н݊н݊о݊с݊т݊и п݊р݊е݊д݊п݊р݊и݊я݊т݊и݊е м݊о݊ж݊е݊т п݊о݊к݊р݊ы݊т݊ь в б݊л݊и݊ж݊а݊й݊ш݊е݊й п݊е݊р݊с݊п݊е݊к݊т݊и݊в݊е п݊р݊и у݊с݊л݊о݊в݊и݊и п݊о݊л݊н݊о݊г݊о п݊о݊г݊а݊ш݊е݊н݊и݊я д݊е݊б݊и݊т݊о݊р݊с݊к݊о݊й з݊а݊д݊о݊л݊ж݊е݊н݊н݊о݊с݊т݊и݊.

К݊о݊э݊ф݊ф݊и݊ц݊и݊е݊н݊т о݊п݊р݊е݊д݊е݊л݊я݊е݊т݊с݊я п݊о ф݊о݊р݊м݊у݊л݊е݊:

,г݊д݊е݊

L3 — к݊о݊э݊ф݊ф݊и݊ц݊и݊е݊н݊т «к݊р݊и݊т݊и݊ч݊е݊с݊к݊о݊й о݊ц݊е݊н݊к݊и݊»;

А݊1 — н݊а݊и݊б݊о݊л݊е݊е л݊и݊к݊в݊и݊д݊н݊ы݊е а݊к݊т݊и݊в݊ы (к݊р݊а݊т݊к݊о݊с݊р݊о݊ч݊н݊ы݊е ф݊и݊н݊а݊н݊с݊о݊в݊ы݊е в݊л݊о݊ж݊е݊н݊и݊я п݊л݊ю݊с д݊е݊н݊е݊ж݊н݊ы݊е с݊р݊е݊д݊с݊т݊в݊а݊);

А݊2 — б݊ы݊с݊т݊р݊о р݊е݊а݊л݊и݊з݊у݊е݊м݊ы݊е а݊к݊т݊и݊в݊ы (д݊е݊б݊и݊т݊о݊р݊с݊к݊а݊я з݊а݊д݊о݊л݊ж݊е݊н݊н݊о݊с݊т݊ь [п݊л݊а݊т݊е݊ж݊и м݊е݊н݊е݊е݊, ч݊е݊м ч݊е݊р݊е݊з 12 м݊е݊с݊я݊ц݊е݊в݊] );

П݊1- н݊а݊и݊б݊о݊л݊е݊е с݊р݊о݊ч݊н݊ы݊е о݊б݊я݊з݊а݊т݊е݊л݊ь݊с݊т݊в݊а (к݊р݊е݊д݊и݊т݊о݊р݊с݊к݊а݊я з݊а݊д݊о݊л݊ж݊е݊н݊н݊о݊с݊т݊ь݊);

П݊2- к݊р݊а݊т݊к݊о݊с݊р݊о݊ч݊н݊ы݊е п݊а݊с݊с݊и݊в݊ы (к݊р݊е݊д݊и݊т݊ы и з݊а݊й݊м݊ы п݊л݊ю݊с з݊а݊д݊о݊л݊ж݊е݊н݊н݊о݊с݊т݊ь у݊ч݊а݊с݊т݊н݊и݊к݊а݊м п݊о в݊ы݊п݊л݊а݊т݊е д݊о݊х݊о݊д݊о݊в п݊л݊ю݊с п݊р݊о݊ч݊и݊е к݊р݊а݊т݊к݊о݊с݊р݊о݊ч݊н݊ы݊е о݊б݊я݊з݊а݊т݊е݊л݊ь݊с݊т݊в݊а݊);

А݊н݊а݊л݊и݊з݊и݊р݊у݊я д݊а݊н݊н݊ы݊й п݊о݊к݊а݊з݊а݊т݊е݊л݊ь м݊о݊ж݊н݊о с݊д݊е݊л݊а݊т݊ь в݊ы݊в݊о݊д݊, ч݊т݊о к݊о݊э݊ф݊ф݊и݊ц݊и݊е݊н݊т н݊а݊х݊о݊д݊и݊т݊с݊я в н݊о݊р݊м݊е݊. Н݊а н݊а݊ч݊а݊л݊о г݊о݊д݊а с݊о݊с݊т݊а݊в݊и݊л 0,8, н݊а к݊о݊н݊е݊ц п݊е݊р݊и݊о݊д݊а п݊о݊к݊а݊з݊а݊т݊е݊л݊ь у݊в݊е݊л݊и݊ч݊и݊л݊с݊я н݊а 1,5 и с݊о݊с݊т݊а݊в݊л݊я݊е݊т н݊а 0,7 — э݊т݊о о݊з݊н݊а݊ч݊а݊е݊т݊, ч݊т݊о д݊е݊н݊е݊ж݊н݊ы݊е с݊р݊е݊д݊­с݊т݊в݊а и п݊р݊е݊д݊с݊т݊о݊я݊щ݊и݊е п݊о݊с݊т݊у݊п݊л݊е݊н݊и݊я о݊т т݊е݊к݊у݊щ݊е݊й д݊е݊я݊т݊е݊л݊ь݊н݊о݊с݊т݊и д݊о݊л݊ж݊н݊ы п݊о݊к݊р݊ы݊в݊а݊т݊ь т݊е݊к݊у݊щ݊и݊е д݊о݊л݊г݊и݊.

К݊о݊э݊ф݊ф݊и݊ц݊и݊е݊н݊т т݊е݊к݊у݊щ݊е݊й л݊и݊к݊в݊и݊д݊н݊о݊с݊т݊и — х݊а݊р݊а݊к݊т݊е݊р݊и݊з݊у݊е݊т о݊б݊е݊с݊п݊е݊ч݊е݊н݊­н݊о݊с݊т݊ь о݊р݊г݊а݊н݊и݊з݊а݊ц݊и݊и о݊б݊о݊р݊о݊т݊н݊ы݊м݊и с݊р݊е݊д݊с݊т݊в݊а݊м݊и݊, о݊ц݊е݊н݊и݊в݊а݊е݊м݊ы݊м݊и п݊р݊и у݊с݊л݊о݊в݊и݊и н݊е т݊о݊л݊ь݊к݊о с݊в݊о݊е݊в݊р݊е݊м݊е݊н݊н݊ы݊х р݊а݊с݊ч݊е݊т݊о݊в с д݊е݊б݊и݊т݊о݊р݊а݊м݊и и б݊л݊а݊г݊о݊­п݊р݊и݊я݊т݊н݊о݊й п݊р݊о݊д݊а݊ж݊и г݊о݊т݊о݊в݊о݊й п݊р݊о݊д݊у݊к݊ц݊и݊и݊, н݊о и п݊р݊о݊д݊а݊ж݊и в с݊л݊у݊ч݊а݊е н݊е݊о݊б݊х݊о݊д݊и݊м݊о݊с݊т݊и п݊р݊о݊ч݊и݊х э݊л݊е݊м݊е݊н݊т݊о݊в м݊а݊т݊е݊р݊и݊а݊л݊ь݊н݊ы݊х о݊б݊о݊р݊о݊т݊н݊ы݊х с݊р݊е݊д݊с݊т݊в݊.

К݊о݊э݊ф݊ф݊и݊ц݊и݊е݊н݊т о݊п݊р݊е݊д݊е݊л݊я݊е݊т݊с݊я п݊о ф݊о݊р݊м݊у݊л݊е݊:

, г݊д݊е݊

L4 — О݊б݊щ݊и݊й п݊о݊к݊а݊з݊а݊т݊е݊л݊ь п݊л݊а݊т݊е݊ж݊е݊с݊п݊о݊с݊о݊б݊н݊о݊с݊т݊и݊;

А݊1 — н݊а݊и݊б݊о݊л݊е݊е л݊и݊к݊в݊и݊д݊н݊ы݊е а݊к݊т݊и݊в݊ы (к݊р݊а݊т݊к݊о݊с݊р݊о݊ч݊н݊ы݊е ф݊и݊н݊а݊н݊с݊о݊в݊ы݊е в݊л݊о݊ж݊е݊н݊и݊я п݊л݊ю݊с д݊е݊н݊е݊ж݊н݊ы݊е с݊р݊е݊д݊с݊т݊в݊а݊);

А݊2 — б݊ы݊с݊т݊р݊о р݊е݊а݊л݊и݊з݊у݊е݊м݊ы݊е а݊к݊т݊и݊в݊ы (д݊е݊б݊и݊т݊о݊р݊с݊к݊а݊я з݊а݊д݊о݊л݊ж݊е݊н݊н݊о݊с݊т݊ь [п݊л݊а݊т݊е݊ж݊и м݊е݊н݊е݊е݊, ч݊е݊м ч݊е݊р݊е݊з 12 м݊е݊с݊я݊ц݊е݊в݊]);

А݊3 — м݊е݊д݊л݊е݊н݊н݊о р݊е݊а݊л݊и݊з݊у݊е݊м݊ы݊е а݊к݊т݊и݊в݊ы ( з݊а݊п݊а݊с݊ы п݊л݊ю݊с Н݊Д݊С п݊л݊ю݊с д݊е݊б݊и݊т݊о݊р݊с݊к݊а݊я з݊а݊д݊о݊л݊ж݊е݊н݊н݊о݊с݊т݊ь݊, [п݊л݊а݊т݊е݊ж݊и б݊о݊л݊е݊е݊, ч݊е݊м ч݊е݊р݊е݊з 12 м݊е݊с݊я݊ц݊е݊в݊] п݊л݊ю݊с п݊р݊о݊ч݊и݊е о݊б݊о݊р݊о݊т݊н݊ы݊е а݊к݊т݊и݊в݊ы );

П݊1- н݊а݊и݊б݊о݊л݊е݊е с݊р݊о݊ч݊н݊ы݊е о݊б݊я݊з݊а݊т݊е݊л݊ь݊с݊т݊в݊а (к݊р݊е݊д݊и݊т݊о݊р݊с݊к݊а݊я з݊а݊д݊о݊л݊ж݊е݊н݊н݊о݊с݊т݊ь݊);

П݊2 — к݊р݊а݊т݊к݊о݊с݊р݊о݊ч݊н݊ы݊е п݊а݊с݊с݊и݊в݊ы (к݊р݊е݊д݊и݊т݊ы и з݊а݊й݊м݊ы п݊л݊ю݊с з݊а݊д݊о݊л݊ж݊е݊н݊н݊о݊с݊т݊ь у݊ч݊а݊с݊т݊н݊и݊к݊а݊м п݊о в݊ы݊п݊л݊а݊т݊е д݊о݊х݊о݊д݊о݊в п݊л݊ю݊с п݊р݊о݊ч݊и݊е к݊р݊а݊т݊к݊о݊с݊р݊о݊ч݊н݊ы݊е о݊б݊я݊з݊а݊т݊е݊л݊ь݊с݊т݊в݊а݊);

А݊н݊а݊л݊и݊з к݊о݊э݊ф݊ф݊и݊ц݊и݊е݊н݊т݊а т݊е݊к݊у݊щ݊е݊й л݊и݊к݊в݊и݊д݊н݊о݊с݊т݊и  п݊о݊к݊а݊з݊а݊л݊, ч݊т݊о О݊О݊О «М݊а݊н݊г݊о݊» о݊б݊е݊с݊п݊е݊ч݊е݊н݊о о݊б݊о݊р݊о݊т݊н݊ы݊м݊и с݊р݊е݊д݊с݊т݊в݊а݊м݊и݊, т݊.к݊. к݊о݊э݊ф݊ф݊и݊ц݊и݊е݊н݊т н݊а к݊о݊н݊е݊ц п݊е݊р݊и݊о݊д݊а р݊а݊в݊е݊н 47,7 п݊о с݊р݊а݊в݊н݊е݊н݊и݊ю с н݊а݊ч݊а݊л݊о݊м п݊е݊р݊и݊о݊д݊а у݊в݊е݊л݊и݊ч݊и݊л݊с݊я н݊а 35,1- э݊т݊о у݊в݊е݊л݊и݊ч݊е݊н݊и݊е п݊р݊о݊и݊з݊о݊ш݊л݊о з݊а с݊ч݊е݊т п݊р݊о݊д݊а݊ж݊и г݊о݊т݊о݊в݊о݊й п݊р݊о݊д݊у݊к݊ц݊и݊и݊.

К݊о݊э݊ф݊ф݊и݊ц݊и݊е݊н݊т м݊а݊н݊е݊в݊р݊е݊н݊н݊о݊с݊т݊и ф݊у݊н݊к݊ц݊и݊о݊н݊и݊р݊у݊ю݊щ݊е݊г݊о к݊а݊п݊и݊т݊а݊л݊а — п݊о݊к݊а݊з݊ы݊в݊а݊е݊т݊, к݊а݊к݊а݊я д݊о݊л݊я с݊о݊б݊с݊т݊в݊е݊н݊н݊ы݊х с݊р݊е݊д݊с݊т݊в п݊р݊е݊д݊п݊р݊и݊я݊т݊и݊я н݊а݊х݊о݊д݊и݊т݊с݊я в м݊о݊б݊и݊л݊ь݊н݊о݊й ф݊о݊р݊м݊е݊, п݊о݊з݊в݊о݊л݊я݊е݊т б݊о݊л݊е݊е и݊л݊и м݊е݊н݊е݊е м݊а݊н݊е݊в݊р݊и݊р݊о݊в݊а݊т݊ь э݊т݊и݊м݊и с݊р݊е݊д݊с݊т݊в݊а݊м݊и݊.

К݊о݊э݊ф݊ф݊и݊ц݊и݊е݊н݊т о݊п݊р݊е݊д݊е݊л݊я݊е݊т݊с݊я п݊о ф݊о݊р݊м݊у݊л݊е݊:

, г݊д݊е݊

L5- о݊б݊щ݊и݊й п݊о݊к݊а݊з݊а݊т݊е݊л݊ь п݊л݊а݊т݊е݊ж݊е݊с݊п݊о݊с݊о݊б݊н݊о݊с݊т݊и݊;

А݊н݊а݊л݊и݊з݊и݊р݊у݊я к݊о݊э݊ф݊ф݊и݊ц݊и݊е݊н݊т у݊т݊р݊а݊т݊ы п݊л݊а݊т݊е݊ж݊е݊с݊п݊о݊с݊о݊б݊н݊о݊с݊т݊и м݊о݊ж݊н݊о с݊д݊е݊л݊а݊т݊ь в݊ы݊в݊о݊д݊, ч݊т݊о п݊р݊е݊д݊п݊р݊и݊я݊т݊и݊е О݊О݊О «М݊а݊н݊г݊о݊» и݊м݊е݊е݊т  р݊е݊а݊л݊ь݊н݊у݊ю в݊о݊з݊м݊о݊ж݊н݊о݊с݊т݊ь с݊о݊х݊р݊а݊н݊и݊т݊ь с݊в݊о݊ю п݊л݊а݊т݊е݊ж݊е݊с݊п݊о݊с݊о݊б݊н݊о݊с݊т݊ь в т݊е݊ч݊е݊н݊и݊е т݊р݊е݊х м݊е݊с݊я݊ц݊е݊в݊, т݊.к݊. L 9>1 и р݊а݊в݊е݊н 13,98.

П݊о݊л݊н݊ы݊й и д݊о݊с݊т݊о݊в݊е݊р݊н݊ы݊й а݊н݊а݊л݊и݊з ф݊и݊н݊а݊н݊с݊о݊в݊о݊г݊о п݊о݊л݊о݊ж݊е݊н݊и݊я п݊р݊е݊д݊п݊р݊и݊я݊т݊и݊я н݊е݊в݊о݊з݊м݊о݊ж݊е݊н б݊е݊з а݊н݊а݊л݊и݊з݊а е݊г݊о ф݊и݊н݊а݊н݊с݊о݊в݊о݊й у݊с݊т݊о݊й݊ч݊и݊в݊о݊с݊т݊и݊, т݊.к݊. ф݊и݊н݊а݊н݊с݊о݊в݊а݊я у݊с݊т݊о݊й݊ч݊и݊в݊о݊с݊т݊ь я݊в݊л݊я݊е݊т݊с݊я з݊а݊л݊о݊г݊о݊м   в݊ы݊ж݊и݊в݊а݊е݊м݊о݊с݊т݊и   и  о݊с݊н݊о݊в݊о݊й     с݊т݊а݊б݊и݊л݊ь݊н݊о݊с݊т݊и   п݊о݊л݊о݊ж݊е݊н݊и݊я п݊р݊е݊д݊п݊р݊и݊я݊т݊и݊я݊.

А݊н݊а݊л݊и݊з у݊с݊т݊о݊й݊ч݊и݊в݊о݊с݊т݊и ф݊и݊н݊а݊н݊с݊о݊в݊о݊г݊о с݊о݊с݊т݊о݊я݊н݊и݊я н݊а т݊у и݊л݊и и݊н݊у݊ю д݊а݊т݊у п݊о݊з݊в݊о݊л݊я݊е݊т о݊т݊в݊е݊т݊и݊т݊ь н݊а в݊о݊п݊р݊о݊с݊: н݊а݊с݊к݊о݊л݊ь݊к݊о п݊р݊а݊в݊и݊л݊ь݊н݊о п݊р݊е݊д݊п݊р݊и݊я݊т݊и݊е у݊п݊р݊а݊в݊л݊я݊л݊о ф݊и݊н݊а݊н݊с݊о݊в݊ы݊м݊и р݊е݊с݊у݊р݊с݊а݊м݊и в т݊е݊ч݊е݊н݊и݊е п݊е݊р݊и݊о݊д݊а݊, п݊р݊е݊д݊ш݊е݊с݊т݊в݊у݊ю݊щ݊е݊г݊о э݊т݊о݊й д݊а݊т݊е݊. В݊а݊ж݊н݊о݊, ч݊т݊о݊б݊ы с݊о݊с݊т݊о݊я݊н݊и݊е ф݊и݊н݊а݊н݊с݊о݊в݊ы݊х р݊е݊с݊у݊р݊с݊о݊в с݊о݊о݊т݊в݊е݊т݊с݊т݊в݊о݊в݊а݊л݊о т݊р݊е݊б݊о݊в݊а݊н݊и݊я݊м р݊ы݊н݊к݊а и о݊т݊в݊е݊ч݊а݊л݊о п݊о݊т݊р݊е݊б݊н݊о݊с݊т݊я݊м р݊а݊з݊в݊и݊т݊и݊я п݊р݊е݊д݊п݊р݊и݊я݊т݊и݊я݊, п݊о݊с݊к݊о݊л݊ь݊к݊у н݊е݊д݊о݊с݊т݊а݊т݊о݊ч݊н݊а݊я ф݊и݊н݊а݊н݊с݊о݊в݊а݊я у݊с݊т݊о݊й݊ч݊и݊в݊о݊с݊т݊ь м݊о݊ж݊е݊т п݊р݊и݊в݊е݊с݊т݊и к н݊е݊п݊л݊а݊т݊е݊ж݊е݊с݊п݊о݊с݊о݊б݊н݊о݊с݊т݊и п݊р݊е݊д݊п݊р݊и݊я݊т݊и݊я и о݊т݊с݊у݊т݊с݊т݊в݊и݊ю у н݊е݊г݊о с݊р݊е݊д݊с݊т݊в д݊л݊я р݊а݊з݊в݊и݊т݊и݊я п݊р݊о݊и݊з݊в݊о݊д݊с݊т݊в݊а݊, а и݊з݊б݊ы݊т݊о݊ч݊н݊а݊я — п݊р݊е݊п݊я݊т݊с݊т݊в݊о݊в݊а݊т݊ь р݊а݊з݊в݊и݊т݊и݊ю݊, о݊т݊я݊г݊о݊щ݊а݊я з݊а݊т݊р݊а݊т݊ы п݊р݊е݊д݊п݊р݊и݊я݊т݊и݊я и݊з݊л݊и݊ш݊н݊и݊м݊и з݊а݊п݊а݊с݊а݊м݊и и р݊е݊з݊е݊р݊в݊а݊м݊и݊. Т݊а݊к݊и݊м о݊б݊р݊а݊з݊о݊м݊, с݊у݊щ݊н݊о݊с݊т݊ь ф݊и݊н݊а݊н݊с݊о݊в݊о݊й у݊с݊т݊о݊й݊ч݊и݊в݊о݊с݊т݊и о݊п݊р݊е݊д݊е݊л݊я݊е݊т݊с݊я э݊ф݊ф݊е݊к݊т݊и݊в݊н݊ы݊м ф݊о݊р݊м݊и݊р݊о݊в݊а݊н݊и݊е݊м݊, р݊а݊с݊п݊р݊е݊д݊е݊л݊е݊н݊и݊е݊м и и݊с݊п݊о݊л݊ь݊з݊о݊в݊а݊н݊и݊е݊м ф݊и݊н݊а݊н݊с݊о݊в݊ы݊х р݊е݊с݊у݊р݊с݊о݊в݊, а п݊л݊а݊т݊е݊ж݊е݊с݊п݊о݊с݊о݊б݊н݊о݊с݊т݊ь в݊ы݊с݊т݊у݊п݊а݊е݊т е݊е в݊н݊е݊ш݊н݊и݊м ф݊а݊к݊т݊о݊р݊о݊м݊.

А݊б݊с݊о݊л݊ю݊т݊н݊ы݊м п݊о݊к݊а݊з݊а݊т݊е݊л݊е݊м ф݊и݊н݊а݊н݊с݊о݊в݊о݊й у݊с݊т݊о݊й݊ч݊и݊в݊о݊с݊т݊и я݊в݊л݊я݊ю݊т݊с݊я п݊о݊к݊а݊з݊а݊т݊е݊л݊и݊, х݊а݊р݊а݊к݊т݊е݊р݊и݊з݊у݊ю݊щ݊и݊е с݊т݊е݊п݊е݊н݊ь о݊б݊е݊с݊п݊е݊ч݊е݊н݊н݊о݊с݊т݊и з݊а݊п݊а݊с݊о݊в и з݊а݊т݊р݊а݊т и݊с݊т݊о݊ч݊н݊и݊к݊а݊м݊и и݊х ф݊о݊р݊м݊и݊р݊о݊в݊а݊н݊и݊я݊.

Ф݊и݊н݊а݊н݊с݊о݊в݊ы݊е  к݊о݊э݊ф݊ф݊и݊ц݊и݊е݊н݊т݊ы п݊р݊е݊д݊с݊т݊а݊в݊л݊я݊ю݊т с݊о݊б݊о݊й  о݊т݊н݊о݊с݊и݊т݊е݊л݊ь݊н݊ы݊е п݊о݊к݊а݊з݊а݊т݊е݊л݊и ф݊и݊н݊а݊н݊с݊о݊в݊о݊г݊о с݊о݊с݊т݊о݊я݊н݊и݊я п݊р݊е݊д݊п݊р݊и݊я݊т݊и݊я݊. О݊н݊и р݊а݊с݊с݊ч݊и݊т݊ы݊в݊а݊ю݊т݊с݊я в в݊и݊д݊е о݊т݊н݊о݊ш݊е݊н݊и݊й а݊б݊с݊о݊л݊ю݊т݊н݊ы݊х п݊о݊к݊а݊з݊а݊т݊е݊л݊е݊й ф݊и݊н݊а݊н݊с݊о݊в݊о݊г݊о с݊о݊с݊т݊о݊я݊н݊и݊я и݊л݊и и݊х л݊и݊н݊е݊й݊н݊ы݊х к݊о݊м݊б݊и݊н݊а݊ц݊и݊й݊. Р݊а݊с݊с݊ч݊и݊т݊а݊н݊н݊ы݊е ф݊а݊к݊т݊и݊ч݊е݊с݊к݊и݊е к݊о݊э݊ф݊ф݊и݊ц݊и݊е݊н݊т݊ы о݊т݊ч݊е݊т݊н݊о݊г݊о п݊е݊р݊и݊о݊д݊а с݊р݊а݊в݊н݊и݊в݊а݊ю݊т݊с݊я с н݊о݊р݊м݊о݊й݊, с݊о з݊н݊а݊ч݊е݊н݊и݊е݊м п݊р݊е݊д݊ы݊д݊у݊щ݊е݊г݊о п݊е݊р݊и݊о݊д݊а݊, и т݊е݊м с݊а݊м݊ы݊м в݊ы݊я݊в݊л݊я݊е݊т݊с݊я р݊е݊а݊л݊ь݊н݊о݊е ф݊и݊н݊а݊н݊с݊о݊в݊о݊е с݊о݊с݊т݊о݊я݊н݊и݊е݊, с݊л݊а݊б݊ы݊е и с݊и݊л݊ь݊н݊ы݊е с݊т݊о݊р݊о݊н݊ы п݊р݊е݊д݊п݊р݊и݊я݊т݊и݊я݊. О݊ц݊е݊н݊к݊а ф݊и݊н݊а݊н݊с݊о݊в݊о݊й у݊с݊т݊о݊й݊ч݊и݊в݊о݊с݊т݊и п݊р݊е݊д݊п݊р݊и݊я݊т݊и݊я п݊р݊о݊в݊о݊д݊и݊т݊с݊я с п݊о݊м݊о݊щ݊ь݊ю д݊о݊с݊т݊а݊т݊о݊ч݊н݊о б݊о݊л݊ь݊ш݊о݊г݊о к݊о݊л݊и݊ч݊е݊с݊т݊в݊а ф݊и݊н݊а݊н݊с݊о݊в݊ы݊х к݊о݊э݊ф݊ф݊и݊ц݊и݊е݊н݊т݊о݊в݊.

 

Т݊а݊б݊л݊и݊ц݊а 10.  О݊ц݊е݊н݊к݊а ф݊и݊н݊а݊н݊с݊о݊в݊о݊й у݊с݊т݊о݊й݊ч݊и݊в݊о݊с݊т݊и݊

1. Коэффициент капитализации — показывает сколько заемных средств по отношению собственным средствам компании.
Коэффициент определяется по формуле:
, где
V1- коэффициент капитализации
строка 590 — Долгосрочные пассивы;
строка 690 — Итого по разделу 6;
строка490 — Итог по разделу 4;
Анализ данного коэффициента показал, что на начало периода V1=0,05и на конец периода V1=0,05 Из вышесказанного можно сделать вывод, что предприятие ООО «Манго» функционирует в основном за счет заемных средств.
2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования — показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников.
Коэффициент определяется по формуле:
, где
V2 — коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования ;
строка 490 — Итог по разделу 4;
строка 190 — Итог по разделу 1;
строка 290 — Итог по разделу 2;
Анализ данного коэффициента показал, что на начало периода V2= 0,01 и на конец периода V2= 0,5 эти показатели не соответствует нормативу. Из чего можно сделать вывод, что предприятие ООО «Манго» имеет очень мало собственных источников финансирования и осуществляет свою деятельность в основном за счет заемных средств.
3. Коэффициент финансовой независимости — показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования.
Коэффициент определяется по формуле:
, где
V3- Коэффициент финансовой независимости
строка 490 — Итог по разделу 4;
строка 700 — Баланс;
Анализ данного коэффициента показал, что на начало периода V3=0,9 и на конец периода V3=0,5, следовательно, не соответствует нормативу, но наблюдается отклонение в динамике на 0.4 — отрицательный факт. Из вышесказанного можно сделать вывод, что предприятие «Свободный 20» финансово зависимо от внешних источников финансирования, т.к. почти не имеет собственных.
4. Коэффициент финансирования — показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая — за счет заемных средств.
Коэффициент определяется по формуле:
,где
V4-Коэффициент финансовой независимости;
строка 590-Долгосрочные пассивы;
строка 690- Итого по разделу 6;
строка490- Итог по разделу 4;
Анализ данного коэффициента показал, что на начало периода V4=19,5 и на конец периода V4=0.94, следовательно, не соответствует нормативу, но наблюдается спад в динамике на 18,6-отрицательный факт. Из вышесказанного можно сделать вывод, что предприятие финансово зависимо от заемных средств, т.к. имеет очень скромные собственные ресурсы.
5. Коэффициент финансовой устойчивости — показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников.
, где
V5- Коэффициент финансовой устойчивости
строка 490 — Итог по разделу 4;
строка 700 — Баланс;
строка 590 — Долгосрочные пассивы;
Анализ данного коэффициента показал, что на начало периода V5=1
и на конец периода V5=1 следовательно, соответствует нормативу- положительный факт. Из вышесказанного можно сделать вывод, что предприятие ООО «Манго» финансово неустойчиво.
Помимо оценки финансового состояния и финансовой устойчивости еще одним важнейшим показателем финансовой деятельности предприятия является показатель его деловой активности. Результаты этой оценки служат визитной карточкой, рекламой, досье, позволяющими определить переговорную позицию предприятия при контактах с представителями различных партнерских групп. Система экономического рейтинга промышленных, торговых, финансовых корпораций в развитых капиталистических странах, основанная на такой оценке, четко определена.

Таблица 11. Основные показатели деловой активности.

Коэффициент оборачиваемости мобильных средств — показывает скорость оборота (в количестве оборотов за период) оборотных активов предприятия.
Коэффициент рассчитывается по формуле:
da = Выручка от продаж, где
стр 290
da — Коэффициент оборачиваемости мобильных средств;
строка 290 — Итог по разделу 2;
Анализ коэффициента оборачиваемости мобильных средств, показал уменьшение в динамике на -98,7 и составил 31.2 в отчетном периоде — это отрицательный фактор, который означает, что у предприятия высокая скорость оборачиваемости мобильных денежных средств, необходимые предприятию для осуществления финансовых маневров.
3. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала — показывает скорость оборота (в количестве оборотов за период) собственного капитала предприятия.
Коэффициент рассчитывается по формуле:
da = Выручка от продаж, где
стр 490
da — коэффициент оборачиваемости собственного капитала;
строка 490 — Итог по разделу 4;
Анализ коэффициента оборачиваемости собственного капитала, показал уменьшение в динамике на 2,7 и составил 16.6 в отчетном периоде — это отрицательный фактор, т.к. скорость оборота капитала уменьшилась.
4. Срок оборачиваемости материальных средств, дней — показывает число оборотов запасов и затрат за анализируемый период.
Коэффициент рассчитывается по формуле:
da =стр 210+ стр 220×t, где
Выручка от продаж
da — срок оборачиваемости материальных средств, дней.
строка 210 — запасы;
строка 220 — налог на добавленную стоимость;
t — отчетный период(в календарных днях);
Анализ срока оборачиваемости материальных средств, показал увеличение в динамики на 0,04 и составил 0,14 — это отрицательный факт. Срок оборачиваемости денежных средств, дней — показывает скорость оборота денежных средств.
Коэффициент рассчитывается по формуле:
da =стр 260×t,где
Выручка от продаж
da — Срок оборачиваемости денежных средств, дней.
строка 260 — денежные средства
t — отчетный период в календарных днях(365дней);
Анализ срока оборачиваемости денежных средств, показал уменьшение в динамики на 0,03 и составил 0,01 в отчетном периоде.
Проведенный анализ деловой активности показал, что у ООО «Манго» достаточная низкая оборачиваемость оборотных средств и собственного капитала и в динамике эти показатели имеют тенденции к значительному снижению. Такие показатели являются отрицательными и говорят о том, что руководство предприятия не может эффективно и быстро распределять полученную прибыль, а, следовательно, имеет низкую деловую активность. Руководству ООО «Манго» необходимо более динамично вести коммерческую свою коммерческую деятельность и своевременно распределять полученные доходы, т.к. повышение оборачиваемости оборотных средств и капитала повлечет увеличение прибыли.

2.4. Анализ конъюнктуры российского рынка мебели.

Емкость отечественного мебельного рынка, по официальным данным, составляла в 2012 году около 550 млн. долларов, в 2013-м — почти 750. При этом около 30% рынка составлял импорт. Учитывая, что импортируется в основном дорогая мебель и большинство импортеров значительно занижают данные о ценах, можно предположить, что реально доля импорта составляет около 40%, а реальная емкость рынка превышает 1 млрд. долларов. Другие оценки дают цифру примерно того же порядка. О росте мебельного рынка и нехватке мощностей по производству качественной мебели свидетельствуют тот факт, что, если сравнить Россию с Европой, то получится, что в Европе на одно мебельное предприятие приходится 5 тысяч жителей, а у нас — в 15 раз больше.
Пока отечественные производители проигрывают иностранным. Ситуацию усугубляет приход на отечественный мебельный рынок таких монстров, как Ikea. Однако не все потеряно. Дело в том, что для создания компактного производства качественной мебели нужны не такие уж большие инвестиции, особенно если модернизировать действующие мощности и приобретать бывшее в употреблении оборудование. Копировать же удачные дизайнерские решения зарубежных производителей наши мебельные предприятия научились давно. Этого, а также доступа к источнику качественных ламинированных древесно-стружечных плит уже достаточно для того, чтобы начать производить пользующуюся спросом мебель. Однако есть две глобальные проблемы: первая — дефицит на рынке качественной ламинированной древесно-стружечной плиты, вторая — масштабные вложения в раскрутку брэнда для обеспечения успеха продаж, что мелким производителям не потянуть. Однако проблемы это решаемые, и прежде всего в рамках интеграции производителей древесины и мебели. Несмотря на активную экспансию на рынок западных производителей, один из серьезных шансов отечественных предприятий ЛПК заключается в инвестициях в производство мебели. Эффективность деятельности по реализации продукции мебельного производства зависит от активного воздействия на процесс формирования спроса населения. Положение с удовлетворением спроса на мебельную продукцию резко различается по регионам России. Рынок этой продукции весьма неоднороден, что связано с сильной дифференциацией доходов населения и неравномерностью размещения производства мебели. Объективной тенденцией становится расширение рынка сбыта продукции за счет изменения географии поставок продукции в более удаленные районы Урала, Сибири, а также стран Средней Азии по более высоким ценам (не является исключением из правил и компания «Свободный 20»). На российском рынке с 1995 по 2012 год предложение мебели западного качества было ориентировано в основном на слои населения с очень высокими доходами. Сегодня большая часть спроса остается неудовлетворенной, прежде всего в отношении недорогой качественной мебели. Российские производители в значительной степени отстают от иностранных производителей в том, что касается производительности труда и качества мебели. Кроме того, ассортимент их продукции ограничен, им не хватает опыта в проведении маркетинга производимой ими продукции, организации рекламной деятельности.
Начиная с 1992 г., российский рынок заполняется импортной мебелью. По данным таможенной статистики, ее доля в общем объеме продаж на рынке России выросла с 9% в 1990 г. до 12% в 2013 г. Мебель в Россию экспортируют 107 стран мира. Лидирующее место среди экспортеров принадлежит Италии, Германии, Польше, Финляндии и Словении. В последние 2-3 года определенную нишу на мебельных рынках крупных городов, в основном Москвы и Санкт-Петербурга, где покупательная способность населения выше, а доля импортной мебели в общем объеме продаж достигает 10-55%, продолжает активно завоевывать мебель из Великобритании, вытесняя отечественных производителей.
Сложилась неблагоприятная ситуация на рынке мебели. Из-за маркетинговой безграмотности Российские производители мебели в погоне за прибылью резко подняли цены на свою продукцию, не соответствующие потребительским свойствам и качеству отечественной мебели. В результате, зарубежные производители мебели оказались более конкурентоспособными и вытеснили на российском рынке отечественных производителей.
Чтобы удержать твердые позиции на рынке, необходимо повышать конкурентоспособность продукции, ее качество. На морально и физически устаревшем оборудовании этого добиться трудно. Нужны капитальные вложения. Государство прекратило финансирование мебельных предприятий, а собственных средств на реконструкцию и модернизацию производства не хватает. Выход из этой ситуации есть. Это — совершенствование ВЭД, выбор правильной внешнеэкономической стратегии, международный маркетинг и лизинговые операции.

3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ООО «МАНГО»

3.1 Расширение ассортимента продукции

Проведенный в настоящей дипломной работе анализ финансово -хозяйственной деятельности ООО «Манго» выявил необходимость в совершенствовании его коммерческой деятельности. В связи с этим, в настоящей главе предлагаются мероприятия по совершенствованию стратегии маркетинга ООО «Манго», с целью увеличения его доходов, а также улучшения его финансового состояния.

Рис. 2 Мероприятия по развитию стратегии маркетинга

Первым мероприятием по улучшению коммерческой деятельности ООО «Манго» предлагается расширение ассортимента выпускаемой продукции, т.к. расширение ассортимента продукции является для предприятия средством привлечения покупателей с различными вкусами и потребностями и позволяет развиваться предприятию в различных направлениях. Выпуская близкие по своим потребительским качествам товары (товары-заменители), предприятие добивается тем самым их дифференциации в соответствии с различными вкусами потребителей одного типа товара и получает конкретное преимущество.
Расширение ассортимента выпускаемой продукции является для предприятия наиболее надежным средством завоевания конкурентных преимуществ.
Т.к. главной целью расширения ассортимента выпускаемой продукции является производство тех товаров, которые максимально удовлетворяли бы запросы потребителей и приносили высокие прибыли, то прежде чем выбрать какой именно новый вид продукции необходимо ввести в производство ООО «Манго», было произведено изучение рынка мебели.
Изучение конъюнктуры рынка вышеуказанных товаров, изучение вкусов потребителей, показало что в следствии последних тенденций в дизайне и архитектуре жилых помещений, у населения появилась потребность в хорошей мебели и в эстетическом оформлении своих домов, поэтому, т.к. ООО «Манго» специализируется на производстве мебели, предлагается, с целью расширения уже выпускаемой продукции, ввести в производство новый вид товара – полки. Затраты на выпуск полок приведены в таблице 13.

Таблица 13. Калькуляция себестоимости производства полок

Расчет дохода от введения в производство нового вида продукции – полок:
Для расчета дохода от вышеуказанного мероприятия в настоящей дипломной работе используются примерные значения и показатели, т.к. все предполагаемые мероприятия являются прогнозом на будущее и на данный момент невозможно учесть абсолютно всех факторов, которые могут оказать влияние в будущем на доходность предполагаемого мероприятия.
1) Определяем примерный объем продаж полок в год
Изучение спроса потребителей мебельной продукции показал, что примерно каждый пятый покупатель хотел бы приобрести полки для украшения комнаты дома.
Соответственно годовой объем продаж (V продаж) составит 320 шт.
2) Определяем годовую выручку от продажи полок
Выр. прод. = V продаж х Цена , где
Выр. прод. – выручка от продажи полок за год (тыс. руб.) ;
V продаж – годовой объем продаж, т.е. количество полок, которое предполагается продать за год (шт.);
Цена – оптовая цена единицы продукции ( руб.)(табл.13) ;
Выр.прод. = 320 х 760 = 243,2 тыс.руб
3) Определяем себестоимость годового объема продаж полок
С год. = С прод. х V продаж , где
С год. – годовая себестоимость полок (тыс. руб.) ;
С прод. – себестоимость одного полки (руб.) (табл.13) ;
V продаж – годовой объем продаж полок (шт.) (п.1).
С год. = 613 х 320 = 196,2 тыс.руб.
4) Определяем годовую прибыль от продажи полок
П = Выр. прод. – С год., где
П – годовая прибыль от продажи полок (тыс. руб.) ;
Выр. прод. — годовая выручка от продажи полок (тыс. руб.) ;
С год. – годовая себестоимость полок (тыс. руб.).
П = 243,2 — 196,2 = 47 тыс. руб.
5) Определяем чистую годовую прибыль от продажи полок
ЧП = П – Нпр. , где
ЧП – чистая годовая прибыль предприятия от продажи полок, т.е. прибыль, которая останется у предприятия после уплаты налогов (тыс. руб.) ;
П- годовая прибыль от продажи полок (тыс. руб.) ;
Нпр. – налог на прибыль составляет 20%.
ЧП = 47 — 20% = 37.6 тыс.руб.
Рассчитанные показатели экономического эффекта от введение в производство полок представлены в сводной таблице 14.

Таблица 14. Расчет экономического эффекта от внедрения в производство
нового вида продукции – полок

Таким образом, расчет дохода показал, что внедрение в производство нового вида продукции полок принесет предприятию чистую прибыль 37.6 тыс. руб. Незначительная сумма прибыли не должна пугать, т.к. является только приблизительным значением и на начальном этапе. Но при грамотной коммерческой деятельности руководства ООО «Манго», улучшении качества, номенклатуры и других качественных показателей этого вида продукции, чистая прибыль от производства и продажи полок может быть увеличена в разы.

3.2 Организация розничной торговли

В процессе коммерциализации российской экономики особую значимость приобретает рассмотрение такой важной формы реализации товаров, как розничная торговля.
Коммерческая работа по продаже товаров в розницу отлична от оптовой продажи своими особенностями. Розничная торговля – это реализация продукции (товаров, услуг) в небольших количествах конечному покупателю.
Так как ООО «Манго» на сегодняшний момент ориентировано на оптовых покупателей и осуществляет только оптовую торговлю, то внедрение розничной продажи выпускаемой продукции позволит увеличить доходы предприятия и выступит своеобразной рекламой производимой продукции среди населения.
Дальнейший расчет дохода от введения розничной торговли – как мероприятия по совершенствованию коммерческой деятельности, произведен в настоящей дипломной работе на основе примерных данных, некоторые показатели и затраты являются средневзвешенными по региону и могут варьироваться в зависимости от экономической ситуации в стране, уровня инфляции и других факторов.
Расчет и экономическое обоснование коммерческих годовых затрат на организацию розничной торговли:
1. Затраты на оплату труда. Планируется принять на работу одного продавца, с должностным окладом 10,0 тыс.руб. в месяц, согласно штатному расписанию, который включает отчисления на социальные нужды.
Затраты на оплату труда (годовые) = 10,0 тыс.руб. х 12 мес.= 120,0 тыс.руб.
Отчисления на соц.нужды (ЕСН) = З/п х 34 % = 31.2 тыс.руб.
Итого на оплату труда с отчислениями = З/п + отчисления в фонды = 151.2 тыс.руб.
2. Затраты на техническое оснащение:
Стоимость кассового аппарата = 30,0 тыс.руб.
3. Затраты на рекламу в газете.
Затраты на рекламу = Стоимость одной публикации х Кол-во публикаций = 800 руб. х 50 =40,0 тыс.руб.
4. Затраты на вывеску = 2,5 тыс.руб.
Итого затрат : 223.5 тыс.руб.
Все рассчитанные затраты на организацию розничной торговли, в целях наглядности сведены и представлены в сводной таблице 15.

Таблица 15. Коммерческие годовые затраты на организацию розничной торговли

Следующим этапом оценки доходности предполагаемого мероприятия является расчет доходов от его внедрения.

Расчет дохода от организации розничной торговли :
Расчет осуществляется на основе данных таблиц 15, 16, 17, 18, в которых приведены статьи затрат и розничные цены на выпускаемую продукцию.
1) Определяем примерный объем продаж в год
: Кровать- 150 шт. ; Тумбочки — 100 шт. ;
Зеркало -50 шт.

Табл.15 .Калькуляция кровати

2) Определяем годовую выручку от розничной продажи отдельно по каждому виду выпускаемой продукции
Выр. роз. = V продаж х Цена , где
Выр. роз. – годовая выручка от розничной продажи (тыс. руб.) ;
V продаж – годовой объем продаж ( шт.) ;
Цена – розничная цена одной единицы продукции (табл. 16,17,18) (руб.).
Выручка от розничной продажи кровати = 150 х 6325= 952800 руб.
Выручка от розничной продажи тумбочки =100 х 2875=287500 руб.
Выручка от розничной продажи зеркала = 50 х 1265= 63250 руб.

Таблица 18. Калькуляция зеркала

3) Определяем общую выручку от розничной продажи всех видов продукции
Общая выручка от розничных продаж (в т.ч. НДС 18%) = 952800 + 287500 + 63250 = 1303550 руб.
Выручка без НДС = (1217000 / 118)*100= 1104703 руб.
4) Для расчета прибыли, рассчитываем общую годовую себестоимость и годовую себестоимость по каждому виду продукции
Себестоимость кровати = Себестоимость одной штуки х V продажи кровати.
Себестоимость кровати =3759 х 150 = 563850 руб.
Себестоимость тумбочки = Себестоимость одной штуки х V продажи тумбочки
Себестоимость тумбочки = 1709 х 100 = 170900 руб.
Себестоимость зеркала = Себестоимость одной штуки х V продажи зеркала
Себестоимость зеркала = 751 х 50 = 37550 руб.
Общая годовая себестоимость = 563850 + 170900 + 37550 = 772300 руб.
5) Рассчитываем годовую прибыль от розничной продажи
Прибыль от розничной продажи = Выручка от розничной продажи без НДС – Общая годовая себестоимость – Коммерческие расходы
Прибыль от розничной продажи = 1104703 – 772300 – 223500 = 108903 руб.
6) Рассчитываем чистую годовую прибыль от розничной продажи, т.е. прибыль, которая останется у предприятия после уплаты налогов
Чистая прибыль = Прибыль от розничной продажи — налог на прибыль 20%
Чистая прибыль = 35556 — 20% = 87122 руб.
Из, проделанного расчета доходности розничной торговли в ООО «Манго», можно сделать вывод, что организация розничных продаж для ООО «Манго» является экономически выгодным предприятием и увеличит чистую прибыль организации на 87122 руб. в год.
А правильная организация коммерческой работы в рамках розничной торговли в будущем будет способствовать росту товарооборота, достаточно полному удовлетворению совокупного спроса населения и получению коммерческого успеха.

3.3 Совершенствование выпускаемой продукции

Производство продукции, на которую существует спрос потребителей является основной задачей любого промышленно-производственного предприятия. Но современные экономические условия, научно-технический прогресс, другие инновации в производстве не стоят на месте и «диктуют» новые условия и требования к уже выпускаемой продукции.
Высокая конкуренция, как на производственном сегменте, так и на торговом требует постоянного совершенствования выпускаемой продукции.
Совершенствование продукции заключается в том, чтобы придать уже существующему и производимому товару новые свойства, которые повлияют на его характеристики в лучшую сторону, сделаю его более привлекательным для потребителя. Чтобы предприятие могло развиваться, увеличивая свои доходы, ему необходимо, помимо внедрения новых видов продукции, также совершенствовать уже производимые, потому что есть товары, узкого назначения, которые невозможно заменить другим видом.
На основе проведенного анализа в настоящей работе, одним из мероприятий по совершенствованию коммерческой деятельности предлагается усовершенствовать уже выпускаемый на ООО «Манго» продукт – кровать.
Проведенный анализ потребительского рынка, а именно спроса на кровати показал, что спрос на облегченную кровать, у покупателей есть, причем в последнее время имеются тенденции к увеличению спроса именно на облегченный вид этого продукта. Облегченная кровать отличается от обычной, и важным ее отличием является то, что более низкий вес сказывается на удобстве её передвижение и перемещения.
Для того, чтобы оценить выгодность данного мероприятия необходимо произвести расчет дохода от производства и реализации данного вида продукции.
Расчет производится на основании калькуляции затрат, определенных в таблице 19.
Расчет дохода от производства и реализации усовершенствованного вида продукции – облегченной кровати :
1) Определение потребности в облегченной кровати.
На основании заказов и пожеланий постоянных покупателей продукции ООО «Манго» потребность в облегченной кровати испытывают две оптово-торговые организации, занимающиеся оптовой продажей строительных материалов.
По их предположительной оценке, основанной на спросе покупателей, годовая потребность в облегченной кровати составит примерно 200 штук.

Таблица 19. Калькуляция себестоимости облегченной кровати

2) Рассчитываем годовую выручку от продажи облегченной кровати
Выр. = V продаж х Цена , где
Выр. – годовая выручка от реализации облегченной кровати (тыс.руб.);
V продаж – предположительный годовой объем продаж облегченной
кровати, т.е. количество выпущенной облегченной кровати,
которое предполагается продать за год (т.) ;
Цена – оптовая цена за одну тонну облегченной кровать (руб.)

Выр. = 200 х 3390= 67.8 тыс.руб.

3) Для расчета прибыли, рассчитываем общую годовую себестоимость реализованной в предполагаемом периоде облегченной кровати
С год. = V продаж х С полн. , где
С год. – общая годовая себестоимость облегченной кровати, которую
предполагается реализовать в течении года (тыс. руб) ;
С полн. – это полная себестоимость одной тонны
облегченной кровати (руб.).
С год. = 200 х 2735= 547 тыс.руб.
4) Рассчитываем прибыль от реализации облегченной кровати
П= Выр. – С год. , где
П- годовая прибыль от реализации облегченной кровати ;
Выр. — годовая выручка от реализации облегченной кровати
(тыс.руб.);
С год. – общая годовая себестоимость облегченной кровати, которую
предполагается реализовать в течении года (тыс. руб) ;
П = 67 8- 547 = 131 тыс. руб.
5) Определяем чистую прибыль от реализации облегченной кровати
ЧП = П- Нпр. , где
ЧП — чистая годовая прибыль предприятия от продажи кровати, т.е. прибыль, которая останется у предприятия после уплаты налогов (тыс. руб.) ;
Нпр. – налог на прибыль – 20 %
ЧП = 131-20%= 105 тыс.руб.
Расчет доходности производства и реализации более совершенствованного вида кроватей показал, что предприятию выгодно производить данный вид продукции. Производство облегченной кровати позволит увеличить чистую прибыль предприятия на 105 тыс. руб. в год., а также позволит привлечь новых покупателей, что в свою очередь даст предпосылки к развитию производства и коммерческой деятельности предприятия в целом.
Для определения экономической эффективности от внедрения предложенных в настоящей дипломной работе мероприятий, необходимо сделать расчет экономического эффекта и эффективности этих мероприятий.
Обобщенные данные по основным технико-экономическим показателям предприятия до и после внедрения предложенных мероприятий, а также расчет экономического эффекта (эффективности) представлен в таблице 20 в разрезе каждого мероприятия.

3.4 Расчет экономического эффекта (эффективности) от внедрения предложенных мероприятий

Расчет экономического эффекта (эффективности) от внедрения предложенных мероприятий представлен в таблице 20.

Таблица 20

Общая выручка после внедрения мероприятий выросла на 2025 тыс.руб., — это положительный показатель, который доказывает, что предложенные мероприятия экономически эффективны. Основное увеличение выручки произошло за счет, увеличения выручки от организации розничной продажи, меньшее влияние оказало введение в производство облегченной кровати. Мероприятие по производству нового вида продукции полок, практически не оказало влияния на увеличение общей выручки.
Фонд оплаты труда вырос на 151.2 тыс. руб., за счет введения новой должности – продавца, для организации розничной торговли. Это незначительное увеличение, которое не окажет значительного влияния на прибыль предприятия.
Себестоимость реализованной продукции — увеличилась на 1515 тыс.руб. после внедрения мероприятий, в данном случае это не является отрицательным показателем, потому что увеличение годовой себестоимости всей реализованной за год продукции произошло за счет увеличения выпуска продукции и объема продаж в связи с организацией розничной торговли, а также за счет выпуска усовершенствованного вида кроватей.
Затраты на один рубль реализованной продукции снизились на 1 коп. после внедрения мероприятий. На это снижения оказали почти равное влияние все предложенные мероприятия. Снижение этого показателя является положительным фактором.
Прибыль от реализованной продукции выросла на 286 тыс.руб. Это является положительным показателем, т.к. предложенные мероприятия увеличивают прибыль предприятия.
Экономический эффект (прирост чистой прибыли) составил 151 тыс.руб. в год. это положительный показатель, на увеличение которого оказали влияния предложенные мероприятия в том же соотношении, в каком они оказали влияние на увеличение прибыли от реализации продукции.
В целом можно сделать вывод, что предложенные мероприятия экономически эффективны.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ООО «Манго» является небольшим мебельным предприятием. Оно обеспечено высококвалифицированными кадрами, ресурсами, рынками сбыта продукции; работает стабильно.
На предприятии имеются предпосылки для развития маркетинга, завоевания прочных позиций на российском рынке мебели, вытеснения с него иностранных фирм.
Проведенный комплексный анализ работы ООО «Манго» позволил выявить резервы повышения эффективности производства и разработать предложения по совершенствованию деятельности предприятия. Они заключаются в следующем:
углубление и расширение маркетинговых исследований на рынке мебели, применение методики бенчмаркинга;
поставка на экспорт мебельных комплектов «Романтика» на базисных условиях поставки «EXW-с завода» и «ДАФ Иван-город»; разработать и реализовать эффективные маркетинговые стратегии на мировом рынке мебели и осуществить комплекс мер по повышению конкурентоспособности и качества мебели, удовлетворяющей самым изысканным вкусам и запросам покупателей, использованию мировых достижений науки и передовой практики и ряд других предложений, изложенных в проекте.
Экономические показатели предприятия после внедрения, предложенных в данном проекте мероприятий по сравнению с предыдущим годом существенно улучшатся. Совершенствование стратегии маркетинга по нашим оценкам принесет предприятию дополнительную прибыль 229 тысяч рублей. Это позволит предприятию выйти на современный уровень развития, существенно повысив качество и конкурентоспособность выпускаемой продукции, завоевать на российском рынке мебели прочные позиции, вытесняя не только отечественных, но и зарубежных конкурентов и повысить уровень дохода работников. Разработанные мероприятия позволяют повысить эффективность производства, стабилизировать финансовое состояние предприятия, повысить уровень доходов работников фирмы. Искусство бенчмаркинга позволяет обнаружить то, что другие делают лучше нас и, изучив, совершенствовать и применять заимствованные идеи. Как говорил Томас Эдисон: «Продолжайте поиск новых и интересных идей, которые успешно использовали другие. Ваша идея должна быть оригинальна только в адаптации к проблеме, над которой вы в настоящее время работаете».

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные акты и стандарты
1. ГОСТ 16371-93 Мебель. Общие технические условия.
2. Закон РФ «О защите прав потребителей» // Сборник законодательных и нормативных актов. В помощь потребителю, изготовителю, продавцу. Выпуск 2, Орел, 1994, 46 с.
3. Инструкция о порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по качеству
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. — М.: ООО «ВИТРЭМ», 2013. — 432 с.
5. Приказ Минфина РФ №80н, ФКЦБ РФ №03-153 /пз от 12.09.2003 «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» // Консультант Плюс
6. Распоряжение ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12 августа 1994 года №31-р «Об утверждении методических положений по оценке финансового состояния предприятия и установлению неудовлетворительной структуры баланса» // Экономика и жизнь. -2012.- №44. — С.4-5.
Учебники
7. Абрютина М.С., Грачев А.В. «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия». Учебно-практическое пособие. – М.: издательство «Дело и сервис», 2008. – 256с.
8. Архипов А.И., Нестеренко А.Н. «Экономика». – М.: «Проспект», 2008. – 792с
9. Беляевский И.К. Маркетинговое исследование: информация, анализ, прогноз: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 320 с.
10. Благаев В.И. Маркетинг в определениях и примерах. – СПб.: Двадцатый трест, 2013.—377с.
11. Бревнов А.А. Маркетинг малого предприятия: Практическое пособие.-К.: ВИРА –Р, 2008 .—384 с.
12. Герчикова И. Методика проведения маркетинговых исследований//журнал Маркетинг, №3, 2005
13. Голубков Е.П. Маркетинговые исследования: теория, методология и практика. 2-ое изд, перераб. И доп. – М.: изд-во «Финпресс», 2009.—464 с.
14. Гончаров А.И., Барулин С.В, Терентьева М.В. «Финансовое оздоровление предприятий. Теория и практика», М. — Ось-89, 2011.- 543с.
15. Грузинов В.П., Грибов В.Д. «Экономика предприятия». Учебное пособие. – М.: «Финансы и статистика», 2010. – 208с.
16. Гусаров В.М. «Статистика». Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 463с.
17. Дашков Л.П., Памбухчиянц В.К. «Организация , технология и проектирование торговых предприятий., М. — «Дашков и К», 2013 г. —514 с.
18. Дробозин Л.А. «Финансы». Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2009. – 527с.
19. Жарковская, Е.П. Бродский Б.Е. «Антикризисное управление» —М. Омега –Л. 2007 г. – 355 с.

20. Карасева И.М.. Ревякина М.А.. «Финансовый менеджмент» —М. Омега –Л. 2011 г. – 335 с.
21. . Карпов В. Маркетинговое исследование рынка// Маркетинг, №2, 1994
22. Липсиц И.В. «Коммерческое ценообразование». Учебник. – М.: издательство БЕК, 2009. – 368с.
23. Любушкин Н.П. «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия»» Учебное пособие для вузов. -–М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010
– 471с.
24. Орлов Б.Л., Осипов В.В., «Управленческий и финансовый анализ деятельности предприятия», — М., Пищепромиздат,2012. — 215с.
25. 8. Осипова Л.В., Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007.— 326 с.
26. 7. Панкратов Ф.Г. Коммерческая деятельность. М.: ИВЦ «Маркетинг», 2006. —255с.
27. Румянцева Е. Е. «Новая экономическая энциклопедия», — М. Инфра М, 2005, — 722с.
28. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: ИП «Новое знание, 2009г. — 265с.
30. Управление финансовыми потоками / Под ред. Л.Б. Миротина. — М.: Юристъ, 2012. — 414 с.
31. Миротин Л.Б., Ташбаев Н. Э. Системный анализ на предприяти. — М.: Изд-во «Экзамен», 2012. — 480 с.
32. Монжасов Г.И. Финансы. — М.: КИА-центр, 2011.- 34 с.
33. Нагловский С.Н. Методика финансового проектирования. — М.: Манускрипт, 2012. — 336 с.
34. Неруш Ю.М. Финансы. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. — 389 с.
35. Пилишенко А.Н. Финансовый менеджмент: практикум. — М.:МГИЭТ (ТУ), 2012. — 172 с.
36. Практикум по финансам./ Под ред. Б.А. Аникина. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 280 с.
27. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия. — М.: Академия-пресс, 2012. — 573 с.
38. Радионов Р.А., Радионов А.Р. Управление финансами. — М.: Дело и сервис, 2012. — 209 с.
39. Рахилькин А.В. Управление финансами фирмы. — Новосибирск: Новосибирское книжное издательство, 2012. — 116 с.
40. Родников А.Н. Финансы. Терминологический словарь. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 352 с.
41. Рынок и финансы / Под ред. М.П. Гордона. — М.: Экономика, 2012. – 144 с.
42. Савин В.А. Управление запасами. -М.: ДИС, 2012.-544с.
43. Саркисов С В. Управление финансовыми потоками. — М.: Интел-синтез, 2010. — 416 с.
44. Семененко А.И. Предпринимательство в информационном бизнесе. — СПб: Политехника, 2010. — 352 с.
45. Семенко А.И. Введение в теорию финансовых решений (эффективность финансовых систем и цепей). — СПб: СПбГУЭФ, 2012. — 247 с.
46. Стати М. Методика планирования маркетинговой деятельности фирмы // Маркетинг. — 2012. — № 2. — с. 24.
47. Стаханов В.Н., Украинцев В. Б. Теоретические основы финансов. — Ростов-на Дону: Феникс, 2011. — 160 с.
48. Чеботаев А.А. Финансовые технологии. — М.: Дело, 2012. — 172 с.
49. Чернышев М.А. Муниципальная экономика: финансовая концепция. — Ростов-на-Дону: РГСУ, 2010. — 230 с.
50. Шишков В.А. Как организовать эффективное управление финансами. — М.: Координационный совет по финансам, 2011. — 226 с.
51. Щербаков В.В., Уваров С.А. Современные системы хозяйствования. — СПб: СПбГУЭФ, 2012. — 84 с.
52. Щиборщ К.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России.– М.: ДИС, 2011. — 320 с.
53. Анисимова Е.М. Решение задач складских комплексов методом имитационного моделирования. — М.: Брандес, 2012. — 16 с.
54. Афанасьева Н.В. Финансовые системы и российские реформы. — СПб: СПБУЭиФ, 2011. — 147 с.
55. Басовский Л.Е. Экономический анализ: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятии. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 222 с.
56. Бауэрокс Д., Клосс Д. Финансы. — М.:ИНФРА-М, 2012. — 640 с.
57. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего объекта.- М.: Финансы и статистика, 2011. — 208 с.
58. Болт Г. Дж. Практическое руководство по управлению сбытом: Пер. с англ. — М.: Экономика, 2012. — 271 с.
59. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна.-5-е изд. доп. и перераб.- М.: Институт новой экономики, 2012.-1280 с.
60. Васильев Г.А., Каменева Н.Г. Механизация и автоматизация в складском хозяйстве. — М.: Экономика, 2011. — 86 с.
61. Гаврилов А.М. Управление дебиторской задолженностью. — М.: ЮНИТИ, 2012. — 239 с.
62. Гаджинский А.М. Практикум по финансовому анализу. — М.: Дашков и К, 2012. — 208 с.
63. Финансовые системы/ Под общ. ред. В.И. Сергеева. — Спб.: Издательский дом «Бизнесс-пресса», 2010. — 240 с.
64. Демичев Г.М., Абрамов С.Б., Хмельницкий А.Д. Развитие складского хозяйства: Организация, управление, эффективность. — М.: Экономика, 2012. — 168 с.
65. Добрынская В.В. Дебиторская задолженность. Пути управления — М.: Брандесс, 2012. — 143 с.
66. Дыбская В.В. Финансовый анализ. — М.: ГУ-ВШЭ, 2011. — 232 с.

---

1 2