3.3. Анализ налогообложения ООО «Фроза»
В данном разделе работы произведем расчеты по определению налоговой нагрузки на предприятия при ОСНО, а именно: определим, какую сумму налогов и взносов придется уплатить предприятию, по итогам работы за 4 квартала 2013 года.
Таблица 13. Показатели хозяйственной деятельности предприятия за 2013 год.
Показатель | Сумма, руб. |
Доходы предприятия (выручка) с НДС | 46 360 072,00 |
Доходы предприятия (выручка) без НДС | 39 288 196,61 |
НДС в доходах | 7 071 875,39 |
Себестоимость оказанных услуг с НДС | 26 176 302,00 |
Фонд заработной платы | 5 682 000,00 |
Прочие расходы, учитываемые в налогообложении (стоимость материалов, услуги сторонних организаций ) | 254 237,29 |
«Входной» НДС | 3 992 995,22 |
3.3.1. Расчет налога на добавленную стоимость
При определении величины НДС к перечислению в бюджет предприятие при наличии счетов-фактур от поставщиков и подрядчиков может принять к вычету сумму 3 992 995,22 руб.
Таблица 14. НДС к перечислению в бюджет
Наименование | Сумма, (руб.) |
НДС в доходах | 7 071 875,39 |
«Входной» НДС* | 3 992 995,22 |
НДС к перечислению в бюджет | 3 078 880,17 |
3.3.2. Расчет налога на имущество
Налоговая база по этому налогу вычисляется исходя из среднегодовой стоимости облагаемых основных средств (п. 1 ст. 375 НК РФ). В таблице ниже отражен перечень имущества ООО «Фроза» на 01.12.2013 года.
Таблица 15. Состав имущества ООО «Фроза»
Объекты основных средств | Учетная стоимость на 01.01.2012, руб. | Срок полезного использования, мес. (Спи) | Норма Амортизации (1/Спи) | Сумма амортизации за месяц, руб. |
Здания | 4 600 000,00 | 240 | 0,004 | 19 166,67 |
Машины и оборудование | 575 000,00 | 120 | 0,008 | 4 791,67 |
Транспортные средства | 3 700 000,00 | 84 | 0,012 | 44 047,62 |
Итого | 8 875 000,00 | 68 005,95 |
Далее проведем расчет остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца, сведем в табл. 16.
Таблица 16. Расчет среднегодовой стоимости имущества
Дата | Сумма, руб. | ||||
1 | 01.01.2013 | 8 875 000,00 | |||
2 | 01.02.2013 | 8 806 994,05 | 8 875 000,00 | — | 68 005,95 |
3 | 01.03.2013 | 8 738 988,10 | 8 806 994,05 | — | 68 005,95 |
4 | 01.04.2013 | 8 670 982,14 | 8 738 988,10 | — | 68 005,95 |
5 | 01.05.2013 | 8 602 976,19 | 8 670 982,14 | — | 68 005,95 |
6 | 01.06.2013 | 8 534 970,24 | 8 602 976,19 | — | 68 005,95 |
7 | 01.07.2013 | 8 466 964,29 | 8 534 970,24 | — | 68 005,95 |
8 | 01.08.2013 | 8 398 958,33 | 8 466 964,29 | — | 68 005,95 |
9 | 01.09.2013 | 8 330 952,38 | 8 398 958,33 | — | 68 005,95 |
10 | 01.10.2013 | 8 262 946,43 | 8 330 952,38 | — | 68 005,95 |
11 | 01.11.2013 | 8 194 940,48 | 8 262 946,43 | — | 68 005,95 |
12 | 01.12.2013 | 8 126 934,52 | 8 194 940,48 | — | 68 005,95 |
13 | 01.01.2014 | 8 058 928,57 | 8 126 934,52 | — | 68 005,95 |
Среднегодовая стоимость имущества за 2013 год (руб.) | 8 466 964,29 |
Сумма налога на имущество к уплате составит:
8 466 964,29 * 2,2 % = 186 273,21 руб.
3.3.3. Расчет налога на прибыль
При определении величины налога на прибыль в расходы включим себестоимость услуг без НДС, заработную плату работников, страховые взносы, арендную плату и коммунальные услуги без НДС, налог на имущество, амортизацию и прочие учитываемые затраты без НДС.
Рассчитаем сумму амортизации, которая будет начислена с января по декабрь 2014 года. Она составит 68 005,95 руб. × 12 мес. = 816 071,21 руб.
Таблица 17. Расчет налога на прибыль
Наименование | Сумма (руб.) | |
1 | Доходы предприятия без НДС | 39 288 196,61 |
2 | Величина учитываемых расходов, в т.ч.: | 30 866 262,71 |
Себестоимость оказанных услуг без НДС | 22 183 306,78 | |
Заработная плата работников | 5 682 000,00 | |
Страховые взносы во внебюджетные фонды | 1 744 374,00 | |
Прочие расходы, учитываемые в налогообложении | 254 237,29 | |
Амортизация | 816 071,43 | |
Налог на имущество | 186 273,21 | |
3 | Прибыль | 8 421 933,90 |
4 | Налог на прибыль (ставка 20%) | 1 684 386,78 |
Информации о пониженной ставке налога на прибыль мы не располагаем, поэтому рассчитываем налог по базовой ставке.
Далее в таблице произведен расчет страховых взносов в ПФР и ФСС.
3.3.4. Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды
Среди платежей, которые обязаны уплачивать все юридические лица и индивидуальные предприниматели, особо следует выделить страховые взносы во внебюджетные фонды — Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ. Отчисления во внебюджетные фонды, строго говоря, не являются налогами, однако в связи с обязательностью их уплаты их для целей нашего пособия вполне допустимо приравнять к налогам.
- В ПФР уплачивается 22 %. Статьей 33.1 Закона N 167-ФЗ предусмотрено следующее распределение взносов в отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии (из них 6 процентов — солидарная часть, 16 процентов — индивидуальная часть); в отношении работников 1967 года рождения и младше — 16 процентов на финансирование страховой части (из них 6 процентов — солидарная часть, 10 процентов — индивидуальная часть), 6 процентов — накопительной части (индивидуальная часть тарифа);
- В ФСС РФ — 2,9 процента;
- В ФФОМС — 5,1 процента;
- В ФСС на соцстрахование от НС и ПЗ (автомобильные грузовые перевозки отнесены к VI классу профессионального риска, которому соответствует страховой тариф в размере 0,7 % от фонда оплаты труда предприятия).
Далее в таблице представлен расчет страховых взносов для перечисления в ПФР и ФСС.
Таблица 18. Страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС)
Вид налога | Налоговая база (руб.) | Ставка налога | Сумма налога (руб.) |
Взносы в ПФР, ФСС и фонды ОМС | 5 682 000,00 | 30% | 1 704 600,00 |
Взносы в ФСС на случай травматизма | 0,7% | 39 774,00 | |
ВСЕГО: | 1 744 374,00 |
3.3.5. Расчет транспортного налога
В настоящее время на балансе предприятия числится автомобили АФ4741ТО на базе шасси ЗиЛ-5301 (136 л/с, расход топлива 18л/100км) в количестве 5 единиц.
HТР = S * N * Aспис = 26 * 136 * 5 = 17 680,00 руб.
N – мощность а/м (430 л.с.),
S – ставка налога (руб.) для Москвы: свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 26 руб. за 1 л.с.
Теперь рассчитаем общую величину налогов, которое уплачивает ООО «Фроза» при обычной системе налогообложения.
Таблица 19. Общая сумма налогов и взносов при ОСНО
Сумма уплачиваемых налогов при ОСНО (руб.) | |
Страховые взносы во внебюджетные фонды | 1 744 374,00 |
НДС в бюджет | 3 078 880,17 |
НДС в расходах | 3 992 995,22 |
Налог на имущество | 186 273,21 |
Налог на прибыль | 1 684 386,78 |
Транспортный налог | 17 680,00 |
ИТОГО: | 10 704 589,38 |
Обычная система налогообложения имеет самые высокие ставки налогообложения.
Проведя данные расчеты, можно сделать следующие выводы: Общая величина налог уплачиваемая предприятием составляет 10,7 млн. рублей в год и значительно превышает величину чистой прибыли предприятия за 2012 год, которая составляет 8,4 млн. руб.
Основную долю (около 70%) в структуре общей величины налогов занимает НДС. Следующими по величине являются страховые взносы во внебюджетные фонды и налог на прибыль (соответственно 1,744 млн. руб. и 1,686 млн. руб.).
При правильной организации налогового учета, данные расходы предприятия можно оптимизировать, в соответствии с НК РФ и существующими законами, поэтому рассчитаем в следующем разделе величины суммарных налоговых отчислений при специальных налоговых режимах.
Глава 4. Оптимизация системы налогообложения ООО «Фроза»
4.1. Расчет суммы налогов и взносов при УСН
Упрощенная система налогообложения — специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) наряду с иными системами налогообложения.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по итогам налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налоговые ставки:
— 6% (от доходов);
— 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов).
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 45 млн. рублей.
Налогоплательщики – организации, применяющие систему налогообложения УСН, освобождаются от уплаты налога на прибыль и налога на имущество организаций, также от уплаты НДС.
Страховые взносы во внебюджетные фонды и транспортный налог уплачиваются предприятием при всех системах налогообложения.
Далее рассчитаем величину налогов и взносов, которую предприятие уплатит при УСН.
4.1.1. УСН: Объект налогообложения доходы – расходы
Определим величину доходов, уменьшенную на величину признанных расходов за период.
Таблица 20. Учет доходов и расходов для исчисления единого налога (Объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов)
Наименование | Сумма (руб.) | |
1 | Доходы предприятия | 46 360 072,00 |
2 | Величина учитываемых расходов, в т.ч.: | 33 856 913,29 |
Себестоимость оказанных услуг без НДС | 22 183 306,78 | |
Заработная плата работников | 5 682 000,00 | |
Страховые взносы во внебюджетные фонды | 1 744 374,00 | |
Прочие расходы, учитываемые в налогообложении | 254 237,29 | |
«Входной» НДС | 3 992 995,22 | |
3 | База налога | 12 503 158,71 |
Итак, в расходы при УСН (при выполнении всех необходимых условий) включается покупная стоимость товаров без НДС, стоимость основных средств, заработная плата работников, начисленные и перечисленные страховые взносы, арендная плата и коммунальные услуги, прочие расходы и «входной» НДС.
*Все приобретенные основные средства оплачены и введены в эксплуатацию, гос. регистрации не требуется. Значит, их полную стоимость можно будет отнести на расходы в 2013 году (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Стоимость основных средств и нематериальных активов в налоговом учете (при применении Упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов») следует относить на расходы равными долями в течение года. Такой порядок применяется в отношении всех активов: как приобретенных до перехода на упрощенку, так и приобретенных в период применения этого спецрежима (абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Равные доли стоимости имущества нужно отражать в расходах, а также и в книге доходов и расходов в последний день каждого отчетного периода в течение календарного года.
** В соответствии с п. 4 ст. 346.16 НК РФ расходы на основные средства и нематериальные активы подлежат учету в целях исчисления единого налога в связи с применением упрощенной системы в том случае, если данные расходы осуществляются в отношении имущества, признаваемого амортизируемым в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации. Согласно положениям ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности, используемое им для получения дохода, стоимость которого погашается путем начисления амортизации. При этом срок полезного использования имущества должен превышать 12 месяцев, а первоначальная стоимость — более 20 000 руб.
Далее определим величину единого налога и величину минимального налога (см. таб. 3)
Таблица 21. Расчет величины единого налога УСН (Объект налогообложения Доходы, уменьшенные на величину расходов)
Вид налога | Налоговая база (руб.) | Ставка налога | Сумма налога (руб.) |
Единый налог (Д-Р) | 12 503 158,71 | 15% | 1 875 473,81 |
Минимальный налог | 46 360 072,00 | 1,0% | 463 600,72 |
Следует обратить внимание, что сумма доходов меньше 60 млн. руб., то есть лимит, указанный в пункте 4.1 статьи 346.13 НК РФ, не превышен.
Так как сумма минимального налога меньше единого, поэтому платить минимальный налог не придется.
В таблице ниже представлена величина общей суммы налогов уплачиваемых предприятием.
Таблица 22. Общая сумма налогов и взносов УСН «Д-Р»
Сумма уплачиваемых налогов при УСН (Объект НО Доходы — Расходы) (руб.) | |
Страховые взносы во внебюджетные фонды | 1 744 374,00 |
Единый налог (Д-Р) | 1 875 473,81 |
ИТОГО: | 3 619 847,81 |
4.1.2. УСН: Объект налогообложения доходы
Если объектом налогообложения являются доходы предприятия, то единый налог рассчитывается по ставке 6%. Но в этом случае сумму единого налога можно уменьшить на сумму страховых платежей в ПФ РФ, но не более чем на 50%.
Величина единого налога при УСН с объектом налогообложения «доходы» определяется в соответствии с алгоритмом указанным в таблице 3.
Таблица 23. Расчет величины единого налога УСН «Д»
Вид налога | Налоговая база (руб.) | Ставка налога | Сумма налога (руб.) |
Единый налог (Д) | 46 360 072,00 | 6% | 2 781 604,32 |
1/2 Единого налога (1/2ЕН) | 1 390 802,16 | ||
Страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФ) | 1 744 374,00 | ||
Так как ПФ > 1/2ЕН, то из Единый налог вычитаем 1/2 Единого налога | 1 390 802,16 |
Страховые платежи во внебюджетные фонды рассчитываются аналогично (см. табл. 18).
Определим объем налоговых платежей при УСН «Д». Все данные представлены в таблице 3.
Таблица 24. Общая сумма налогов и взносов УСН «Д»
Сумма уплачиваемых налогов при УСН (Объект НО Доходы) (руб.) | |
Страховые взносы во внебюджетные фонды | 1 744 374,00 |
Единый налог (Д) | 1 390 802,16 |
ИТОГО: | 3 135 176,16 |
Итак, общая сумма налоговых платежей при применения УСН (объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов) составляет 3,619 млн. руб., при применении УСН (объект налогообложения доходы) суммарная величина уплачиваемых налогов составит 3,135 млн. руб. В любом случае полученные значения значительно меньше величины суммарных налоговых платежей при ОСНО.
4.2. Расчет суммы налогов и взносов при ЕНВД
Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.
Вмененный доход за год рассчитывают по формуле: где:
БД – базовая доходность за месяц;
N – натуральный показатель;
n – количество месяцев;
К1 – коэффициент-дефлятор (на 1.01.2013 г. К1=1,569 (приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 № 707 зарегистрирован в Минюсте России 19.11.2012 № 25848 и опубликован в «Российской газете» 21.11.2012 № 268.);
К2 – коэффициент, учитывающий влияние различных факторов на возможность получения вмененного дохода. Значение этого коэффициента принимаем равным 1.
Рассчитаем величину ЕНВД, при условии, что ООО «Фроза» оказывает услуги по перевозке грузов, оказывает услуги по ТО и ремонту грузовых автомобилей и сдает в аренду площади автостоянки. (см. таб. 25)
Таблица 25. Расчет вмененного дохода
Вид деятельности | Базовая доходность за месяц, руб. | Натуральный показатель | Кол-во месяцев | К1 | К2 | Итого, руб. |
Грузовые перевозки | 6 000,00 | 5 | 12 | 1,5690 | 1,000 | 564 840,00 |
ТО и ремонт | 12 000,00 | 8 | 12 | 1,5690 | 1,000 | 1 807 488,00 |
Аренда | 50,00 | 500 | 12 | 1,5690 | 1,000 | 470 700,00 |
ИТОГО ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД: | 2 843 028,00 |
Теперь определим величину единого налога на вмененный доход.
Ставка единого налога – 15% от вмененного дохода.
Кроме единого налога следует уплатить транспортный налог и страховые платежи в ПФ РФ. Как и при применении УСНО сумму единого налога на вмененный доход можно уменьшить на сумму страховых платежей в ПФ РФ, но не более чем на 50%.
Таблица 26. Расчет единого налога на вмененный доход
Вид налога | Налоговая база (руб.) | Ставка налога | Сумма налога (руб.) |
ЕНВД | 2 843 028,00 | 15% | 426 454,20 |
1/2 Единого налога (1/2ЕНВД) | 213 227,10 | ||
Страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФ) | 1 744 374,00 | ||
Так как ПФ > 1/2ЕНВД, то из ЕНВД = 1/2 ЕНВД | 213 227,10 |
Страховые платежи во внебюджетные фонды рассчитываются аналогично (см. табл. 3).
Теперь необходимо оценить общую величину налогов при применении системы налогообложения в виде ЕНВД.
Таблица 27. Общая сумма налогов и взносов ЕНВД
Сумма уплачиваемых налогов при ЕНВД (руб.) | |
Страховые взносы во внебюджетные фонды | 1 744 374,00 |
ЕНВД | 213 227,10 |
ИТОГО: | 1 957 601,10 |
Итак, общая сумма налоговых платежей при применения ЕНВД составляет 1,957 млн. руб., Суммарная величина уплачиваемых налогов при ЕНВД, значительно меньше общей величины уплачиваемых налогов при УСН и в любом случае полученные значения значительно практически в 3 раза меньше величины суммарных налоговых платежей при ОСНО.
4.3. Сравнение результатов расчетов при разных системах налогообложения
Все полученные ранее расчеты объединим в сводную таблицу.
Таблица 28. Итоговые суммы налогов и взносов при разных системах налогообложения
Налоги | ЕНВД | УСН «Д-Р» | УСН «Д» | ОСНО | ||||
Сумма, руб. | Доля | Сумма, руб. | Доля | Сумма, руб. | Доля | Сумма, руб. | Доля | |
Страховые взносы во внебюджетные фонды | 1 744 374 | 88,31% | 1 744 374 | 47,95% | 1 744 374 | 55,33% | 1 744 374 | 16,30% |
Единый налог | 213 227 | 10,79% | 1 875 474 | 51,56% | 1 390 802 | 44,11% | ||
НДС* | 7 071 875 | 66,06% | ||||||
Налог на имущество | 186 273 | 1,74% | ||||||
Налог на прибыль | 1 684 387 | 15,74% | ||||||
Транспортный налог | 17 680 | 0,90% | 17 680 | 0,49% | 17 680 | 0,56% | 17 680 | 0,17% |
СУММА УПЛАЧЕННЫХ НАЛОГОВ (руб.) | 1 975 281 | 100% | 3 637 528 | 100% | 3 152 856 | 100% | 10 704 589 | 100,00% |
*При обычной системе налогообложения в налоговую нагрузку включается НДС в доходах, т.к. НДС в доходах = НДС в расходах + НДС в бюджет
НДС в расходах – это тот НДС, который компания оплатила своим поставщикам.
Как показывают данные таблицы максимальная сумма уплачиваемых налогов приходиться на режим обычного налогообложения, при специальном режиме налогообложения (ЕНВД) величина уплачиваемых налогов значительно меньше. При ЕНВД 88,31% приходиться на Страховые взносы во внебюджетные фонды, и только 10,79% на сам Единый налог.
При Обычной системе налогообложения максимальная доля приходиться на НДС (66,06% в общей массе налоговых платежей), при УСН «Д-Р» 47,95% приходиться на Страховые взносы во внебюджетные фонды и 51,56% на Единый налог. При УСН «Д» 44,11% от общей суммы налоговых платежей составляет Единый налог и около 55,33% приходится Страховые взносы во внебюджетные фонды.
Теперь произведем расчет налоговой нагрузки на предприятие при разных режимах налогообложения. Все данные представлены в таблице 29.
Таблица 29. Налоговая нагрузка на организацию при разных налоговых режимах
Наименование | ЕНВД | УСН «Д-Р» | УСН «Д» | ОСНО |
Сумма, руб. | Сумма, руб. | Сумма, руб. | Сумма, руб. | |
Общая сумма налогов | 1 975 281 | 3 637 528 | 3 152 856 | 10 704 589 |
Доходы предприятия | 46 360 072 | |||
НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА (%) | 4,26% | 7,85% | 6,80% | 23,09% |
Итак, налоговая нагрузка составляет 4,26% при ЕНВД, 7,85% при УСН «Д-Р», 6,80% при УСН «Д» и 23,09% при ОСНО. Цифры говорят сами за себя — для предприятия в 2013 году применять ЕНВД было бы выгоднее, даже несмотря на увеличенные ставки по страховым взносам, но в Москве нет ЕНВД (кроме так называемой «новой Москвы», где временно действуют старые решения по ЕНВД), поэтому для предприятия будет наиболее выгодным применение системы налогообложения УСН «Д».
4.4. Обоснование выбора системы налогообложения на перспективу
На основании предыдущих расчетов можно сделать вывод, что для данного автотранспортной организации наиболее оптимальной является система налогообложения УСН. Но теперь необходимо сделать выбор между объектами налогообложения (Доходы уменьшенные на величину расходов или Доходы), т.к. данные предыдущего расчета показывают незначительную разницу между ними.
Для принятия решения о выборе системы налогообложения рассмотрим два перспективных варианта развития экономической ситуации на предприятии. В первом случае предположим, что доходы предприятия вырастут на 20%, величина всех расходов останется неизменной. Во втором случае, увеличим себестоимость услуг на 20%, доходы и расходы на ЗП и НДС оставим в неизменными.
Теперь произведем расчет величин уплачиваемых налогов и величины налоговой нагрузки.
Вариант №1 Увеличение доходов на 20%
- Объект налогообложения Д-Р
Таблица 30. Учет доходов и расходов для исчисления единого налога (Объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов)
Наименование | Сумма (руб.) | |
1 | Доходы предприятия | 55 632 086,40 |
2 | Величина учитываемых расходов, в т.ч.: | 33 856 913,29 |
Себестоимость оказанных услуг без НДС | 22 183 306,78 | |
Заработная плата работников | 5 682 000,00 | |
Страховые взносы во внебюджетные фонды | 1 744 374,00 | |
Прочие расходы, учитываемые в налогообложении | 254 237,29 | |
«Входной» НДС | 3 992 995,22 | |
3 | База налога | 21 775 173,11 |
Таблица 31. Расчет величины единого налога УСН (Объект налогообложения Доходы, уменьшенные на величину расходов)
Вид налога | Налоговая база (руб.) | Ставка налога | Сумма налога (руб.) |
Единый налог (Д-Р) | 21 775 173,11 | 15% | 3 266 275,97 |
Минимальный налог | 55 632 086,40 | 1,0% | 556 320,86 |
Обратим внимание, что сумма доходов меньше 60 млн. руб., то есть лимит, указанный в пункте 4.1 статьи 346.13 НК РФ, не превышен.
Так как сумма минимального налога меньше единого, поэтому платить минимальный налог не придется.
В таблице ниже представлена величина общей суммы налогов уплачиваемых предприятием.
Таблица 32. Общая сумма налогов и взносов УСН «Д-Р»
Сумма уплачиваемых налогов при УСН (Объект НО Доходы — Расходы) (руб.) | |
Страховые взносы во внебюджетные фонды | 1 744 374,00 |
Единый налог (Д-Р) | 3 266 275,97 |
ИТОГО: | 5 010 649,97 |
- Объект налогообложения Д
Таблица 33. Расчет величины единого налога УСН «Д»
Вид налога | Налоговая база (руб.) | Ставка налога | Сумма налога (руб.) |
Единый налог (Д) | 55 632 086,40 | 6% | 3 337 925,18 |
1/2 Единого налога (1/2ЕН) | 1 668 962,59 | ||
Страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФ) | 1 744 374,00 | ||
Так как ПФ > 1/2ЕН, то из Единый налог вычитаем 1/2 Единого налога | 1 668 962,59 |
Таблица 34. Общая сумма налогов и взносов УСН «Д»
Сумма уплачиваемых налогов при УСН (Объект НО Доходы) (руб.) | |
Страховые взносы во внебюджетные фонды | 1 744 374,00 |
Единый налог (Д) | 1 668 962,59 |
ИТОГО: | 3 413 336,59 |
Итак, при увеличении доходов предприятия на 20% и сохранении всех затрат в неизменной величине, общая сумма налоговых платежей при применения УСН (объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов) составляет 5,010 млн. руб., при применении УСН (объект налогообложения доходы) суммарная величина уплачиваемых налогов составит 3,413 млн. руб. Следовательно при данном варианте перспективного развития предприятия наиболее оптимальной системой налогообложения будет УСН «Д».
Далее рассмотрим второй вариант перспективного развития компании.
Комментарии
Оставить комментарий
Валера 14 минут назад
добрый день. Необходимо закрыть долги за 2 и 3 курсы. Заранее спасибо.
Иван, помощь с обучением 21 минут назад
Валерий, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Fedor 2 часа назад
Здравствуйте, сколько будет стоить данная работа и как заказать?
Иван, помощь с обучением 2 часа назад
Fedor, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Алина 4 часа назад
Сделать презентацию и защитную речь к дипломной работе по теме: Источники права социального обеспечения
Иван, помощь с обучением 4 часа назад
Алина, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Алена 7 часов назад
Добрый день! Учусь в синергии, факультет экономики, нужно закрыт 2 семестр, общ получается 7 предметов! 1.Иностранный язык 2.Цифровая экономика 3.Управление проектами 4.Микроэкономика 5.Экономика и финансы организации 6.Статистика 7.Информационно-комуникационные технологии для профессиональной деятельности.
Иван, помощь с обучением 8 часов назад
Алена, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Игорь Петрович 10 часов назад
К утру необходимы материалы для защиты диплома - речь и презентация (слайды). Сам диплом готов, пришлю его Вам по запросу!
Иван, помощь с обучением 10 часов назад
Игорь Петрович, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Инкогнито 1 день назад
У меня есть скорректированный и согласованный руководителем, план ВКР. Напишите, пожалуйста, порядок оплаты и реквизиты.
Иван, помощь с обучением 1 день назад
Инкогнито, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Илья 1 день назад
Здравствуйте) нужен отчет по практике. Практику прохожу в доме-интернате для престарелых и инвалидов. Все четыре задания объединены одним отчетом о проведенных исследованиях. Каждое задание направлено на выполнение одной из его частей. Помогите!
Иван, помощь с обучением 1 день назад
Илья, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Alina 2 дня назад
Педагогическая практика, 4 семестр, Направление: ППО Во время прохождения практики Вы: получите представления об основных видах профессиональной психолого-педагогической деятельности; разовьёте навыки использования современных методов и технологий организации образовательной работы с детьми младшего школьного возраста; научитесь выстраивать взаимодействие со всеми участниками образовательного процесса.
Иван, помощь с обучением 2 дня назад
Alina, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Влад 3 дня назад
Здравствуйте. Только поступил! Операционная деятельность в логистике. Так же получается 10 - 11 класс заканчивать. То-есть 2 года 11 месяцев. Сколько будет стоить семестр закончить?
Иван, помощь с обучением 3 дня назад
Влад, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Полина 3 дня назад
Требуется выполнить 3 работы по предмету "Психология ФКиС" за 3 курс
Иван, помощь с обучением 3 дня назад
Полина, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Инкогнито 4 дня назад
Здравствуйте. Нужно написать диплом в короткие сроки. На тему Анализ финансового состояния предприятия. С материалами для защиты. Сколько будет стоить?
Иван, помощь с обучением 4 дня назад
Инкогнито, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Студент 4 дня назад
Нужно сделать отчёт по практике преддипломной, дальше по ней уже нудно будет сделать вкр. Все данные и все по производству имеется
Иван, помощь с обучением 4 дня назад
Студент, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Олег 5 дня назад
Преддипломная практика и ВКР. Проходила практика на заводе, который занимается производством электроизоляционных материалов и изделий из них. В должности менеджера отдела сбыта, а также занимался продвижением продукции в интернете. Также , эту работу надо связать с темой ВКР "РАЗРАБОТКА СТРАТЕГИИ ПРОЕКТА В СФЕРЕ ИТ".
Иван, помощь с обучением 5 дня назад
Олег, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Анна 5 дня назад
сколько стоит вступительные экзамены русский , математика, информатика и какие условия?
Иван, помощь с обучением 5 дня назад
Анна, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Владимир Иванович 5 дня назад
Хочу закрыть все долги до 1 числа также вкр + диплом. Факультет информационных технологий.
Иван, помощь с обучением 5 дня назад
Владимир Иванович, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Василий 6 дней назад
сколько будет стоить полностью закрыть сессию .туда входят Информационные технологий (Контрольная работа, 3 лабораторных работ, Экзаменационный тест ), Русский язык и культура речи (практические задания) , Начертательная геометрия ( 3 задачи и атестационный тест ), Тайм менеджмент ( 4 практических задания , итоговый тест)
Иван, помощь с обучением 6 дней назад
Василий, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Марк неделю назад
Нужно сделать 2 задания и 1 итоговый тест по Иностранный язык 2, 4 практических задания и 1 итоговый тест Исследования рынка, 4 практических задания и 1 итоговый тест Менеджмент, 1 практическое задание Проектная деятельность (практикум) 1, 3 практических задания Проектная деятельность (практикум) 2, 1 итоговый тест Проектная деятельность (практикум) 3, 1 практическое задание и 1 итоговый тест Проектная деятельность 1, 3 практических задания и 1 итоговый тест Проектная деятельность 2, 2 практических заданий и 1 итоговый тест Проектная деятельность 3, 2 практических задания Экономико-правовое сопровождение бизнеса какое время займет и стоимость?
Иван, помощь с обучением неделю назад
Марк, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф