1.2. Информационная база анализа финансового состояния
Для качественного и всестороннего анализа финансово-хозяйственной деятельности необходимо обладать достоверной и содержательной информацией по объекту исследования. Помимо экономических данных при анализе используется также техническая, технологическая и другая информация. Все источники данных для анализа делятся на: плановые, учетные и внеучетные.
Плановые источники информации объединяют в себе все типы планов, которые разрабатываются в организации: перспективные, текущие, оперативные, хозрасчетные задания, технологические карты, а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.
Данные, отраженные в документах бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, в том числе первичная учетная информация, являются источниками и информацией учетного характера.
Главная роль в информационном обеспечении анализа отводится бухгалтерской отчетности, благодаря полному и достоверному отражению в ней хозяйственных явлений, процессов и их результатов.
В объекте исследования информация, которая характеризует его, разделяется на внутреннюю и внешнюю.
Внутренняя информация – это данные статистического, бухгалтерского, оперативного учета и отчетности, плановые и нормативные данные, разработанные организацией и т.д.
Внутренними источниками информации считаются:
— учредительные и первичные документы, которые отражают состав основных и оборотных средств, и их количественную и качественную оценку;
— документы, отражающие хозяйственные операции и вызываемые ими движения денежных средств, а также доходы и расходы экономического субъекта;
— проектно-техническая документация;
— юридические документы, фиксирующие отношения с инвесторами, покупателями и поставщиками, заемщиками, эмитентами и вкладчиками;
— данные аналитического, бухгалтерского, статистического учета;
— данные оперативного учета;
— бухгалтерская отчетность с приложениями и пояснительной запиской;
— промежуточная и оперативная отчетность;
— статистическая отчетность;
— акты ревизий, налоговых и аудиторских проверок, заключения коммерческих банков, судебных органов;
— планово-нормативная документация;
— материалы, характеризующие личный состав персонала, в особенности руководящий состав экономического субъекта;
— бизнес-планы.
Внешней информацией являются данные из статистических сборников, периодических и специальных изданий, конференций, деловых встреч, официальные, хозяйственно-правовые документы и т.д.
Данная информация характеризует общеэкономическую и политическую ситуацию в стране, отрасль и перспективы ее развития, состояние фондового рынка и рынка капитала, собственников хозяйствующего субъекта и команду управления, основных контрагентов, конкуренцию в отрасли и основных конкурентов.
По отношению к предмету исследования информация может делиться на основную и вспомогательную.
По периодичности поступления различают регулярную (плановые и учетные данные) и эпизодическую (формируется по мере необходимости) информацию. Регулярная информация делится на постоянную (коды, шифры, план счетов бухгалтерского учета и т. д.), условно-постоянную (показатели плана, нормативы) и переменную (отчетные данные на определенную дату).
По отношению к процессу обработки информация делится на первичную (данные первичного учета, инвентаризаций, обследований) и вторичную (отчетность, конъюнктурные обзоры и т.д.).
Источниками информации для анализа финансовой деятельности предприятия являются данные оперативного и бухгалтерского учета.
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, бухгалтерская отчетность предприятия является открытой для всех заинтересованных пользователей.
Федеральным законом от 21.12.2013 г. № 357 ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и признании утратившей силу статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившим в силу 01.01.2014 г. были исключены, внесенные ранее поправки в ч.10 ст.13 Закона № 402 ФЗ «О бухгалтерском учете». Одновременно с этим же законом ч.2 ст.2 Закона № 402 ФЗ дополнена нормой, которая предусматривает, что при предоставлении обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, необходимо предоставлять и аудиторское заключение о ней.
Прочая информация, данные производственного и финансового учета, представляющие коммерческую тайну, не публикуются, только руководство предприятия в отдельных случаях может расширить информацию, предоставленную для анализа.
Бухгалтерская отчетность единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Данные отчетности могут применяться внешними и внутренними пользователями для оценки эффективности работы организации. Но в первую очередь отчетность необходима руководству, так как она является основой оценки и планирования деятельности предприятия.
Состав и содержание бухгалтерской отчетности в настоящее время регулируются следующими нормативными документами:
1) Федеральным законом от 06 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и дополн. от 04 ноября 2014 г.).
2) Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.
3) Приказом Минфина России от 02 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
4) Положениями по бухгалтерскому учету и другими документами.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» содержит основные положения в отношении отчетности. Согласно закону, бухгалтерская отчетность – это «информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом».
На основании Федерального закона «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» годовая бухгалтерская отчетность организации, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:
- бухгалтерского баланса;
- отчета о финансовых результатах;
- приложения к ним.
Годовая бухгалтерская отчетность в своем составе содержит баланс, являющийся самой информативной частью.
Только годовая бухгалтерская отчетность позволяет получать полную информацию о распределении активов и пассивов организации. Баланс содержит данные по составу имущества, собственного капитала и обязательств организации, позволяет оценить достаточность капитала для текущей и планируемой деятельности, оценить эффективность привлечения заемного капитала и проследить за его размером и структурой.
Таким образом, годовая бухгалтерская отчетность является основой анализа финансово-хозяйственной деятельности любой организации и дает возможность разрабатывать мероприятия, направленные на обеспечение стабильности организации.
1.3. Обзор действующих методик анализа финансового состояния
В освоении техники анализа финансового состояния организации существенным подспорьем послужила обширная методологическая база западных ученых, таких как Э. Хелферт, Л. А. Бернстайн, Ж. Ришар,З. С. Блага и другие. Также особый вклад в изучение внесли российские ученые и специалисты: В. В. Ковалев, Г. В. Савицкая, О.В. Ефимова, А. Д. Шеремет и другие.
Важно отметить характерные особенности методов экономического анализа. Первая особенность – использование системы показателей при изучении явлений и процессов. Второй характерной особенностью является изучение причин, которые спровоцировали отклонения в значениях экономических показателей. Основная задача состоит в выявлении факторов, влияющих на тот или иной показатель.
Многие авторы советуют следующие направления анализа финансового состояния:
- исследование бухгалтерского баланса;
- оценка изменения структуры и состава актива пассива баланса;
- анализ платежеспособности и ликвидности;
- анализ финансовых показателей и коэффициентов;
- анализ деловой активности.
Проводить анализ финансового состояния, по мнению ряда других экономистов, можно на основе:
- финансовых коэффициентов;
- рейтинговой оценки;
- оценки платежеспособности;
- определения потребности в оборотных активах и источников их формирования.
В зависимости от целей анализа, имеющихся данных, кадрового и технического обеспечения, он может выполняться с разной степенью детализации.
В.В.Ковалев, считает более объективным выделение предварительного анализа и углубленного, т.е. внутреннего анализа финансового состояния.
Многие существующие сегодня методики анализа финансового состояния дополняют друг друга и имеют много общего. Возможно их применение раздельно и в комплексе, это зависит от задач и целей анализа, наличия и состава информационных данных.
А.Д.Шеремет, считает, что сравнительные балансы показывают структуру финансового состояния, посредством, объединенных в группы расчетов, которые почти всегда исследуются аналитиками при ознакомлении с балансом.
Проведем обзор наиболее распространенных методик проведения анализа финансового состояния экономического субъекта.
По методике, которую поддерживает Г.В.Савицкая, финансовое состояние организации является экономической категорией, которая отражает состояние капитала в процессе кругооборота и возможность хозяйствующего субъекта к саморазвитию в определенный промежуток времени.
В процессе реализации и поставок, производственной и финансовой деятельности, происходит постоянный процесс оборота капитала, изменяются состав средств и источников их формирования, потребность в финансовых ресурсах и их наличие, и, соответственно, финансовое состояние организации, важным показателем является платежеспособность. Чтобы обеспечить финансовую устойчивость организации необходимо иметь гибкую структуру капитала, организовывать его движение так, что бы обеспечить устойчивое превышение доходов над расходами, для сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.
Финансовое состояние организации, ее стабильное и устойчивое положение, напрямую зависят от коммерческой, производственной деятельности.
При рассмотрении анализа финансового состояния по методике А.Д. Шеремет, основой является изучение состава и изменения активов организации и источников их формирования, что дает представление об общей картине финансового состояния. Бухгалтерская отчетность организации является основным источником информации.
На основании данных бухгалтерского баланса проводится анализ движения основных средств, оборотных средств и источников средств, приведенных в пассиве баланса, за определенный период. Производится сопоставление наличия и структуры оборотных средств, рассчитывается величина показателей на начало и конец в анализируемом периоде. Выявляется недостаток или избыток оборотных средств, исходя из установленных нормативов.
Особенно важно оценить состояние дебиторской и кредиторской задолженности, которые могут быть нормальными и неоправданными. Необходимо следить за установленными сроками возникновения задолженности, для своевременной их ликвидации.
Характеристика финансового состояния организации представляется анализом, который проводится с целью изучения таких элементов, как:
- состава и размещения оборотных средств экономического субъекта;
- структуры и изменения источников финансовых ресурсов;
- кредиторской задолженности;
- наличия и структуры активов организации;
- наличия собственных оборотных средств;
- дебиторской задолженности;
- платежеспособности.
А.Д.Шеремет считает особо важным этапом в анализе финансового состояния определение наличия собственных средств и средств, которые считаются к ним приравненными, а так же выяснение причин, влияющих на их динамику за анализируемый период.
Множество экономистов, в разное время, пробовали использовать методики анализа финансового состояния зарубежных авторов в отношении российских организаций.
Выводы, сделанные после, оказались противоречивыми, а оценка необъективной. Трудности, возникшие в процессе анализа, связаны с ведением бухгалтерского учета, например, правила составления публичной отчетности и план счетов имеют существенные различия. Таким образом, невозможно применение в анализе отечественных организаций методики иностранных авторов, пока не будет согласована методическая база бухгалтерского учета и формы финансовой отчетности со стандартами, установленными за рубежом.
В зависимости от целей анализа, наличия и состава информации, технического и кадрового обеспечения, он может выполняться с разной степенью углубления и детализации. По мнению А.И.Ковалева, более целесообразно провести предварительный (экспресс-анализ) и углубленный финансовый анализ. Им были предложены три этапа предварительного анализа:
1. Необходимо убедиться, что баланс готов к чтению, т.е. провести визуальную и простую счетную проверку показателей бухгалтерского отчета по качественным и формальным признакам:
— ясность и правильность заполнения отчетных форм и соответствия итогов;
— показатели в различных формах отчетности должны совпадать. Информация в бухгалтерском балансе должна соответствовать информации в других отчетах о финансовом состоянии экономического субъекта;
2. Необходимо ознакомиться с пояснительной запиской к отчету и оценить условия работы организации в анализируемом периоде. Построить сравнительный аналитический баланс, способом объединения однородных сегментов балансовых статей, в нужных аналитических разрезах. Выяснить характер изменений, которые произошли в анализируемом периоде в составе средств и их источников.
3. Основной этап. Проводится оценка и расчет изменения коэффициентов, которые характеризуют финансовое состояние организации. Объединяется оценка результатов деятельности и финансовое состояние объекта анализа.
Основная суть данного анализа состоит в отборе некоторого числа показателей, имеющих первостепенное значение и простых в исчислении, и постоянный контроль их изменения.
А.И.Ковалев рекомендует методику углубленного анализа, с целью диагностики банкротства, которая выявляется при помощи расчета коэффициента ликвидности и финансовой устойчивости, как взаимодополняющих элементов показателей. Исследование показателей эффективности ресурсов, т.е. их отдачи, показателей оборачиваемости, рентабельности и оценка рыночной активности проводится по методике анализа деловой активности. Заключительной частью анализа является прогнозирование вероятности банкротства на основе модели Э. Альтмана.
В.В.Бочаров, подобно А.И.Ковалеву, в своей методике выделяет экспресс-анализ. Он рекомендует проводить анализ финансового состояния в два этапа:
- экспресс-анализ финансового состояния организации;
- углубленный финансовый анализ.
Целью первого этапа является получение оперативных, достоверных и наглядных данных о финансовом состоянии организации.
Проведение экспресс-анализа проводится тремя этапами: предварительный обзор бухгалтерской отчетности, экономическое чтение и анализ отчетности.
На первом этапе выясняется необходимость анализа финансовой отчетности, и уровень готовности к чтению. Следующим шагом проходит ознакомление с годовым отчетом и пояснительной запиской к нему. Появляется возможность оценить условия работы организации за отчетный период и данные основных показателей его деятельности, таких как: оборачиваемость активов, рентабельность, ликвидность баланса и др. Ключевым этапом в экспресс-анализе является третий. Происходит обобщение показателей деятельности организации. Исследуются источники средств, их размещение и эффективность использования.
В завершении делается вывод о необходимости последующего углубленного (детального) анализа деятельности организации.
Углубленный анализ проявляется в детальной характеристике финансового и имущественного состояния организации, оценке текущих финансовых результатов и прогнозировании дальнейшего развития.
В.В. Бочаров, предлагает проводить углубленный анализ следующим образом:
- ознакомление и обзор финансово-экономического состояния организации;
- анализировать и оценивать экономический потенциал организации;
- анализировать и оценить результат функционирования экономического субъекта.
Возможно использование при углубленном анализе и других показателей, которые характеризуют финансовое состояние организации. Например, структура и динамика оборотных и внеоборотных активов, заемного и собственного капитала; их оборачиваемость и рентабельность, кредитоспособность заемщика и др.
Сторонники методики Н.П.Любушина, считают необходимым начинать анализ с «чтения баланса», т.к. он дает предварительное и общее представление о работе организации и ее финансовом состоянии. Необходимо провести горизонтальный и вертикальный анализ баланса, затем оценить платежеспособность организации, с помощью расчетов коэффициента абсолютной, текущей ликвидности и коэффициента промежуточного покрытия.
Понятие «финансовая устойчивость» имеет более широкий смысл, нежели, такие понятия как «кредитоспособность» и «платежеспособность», потому что объединяет оценку разных сторон деятельности экономического субъекта.
Финансовое состояние организации в большей степени обеспечивается его производственной деятельностью. Соответственно, проводя анализ, следует оценивать ее производственный потенциал.
Финансовая устойчивость организации оценивается показателями коэффициентов: собственности, заемных средств, соотношение собственных и заемных средств, мобильности собственных средств, соотношение внеоборотных средств с общим количеством собственных средств и долгосрочных пассивов.
На дальнейшем этапе анализа финансового состояния, предлагаемой Н.П. Любушиным, производится оценка деловой активности. Основными показателями является большой рынок сбыта продукции, репутация организации и т.п. Оцениваются две группы показателей:
- уровень выполнение плановых показателей, обеспечение установленных темпов их роста;
- уровень эффективности эксплуатации ресурсов организации.
На заключительном этапе анализа финансового состояния организации, по методике Н.П.Любушина, проводится его комплексная оценка. По ее результатам разрабатываются мероприятия для улучшения финансового состояния, особое внимание уделяется разработке финансовой стратегии организации на перспективу развития в ближайшие периоды.
В нашей квалификационной выпускной работе мы будем решать поставленные задачи путем расчета показателей, перечень которых соответствует методике Г.В. Савицкой.
ГЛАВА 2.АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ МП «ВОДОКАНАЛ»
2.1. Краткая характеристика деятельности организации
Муниципальное водоканализационное предприятие муниципального образования города Ханты-Мансийск (далее МП «Водоканал») учреждено Администрацией города Ханты-Мансийск.
Юридический адрес Муниципального предприятия: 628012, г. Ханты-Мансийск, ул. Водопроводная д. 2. Почтовый адрес МП «Водоканал»: 628012, г. Ханты-Мансийск, ул. Сирина д. 59.
В соответствии с Уставом МП «Водоканал» создано для обеспечения потребителей бесперебойной и качественной питьевой водой, и отводом сточных вод.
Устав МП «Водоканал» содержит:
- организационно-правовую форму муниципального предприятия;
- полное и сокращенное наименование предприятия и сведения о его месте нахождения;
- сведения о составе и компетенции руководителей, в том числе о вопросах, составляющих исключительную компетенцию предприятия как юридического лица, о правах и обязанностях в рамках законодательства Российской Федерации;
- цели, предмет и вид деятельности;
- сведения об имуществе предприятия, принадлежащего ему на праве хозяйственного ведения;
- сведения о размере уставного фонда предприятия;
- сведения об организации деятельности предприятия;
- сведения об организации управления предприятием;
- сведения о филиалах и представительствах;
- регламент реорганизации и ликвидации предприятия и внесения изменений в Устав;
Уставный капитал предприятия составляет 52 104 млн. руб. Форма собственности предприятия ‒ муниципальная. Учредителем предприятия является муниципальное образование Ханты-Мансийского автономного округа ‒ Югры городской округ город Ханты-Мансийск.
Источником формирования имущества МП «Водоканал» являются:
- имущество, передаваемое предприятию собственником при его создании; имущество (денежные и материальные ресурсы) переданные ему собственником в процессе ведения производственно-хозяйственной деятельности;
- доходы, полученные от реализации продукции (работ, услуг);
- доходы, полученные от других видов производственно-хозяйственной деятельности, не запрещенных законодательством;
- банковские кредиты;
- доходы от ценных бумаг;
- имущество, поступившее предприятию по другим предусмотренным законодательством основаниям.
Имущество, составляющее объекты природы (природные ресурсы) предоставляются предприятию в порядке и по основаниям, предусмотренным соответствующим законодательством (земельным, водным, лесным и т.д.).
Право пользования участком недр и эксплуатация водозабора «Северный» осуществляется МП «Водоканал» на основании лицензии ХМН 02061 ВЭ от 18 апреля 2011 года, по внесению изменений в условиях добычи подземных вод в связи с выполнением геологоразведочных работ по переоценке запасов ППВ и утверждения их в Государственной комиссии по запасам РФ. Лицензия зарегистрирована в Территориальном агентстве по недропользованию по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре 15.01.2007 г. Срок окончания действия лицензии 22.06.2032 год.
Питьевая вода, подаваемая населению и организациям города, строго соответствует требованиям СанПиНа 2.1.4.1074-2001. На предприятии, в химической лаборатории, ведется строгий контроль физико-химических и микробиологических показателей качества питьевой воды.
При обнаружении несоответствий в пробах водоразводящей сети, службами водоканала проводится дезинфекция и промывка сетей, после чего берется новый анализ. Данные мероприятия проводят до получения результатов, соответствующих СанПиН 2.1.4.1074 ‒2001.
На очистных сооружениях проводится химическая и бактериологическая очистка сточных вод. После очистки химбаклаборатория проводит анализ очищенных сточных вод, если результат анализа соответствует требованиям СанПиН 2.1.5.980‒2000, то они сбрасываются в протоку «Невлево». Контроль за очисткой сточных вод проводится ФБУЗ «Центром гигиены и эпидемиологии по ХМАО-Югре».
Основными видами деятельности предприятия являются:
- водоснабжение и водоотведение в г. Ханты-Мансийске;
- эксплуатация сетей водоснабжения и канализационных сетей.
Для осуществления лицензируемых видов деятельности предприятие получает лицензию в установленном законодательством порядке.
МП «Водоканал» имеет коллективный договор, заключенный с работниками предприятия на 2013 ‒ 2016 гг.
На конец 2015 года на предприятии численность работников составляет 326 человека, из них 16 человек работали по договорам гражданско-правового характера и выполняли работы по прочей деятельности (ремонты, управление домами и т.д.)
По итогам работы за 2015 год в экономике и производстве предприятия сохранились позитивные тенденции, наметившиеся годами ранее.
Управление МП «Водоканал» осуществляется директором, действующим от имени предприятия. Директор представляет интересы предприятия в отношениях с государственными и муниципальными органами, юридическими и физическими лицами, распоряжается имуществом и средствами предприятия.
Следующий уровень управления состоит из заместителей директора, каждый из которых отвечает за часть структурных подразделений. В каждом структурном подразделении есть руководитель отдела (например: в бухгалтерии‒главный бухгалтер, в электроцехе ‒ главный энергетик и т.д.).
В структуре управления предприятием существуют линейные и функциональные связи. Линейные связи возникают по поводу принятия и реализации управленческих решений, движения информации между руководителями одного уровня. Линейные руководители имеют право решать все вопросы развития вверенных им подразделений и отдавать распоряжения, обязательные для выполнения другими работниками подразделения. Функциональные связи образуются при выполнении тех или иных функций управления.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется в полном соответствии с действующим законодательством. Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности руководителем предприятия, и совместно с ним несет ответственность за правильность составления и реализации учетной политики, соблюдение законодательства при совершении хозяйственных операций, состояние и организацию бухгалтерского учета. Право подписи денежных и расчетных документов, финансовых и кредитных обязательств также закреплено за руководителем предприятия и главным бухгалтером.
В аппарате бухгалтерии числится 7 штатных единиц: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, ведущий бухгалтер, бухгалтер по учету основных средств, бухгалтер по учету материалов, бухгалтер по заработной плате и бухгалтер-кассир. Заместитель главного бухгалтера ведет счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», проводит авансовые отчеты, ведет расчет налога на прибыль, транспортный налог и налог на имущество. Также в его обязанности входит подготовка бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности, изамещение главного бухгалтера.Ведущий бухгалтер занимается реализацией, ведет счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», производит начисление водного и земельного налога, НДС и платы за загрязнение окружающей среды.
Хозяйственные операции оформляются с использованием первичных учетных документов, форма которых регламентирована законодательством (№ 402 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г.).
К учету на предприятии принимаются документы от поставщиков и контрагентов, а также направляются покупателям и заказчикам, такие первичные документы как: расходные накладные, счета на оплату, счета-фактуры, банковские выписки, табели учета отработанного времени, документы, подтверждающие приобретение материальных ценностей подотчетными лицами и некоторые другие. Все входящие и исходящие документы подвергаются обязательной проверке.
Ряд документов оформляется в бухгалтерии предприятия ‒ это платежные поручения, кассовые документы, чеки на получение денежных средств, авансовые отчеты, акты выполненных услуг, счета-фактуры и другие (Приложения 5, 6, 7, 8, 9, 10).
По окончании года все документы сшиваются в папки и хранятся в течение 5 лет, годовые бухгалтерские балансы ‒ 10 лет.
В соответствии с Федеральным Законом от 14.11.2002 г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»бухгалтерская отчетность муниципального предприятия и организации, объем выручки от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг) которых за предшествующий отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса на конец предшествующего отчетному года превышает 60 миллионов рублей,подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке независимым аудитором.
Согласно первой части Налогового кодекса муниципальные предприятия являются участниками отношений, которые регулируются законодательством о налогах и сборах.
В муниципальном предприятии применяется общий налоговый режим.
К уплате на предприятии подлежат такие виды налогов, как: налог на имущество, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, земельный и водный налоги, транспортный налог. Производятся обязательные выплаты в Фонд Социального Страхования и пенсионный фонд Российской Федерации.
Заполненные и проверенные налоговые декларации подаются в ИФНС №1 по ХМАО-Югре в электронном виде.
Ввиду своей деятельности МП «Водоканал» также подает декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду в Росприроднадзор, который ведет учет и проверку данного налога.
Предприятие самостоятельно исчисляет суммы всех налогов, необходимых к уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и льгот.
Таким образом, МП «Водоканал» ‒ это муниципальное предприятие, которое активно развивается, о чем свидетельствуют экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности, к тому же в перспективе руководство предприятия планирует расширить деятельность. Для совершенствования деятельности существует масса возможностей у данного предприятия ‒ от увеличения количества потребителей до расширения объема подрядных работ.
Для более объективной характеристики деятельности предприятия необходимо проанализировать экономические показатели в динамике на начало и конец отчетного года. Это дает нам возможность сделать определенные выводы о том, как изменялись значения показателей и от чего зависят данные изменения.
Для проведения анализа основных экономических показателей финансово-хозяйственной деятельности использованы данные отчета о финансовых результатах и бухгалтерский баланс.
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности МП «Водоканал» представлены в таблице 2.
Анализируя данные таблицы, следует отметить, что выручка от продажи в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 48 335 тыс. руб. и составила 778 809 тыс. руб.
Себестоимость продукции в 2014 году составила 732 896 тыс. руб., а в 2015 году выросла на 3 287 тыс. руб. Значительно увеличился размер валовой прибылии прибыли от продаж: с– 2 422 тыс. руб. в 2014 году до 39 626 тыс. руб. в 2015.
Проценты к получению в 2015 году составили 5 732 тыс. руб., что на 3 263 тыс. руб. больше предшествующего года,а проценты к уплате сократились с 261 тыс. руб. в 2014 году до нуля в 2015 г.
Прочие доходы к концу 2015 года приросли на 25 887 тыс. руб. и составили 37 976 тыс. руб., что выше уровня 2014 года. В основном, это произошло за счет расширения объема строительных работ и за счет других видов доходов, связанных с прочей деятельности. Соответственно, прочие расходы также выросли на 30 210 тыс. руб. ‒ с 49 847 тыс. руб. до 80 057 тыс. руб., вследствие, увеличения объемов затрат на закупку материалов и усовершенствование оборудования.
Прибыль до налогообложения увеличилась на 41 249 тыс. руб. Так в 2015 году ее сумма составила 3 277 тыс. руб., а в 2014 году была ‒ 37 972 тыс. руб.
Таблица 2. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности МП «Водоканал» за 2014-2015г.г.
| № п/п | Показатели | единицы измерен. | 2014г. | 2015г. | Отклонения, (+;-) |
| 1. | Выручка от продажи товаров, продукции | тыс. руб. | 730 474 | 778 809 | 48 335 |
| 2. | Себестоимость | тыс. руб. | 732 896 | 739 183 | 3 287 |
| 3. | Валовая прибыль | тыс. руб. | -2 422 | 39 626 | 42 048 |
| 4. | Коммерческие расходы | тыс. руб. | — | — | — |
| 5. | Управленческие расходы | тыс. руб. | — | — | — |
| 6. | Прибыль (убыток) от продаж | тыс. руб. | -2 422 | 39 626 | 42 048 |
| 7. | Проценты к получению | тыс. руб. | 2 469 | 5 732 | 3263 |
| 8. | Проценты к уплате | тыс. руб. | 261 | — | -261 |
| 9. | Доходы от участия в других организациях | тыс. руб. | — | — | — |
| 10. | Прочие доходы | тыс. руб. | 12 089 | 37 976 | 25 887 |
| 11. | Прочие расходы | тыс. руб. | 49 847 | 80 057 | 30 210 |
| 12. | Прибыль (убыток) до налогообложения | тыс. руб. | -37 972 | 3 277 | 41 249 |
| 13. | Отложенные налоговые активы | тыс. руб. | 2 612 | 1 949 | -663 |
| 14. | Отложенные налоговые обязательства | тыс. руб. | 5 476 | 1 028 | -4 448 |
| 15. | Текущий налог на прибыль | тыс. руб. | — | — | — |
| 16. | Чистая прибыль (убыток) отчетного года | тыс. руб. | -40 836 | 4 198 | 45 034 |
| 17. | Среднесписочная численность | чел. | 318 | 326 | 8 |
| 8. | Расходы на оплату труда | тыс. руб. | 140 163 | 152 887 | 12 724 |
| 19. | Средняя заработная плата на 1-го работника в год | тыс. руб. | 440,76 | 468,98 | 28,22 |
| 20. | Производительность труда | тыс. руб./чел. | 2 297,1 | 2 388,1 | 91 |
| 21. | Среднегодовая стоимость основных средств | тыс. руб. | 1 587 862 | 1 631 169,5 | 43 307,5 |
| 22. | Фондоотдача | руб. | 0,46 | 0,48 | 0,02 |
| 23. | Фондовооруженность | руб. /чел. | 4 993,3 | 5 003,6 | 10,3 |
| 24. | Фондоемкость | руб. | 2,2 | 2,1 | -0,1 |
Отложенные налоговые активы снизились и составили в конце 2015 года 1 949 тыс. руб., что на 663 меньше, чем в 2014 году, а отложенные налоговые обязательства сократились на 4 448 тыс. руб.: в 2014 году их сумма составила 5 476 тыс. руб., а в 2015 г. ‒ 1 028 тыс. руб.
Размер чистой прибыли увеличился до 4 198 тыс. руб. в 2015 году, когда в конце 2014 года наблюдался убыток (- 40 836 тыс. руб.). Разница составила 45 034 тыс. руб.
Среднесписочная численность работников увеличилась на 8 человек. Соответственно выросли расходы на оплату труда на 12 724 тыс. руб., а средняя заработная плата одного работника в год на 28,22 тыс. руб.
Трудовые ресурсы на предприятии используются в 2015 году эффективнее, чем в 2014 году, так как производительность труда увеличилась с2 297,1 тыс. руб. на одного человека до 2 388,1 тыс. руб./чел., что больше на 91 тыс. руб./чел.
Рост показателя фондоотдачи в 2015 году до 0,48 руб. по сравнению с 2014 годом (0,46 руб.) связан с увеличением стоимости основных средств и объемов выполненных работ.
Показатель фондовооруженности, который характеризует оснащенность работников предприятия сферы материального производства основными производственными средствами, в 2014 году равен 4993,3 руб./чел., в 2015 году данный показатель имеет тенденцию к увеличению, что связано, прежде всего, с увеличением стоимости основных фондов.
Показатель фондоемкости, напротив, к концу отчетного периода снизился на 0,1 руб. и составляет 2,1 руб.
Все приведенные показатели на конец анализируемого периода показывают хороший результат,что позволяет делать положительные прогнозы на дальнейшее укрепление финансовой устойчивости.
Основываясь на данные, приведенные в таблице 2 можно провести анализ финансового состояния МП «Водоканал».