Совершенствование управления производственными запасами на предприятии на примере МП ЖКХ ЧР. Часть 2

Страница 1 2 3

---

Анализ управления производственными запасами на примере МП «ЖКХ ЧР»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Муниципальное предприятие Чеховского района «Жилищно-коммунальное хозяйство Чеховского района» расположено по адресу: 142 306, Московская область, г. Чехов, ул. Солнышевская, д.53.

В состав МП «ЖКХ Чеховского района» входят следующие структурные подразделения:

• теплосеть;
• водопроводно-канализационное хозяйство (Водоканал);
• предприятие технической эксплуатации жилищного фонда (ПТЭЖФ);
• сельское Предприятие ЖКХ (СП ЖКХ);
• многоотраслевое предприятие коммунального хозяйства (МПКХ) (рис. 2.1).

Рисунок 2.1 ¾ Организационная структура управления МП «ЖКХ ЧР».

Работа организаций направлена на предоставление качественных и бесперебойных жилищно-коммунальных услуг. Для реализации этой приоритетной задачи используется передовой опыт других предприятий, используются новые энергосберегающие технологии. Результатом технологической модернизации стало значительное сокращение количества аварийных ситуаций, заявлений и жалоб потребителей.

Муниципальное предприятие «Жилищно-коммунальное хозяйство Чеховского района» осуществляет эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание:

• котельного хозяйства и тепловых сетей, водозаборных и водоснабжающих сооружений, очистных сооружений, канализационных насосных станций и канализационных сетей;
• жилищного фонда с оказанием жилищных и коммунальных услуг населению и организациям города и района, телеантенного и лифтового хозяйства;
• производит благоустройство и санитарную очистку в городе и районе.

К началу отопительного сезона 2014-2015 г.г. предприятием МП «ЖКХ Чеховского района» проведена большая работа по подготовке предприятия жилищно-коммунального и энергетического хозяйства к эксплуатации в осеннее — зимних условиях [15].

На подготовку к отопительному периоду 2014-2015 гг. освоено 46,50 млн. руб. Из них на капитальный ремонт и модернизацию объектов ЖКХ — 40,80 млн. руб., на приобретение топлива 2,9 млн. руб., для формирования аварийного запаса материально-технических ресурсов — 2,8 млн. руб.

В соответствии с утвержденным планом подготовки к отопительному сезону 2014-2015 гг. подготовлено:

• 543 жилых дома общей площадью 1466 тыс. кв. м.;
• 33 котельных, установленной мощностью 504 Гкал/час;
• 17 ЦТП, 174,2 км тепловых сетей в двухтрубном исполнении;
• 34 водозабора, 16 повысительных насосных станций водопровода;
• 245,9 км водопроводных сетей;
• 36 КНС, 15 очистных сооружений, пропускной способностью 71,1 тыс. куб. м. в сутки;
• 184,6 км канализационных сетей.

Кроме того, предприятием было подготовлено 35 объектов образования, 24 объекта здравоохранения, 10 объектов культуры и 152 прочих объектов.

На эти цели было затрачено 46,50 млн. руб. В том числе:

• на приобретение топлива для предприятия – 2,9 млн. руб.;
• для формирования аварийного запаса: 2,8 млн. руб.;
• на модернизацию и капитальный ремонт объектов ЖКХ – 40,8 млн. руб.

Кроме этого рабочими МП «ЖКХ Чеховского района» был выполнен ремонт:

• 8119 м. кв. межпанельных швов на жилых домах;
• 2518 м. кв. кровель;
• 1124 м. кв. — ремонт лестничных клеток, цоколей, отмостки.
• 2928 м. кв. закрашено надписей на фасадах и цоколях зданий.

По плану мероприятий по подготовке ЖКХ к отопительному сезону в п. Шарапово выполнен капитальный ремонт трубопровода отопления и горячего водоснабжения на ул. Колхозная д.6, закончен монтаж трубной системы шестого котла ЗИО-60. Выполнены работы по режимно-наладочным испытаниям газогорелочных устройств «Вейсхаупт» трех водогрейных котлов в котельных №9, №21.

В 2016 году «Водопроводно-канализационным хозяйством» города Чехова для улучшения водоснабжения и водоотведения проведены следующие работы:

• произведена очистка и промывка резервуаров чистой воды п. Мещерское и п. Талалихино — 2 шт.;
• выполнен капитальный ремонт очистных сооружений п. Крюково;
• выполнена очистка и промывка резервуаров чистой воды в п. Шарапово;
• проведены геофизические исследования скважины ЧМТТ в п. Новый Быт, очистка иловых площадок на очистных сооружениях п. Новый Быт;
• выполнено строительство павильона над вновь пробуренной скважиной в д. Ходаево;
• выполнены работы по очистке и промывке водонапорной башни в п. крюково, а также промывка резервуаров чистой воды с. Стремилово. для улучшения водоснабжения деревни Мелихово на ВЗУ выполнен капитальный ремонт ПНД трубопровода Д=100, заменено 28 метров трубопровода.

Произведен капитальный ремонт на очистных сооружениях с. Стремилово.

С целью обеспечения контроля качества питьевой воды по СанПину, и качественной очистки стоков на очистных сооружениях в составе предприятия имеется собственная химико-бактериалогической лаборатории. Основные задачи лаборатории:

• осуществление с требуемой точностью и достоверностью количественного химического и микробиологического анализов проб питьевой воды и природных подземных вод, поверхностных вод, сточных вод и промышленных стоков с целью установления соответствия их качества требованиям нормативных документов;
• подбор, освоение и внедрение новых методик для анализа состояния качества питьевой и сточной воды;
• подготовка исходных данных для разработки нормативно-технической документации для предприятий и принятия решений по улучшению качества воды согласно санитарно-эпидемиологического надзора и сбросов.

Анализы питьевых вод проводятся: фотометрическим, турбидиметрическим, потенциометрическим, комплексонометрическим методами.

Согласно техническому заданию специалисты МП «ЖКХ Чеховского района» проводят текущий ремонт мусорных контейнерных площадок.

МП ЖКХ имеет каналопромывочную машину и регулярно проводит регламентные работы по прочистке канализационных сетей Чеховского района, что привело к уменьшению количества засоров сети, особенно в выходные дни.

Во избежание несанкционированного сброса мусора на контейнерные площадки, закрепленные за МП «ЖКХ Чеховского района», установлены камеры наружного наблюдения:

• на улице Гагарина;
• ул. Полиграфистов;
• ул. Вишневый бульвар.

С помощью камер специалисты отслеживают свободный проезд спецтехники к мусорным площадкам, тем самым экономится расход топлива.

Классификация материалов в МП «ЖКХ ЧР» следующая:

— Основные: Топливо.

— Вспомогательные: запасные части, прочие материалы, ГСМ, МБП, специальная одежда и специальная оснастка.

Ведение бухгалтерского учета производственных запасов осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. В зависимости от назначения и статуса нормативные документы делятся на 4 уровня [15].

Основным нормативным актом является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. №402-ФЗ. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность.

Единицей учета производственных запасов МП «ЖКХ ЧР» номенклатурный номер, разрабатываемый в разрезе отдельных наименований или однородных групп запасов.

Материалы могут поступать в компанию следующими способами:

1. По договорам купли-продажи, договорам поставки, другим аналогичным договорам в соответствии с действующим законодательством. Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат компании на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).
2. Внесения в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации. Фактическая себестоимость МПЗ, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
3. Получения безвозмездно (включая договор дарения), а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества. Фактическая стоимость МПЗ, полученных таким путем, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.
4.  При оприходовании излишков, выявленных в результате инвентаризации.
5. В обмен на другое имущество.

Производственные запасы МП «ЖКХ ЧР» учитываются на счете 10 «Материалы» бухгалтерского учета. К счету 10 открыты следующие субсчета:

1. «Сырье и материалы».
2. «Топливо».
3. «Запасные части».
4. «Прочие материалы».
5. «Специальная оснастка и специальная одежда на складе».
6. «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» [15].

Первичные документы, которые используются в МП «ЖКХ ЧР» являющими основанием для списания, — это унифицированные формы: требование-накладная или лимитно-заборная карта. Компания МП «ЖКХ ЧР» использует оба этих документа.

Лимитно-заборную карту (форма № М-8) используют для материалов, на которые установлены нормы (лимиты) расхода материалов – это для МП «ЖКХ ЧР» на горюче-смазочные материалы и специальную одежду.

Требование-накладной (форма № М-11) использует компания, когда нормы не установлены – для запасных частей, прочих материалов. Движение производственных запасов в МП «ЖКХ ЧР» схематично представлено на рисунке 2.2.

Материалы отпускают со склада на производственное потребление. Порядок оформления отпуска материалов зависит от организации производства, периодичности отпуска материалов и др.

Расход отпускаемых материалов ежедневно оформляют лимитно-заборными картами (форма № М-8), которые выписывают в 2-х экземплярах на один или несколько видов материалов, как правило, сроком на один месяц. Могут быть квартальные и полугодовые с отрывными месячными талонами на фактический отпуск.

Рисунок 2.2 ¾ Движение производственных запасов в МП «ЖКХ ЧР».

В лимитно-заборных картах указывают вид операций, номер склада, отпускающего материалы, цех-получатель, шифр затрат, номенклатурный номер и наименование отпускаемых материалов, единицу измерения и лимит месячного расхода материалов, который исчисляют в соответствии с производственной программой и нормами расхода.

Один экземпляр лимитно-заборной карты вручают цеху-получателю, другой остается на складе. Кладовщик записывает количество отпущенного материала и остаток лимита в обоих экземплярах карты и расписывается в карте цеха-получателя. Представитель цеха расписывается в получении материалов в карте, которая остается на складе.

Материалы со склада отпуск в пределах установленного лимита, отпуск сверхлимитных материалов или замена одного материала другим при отсутствии материала на складе оформляют выпиской отдельного акта-требования на замену (дополнительный отпуск) материалов.

План материально-технического обеспечения разрабатывается на основе производственных программ, нормативов и норм расхода сырья, топлива, энергии, комплектующих изделий, мероприятий по экономии, остатков материалов на начало и конец года, связей кооперации, цен на все виды ресурсов.

Отдел материально-технического обеспечения определяет потребность компании в ресурсах, нормы их хранения, а также принимает участие в разработке плана материально-технического обеспечения, мероприятий по экономии, организует складские операции по приему, хранению, учету и выдаче материалов, следит за соответствием их качества, обеспечивает своевременное и комплектное поступление в цехи материалов в пределах установленных лимитов, выполняет оперативный и сводный учет и анализ снабженческих и складских операций.

Для планирования компания разрабатывает номенклатуру потребляемых материалов, определяет планово-расчетные цены на них, устанавливает технически обоснованные нормы расходов.

Экономический анализ содействует повышению эффективности деятельности организаций, наиболее рациональному и эффективному использованию основных фондов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов, устранению излишних издержек и потерь, и, следовательно, проведению в жизнь режима экономии.

В таблице 2.1 представлены основные показатели деятельности компании МП «ЖКХ ЧР».

Выполненный анализ в таблице 2.1 показывает, что выручка компании приросла на 4316092 руб. или на 14,47%, а материальные затраты напротив снизились на 3734295 руб., или на 13%, что привело к положительному эффекту росту материалоотдачи на 0,33 руб. или на 31,6%.

Среднесписочная численность работников увеличилась на 6 человек или на 0,7%, при этом производительность труда увеличилась на 496,12 руб. на оного работающего или на 14,39%, это произошло по причине поражающих темпов роста выручки над численностью работников. Как негативный фактор можно назвать то, что темпы роста среднегодовой заработной платы опережают рост производительности труда, производительность труда приросла на 14,39%, средняя заработная плата приросла на 16,6%.

Таблица 2.1 ¾ Анализ динамики результатов хозяйственной деятельности МП «ЖКХ ЧР» за 2014-2016 гг.

 

Фондоотдача снижается на 0,67 руб. это негативно характеризует использование ОПФ компании и говорит о том, что стоимость основных производственных средств прирастает большими темпами, чем рост выручки.

Комплексный показатель эффективности более 100%, что говорит об эффективном использовании ресурсов компании.

В таблице 2.2 представлен анализ динамики финансовых результатов за 2015-2016 гг.

Рассчитанные показатели говорят, что затраты возрастают большими темпами чем рост выручки что привело к росту доли затрат в каждом рубле реализации на 1,55 руб. или на 1,61%. У компании отсутствуют выделенные управленческие и коммерческие расходы.

Таблица 2.2 ¾ Анализ динамики финансовых результатов за 2015-2016 гг.

 

За счет роста затрат большими темпами, чем выручка сократилась прибыль от услуг на 374923 руб. или на 34,88%, что в свою очередь привело к сокращению рентабельности в отчетном периоде на 1,55% и составила в отчетном году 2,05%.

Опережающие темпы роста прочих доходов над расходами в отчетном году привели к росту прибыли до налогообложения на 12,47%, что в абсолютной величине составило 77669.руб., а чистая прибыль компании приросла на 6182 руб. или на 1,4%.

Далее в таблице 2.3 выполним анализ структуры баланса и рассчитаем показатели ликвидности платежеспособности.

Таблица 2.3 ¾ Анализ динамики и структуры баланса за 2015- 2016 гг.

Проведенный анализ в таблице 2.3 показал, что пассивы баланса на 24,21% в предыдущем году представлены собственным капиталом, в отчетном году доля собственного капитала увеличивается на 2,71% и составляет 26,92% от всех источников, в суммовом выражении собственный капитал составляет 22949800 руб.

Доля долгосрочных обязательств у компании в отчетном году составляет 23,83% прирост доли составил 10,13%.

Как положительное явление в работе компании необходимо отметить сокращение доли краткосрочных обязательств на 12,84% доля которых в отчетном периоде составила 49,25%, в том числе кредиторская задолженность 47,56% против 61,09% в прошлом периоде.

Актив на 27,5% в прошлом году составляют внеоборотные активы, в отчетном периоде на 29,11% в том числе основные средства 7,36%. Доля оборотных активов в отчетном периоде составляет 70,89% в том числе наиболее ликвидные активы (денежные средства) 5,17%, дебиторская задолженность 30,62%, запасы 34,41%.

Рассчитанные показатели ликвидности и платежеспособности компании говорят о том, что МП «ЖКХ ЧР» является недостаточно финансово устойчивым, это подтвердил коэффициент текущей ликвидности, который на протяжении двух анализируемых лет ниже нормативного ограничения для производственного предприятия 2,0, но необходимо отметить, что коэффициент текущей ликвидности в отчетном периоде улучшился и составил 1,44.

Коэффициент автономии в предыдущем году составлял 0,24 в отчетном составил 0,27. Коэффициент показывает, насколько компания независима от кредиторов. Чем меньше значение коэффициента, тем в большей степени компания зависима от заемных источников финансирования, тем менее устойчивое у нее финансовое положение.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, что в отчетном периоде на 30,5% оборотные средства компании сформированы за счет собственных и долгосрочных источников.

Таблица 2.4 ¾ Анализ динамики деловой активности МП «ЖКХ ЧР» за 2015-2016 гг.

 

Скорость обращения активов (количество оборотов в год) увеличивается с 0,37 оборота до 0,41 оборота, что говорит о росте эффективности использования общих ресурсов компании.

Продолжительность оборота оборотных активов в днях сокращается на 70,6 дней, что говорит о том, что денежные средства, вовлеченные в формирование оборотного капитала на 79,6 дня быстрее превращаются в выручку, что в свою очередь ведет к условному высвобождению денежных средств из оборота.

Рентабельность активов напротив снижается на 0,02%, что говорит о том, что активы компании прирастают меньшими темпами, чем прирастает чистая прибыль МП «ЖКХ ЧР». Анализ основных показателей деятельности компании МП «ЖКХ ЧР» показал, что выручка компании приросла на 4316092 руб. или на 14,47%, а материальные затраты напротив снизились на 3734295 руб., или на 13%, что привело к положительному эффекту росту материалоотдачи на 0,33 руб. или на 31,6%.

Рассчитанные показатели ликвидности и платежеспособности компании говорят о том, что предприятие является недостаточно финансово устойчивым, это подтвердил коэффициент текущей ликвидности, который на протяжении двух анализируемых лет ниже нормативного ограничения для производственного предприятия 2,0, но необходимо отметить, что коэффициент текущей ликвидности в отчетном периоде улучшился и составил 1,44.

Скорость обращения активов (количество оборотов в год) увеличивается с 0,37 оборота до 0,41 оборота, что говорит о росте эффективности использования общих ресурсов предприятия.

2.2 Оценка и особенности управления производственными запасами в МП «ЖКХ ЧР»

МП «ЖКХ ЧР» обладает значительным объемом производственных запасов. Таким образом, перед анализом структуры материальных затрат определим какую долю они занимают в общем объеме производственных запасов.

Анализ управления производственными запасами компании производится с целью получения необходимого объема информации, дающей оценку состояния запасов сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции, их соответствия потребностям производства, выявление дополнительных резервов. Данные для анализа структуры производственных запасов представлены в таблице 2.5.

В МП «ЖКХ ЧР» производственные запасы в 2015 году составили 31213662 руб. и возросли по сравнению с 2014 годом на – 6389157 руб.

В МП «ЖКХ ЧР» производственные запасы в 2015 году составили 31213662 руб. и возросли по сравнению с 2014 годом на – 6389157 руб.

В 2016 году в отличие от 2015 года наблюдается снижение производственных запасов на 1876832 руб.

Наибольший удельный вес в общей сумме запасов занимают сырье, материалы и другие аналогичные ценности, и наблюдается тенденция роста доли данных видов запасов с 81,4 % в 2014 году до 89,3% в 2016 году.

Запасы сырья и материалов увеличились с 20218327 руб. в 2014 году до 26360437 руб. в 2015 году. В 2016 году их стоимость составила 26183262 руб., и уменьшилась по сравнению с 2015 годом на 177175 руб.

Таблица 2.5 ¾ Анализ структуры производственных запасов за 2014-2016 гг., руб.

 

Затраты в незавершенном производстве занимают вторую позицию в составе производственных запасов, наибольший удельный вес наблюдался в 2014 году – 18,6%.

По сравнению с 2014 годом затраты в незавершенном производстве увеличились на 247047 руб. и составили в 2015 году 4853225 руб. Снижение затрат в незавершенном производстве за 2015-2016 годы — 1699657 руб.

Более наглядно структура производственных запасов МП «ЖКХ ЧР» по состоянию на конец 2016 года представлена на рисунке 2.3.

Материальные ресурсы переходят в материальные затраты, которые представляют собой совокупность материальных ресурсов, используемых в процессе производства.

Анализ структуры материальных затрат проводится для оценки состава материальных ресурсов и доли каждого вида ресурса в формировании себестоимости и стоимости продукции.

Рисунок 2.3 ¾ Структура производственных запасов МП «ЖКХ ЧР», 2016 г.

Данные для анализа материальных затрат представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6 ¾ Анализ структуры материальных затрат МП «ЖКХ ЧР» за 2014-2016 гг., руб.

 

Наибольший удельный вес в структуре материальных затрат за 2014-2016 годы занимают затраты на топливо – 96,2%, 96,7% и 97,0% соответственно. За анализируемый период наблюдается рост стоимости топлива с 19450031 руб. в 2014 году до 25490543 руб. в 2016 году.

Удельный вес стоимости запасных частей в общей стоимости материальных затрат в 2014 году составил 2,3%. Затраты на запасные части в 2015 году составили 659011 руб. и увеличились по сравнению с 2014 годом на 193989 руб.

Доля затрат на запасные части в стоимости материальных затрат в 2016 году составила 2,2%. Данные затраты за анализируемый период уменьшились с 659011 руб. в 2015 году до 576032 руб. в 2016 году.

Наиболее наглядно структура материальных затрат МП «ЖКХ ЧР» по состоянию на конец 2016 года представлена на рисунке 2.4.

Затраты на прочие материалы в 2015 году составили 118622 руб. и уменьшились по сравнению с 2014 годом на 2688 руб. Удельный вес затрат на прочие материалы в общей сумме материальных затрат снизился с 0,6% в 2014 году до 0,45% в 2014 году.

Рисунок 2.4 ¾ Структура материальных затрат МП «ЖКХ ЧР» на конец 2016 г.

В 2016 году затраты на прочие материалы составили 109970 руб. и снизились по сравнению с 2015 годом на 8652 руб. Удельный вес затрат на прочие материалы в общей сумме материальных затрат также снизился с 0,45% в 2015 году до 0,42% в 2016 году.

Затраты на специальную оснастку и специальную одежду за анализируемый период уменьшились с 181965 руб. в 2014 году до 92262 руб. в 2016 году, удельный вес этих затрат за этот же период снизился с 0,9% до 0,35%.

Доля затрат на специальную оснастку и специальную одежду в общей сумме материальных затрат в 2016 году составила 0,43%. Затраты на специальную оснастку и специальную одежду в 2016 году составили 112588 руб. и возросло по сравнению с 2015 годом на 20326 руб.

Анализируя структуру производственных затрат МП «ЖКХ ЧР» можно сделать вывод, что основную роль в них играют затраты на топливо, т.е. бурый уголь.

МП «ЖКХ ЧР» обладает значительным объемом производственных запасов. Анализ производственных запасов компания производится с целью получения необходимого объема информации, дающей оценку состояния запасов сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции, их соответствия потребностям производства, выявление дополнительных резервов.

Перед тем, как приступить к анализу использования материалов в МП «ЖКХ ЧР», проанализируем динамику структуры реализации тепловой энергии в компании.

В таблице 2.7 представлена динамика реализации тепловой энергии на предприятии за 2014-2016 гг.

Таблица 2.7 ¾ Анализ реализации тепловой энергии МП «ЖКХ ЧР» за 2014-2016 гг., тыс.Гкал.

 

Из полученной таблицы виден темп роста за последние три года реализации тепловой энергии. В 2016 году тепловая энергия выросла на 2667,14 тыс.Гкал. В том числе для отопления рост составил 11,6% (2634,09 тыс.Гкал), а для ГВС (горячего водоснабжения) увеличение на 5,2 % (33,05 тыс.Гкал).

В составе производственных запасов на предприятии наибольший удельный вес занимают материальные ресурсы, которые в 2016 году составили 26 183 262 руб., поэтому целесообразно отдельно проанализировать состав и динамику материальных ресурсов, и их изменение в компании за 2014-2015 годы.

Данные для анализа представим в таблице 2.8.

Таблица 2.8 ¾ Анализ состава и динамики материальных ресурсов за 2014-2016 гг., руб.

 

Материальные ресурсы в целом по компании увеличились с 20218327 руб. в 2014 году до 26360437 руб. в 2015 году, увеличение 30,4%. За 2015-2016 годы запасы материалов уменьшились на 177175 руб. (0,7%), и составили в 2016 году 26183262 руб.

Запасы запасных частей в денежном выражении с 465022 руб. в 2014 году увеличились до 659011 руб. в 2015 году, рост – 41,7% (193989 руб.). За 2015-2016 годы уменьшение запасов составило 82979 руб., что в динамике – 2,6%.

За анализируемый период наблюдается рост запасов топлива. За 2014-2015 годы прирост запасов топлива составил 31,1% (6040512 руб.), за 2015-2016 годы – 0,4% (105870 руб.). Сами запасы топлива в денежном выражении в 2016 году составили 25384673 руб.

По сравнению с 2014 годом запасы прочих материалов уменьшились на 2688 руб. (2,2%) и составили в 2015 году 118622 руб. Снижение прочих материалов за 2015-2016 годы – 7,3% (8652 руб.).

В 2015 году по сравнению с 2014 годом значительно сократились запасы специальной оснастки и специальной одежды на складе, снижение составило 89703 руб. (почти в 2 раза).

За 2015-2016 годы запасы специальной оснастки и специальной одежды на складе увеличились на 20326 руб. Запасы специальной одежды и специальной оснастки на складе в 2016 году составили 112588 руб.

В процессе анализа оценивается эффективность использования материальных ресурсов и их динамики (таблица 2.9).

Материальные затраты на предприятии в 2015 году составили 28692387 руб. и увеличились по сравнению с 2014 годом на 3435270 руб., рост за анализируемый период 113,6%. В 2016 году наблюдается обратная тенденция, а именно, снижение материальных затрат по сравнению с 2015 годом на 3734295 руб. (13%).

За рассматриваемый период наблюдается ежегодный рост выпуска продукции, работ, услуг. Выпуск продукции увеличился с 27015041 руб. в 2014 году до 29830924 руб. в 2015 году, рост – 110,4%. В 2016 году выпуск продукции составил 34147016 руб., и увеличился по сравнению с 2015 годом на 4316092 руб. (14,5%).

Рост выпуска продукции и сокращения материальных затрат положительно сказалось на материалоотдаче и материалоемкости в 2016 году. Материалоотдача в 2015 году составила 1,04 руб., снижение по сравнению с 2014 годом 2,8% (0,03 руб.). В 2016 году материалоотдача по сравнению с 2015 годом увеличилась на 0,33 руб. (31,6%) и составила 1,37 руб. Материалоемкость имеет обратную тенденцию, а именно к росту в 2014 году и снижению в 2016 году. Роста материалоемкости в 2015 году по сравнению с 2014 годом составило 2,9% (0,027 руб.) и составила 0,962 руб. За 2015-2016 годы материалоемкость снизилась с 0,962 руб. до 0,731 руб.

Таблица 2.9 ¾ Анализ эффективности использования материальных ресурсов в 2014 г. за 2014-2015 гг., руб.

 

Себестоимость продукции в связи с увеличением объема выпуска продукции с каждым годом растет. В 2015 году себестоимость продукции составила 28755992 руб. и увеличилась по сравнению с 2014 годом на 2672539 руб. (10,2%). Прирост себестоимости продукции за 2015-2016 годы составил 16,3% (4691015 руб.).

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции значительный и в связи с превышением темпов роста материальных затрат над темпами роста себестоимости продукции, наблюдается его дальнейшее увеличение.

За 2014-2015 годы увеличение удельного веса материальных затрат в себестоимости тепловой энергии составило 2,9%. В 2016 году удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции составил 74,62% и снизился по сравнению с 2015 годом на 25,16% (рис. 2.5).

Рисунок 2.5 ¾ Удельный вес материальных затрат в себестоимости тепловой энергии, 2016 г.

В результате того, что темпы роста прибыли от продаж и выше темпов роста материальных затрат, прибыль на 0,001 рублей материальных затрат в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 1,6 % и составила 0,037 руб.

Снижение прибыли на один рубль материальных затрат за 2015-2016 годы составил 25,1% (0,009 руб.).

Результаты анализа позволяют сделать вывод, что материальные ресурсы в МП «ЖКХ ЧР» используются не достаточно эффективно. Так как сокращается удельный вес материальных затрат в себестоимости оказываемых услуг, материалоемкость, увеличивается материалоотдача, но снижается прибыль на один рубль материальных затрат.

Также имеет постоянную тенденцию к увеличению коэффициент оборачиваемости, в результате чего сокращается период нахождения продукции от стадии производства до стадии продажи, с последующей экономией денежных средств, в результате отсутствия расходов на их длительное хранение.

Все явления и процессы хозяйственной деятельности компании находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.

Факторный анализ позволяет решить две важные проблемы исследователя: описать объект измерения всесторонне и в то же время компактно.

Проведем факторный анализ влияния материальных ресурсов и эффективность их использования на выпуск продукции. Для этого используем формулу:

 

В = МЗ*Мо                                 (8)

где В – выпуск продукции, работ, услуг;

МЗ – материальные затраты;

Мо – материалоотдача.

Данные для проведения факторного анализа представлены в таблице 2.10.

Таблица 2.10 ¾ Данные для расчета влияния факторов на выпуск продукции в МП «ЖКХ ЧР» за 2014-2016 гг.

 

Расчет влияния материальных затрат и материалоотдачи на выпуск продукции за 2014-2015 годы:

В2014 = 25257117 * 1,07 = 27015041 руб.

В(ΔМЗ) = 28692387 * 1,07 = 30689410 руб.

Изменение материальных затрат повлияло на выпуск продукции следующим образом:

ΔВ (ΔМЗ) = 30689410 – 27015041 = 3674369 руб.

В2015 = 28692387 * 1,04 = 29830924 руб.

Влияние материалоотдачи на выпуск продукции составило:

ΔВ (ΔМо) = 29830924 руб. – 30689410 руб. = -858486 руб.

Таким образом, эффективное использование материальных ресурсов и как следствие, снижение показателя материалоотдачи за 2014-2015 годы, привели к увеличению выпуску продукции на 2815883 руб. (3674369 руб. — 858486 руб.). Причем в большей степени на выпуск продукции повлияло изменение материальных затрат. За 2015-2016 годы влияние материальных затрат и материалоотдачи на выпуск продукции составило:

В2015 = 28692387 * 1,04 = 29830924 руб.

В (ΔМЗ) = 24958092 * 1,04 = 25948449 руб.

Влияние изменения величины материальных затрат на выпуск продукции предстает в сумме:

ΔВ (ΔМЗ) = 25948449 — 29830924 = — 3882475 руб.

В2016 = 24958092 * 1,368 = 34147016 руб.

Изменение материалоотдачи положительно повлияло на выпуск продукции:

ΔВ (ΔМо) = 34147016 — 25948449 = 8198567 руб.

Изменение величины материальных затрат привело к уменьшению величины выпускаемой продукции на 3882475 руб., а изменение материалоотдачи привело к увеличению выпуска продукции на 8198567 руб.

Вместе эти факторы за рассматриваемые 2015-2016 годы, способствовали увеличению выпуску продукции на 4316092 руб. (-3882475 руб. + 8198567руб.). Проведем факторный анализ влияния на выпуск продукции материалоемкости и материальных затрат. Для этого воспользуемся формулой:

 

В = МЗ / Ме                            (9)

где Ме – материалоемкость.

Данные для проведения факторного анализа представлены в таблице 2.8.

Рассчитаем выпуск продукции, услуг по данным 2014-2015 года и проанализируем влияние данных факторов на объем выпуска:

В2014 = 25257117 / 0,935 = 27015041 руб.

В (ΔМЗ) =28692387 / 0, 935 = 30689410 руб.

Рассчитаем влияние изменения материальных затрат на выпуск продукции:

ΔВ (ΔМЗ) = 30689410 — 27015041 = 3674369 руб.

В2015 = 28692387 / 0,962 = 29830924 руб.

Таблица 2.11 — Данные для расчета влияния факторов на выпуск продукции в МП «ЖКХ ЧР»  за 2014-2016 гг.

 

Изменение материалоемкости оказало влияние на выпуск готовой продукции в размере:

ΔВ (ΔМе) = 29830924 – 30689410 = -858486 руб.

Вместе эти показатели привели к увеличению выпуска продукции за 2014-2016 годы на 2815883 руб. (3674369 — 858486). В большей степени оказало влияние снижение за анализируемый период материалоемкости.

Рассчитаем влияние факторов на выпуск продукции по данным 2015-2016 годы:

В2015 = 28692387 / 0,962 = 29830924 руб.

В (ΔМЗ) = 24958092/ 0,962 = 25948449 руб.

Изменения величины материальных затрат, привело к снижению выпуска продукции на -3882475 руб. (25948449 — 29830924).

В2016 = 24958092 / 0,731 = 34147016 руб.

Изменение материалоемкости положительно сказалось на выпуске продукции и привело к его увеличению на 8198567 руб. (34147016 — 25948449).

За 2015-2016 годы оба показателя оказали разное влияние на выпуск продукции, однако, в общем, привели к его увеличению на 4316092 руб. (-3882475+8198567).

Рассчитаем изменение прибыли на рубль материальных затрат за счет материалоотдачи, доли реализованной продукции в общем объеме ее производства и рентабельности продаж по формуле:

 

RМЗ = (П/В)*(В/ВП)*(ВП/МЗ) = Roo * Дрп * Мо                                      (10)

П – прибыль от реализации продукции;

В – выручка от реализации продукции;

ВП – объем выпуска продукции;

RМЗ – прибыль на один рубль материальных затрат;

Rоб – рентабельность оборота;

Дрп – доля выручки в общем объеме выпуска продукции;

МО – материалоотдача.

Данные для проведения факторного анализа представлены в таблице 2.12.

Таблица 2.12 — Данные для расчета влияния факторов на прибыль на один рубль материальных затрат в МП «ЖКХ ЧР» за 2014-2016 гг.

 

Влияние материалоотдачи на прибыль на один рубль материальных затрат составило:

ΔRМЗ (ΔМо) = 0,0359 — 0,0369 = -0,001 руб.

RМЗ (ΔДрп) = 35,399 * 1 * 0,32 = 11,328 руб.

Рассчитаем влияние доли реализованной продукции в общем объеме ее производства на прибыль на один рубль материальных затрат:

ΔRМЗ (ΔДрп) = 0,0359 – 0,0359 = 0 руб.

RМЗ (ΔRоб) = 1,04 *1 * 0,036 = 0,0375 руб.

Влияние рентабельности продаж на прибыль на один рубль материальных затрат составило:

ΔRМЗ (ΔRоб) = 0,0375 -0,0359 = 0,0016 руб.

Все вмести данные факторы привели к увеличению прибыли на рубль материальных затрат за 2014-2015 годы на 0,0006 руб. (-0,0010 руб. + 0 руб. + 0,0016 руб.).

Влияние факторов на прибыль на один рубль материальных затрат за 2015-2016 годы:

RМЗ(2016) = 1,04 * 1 * 0,036 = 0,0375 руб.

RМЗ (ΔМо) = 1,368 * 1 * 0,036 = 0,049 руб.

Изменение материалоотдачи привело к увеличению прибыли на один рубль материальных затрат на 0,0118 руб. (0,049 – 0,0375).

RМЗ (ΔДрп) = 1,368 * 1 * 0,036 = 0,049 руб.

Изменившийся объем доли реализованной продукции в общем объеме ее производства не повлиял на прибыль на один рубль материальных затрат (0,049 руб. – 0,049 руб. = 0).

RМЗ (ΔRоб) = 1,368 * 1 * 0,02 = 0,028 руб.

Изменение рентабельности от продаж способствовало уменьшению прибыли на один рубль материальных затрат на 0,021 руб. Таким образом, все три фактора в конечном итоге вместе привели к уменьшению прибыли на один рубль материальных затрат за 2015-2016годы на -0,009 руб. (0,0118 +0 — 0,021).

Результаты анализа позволяют сделать вывод, что материальные ресурсы в использовались в 2016 году эффективно. Так как материалоотдача в 2016 году увеличилась на 0,328 руб., а материалоемкость – уменьшилась на 0,231 руб.

Факторный анализ показал, что данные изменения материалоемкости и материалоотдача положительно отразились на выручке от услуг. Снижение материалоемкости на 0,231 руб. привело к увеличению выручки на 27,48%, и увеличение материалоотдачи на 0,328 — увеличило выручку на 27,48%.

---

Страница 1 2 3