Статья на тему «Налоговая система Великобритании»

«Никого не удивляет, когда я говорю, что самые важные в мире налоговые гавани располагаются на острове. Но все удивляются, когда я говорю, что название этого острова – Манхеттен. Более того, вторая крупнейшая налоговая гавань тоже расположена на острове – это Лондон».

Маршалл Лэнгер, ведущий аналитик по налоговым гаваням

АННОТАЦИЯ

Великобритания, являясь флагманом первой промышленной революции, одной из первых реформировала налоговую систему в интересах повышения своей конкурентоспособности в новой промышленной реальности. Налоговая система Великобритании имеет несколько отличий от других стран, из-за чего Туманый Альбион часто называют «налоговой гаванью». В связи с этим в статье исследуется опыт реформирования корпоративного налогообложения в Великобритании с 2010 года по настоящее время, а также перспективы реформ до 2020 года.

КЛЮЧЕВЫЕ СЛОВА: НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА; КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ; НАЛОГОВАЯ СТАВКА; НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА.

С 2010 года в Великобритании была проведена масштабная налоговая реформа с целью повышения конкурентоспособности национального корпоративного налогового режима среди стран G20 и обеспечения необходимых условий для роста инвестиций и инноваций. Он основан на пяти принципах: снижение ставок при сохранении налоговой базы; поддержание стабильности; поддержание равных условий для налогоплательщиков; соответствие современной деловой практике; несложная налоговая система.

С 2015 года налоговая система Великобритании претерпела ряд изменений, и сегодня нерезиденты должны платить налог на прирост капитала, который ранее облагался только гражданами страны. Также с 1 апреля 2015 года изменился порядок исчисления налога на прирост капитала для недвижимости стоимостью более 2 миллионов фунтов стерлингов: теперь это не фиксированная ставка, как раньше, а прогрессивная, которая может достигать 12% [5, с.14].

Национальные: прямые налоги (прямые налоги) — подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с предприятий, налог на прирост капитала, налог на прибыль от нефти, налог на наследство; а также косвенные налоги (косвенные налоги) — налог на добавленную стоимость, пошлины и акцизы, гербовые сборы. Местный: налог на имущество.

Основным налогом в Великобритании является подоходный налог. Он рассчитывается на основе дохода индивидуума и является прогрессивным — чем выше доход, тем выше ставка налога (рис. 1). Таким образом, доходы ниже 34 370 фунтов стерлингов облагаются налогом по ставке 20% и не превышают 42 475 фунтов стерлингов по ставке 40%. Ранее подоходный налог для сумм, превышающих этот порог, составлял 50%. В 2013-2014 годах этот показатель был снижен до 45%. Сумма безналогового дохода сегодня составляет £ 9205. [3, с.28].

Рисунок 1. Источники бюджета Великобритании в 2018 году

Национальные страховые взносы выплачиваются как налогоплательщиками, так и работодателями. Размер выплат колеблется от 9% до 13,8% от суммы дохода.

Налог на добавленную стоимость (НДС) сегодня в Великобритании составляет 20%. Это косвенный налог, часть добавленной стоимости, которая уплачивается в бюджет при продаже товаров и услуг.

Прирост капитала — это прибыль от продажи так называемых «основных средств», то есть недвижимости, ценных бумаг, франшиз, гудвилла (деловой репутации компании) и т. д. Сумма налога исчисляется с учетом периода время, в течение которого актив находился в собственности, и уровень дохода налогоплательщика. Облагаемый налогом годовой минимальный доход от операций с капитальными активами с апреля 2015 года в Великобритании составляет 11 000 фунтов стерлингов.

Гербовый сбор государству (гербовый сбор) за покупку недвижимости или земли в Великобритании уплачивается один раз в момент совершения сделки как резидентами, так и нерезидентами страны и зависит от суммы сделки. Для физических лиц они подлежат операциям на сумму, превышающую 125 000 фунтов стерлингов.

Ранее все имущество облагалось гербовым сбором по единой ставке, но с 4 декабря 2014 года гербовый сбор рассчитывается по прогрессивной шкале: ее размер зависит от разницы между стоимостью имущества и установленным пороговым значением для ставки. В этом случае покупатель вправе выбрать порядок исчисления гербового сбора по старым или новым тарифам, если подписание договора купли-продажи произошло 3 декабря 2014 года или ранее [5, с.87].

Ставки гербового сбора для физических лиц в Великобритании, согласно официальному сайту правительства Великобритании, составляют:

• 0% от первых 125 000 фунтов стерлингов от стоимости имущества;
• 2% от следующих 125 000 фунтов стерлингов;
• 5% от следующих 675 000 фунтов стерлингов;
• 10% от следующих 575 000 фунтов стерлингов;
• 12% от оставшейся стоимости (более 1,5 млн. Фунтов стерлингов).

Так, при покупке недвижимости стоимостью 275 000 фунтов стерлингов гербовый сбор составит 3750 фунтов стерлингов, или:

• 0 фунтов стерлингов с первых 125 000 фунтов стерлингов;
• 2500 фунтов из следующих 125 000 фунтов стерлингов;
• £ 1250 с оставшимися £ 25 000 [1].

Для юридических лиц в сделках с недвижимостью на сумму более 500 000 фунтов стерлингов ставка гербового сбора составляет 15%.

Эксперты отмечают, что увеличение гербового сбора на дорогую недвижимость делает вклад средств в строительство особенно выгодным по сравнению с покупкой готового жилья. Вкладывая деньги в дом на стадии строительства, владелец может заработать от 20% его стоимости и выше. При покупке земельного участка расчет комиссии основывается на стоимости земельного участка, а не на стоимости дома, который будет на нем построен. Таким образом, при стоимости готового дома в 15 миллионов фунтов стерлингов гербовый сбор составит 1 713 500 фунтов стерлингов. При самостоятельном строительстве на участке стоимостью 7,5 млн. Фунтов стерлингов и стоимости строительства 7,5 млн. Фунтов стерлингов гербовый сбор составит 813 750 фунтов стерлингов. тип инвестиций обеспечит не только экономию в размере 900 000 фунтов стерлингов в виде гербового сбора, но и возможность поэтапного финансирования строительства, чтобы избежать выплаты кредита британским банкам (6%) застройщику, который самостоятельно разрабатывает, что поможет выиграть дополнительные 450 000 фунтов стерлингов [4, с.19].

Что касается Шотландии, то с 1 апреля 2015 года гербовый сбор при покупке недвижимости отсутствует. Тем не менее, покупатель недвижимости должен уплатить налог на операции с землей и зданиями, который также рассчитывается по прогрессивной шкале и составляет от 2% до 12% от суммы сделки.

Специальный порядок уплаты гербового сбора применяется в случае: покупки двух или более объектов недвижимости у лиц, с которыми покупатель находится в родстве или товариществе, приобретения недвижимости в долевой собственности; передача права собственности в результате брака, гражданского партнерства, развода, по завещанию или по поручению компании. Гербовый сбор также уплачивается по новым ставкам и порогам, если имущество используется для:

• Сдача в аренду как коммерческая недвижимость;
• Строительство или перепродажа;
• Размещение гостей на коммерческой основе;
• Сдача в аренду как жилой недвижимости.

Так, если стоимость арендуемого имущества превышает 125 000 фунтов стерлингов, гербовый сбор уплачивается в размере 1% от разницы между стоимостью имущества и пороговым значением в 125 000 фунтов стерлингов. Полная информация предоставлена на официальном сайте правительства Великобритании.

С 1 апреля 2015 года физические лица-нерезиденты в Великобритании должны платить налог на прирост капитала при продаже жилья в том же размере, что и граждане страны. Изменения не распространяются на корпоративных инвесторов. Правительство надеется с помощью этой меры предотвратить возникновение пузыря на рынке недвижимости, обеспечить доступность покупки жилья самими гражданами Великобритании и увеличить доходность бюджета на 700 миллионов фунтов стерлингов [7, с.15].

В апреле этого года изменилась структура расчета налога на прирост капитала для недвижимости Великобритании стоимостью более 2 млн. Фунтов стерлингов. Если раньше вся недвижимость с ценой в 2 миллиона фунтов стерлингов и более облагалась налогом в 5%, сегодня прогрессивная шкала налогообложения вступает в силу, когда недвижимость становится больше. Стоимость также облагается налогом. Его ставка может достигать 12%. Для юридических лиц (резидентов и нерезидентов) эта ставка составит 28%. Представители ведущих агентств недвижимости отмечают, что нововведение не повлияло на спрос со стороны состоятельных покупателей как из России, так и из других стран, поскольку налог на прирост капитала уплачивается один раз, а инвестиционный потенциал недвижимости в Великобритании очень высок.

При покупке недвижимости в Великобритании инвестор также должен учитывать: комиссию агентства недвижимости (1% -2%), юридическое сопровождение сделки (менее 0,1% от стоимости недвижимости), коммунальные платежи (около 400 фунтов стерлингов). В случае ипотеки стоимость налогового консультанта составит 0,5% -2% от суммы ипотеки. Законодательство Великобритании не требует привлечения юриста и нотариуса для продажи недвижимости, однако, согласно статистике, около 90% сделок совершаются с их участием.

Там нет ежегодного налога на недвижимость в Великобритании. Вместо этого оплачивается ежемесячный муниципальный сбор (муниципальный налог). Его размер зависит от стоимости недвижимости: за жилье стоимостью более 320 000 фунтов стерлингов плата составит от 900 до 3000 фунтов стерлингов в год, в зависимости от местоположения (район, муниципалитет).

Расходы на техническое обслуживание (плата за обслуживание) ежемесячно выплачиваются муниципалитету за ремонт и техническое обслуживание имущества. На размер платы влияют несколько факторов: оборудование здания, его износ, наличие консьержа, бассейна, парковки и т. Д. В среднем размер платы за обслуживание составляет £ 30-150 за 1 кв. М, в то же время в него не включены коммунальные платежи (коммунальные платежи) — оплата за воду, электричество, газ, от 50 фунтов стерлингов в месяц [6, с.12].

Система наказания для неплательщиков в Великобритании очень строгая и работает как часы. После нескольких напоминаний и предупреждений, при отсутствии оплаты, задолженность взыскивается через суд.

Налог на наследство взимается с имущества и / или денег в случае смерти владельца — и оплачивается его прямым наследником. Наследование не облагается налогом, общая стоимость которого оценивается в 325 000 фунтов стерлингов. Все имущество и активы, оцененные по более высокой сумме, облагаются налогом по ставке 40%. Этот налог является одним из самых высоких в Европе. Для пар, в случае смерти одного из супругов, с 2007 года необлагаемая налогом база на наследство и дарение составляет 650 000 фунтов стерлингов.

Среди ключевых направлений деятельности, осуществляемых в налоговой сфере с 2010 года, следует отметить:

• снижение ставки корпоративного подоходного налога с 28 до 20%, что позволит бизнесу по расчетам на 2020-2025 годы. ежегодно получать экономию в размере 10 миллиардов фунтов стерлингов;
• введение специального налогового режима для доходов от интеллектуальной собственности по сниженной ставке 10% (патентная коробка);
• введение годовой инвестиционной надбавки (AIA) — вычет из налогооблагаемой прибыли суммы фактических затрат на приобретение машин и оборудования в соответствии с конкретным перечнем и корректировка его значения с 50 000 фунтов стерлингов с 2008 года до 200 000 фунтов стерлингов в 2016 году. ;
• налоговая реформа иностранных контролируемых организаций;
• увеличить потенциал налоговых льгот и других преференций в отношении НИОКР;
• налоговые льготы для трудоустройства путем предоставления работодателям скидок с суммы взносов в национальный фонд страхования (NIC) с апреля 2014 года в размере 2000 фунтов стерлингов, с апреля 2016 года — 3000 фунтов стерлингов. По данным 2018 года, более 1 миллиона работодателей воспользовались этим предпочтением, что позволяет нам не платить страховые взносы при минимальной заработной плате в размере четырех человек. За 2016-2017 годы количество малых предприятий, использующих наемный труд, увеличилось на 100 000 человек [7, с.38].

После глобальной рецессии 2008–2009 годов в сочетании с коллапсом финансового сектора возникла новая тенденция: стимулировать обрабатывающие отрасли, объединяющие новые технологии и нацеленные на решение глобальных проблем.

По мнению властей, эти реформы стимулировали рост инвестиций и занятости, а также способствовали укреплению финансовой устойчивости бюджетной системы. За период с I квартала 2010 года по I квартал 2016 года численность работников увеличилась на 2,3 млн человек, а инвестиции в бизнес — на 26%. В 2014-2015 годах Великобритания привлекла рекордное количество инвестиционных проектов, создав около 85 000 рабочих мест.

Особое внимание было уделено равенству налогоплательщиков с точки зрения выполнения ими налоговых обязательств, что подразумевает активное противодействие уклонению от уплаты налогов крупнейших налогоплательщиков. В частности, были приняты меры по борьбе с теневой заработной платой; необоснованная налоговая компенсация за убытки, понесенные другими членами корпоративной группы; несправедливые налоговые льготы при распределении прибыли компаний через партнерские отношения; ложные самозанятые и офшорные посредники, избегающие уплаты страховых взносов (NIC); размывание базы корпоративного подоходного налога. По оценкам казначейства (HM Treasury), дополнительно ожидаемые поступления в бюджет по налогам от этой деятельности к 2020 году составят 13,2 млрд фунтов стерлингов [1, с.26].

В будущем к 2020 году правительство Великобритании планирует активно использовать налоговую систему для поддержки бизнеса в интересах роста (рис. 2).

Рисунок 2. Ключевые меры налогового стимулирования бизнеса в Великобритании

Все меры, перечисленные на рисунке, направлены на снижение налоговой нагрузки с целью стимулирования роста и поддержки малого бизнеса.

Наряду с инновациями в области налогообложения планируется активизировать борьбу с агрессивным налоговым планированием и размыванием налоговой базы транснациональными корпорациями. Поставлены многочисленные задачи по упрощению и модернизации налоговых режимов и повышению эффективности налогового администрирования.

Список использованных источников:

1. Beckett J.V., Turner M. Taxation and Economic Growth in Eighteenth-Century England // The Economic History Review, New Series, 2014, vol. 43, No. 3, pp. 377–403.
2. Harley C.K. British and European Industrialization. Discussion Papers in Economic and Social History Number 111. University of Oxford. 2016. 62 p. URL: http://www.economics.ox.ac.uk/materials/ papers/12644/harley111.pdf
3. Hartwell R.M. Taxation in England during the industrial Revolution. Cato Journal, 2018, vol. 1, No. 1, pp. 129–153.URL: https://object.cato.org/sites/cato.org/files/serials/files/cato-journal/2018/5/cj1n1–7.pdf.
4. Крутик А.Б. Стимулирование инновационного развития экономики через корпоративное налогообложение: применение британского опыта к российским реалиям // РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. 2018. № 3. С. 119–122.
5. Моисеенко М.А. Правовое регулирование нефтеспецифического налогообложения континентального шельфа: опыт Великобритании // Финансовое право. 2018. № 3. С. 39–42.
6. Шередеко Е.В. Меры государственной поддержки малого и среднего бизнеса в Великобритании // NB: Административное право и практика администрирования. 2017. № 1. С. 36–44.
7. Янкевич С.В. Правовые основы корпоративного налогообложения в Великобритании // Публично-правовые исследования. 2019. № 2. С. 4.