Статья на тему «Нормативно-правовое обеспечение финансового анализа на предприятии»

Аннотация: В данной статье будут рассмотрены основные аспекты нормативного-правового обеспечения финансового анализа на предприятии. Изучены разные формы бухгалтерской отчетности и их правовая регламентация.

Ключевые слова: бухгалтерская отчетность, финансовый анализ.

Abstract: This article will consider the main aspects of the regulatory and legal support of financial analysis in the enterprise. Different forms of financial statements and their legal regulation are studied.

Keywords: financial statements, financial analysis.

В рыночной экономике бухгалтерская отчетность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационной поддержки финансового анализа. Приведение данных и их анализирование осуществляются с годовой и квартальной финансовая отчетностью.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ [1] и Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 27 июля 1998 г. № 34н [2], определяли обязательное представление всеми организациями (за исключением бюджета) годовой финансовой отчетности в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия представляют бухгалтерские отчеты в органы, уполномоченные управлять государственной собственностью.

В том же Законе отмечается, что пояснительная записка к годовой финансовой отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный период и предшествующий ему год и т. д.

Публичность финансовой отчетности заключается в ее публикации в газетах и журналах, доступных пользователям бухгалтерской отчетности или распространении брошюр, буклетов и других публикаций, содержащих бухгалтерскую отчетность среди них, а также при ее передаче в территориальные органы государственной статистики по адресу место регистрации для предоставления заинтересованным пользователям.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организации (кроме бюджета) открыта для заинтересованных пользователей. Предприятие должно предоставить пользователям возможность ознакомиться с ним.

В соответствии с принятой концепцией Министерство финансов Российской Федерации в настоящее время утвердило положения (стандарты) бухгалтерского учета, регулирующие порядок формирования бухгалтерской информации и порядок раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Практическое использование требований раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности, предоставляемой соответствующими правилами (стандартами), обеспечивает более полную информационную базу для объективного и всестороннего анализа финансового состояния предприятия, его устойчивого развития.

Теперь возможно перейти к резюме каждой формы финансовой отчетности.

Форма №1 «Баланс предприятия». Форма бухгалтерского баланса утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Он фиксирует стоимость (денежное выражение) имущества, материалов, финансов, образованного капитала, фондов, прибыли, займов, займов и других долгов, и обязательств. Баланс содержит информацию о статусе и составе экономических активов предприятия, которые включены в актив, а также источники их формирования, составляющие обязательство. Эта информация представлена ​​«в начале года» и «вф конце года», которая позволяет анализировать, сравнивать показатели, определять их рост или снижение. Таким образом, баланс используется для оценки финансового состояния предприятия, анализа состава и структуры имущества и источников его формирования, состояния ликвидности баланса, степени финансовой независимости. Однако отражение в балансе только балансов не дает возможности ответить на все вопросы владельцев и других заинтересованных пользователей. Нам нужна дополнительная подробная информация не только о остатках, но и о движении экономических средств и их источниках. Это достигается путем введения следующих форм отчетности.

Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках». Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках» теперь называется Отчет о финансовых результатах (форма 2). Это переименование, собственно, стало единственным (не считая ряда манипуляций со словом «справочно» во 2-й таблице отчета) изменением содержания формы отчета о прибылях и убытках с момента его утверждения приказом № 66н. Этот отчет включен в годовую финансовую отчетность. Каждый бухгалтер отдает его на осмотр в течение трех месяцев после окончания года.

Исходя из этого, анализируется динамика и структура финансовых результатов, оценивается «качество» прибыли.

Общая сумма в отчете о прибылях и убытках за определенный период показывает, как и от чего финансовый результат организации. Эти цифры приводятся по сравнению с тем же периодом, по крайней мере, 1 предыдущим годом. Таким образом, счет прибылей и убытков позволяет анализировать показатели не только на отчетную дату, но и в динамике.[6]

Годовая отчетность является обязательной и предназначена для представления в регулирующие органы (ИФНС, Росстат). Его неотъемлемой частью является форма 2, которая вместе с балансом заполняется всеми юридическими лицами без исключения.

Может потребоваться отчет, составленный для промежуточных дат отчетного года:

— учредителям;

— экономической службе;

— банкам;

— руководителям;

— контрагентам;

— инвесторам. [3]

Как правило, он формируется по тем же принципам (кумулятивный результат с учетом данных о закрытии следующего месяца года). Тем не менее, отчет, составленный за определенный период (месяц или квартал) или включающий неполный последний месяц, также может быть востребован.

За грубое нарушение правил ведения учета и представления бухгалтерской отчетности (формы 2) на компанию наложат штраф в размере от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ). В то же время грубое нарушение является искажением любой статьи в виде финансовой отчетности более чем на 10%. Кроме того, за грубое нарушение правил учета доходов и расходов компания сталкивается с налоговым обязательством по статье 120 НК РФ, которая предусматривает штраф в размере 10 000 руб.

Форма №3 «Отчет о движении капитала». Эта форма является частью приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и не является обязательной для организаций, которые имеют право применять упрощенный бухгалтерский учет (п.п. 2,6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н). Обращаем внимание, что данная форма часто по привычке именуется форма № 3. Именно так эта форма называлась в Приказе Минфина от 22.07.2003 № 67н. Приказ утратил силу с отчетности за 2011 год, но код по ОКУД для формы сохранен 0710003.

Отчет об изменениях в капитале на 2018 год состоит из следующих разделов. Раздел 1 содержит информацию о причинах увеличения или уменьшения для каждого типа организации капитала и сумм таких изменений.

Во втором разделе отчета данные об изменениях капитала отражаются в связи с изменением учетной политики или исправлением ошибки.

При заполнении раздела 3 «Чистые активы» в отчете о движении капитала необходимо руководствоваться Порядком определения стоимости чистых активов, утвержденным Приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н.

Форма №4 «Отчет о движении денежных средств». Типовую форму отчета Министерство финансов РФ утвердило приказом от 2 июля 2010 г. № 66н (приложение № 2). Этот отчет с ОКУД 0710004 нужно заполнять только по итогам года. Порядок заполнения в 2018 году прописан в ПБУ 23/2011.

Этот отчет составлен на основе наличных денег и используется для характеристики денежных потоков компании в текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия, что позволяет оценить степень потока капитала из одной области деятельности в другую.

Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». понятие «форма №5» в применяемом в настоящее время составе форм бухгалтерской отчетности не используется. Такая форма действовала до 2011 в соответствии с Приказом Минфина от 22.07.2003 № 67н, который в настоящее время утратил силу.

В настоящее время Приложение к балансу в качестве независимой утвержденной формы отчетности не применяется. В то же время в Приложении № 3 к Приказу Минфина от 02.07.2010 приведен пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, который рекомендовано использовать при подготовке пояснений в табличной форме (п. 4 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Состав этих объяснений во многом аналогичен используемой ранее форме № 5.

Позволяет расшифровать показатели состава и движения имущества, обязательств, дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых вложений;

«Пояснительная записка», описывающая основные факторы, повлиявшие на конечные результаты деятельности компании в отчетном году, с оценкой ее финансового состояния.

Основным требованием для информации, представленной в отчетности, является то, что она полезна пользователям, то есть эта информация может использоваться для принятия обоснованных бизнес-решений. Чтобы быть полезными, информация должна соответствовать соответствующим критериям.

Релевантность означает, что эта информация значительна и влияет на решение, принятое пользователем. Информация также считается приемлемой, если она предоставляет возможность проспективного и ретроспективного анализа.

Надежность информации определяется ее правдивостью, распространенностью экономического содержания над правовой формой, возможностью проверки и документальной достоверности.

Информация считается достоверной, если она не содержит ошибок и предвзятых оценок, а также не фальсифицирует события экономической жизни.

Нейтралитет предполагает, что финансовая отчетность не фокусируется на удовлетворении интересов одной группы пользователей общей отчетности в ущерб другой.

Ясность означает, что пользователи могут понимать содержание отчетов без специальной подготовки.

Сопоставимость требует, чтобы данные о деятельности предприятия были сопоставимы с аналогичной информацией о деятельности других фирм.

При формировании отчетной информации следует соблюдать определенные ограничения в отношении информации, включенной в отчетность. [5]

Оптимальное соотношение затрат и выгод, что означает, что затраты на отчетность должны быть в достаточной степени сопоставимы с выгодами, которые предприятие получает от представления этих данных заинтересованным пользователям.

Принцип осторожности (консерватизм) предполагает, что отчетные документы не должны допускать переоценки активов и прибыли и недооценки обязательств.

Конфиденциальность требует, чтобы отчетная информация не содержала данных, которые могли бы повредить конкурентную позицию предприятия.

Чтение финансовой отчетности как одного из методов финансового анализа используется для визуальной и просто оценки динамики развития любой организации независимо от ее организационно-правовой формы и коммерческой деятельности или статуса некоммерческой организации. По-видимому, на первый взгляд сложности он доступен не только профессионалам.

Список литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 27 июля 1998 г. № 34
3. Артюхова А. В., Литвин А. А. Анализ финансового состояния предприятия: сущность и необходимость проведения // Молодой ученый. — 2015. — №11. — С. 744-747
4. Бурцев А. Л. Анализ финансовой устойчивости организации: теория и сфера применения // Вестник АГТУ. Серия: Экономика. — 2014. — 3. — С. 241
5. Евстигнеева И. О. Методика анализа деловой активности организации // Молодой ученый. — 2015. — №10.2. — С. 114-117.
6. Игонина, А. В. Диагностика финансового состояния предприятия и пути его улучшения/ А.В. Игонина // Молодой ученый. – 2016. — №12. — С. 1266-1271.
7. Нусимов В.Я. Экспресс-диагностика финансового состояния предприятия с целью предупреждения кризиса / В.Я. Нусимов // Управление развитием. – 2015. — №2. – с. 65-71
8. Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. Учебник / Г.В. Савицкая — М.: ИНФРА-М, 2016. – 501 с.

List of references

1. Federal law No. 129-FZ of 21 November 1996 On accounting
2. Regulation on accounting and financial reporting in the Russian Federation, approved by order of the Ministry of Finance of 27 July 1998 № 34
3. Artyukhova A.V., Litvin A. A. Analysis of the financial condition of the enterprise: the essence and the need for // Young scientist. — 2015. — №11. — P. 744-747
4. Burtsev A. L. Analysis of financial stability of the organization: theory and scope // Bulletin of ASTU. Series: Economics. — 2014. — 3. — P. 241
5. Evstigneeva I. O. Methods of analysis of business activity of the organization. Young scientist. — 2015. — №10.2. — P. 114-117.
6. Igonin, A. V. Diagnostics of financial state of enterprise and ways of its improvement/ A. V. Igonina // Young scientist. – 2016. — №12. — Pp. 1266-1271.
7. Nusinov V. I. Express diagnostics of the financial condition of the enterprise to prevent crisis / V. Ya Nasimov // development Management. – 2015. — №2. – p. 65-71
8. Savitskaya, G. V. Complex analysis of economic activity. Textbook / G. V. Savitskaya — M.: INFRA-M, 2016. – 501 p.