СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 Теоретико-методологические основы исследования теневого капитала
с позиции обеспечения экономической безопасности
1.1 Теневой капитал и условия его образования
1.2 Основные схемы отмывания теневого капитала в экономике
1.3 Механизм противодействия формированию теневого капитала
2 Диагностика состояния экономической безопасности региона в
контексте функционирования теневого капитала (на примере
Республики Мордовия)
2.1 Выявление рискообразующих факторов образования теневого
капитала в регионе
2.2 Основные схемы формирования и отмывания теневого
капитала в региональной экономике
2.3Оценка эффективности проводимой политики противодействия
формированию теневого капитала в контексте современных
вызовов и угроз экономической безопасности региона
3 Разработка авторской концепции противодействия отмыванию
теневого капитала в интересах укрепления экономической безопасности
региона
3.1 Цели, задачи и направления политики противодействия
формированию теневого капитала в контексте обеспечения
экономической безопасности региона
3.2 Рекомендации и предложения, направленные на снижение
уровня теневизации экономики региона
3.3 Необходимость предупреждения и пресечения легализации
теневого капитала для обеспечения экономической безопасности
региона
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ВВЕДЕНИЕ
Теневая экономика создаёт денежные средства и иное имущество ,
сформированное в результате преступной экономической деятельности, что
образует теневой капитал. В свою очередь теневой капитал способствует
развитию теневых экономических отношений, так как он служит основой ее
воспроизводства. Сказанное обусловливает необходимость выявления
источников, причин формирования теневого капитала, схем отмывания
нелегальных доходов.
В настоящее время в России теневая экономика охватила практически все
сферы экономической деятельности: производство товаров и услуг, торговлю,
банковскую и финансовую сферы, внешнеэкономическую деятельность. Так, в
2017 г. объем теневой экономики в России составил 33,6 трлн рублей, или 39 %
от размера ВВП. По значению данного показателя Россия вышла на четвертое
место в мире. На данную ситуацию было акцентировано внимание в отчете
Ассоциации дипломированных сертифицированных бухгалтеров (ACCA).
Эксперты подсчитали, что самый большой объем теневой экономики по
соотношению к ВВП – в Азербайджане (66,12 %), за ним следуют Нигерия
(46,99 %) и Украина (46,1%).На пятом месте − Шри-Ланка с показателем 36,46
% [71].
Легализация и оборот капиталов теневого (нелегального) происхождения
вступают в противоречие с российскими национальными интересами, что
угрожает криминализацией финансово-экономических отношений и приводит к
формированию серьезных угроз экономической безопасности страны.
Теневой капитал — это неучтенные ресурсы, которые могли бы
использоваться для развития экономики, однако они служат интересам
отдельных физических лиц и для их личной выгоды. Следовательно, в
интересах государства противодействовать уходу бизнеса в тень, пресекать
способы легализации преступных доходов.
Исследование различных аспектов теневой экономики началось ещё в
1930-е гг., однако до 1970-х гг. этой проблеме не уделяли должного внимания.
Одной из первых цитируемых работ в этой области была статья американского
ученого П. Гутмана «Подпольная экономика» (1977) [72]. В 1980-х гг.
появляются работы М. Кастельса и А. Портеса и Э. де Сото [66], которые
рассматривали различные причины возникновения теневого сектора экономики.
Среди отечественных учёных-исследователей теневого капитала можно
назвать таких, как: Косалс Л. Я. [25], Казиахмедов Ф. Г., Авдийский В. И.,
Чернов С. Б [63, 64, 65], Чапля В. В [61]. Жубрин Р. В [18], Зиберова О. С [19],
Коттке, К. [26]. Ретроспективный анализ работ названных учёных и
специалистов показывает актуальность и важность выбранной темы дипломной
работы; дискуссионность и не разработанность многих её аспектов.
Целью дипломной работы является исследование причин и условий
возникновения теневого капитала и его легализации; оценка угроз
экономической безопасности региона, обусловленных функционированием
теневого капитала; разработка предложений в области государственной
политики по противодействию отмыванию теневого капитала.
В соответствии с данной целью были поставлены следующие основные
задачи:
— раскрыть причины и условия образования и легализации теневого
капитала;
— обосновать функционирование теневого капитала как угрозу
экономической безопасности экономической системы;
— изучить существующий механизм противодействия формированию и
отмыванию теневого капитала;
— выявить рискообразующие факторы образования теневого капитала в
регионе;
— дать оценку эффективности проводимой политики противодействия
формированию теневого капитала в контексте современных вызовов и угроз
экономической безопасности региона;
— предложить мероприятия, направленные на снижение уровня
теневизации экономики региона.
Объектом исследования является региональная экономика в системе
«опасность-безопасность».
Предметом исследования является теневая составляющая экономики как
особая сфера функционирования теневого капитала.
Теоретической основой данного исследования выступают положения
отдельных экономических школ и течений, касающихся теневой экономики и
теневого капитала и их влияния на состояние экономической безопасности.
В качестве методологической базы дипломной работы использовались
общенаучные методы познания (научная абстракция, индукция и дедукция,
анализ и синтез, метод аналогий и сравнений др.) и специальные методы
экономической безопасности (индикативный анализ, нормированная оценка
индикаторов).
Информационную базу исследования составили материалы службы
государственной статистики Российской Федерации и её территориальных
органов, аналитические записки и справки Министерства внутренних дел по
Республике Мордовия, другие информационные ресурсы, представленные на
официальных интернет-сайтах.
Рабочая научная гипотеза: теневой капитал − результат
оппортунистического поведения людей и криминализации экономики. Теневой
капитал, как самовозрастающая стоимость, находится в постоянном поиске
новых противоправных способов своего приложения или пытается
легализоваться для проникновения в законные органы государственной и
муниципальной власти. Теневой капитал подрывает экономическую
безопасность страны (региона).
Дипломная работа содержит следующие элементы научной новизны,
обусловленные решением поставленной цели и соответствующих задач:
— уточнены причины и условия возникновения теневого капитала и его
легализации применительно к постсоветской России, которые обусловили
ускоренное развитие теневого капитала, теневого предпринимательства в
стране;
— обоснована научная идея в том, что развитие теневого
предпринимательства в регионе снижает уровень его экономической
безопасности;
— даны предложения по совершенствованию политики в области
противодействия функционированию теневого капитала.
Апробация работы и внедрение результатов исследования. Отдельные
теоретические положения и полученные результаты докладывались на
Всероссийской научно-практической конференции «Экономика России в
условиях новых вызовов» (Саранск, 2018 г.), внутривузовской конференции
«Огарёвские чтения» (2017, 2018 гг.). По теме выпускной квалификационной
работы опубликованы 2 статьи, индексируемые в РИНЦ.
Отдельные предложения и рекомендации дипломной работы нашли своё
применение в деятельности Министерства внутренних дел по Республике
Мордовия (акт о внедрении прилагается).
Структура дипломной работы определена на основе цели и задач. Работа
состоит из введения, трёх глав , объединённых в девять параграфов, заключения,
списка использованных источников.
1 Теоретико-методологические основы исследования теневого
капитала с позиции обеспечения экономической безопасности
1.1 Теневой капитал и условия его образования
В современной России теневая экономика получила распространение во
всех сферах. Теневые процессы стали неотъемлемой частью жизни населения
страны. Характерная особенность для России − это теневые договоренности в
рамках институтов исполнительной и законодательной власти, незаконные
методы решения проблем в отраслях социальной сферы .
Так, по мнению Санинского Р. А. « теневая экономика представляет собой
социально вредное, неконтролируемое государством и обществом,
деструктивное экономико-правовое явление в области производства,
распределения и потребления товаров или услуг, сопряженное с использованием
частной, государственной или криминальным образом приобретенной
собственности, направленное на получение сверхприбыли для удовлетворения
материальных потребностей субъектов, в ней задействованных» [ 52, c. 251].
Исходя из этого, можно выделить критерии теневой экономики:
— в теневой экономике создаются, обмениваются, распределяются и
потребляются теневые экономические блага;
— теневая экономика включает теневые производственные отношения,
возникающие и существующие между её субъектами;
— существующие, воспроизводящиеся теневые производственные
отношения наносят вред обществу, государству, легальным организациям,
домашним хозяйствам и разрушают их;
— теневая экономика функционирует в противозаконной форме;
— участники теневых отношений ведут скрытый характер деятельности
[64, c. 6].
Известный специалист в области экономической социологии Л. Я. Косалс
выделяет определённые черты развития теневой экономики в России, связанные
с действиями государства [25, c. 34]:
— возникновение «делового» тандема чиновников и предпринимателей;
— чрезмерная роль государства в экономике;
— сохранение советских и появление новых форм монополизма;
— высокий уровень налоговых изъятий;
— асоциальный и неправовой характер рыночных преобразований в
России .
Теневой капитал, как и любой капитал, представляет собой
самовозрастающую стоимость. Важно обозначить экономические критерии,
которые позволяют интерпретировать капитал именно как капитал теневого
сектора:
во-первых, у легальной экономической деятельности главная цель –
преобразование ресурсов для удовлетворения потребностей общества,
основной мотив теневой экономики – получение сверхвысоких доходов;
во-вторых, теневой сектор создаёт капитал, который в свою очередь
способствует его воспроизводству;
в-третьих, в отличие от легального капитала, теневой капитал
функционирует чаще в форме денег.
В соответствии с таким подходом можно определить теневой капитал как
денежные средства, формируемые незаконным путем с последующим
сокрытием от органов государственного управления и контроля в целях
извлечения доходов для удовлетворения личных потребностей или
потребностей обособленной группы людей [56, c. 59].
Приведённая трактовка теневого капитала позволяет выделить его
основные характеристики, которые заключаются в следующем:
а) возникновение теневых экономических отношений носит двоякий
характер. С одной стороны, они функционируют по законам рынка, а цена
предложения ниже, чем в легальном секторе. С другой – в долгосрочной
перспективе рыночные законы теряют своё влияние, так как субъекты теневой
сферы обретают всё больше конкурентных преимуществ;
б) экзогенная зона является благоприятной средой для формирования
теневого капитала, так как включает в себя теневые отношения. Эндогенные и
экзогенные факторы экономического развития взаимосвязаны с теневыми
процессами в экономике;
в) нелегальное производство основано на законных видах деятельности,
но доходы от них, из-за разных причин, подвергаются сокрытию от
контролирующих государственных органов .
На этом фоне можно заключить, что природа теневого капитала двояка: с
одной стороны, он является продуктом нелегального оборота; с другой –
результат законной деятельности хозяйствующих субъектов. Источники его
образования представлены на рисунке 1.1.
Рисунок 1.1 − Источники формирования теневого капитала
инвестициями и совокупным доходом. Валовые легальные инвестиции состоят
из государственных и корпоративных расходов, а также расходов
некорпорированных субъектов экономики, которые оплачивают ресурсы,
составляющие часть теневого капитала.
Совокупный легальный доход включает в себя государственный бюджет,
доходы корпораций и домохозяйств. Он образуется из-за невозможности
обеспечить эффективный контроль собственника активов, потому что издержки
на соблюдение прав собственности чаще превышают располагаемые активы.
Нелегальный сектор экономики соединяет в себе криминальные субъекты,
пытающиеся отмыть часть капитала. Оставшаяся его часть сформирована
наркобизнесом, проституцией, азартными играми и другими незаконные
формах платежеспособного спроса, которая формирует криминальную долю
теневого капитала.
Теневой капитал, полученный с нарушением или полным игнорированием
правового оформления легальных прав собственности, находится в прямой
зависимости от политической конъюнктуры и не имеет правовой и
общественной легитимности [55, c. 60].
Возникновение теневого капитала провоцирует определённая социально —
экономическая среда и наличие источников его формирования. Поэтому
необходимо рассмотреть эти составляющие в отдельности, чтобы понять каким
образом в экономике появляются «грязные деньги».
Б. С. Болотский, А. Г. Волеводз, Е. В. Воронова, Б. Ф. Калачев выделяют
следующие причины возникновения теневого капитала:
— разрушение существующих систем социальных норм, приоритет
отдаётся материальным, а не нравственным ценностям;
— утрата взаимосвязанной и эффективной правоохранительной системы
из-за перехода к рынку;
— навязывание людям представления о деньгах как высшей социальной
ценности и ключе к достижению успеха;
— увеличение и усложнение организованной преступности;
— неспособность законодательства о хозяйственных и финансовых
отношениях пресекать извлечение необоснованных доходов;
— лоббирование в государственных структурах интересов лидеров
преступных сообществ и предпринимателей [6, c. 14].
Среди экономических условий способствующих возникновению теневого
капитала следует выделить:
— серьезные ошибки, допущенные на начальных этапах проведения
экономических реформ в России;
— дисбаланс в формировании реального сектора экономики и кредитно-
финансовой системы (преобладание последней над первым);
— нестабильный рост российской экономики;
— утечка российских денег за границу, и соответственно, возможность
легализовать незаконно полученные средства за рубежом (оффшорные зоны);
— продолжающаяся глобализация мировой экономики, что приводит к
большей транснационализации и интернационализации экономических
отношений;
— неэффективное регулирование экономики государством, в результате
происходит ослабление контрольно-надзорных связей, всё больше
возможностей для злоупотреблений законом, совершении правонарушений и
преступлений, а также расширение «теневого» сектора;
— исторически сложившееся существование криминальной
инфраструктуры в России [62, c. 15].
Теневой сектор экономики в России обладает свойством высокой
адаптации к быстроменяющимся условиям, реформационным изменениям
формальной экономики, использованию появляющихся пробелов в законах и
нормативном обеспечении их реализации при принятии любого
законодательного установления .
Основным фактором, позволяющим теневому сектору с легкостью
подстраиваться к изменениям, выступает теневая система расчетов, основой
которой является легальная система денежного обращения. Можно выделить
два эффективных средства, способствующих осуществлению расчетов в теневой
деятельности.
а) Наличные деньги. Наличность чрезвычайно легко скрыть в документах,
отражающих хозяйственную деятельность экономических субъектов. Их
наличие в теневом механизме обусловлено анонимностью, кардинальным
отличием их от разнообразных видов банковских денег. Не случайно доля
наличных денег в денежной массе обычно используется как косвенный
индикатор масштабов теневой экономики .
б) Бартер. Он применяется в рамках теневой экономики по двум
основным причинам. Во-первых, бартер позволяет скрывать подлинную
(денежную) ценность объектов сделок. Во-вторых, товарные потоки,
участвующие в бартере, существенно труднее денежных поддаются учету и
контролю. Посредством бартера можно искажать как цены, так и количество
того, что служит предметами сделок в теневой экономике [26, c. 78].
В теневую экономику вовлечены и институты финансового
посредничества, они способствуют формированию теневого капитала. Их
главная роль − обналичивание денежных средства, которые получат
посредством совершения преступлений и уклонения от уплаты налогов.
Обналичивание представляет собой совершение внешне законных
операций по движению денежных средств от заказчика – обладателя
безналичных средств через специально созданные юридические лица к
физическому или юридическому лицу, снимающему их в наличной форме , по
заранее разработанному плану с сокрытием источника имущества и
бенефициара. Эти специально создаваемые юридические лица принято
называть «фирмами-однодневками», которые являются ключевым звеном схем
по обналичиванию.
В самом общем виде роль и место наличного денежного обращения в
образовании и функционировании теневой экономики графически можно
изобразить в виде схемы (рисунок 1.2).
Рисунок 1.2 − Роль и место наличного денежного обращения в
функционировании теневого сектора экономики
Как видно из рисунка, наличные средства выступают основой
формирования теневых процессов и отношений. Это обусловлено природой
наличных денег, в том числе движение наличной денежной массы слабо
наблюдается со стороны государства. Этим и пользуются участники теневой
экономической деятельности, которые при помощи теневых «институтов
обналичивания» и «институтов легализации» («обезналичивания») преступных
доходов осуществляют движение теневых денежных средств от легальной
экономики в теневое производство, распределение и реализацию с
последующим возможным выводом теневых доходов вновь в легальную
экономику .
Чтобы проанализировать масштабы негативного влияния теневого
капитала на экономическую безопасность региона необходимо выделить три
группы показателей и индикаторов: для оценки рискообразующих факторов;
индикаторы остроты кризисной ситуации; индикаторы определения ущерба
(социально-экономических последствий). Они представлены в таблице 1.1.
Таблица 1.1 – Показатели и индикаторы для оценки влияния теневого
капитала на экономическую безопасность региона
Доля теневой экономики, в % от ВРП не более 10
Индекс восприятия коррупции ( Corruption Perceptions Index,
CPI)
—
Индекс « Контроль коррупции» ( Control of Corruption) —
Количество преступлений экономической направленности,
выявленных правоохранительными органами
—
Коэффициент раскрываемости экономических преступлений, % не менее 50
Индикаторы оценки ущерба (социально-экономических последствий)
Доходы консолидированного бюджета, % ВРП не менее 10
Расходы консолидированного бюджета на здравоохранение,
образование и социальную политику, % к ВРП
не менее 15
Текущая потребность в обслуживании и погашении
внутреннего долга, % к налоговым поступлениям
консолидированного бюджета
не более 25
Уровень доверия населения к центральным органам власти, % не менее 25
Уровень нелегального оттока капитала, млн р. ≥ 50% сальдо счета
текущих операций
платежного
баланса
Для разработки системы индикаторов, мы использовали Стратегию
экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года
[48], методики оценки экономической безопасности В. К. Сенчагова [54] и
С. Ю. Глазьева [11].
Таким образом, теневая экономика создаёт денежные средства и иное
имущество , сформированное в результате преступной деятельности, что
образует теневой капитал. Он представляет собой денежные средства,
формируемые незаконным путем с последующим сокрытием от органов
государственного управления и контроля в целях извлечения доходов для
удовлетворения личных потребностей или потребностей обособленной группы
людей.
Ему присущи следующие характеристики: основная задача − получение
сверхвысоких доходов; теневой капитал способствует воспроизводству теневой
экономики; он функционирует чаще в форме денег.
Причинами возникновения теневого капитала являются: разрушение
существующих систем социальных норм, приоритет отдаётся материальным, а
не нравственным ценностям; утрата взаимосвязанной и эффективной
правоохранительной системы из-за перехода к рынку; навязывание людям
представления о деньгах как высшей социальной ценности и ключе к
достижению успеха; увеличение и усложнение организованной преступности;
неспособность законодательства о хозяйственных и финансовых отношениях
пресекать извлечение необоснованных доходов; лоббирование в
государственных структурах интересов лидеров преступных сообществ и
предпринимателей
Мы определились с понятием теневого капитала, рассмотрели его
характеристики и причины формирования. Теперь целесообразно описать схемы
отмывания теневого капитала.
1.2 Основные схемы отмывания теневого капитала в экономике
Экономические реформы 1990-х гг. в РФ сопровождались ростом
теневизации экономики, в процессе которой помимо прочего создавались
денежные средства и иное имущество , образующие теневой капитал. Методы
формирования теневого капитала достаточно разнообразны, например:
а) уклонение от уплаты налогов. Традиционный и распространённый
источник теневого капитала. Налоговое бремя на организации очень высоко в
нашей стране, поэтому обход косвенных налогов более чем удваивает норму
прибыли;
б) пренебрежение контролем над ценами. Преобладает в условиях
дефицита. При накоплении избыточного спроса некупленных товаров,
образуется теневая цена, которую спекулянты могут назначить, если были
сорваны покупки у тех, кто имел право на фиксированную цену. Так возникает
возможность получать сверхприбыль от перепродажи;
в) незаконное использование дотаций. Государство финансирует
производство дополнительного объема рыночного предложения посредством
субсидий, субвенций, льготного кредита, гарантийного займа, временного
освобождения от налогов, и т.д. Эти средства выплачиваются производителям
из казны за дополнительно производимую товарную продукцию. Так как это
бюджетные средства, то факт того, что они принадлежат абстрактному субъекту,
то есть фонду денежных средств, не имеющих конкретного собственника ,
подталкивает пользователя к незаконным операциям.
г) коррупция. Она провоцирует формирование теневого капитала, потому
что является весомой составляющей российской рыночной экономики – и по
удельному весу используемого капитала, и по социально-экономическим
последствиям. Коррупция нарушает основы честной рыночной конкуренции,
провоцирует увеличение теневого сектора, сокращает поступления в бюджет,
подрывает институт государства, провоцирует социальную дифференциацию
населения. Главный источник коррупции – слабость государства [61, c. 29].
Отсутствие достаточных гарантий защищенности является одной из
главных причин склонности к сбережению теневого капитала. Кроме того,
теневая экономика имеет свои пределы поглощения капитала, преодоление
которых ставит хозяйственников перед необходимостью выхода за границы
занятой ниши. Ряд специалистов указывают на «естественные пределы»
аккумуляции капитала в рамках теневого сектора. При его достижении
предприятия вынуждены переключаться на легальную деятельность, чтобы
сохранить норму прибыли (рисунок 1.3).
Доходы в теневой экономике
Уровень теневой экономики
Рисунок 1.3 − Зависимость доходов теневой экономики от уровня
теневой экономики
Известно, что уровень теневого сектора предопределяется «осечками»
государства, которые способствуют образованию нелегальных доходов и их
последующей реинвестиции обратно в легальную экономику.
Для того чтобы использовать теневой капитала в легальной экономике, где
контроль намного выше, необходимо его легализовать. Этот процесс так же
обозначают термином «отмывание денег». Оно представляет собой приёмы и
процедуры, которые полученные преступным путём денежные средства
позволяют перевести в другие активы для сокрытия их истинного
происхождения, настоящих собственников и других характеристик, которые
могут говорить о нарушении законодательства. Отмывание денег часто
присутствует в преступлениях, мотивом которых является получение дохода.
Для субъекта теневой экономики не целесообразно получать нелегальный
доход, если нет возможности его использовать. Поэтому в отмывании денег
выделяют три четких фазы:
— собственно введение денег в оборот (размещение);
— придание их обращению законного характера (пропускание денег через
ряд юридических лиц);
— интегрирование денег у их незаконного владельца.
Сначала незаконные доходы помещаются в финансовые институты. Далее
проводятся финансовые операции, которые нацелены на сокрытие
происхождения доходов. После капитал возвращается к собственнику в виде
денежных средств, имущества или прав. Нелегальные доходы подвергаются
отмыванию и возвращаются в легальную экономику, что приводит к
воспроизводству теневого капитала.
Чаще отмывание денег происходит посредством совершения операций с
наличностью, при помощи банковских и других финансовых институтов,
операций с дорогостоящим движимым и недвижимым имуществом. В
настоящее время популярно выводить деньги через офшорные компании, сеть
Интернет, альтернативные системы перевода денежных средств.
Для отмывания денег используются местные и иностранные юридические
и физические лица, финансовые и нефинансовые институты. Глобализация
финансовых рынков постепенно стирает границы между внутренними и
внешними источниками незаконного капитала, схемами его отмывания
независимо от места преступления или получения дохода от незаконной
деятельности.
Как говорилось выше, в легализации теневого капитала играют
существенную роль и зарубежные финансовые институты, что провоцирует
бегство капитала за границу, где он становится легальным. Основными путями
такой «законной» легализации являются: вывод капиталов под видом
контрактов на оказание услуг (международный туризм, транспортные
перевозки, лизинг, хайринг, рентинг); возмещение долгов по кредитам и
обязательствам нерезидентам.
Рассмотрим основные способы вывода денежных средств за рубеж под
видом легальных финансовых операций [19, c. 87].
а) Договоры невидимых услуг. Это услуги, невидимые как в прямом, так и
в переносном смысле. Услуга − это деятельность, которая осуществляется в
интересах другого лица или компании. Но когда создается лишь видимость ее
осуществления или стоимость и объем фактически оказываемых услуг сильно
преувеличены, оценить истинные объемы оказанных услуг порой бывает
сложно. Масса выводимых денежных средств через туристические фирмы
прямо пропорциональна туристическим сезонам. Через счета туристических
фирм деньги перечисляются на счета иностранных представителей, которые
должны оказать те иди иные дорогостоящие туристические услуги (проживание
в эксклюзивном месте, индивидуальные услуги гида, посещение редких мест,
экстремальный туризм и др.).
Вывести из тени этот сектор крайне сложно, так как деятельность носит
персонифицированный характер, турфирма действует в интересах каждого
конкретного клиента. Денежные средства от клиента, как правило, поступают
наличными, а последующие расчеты через посредников турфирмы ведут
безналично. На этапе оказания посреднических услуг стоимость туров
увеличивается многократно.
Еще одно направление, активно используемое недобросовестными
предпринимателями, стремящимися вывести денежные средства за рубеж, а
также представителями криминального сектора, располагающими большой
теневой денежной массой, − вывод денежных средств за рубеж под видом
оказания транспортных услуг.
б) Взыскание фиктивных долгов. Примечательна отечественная
юридическая практика взыскания долгов с юридических лиц-должников в
пользу нерезидентов. Формальный подход к осуществлению процедуры
взыскания долгов приводит к тому, что преступники, юридически не нарушая
законодательство, фактически беспрепятственно выводят свои капиталы за
рубеж, прибегая к законной помощи российских судов и судебных приставов.
Схема выглядит следующим образом: предприниматель или иное
физическое лицо оказывается должником нерезидента по кредитному договору
или договору на оказание услуг, поставки оборудования и др. Для взыскания
суммы долга нерезидент лично или через представителей обращается в суд, по
решению которого судебные приставы взыскивают в интересах иностранного
истца требуемую сумму долга, включая компенсации. Суд и судебные приставы
становятся инструментом в выполнении мошеннических действий по выводу
денежных средств за рубеж по обязательствам, существующим только на
бумаге. Нередко иностранным истцом выступает то же лицо, которое является
ответчиком. Если некто лично или через посредника учредил фирму в
офшорной юрисдикции, доказать, что он ведет фиктивную
предпринимательскую деятельность сам с собой, крайне сложно из-за
анонимности функционирования офшора.
Другими основными способами отмывания теневого капитала являются:
— приобретение недвижимого имущества, контрольных пакетов акций
предприятий и строительство объектов;
— регистрация предприятий на подставных лиц;
— покупка антикварных вещей, драгоценностей, автомобилей и других
предметов роскоши;
— эксплуатация дорогостоящих автомобилей по доверенности;
— осуществление множества мелких вкладов в коммерческих банках с
последующим перемещением их на один счёт;
— перевод средств в «оффшоры» посредством совершения
неэквивалентных, фиктивных сделок и операций [64, c. 13].
В современных условиях бегство капитала за границу выступает одним
из основных способов легализации «грязных» денег. Оно может происходить
путём:
— заключения фиктивных контрактов с выплатой аванса, который позже не
возвращается в страну из-за различных форс-мажорных обстоятельств или
вследствие отказа от импорта;
— применения «двойных» контрактов с изменением цены товара;
— невыгодного обмена при осуществлении бартерных сделок;
— совершения фиктивных сделок на проведение рекламы,
исследовательских работ или оказания других услуг, которые фактически не
исполняются;
— завышения импортных цен и занижения экспортных цен;
— погашения фиктивных претензий иностранных организаций с переводом
штрафов, пени за границу;
— покупки ценных бумаг у дочерних фирм в разных странах, по более
высокому курсу с последующей их продажей по низкому курсу;
— неограниченного вывоза наличной валюты скрытого от таможенных
органов [64, c. 14].
Отмывание теневого капитала является одной из необходимых стадий его
функционирования. Возращение его в легальный сектор обеспечивает
расширенное воспроизводство теневой экономики .
Таким образом, методы формирования теневого капитала достаточно
разнообразны. Наиболее популярны следующие: уклонение от уплаты налогов;
уклонение от контроля над ценами; паразитирование на дотациях ; коррупция.
Чаще отмывание денег происходит посредством совершения операций с
наличностью, при помощи банковских и других финансовых институтов,
операций с дорогостоящим движимым и недвижимым имуществом. В
настоящее время популярно выводить деньги через офшорные компании, сеть
Интернет, альтернативные системы перевода денежных средств.
Основными способами отмывания капитала являются: приобретение
недвижимого имущества, контрольных пакетов акций предприятий и
строительство объектов; регистрация предприятий на подставных лиц; покупка
антикварных вещей, драгоценностей, автомобилей и других предметов
роскоши; эксплуатация дорогостоящих автомобилей по доверенности;
осуществление множества мелких вкладов в коммерческих банках с
последующим перемещением их на один счёт; перевод средств в «оффшоры»
посредством совершения неэквивалентных, фиктивных сделок и операций.
В современных условиях бегство капитала за границу выступает одним
из основных способов легализации «грязных» денег. Отмывание теневого
капитала является одной из необходимых стадий его функционирования.
Теперь необходимо рассмотреть зарубежный и отечественный опыт
противодействия формированию и отмыванию теневого капитала.
1.3 Механизм противодействия формированию теневого капитала
Можно выделить три основных вида экономической политики
противодействия теневому капиталу: запретительную, профилактическую,
легализующую.
Запретительная экономическая политика позволяет сформировать
барьеры на путях легализации теневых доходов и проникновения субъектов
теневого капитала в государственные органы. Она включает следующие меры:
лимит суммы оплаты наличными по договору между организациями;
ограничение сделок с наличными за одни сутки между двумя компаниями;
профилактика возникновения теневого бухгалтерского учёта, т.е. систему сбора,
регистрации и обработки информации об используемых в теневой экономике
обязательствах и имуществе, а также об осуществляемых теневых
хозяйственных операциях. Такая информация накапливается в денежном и
натуральном выражении. Если были выявлены материалы теневого
бухгалтерского учёта , то их необходимо сопоставить с документами первичного
учёта, учётными регистрами и бухгалтерской отчётностью .
Профилактическая экономическая политика преследует следующие цели:
— сокращение уровня социально-экономической дифференциации
населения по получаемым доходам;
— гарантия и предоставление социального пакета работающим по найму;
— стимулирование инициативы населения путём законодательного
закрепления участия трудовых коллективов в управлении организациями.
Легализация теневых отношений должна происходить посредством
упрощения процедуры регистрации юридических лиц, особенно обществ с
ограниченной ответственностью, а так же индивидуальных предпринимателей.
Так же важно развивать механизм безвозмездного налогового, юридического и
Применение выше перечисленных направлений политики
противодействия формированию теневого капитала зависит от формы теневой
экономики, в которой происходит функционирование нелегальных средств и
процессов. Предпринимателям, функционирующим в чёрной и фиктивной
экономике, должна противостоять запретительная и профилактическая
политики. Для сокращения неофициальной экономики приоритетными должны
быть меры по её легализации [64, c. 99].
Есть два основных подхода легализации теневого капитала − ужесточение
«ожидаемого» наказания ( посредством увеличения вероятности применения
«карательных мер» и/или повышения его серьезности) и стимулирование
добровольного выхода из тени. Данные направления редко используются по
отдельности. Чаще всего применяется комбинация «ужесточающих» и
«стимулирующих» мер. Варианты мер, призванные снизить масштабы теневого
сектора, сформулированы в таблице 1.2 [55, c. 54].
В докладе АССА (Ассоциация дипломированных сертифицированных
бухгалтеров) «Выход из тени: теневая экономика до 2025 года» рассчитан
размер теневой экономики в % от ВВП в некоторых станах мира (таблица 1.3).
В данном исследовании теневая экономика определяется как рыночное
производство и оплата легальных товаров и услуг, которые умышленно
скрываются от органов государственной власти. Исследование сочетает в себе
подробный анализ движущих сил теневого сектора и прогнозирование его
развития посредством экспертных оценок и опросами, которые помогают лучше
понять, почему он существует.