Учет расчетов с поставщиками и покупателями, организация контроля за соблюдением расчетной дисциплины (на материалах ООО «РЕГИОНАЛЬНАЯ ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ» г. Барнаула)

Страницы: 1 2 3

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………………………………..
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ
РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ……………………………..
1.1. Сущность учета расчетов с поставщиками и покупателями ………………
1.2. Нормативно-правовая база, регулирующая учет расчетов с по-ставщиками и покупателями
1.3 Формы расчетов с поставщиками и покупателя-ми…………………….
ГЛАВА 2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ В ООО «РЕГИОНАЛЬНАЯ ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ»………………………………….
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «РЕГИОНАЛЬНАЯ ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ»……………………………………
2.2. Документальное оформление учета расчетов с поставщиками и по-купателями в ООО «РЕГИОНАЛЬНАЯ ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ»…………
2.3. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «РЕГИОНАЛЬНАЯ ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ»…….
ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ В ООО «РЕГИОНАЛЬНАЯ ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ»……………………………………………………………………………………………..
3.1.Организация контроля за расчетами с поставщиками и
покупателя-ми…………………………………………………………………
3.2. Предложения по совершенствованию организации контроля расче-тов
с поставщиками и покупателями ………………………………………………………….
3.3. Оценка эффективности предложенных мер……………………………………..
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………………………………
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ……………………………………………………………………………
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………..

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность темы настоящей работы обусловлена тем, что в учётной системе любой организации ведение бухгалтерского учёта расчетов с контрагентами представляет собой один из самых сложных элементов, что связано, прежде всего, с постоянным использованием соответствующих операций, неустойчивой структурой контрагентов, многообразием форм и видов расчётов.

В условиях рынка как производственная, так и сбытовая деятельность любой компании подразумевает ежедневное проведение значительного объёма разнообразных коммерческих и финансовых операций, которые в любом случае связаны со сферой взаимоотношений с контрагентами предприятия. Компания, с одной стороны, обеспечивает свою деятельность за счёт закупок материалов, сырья, комплектующих, а также использования различных услуг; с другой же стороны, сбывая потребителю свою продукцию (услуги), она сама выступает как продавец в пределах соответствующего рыночного сегмента.

Компании любой формы собственности, любой отрасли и любого размера должны обеспечивать управление системой расчетов с контрагентами. Связанные с данной сферой деятельности проблемы, таким образом, являются для отечественных хозяйствующих субъектов (включая предприятия малого и среднего предпринимательства) особенно актуальными. Следует отметить, что у большинства крупных компаний с участием иностранного капитала уже имеются достаточно налаженные и бесперебойно функционирующие учётно-контрольные системы. Освоение опыта таких компаний предприятиями МСП способствует более рациональному управлению финансами, обеспечению целевого использования финансовых ресурсов, а также оптимизации структуры системы качества предприятия.

Целью выпускной квалификационной работы является анализ организации учета расчетов и контроля за соблюдением расчетной дисциплины с поставщиками и покупателями, а также выработка рекомендаций по устранению недостатков и оптимизации систем внутреннего контроля на примере ООО «РЕГИОНАЛЬНАЯ ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ».

Задачами данной работы являются:

• Рассмотреть экономическую сущность расчетов с поставщиками и покупателями, организацию контроля соблюдения расчетной дисциплины, нормативно-правовые документы, определить задачи учета; представить экономическую характеристику объекта наблюдения;
• Описать документальное оформление и методику учета расчетов с поставщиками и покупателями и исследовать действующую практику в рамках ООО «РЕГИОНАЛЬНАЯ ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ»;
• Оценить организацию учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «РЕГИОНАЛЬНАЯ ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ», сформулировать выводы и разработать направления совершенствования.

Объектом наблюдения является ООО «РЕГИОНАЛЬНАЯ ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ». Основной вид деятельности оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями.

Предмет исследования — состояние бухгалтерского учёта расчетов с поставщиками и покупателями за выполненные работы и оказанные услуги, его организация и документальное оформление на данном предприятии. Изучение методики учета расчетов с поставщиками и покупателями на данном предприятии.

Информационной и методической основой послужили: Федеральный Закон «О бухгалтерском учете»; Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Постановления Правительства РФ и методические материалы по изучаемым вопросам; учебная литература и труды российских ученых. Среди которых: Кондраков Н.П., Пошерстник Н.В., Бабаев Ю.А., Кожинов В.Я., Савичкая Г.В. и другие.

Структурно работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка источников и приложений.

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ

 

1.1. Сущность учета расчетов с поставщиками и покупателями

 

В состав объектов бухгалтерского учета, согласно положениям соответствующего Федерального Закона , входят представляющие собой обязательный элемент уставной деятельности предприятия финансовые обязательства, возникающие по целому ряду причин. Наиболее распространённой из таких причин является закупка разного рода ТМЦ (товарно-материальные ценности), включаемых в состав активов предприятия, вследствие чего у последнего возникают обязательства перед контрагентами. В связи с возникновением и необходимостью погашения таких обязательств формируются межсубъектные расчётные взаимоотношения. [3]

В рамках экономической деятельности любая организация может играть роль и продавца, и покупателя. При этом под поставщиком подразумевается лицо (физическое или юридическое), предоставляющее другому субъекту на возмездной основе различные ТМЦ, а также услуги и работы, связанные, например, с содержанием и ремонтом ОС предприятия [17, С. 68]; в свою очередь, покупателем является лицо, приобретающее вышеуказанные объекты (товары, услуги, работы) у продавца (поставщика) и оплачивающее их. [17, С. 72]

Заключение договора служит средством не только совершения сделки купли-продажи, но также регулирования возникающих между сторонами данной сделки отношений. В рассматриваемом случае договор – это документ, удостоверяющий факт торговой сделки, а также устанавливающий условия передачи товара (предоставления услуги) покупателю со стороны продавца, включая стоимость переданной ценности. В данном документе должны быть предусмотрены особенности передаваемого в рамках сделки товара, способ и сроки поставки, права и обязанности участников, их ответственность при нарушении обязательств, закреплённых договором. [1] В соответствии с положениями действующих НПА (нормативно правовой акт), устанавливается порядок оплаты поставленных ТМЦ или оказанных услуг. [25, С. 112]

В рамках бухучёта расчётов с контрагентами документально закрепляются соответствующие операции, в учётных регистрах (синтетических и аналитических) согласно определённой системе классифицируются первичные данные по сделкам, после чего на основе этих данных бухгалтерская информация обобщается и обосновывается необходимыми документами, а также, с учётом действующих внутриорганизационных норм и стандартов, осуществляется контроль производимых с контрагентами расчётов. [21, С.539]

На синтетических счетах соответствующего раздела, включённых в План счетов бухгалтерского учета деятельности организации, ведётся синтетический учет расчетов с контрагентами; на таких счетах обобщаются данные по всем видам внешних и внутренних расчётов. С точки зрения обеспечения эффективности управления финансами и рациональной организации оборота средств, бухучет указанных операций особенно значим. [21, С.643]

Расчеты по товарным операциям учитываются на синтетических счетах 60 и 62 (соответственно, «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и «Расчеты с покупателями и заказчиками»).

С поставщиками и подрядчиками субъект проводит расчёты в следующих случаях:

• поставка ТМЦ, предоставление услуг, выполнение работ;
• предоставление товаров (услуг, работ) в режиме неотфактуренной поставки (т.е. при отсутствии расчётных документов от контрагента);
• обнаружение при поставке ТМЦ товарных излишков;
• предоставление транспортных услуг. [20, С. 102]

В число основных задач учета и контроля в рассматриваемой сфере входят следующие:

• обеспечение корректного оформления документации и проверки законности финансовых операций, а также полного и своевременного отображения данных операций в бухгалтерском учете;
• профилактика возникновения сомнительной задолженности посредством своевременного проведения сверки расчетов с контрагентами;
• обеспечение контроля проведения расчетных операций в соответствии с действующими нормами;
• своевременное взыскание дебиторской задолженности и оплата кредиторской;
• получение информации. необходимой для своевременной уплаты налоговых сборов и соблюдения налоговой дисциплины в целом;
• обеспечение своевременной проверки текущего состояния задолженностей обоих видов. [25,С.248]

В качестве оперативных задач можно выделить:

• обеспечение контроля своевременной оплаты счетов;
• взыскание с должников соответствующих сумм;
• обеспечение контроля расходов денежных средств с р/с предприятия и т.д.;
• проведение оприходования и списания предоставленных ТМЦ (услуг, работ) в полном объёме.

Дебиторская задолженность распространяется на весь объём расчетных операций между продавцами и покупателями; данный вид задолженности, по сути, формирует почву для возникновения задолженности кредиторской (кроме тех случаев, когда оплата поставки осуществляется «день в день»). Дебиторская задолженность представляет собой форму кредитования покупателей, т.к. немедленная оплата полученного товара от них не требуется. Вместе с тем, предоставление отсрочки целесообразно только при наличии возможности объективной оценки платёжеспособности и добросовестности покупателя.

Кредиторская задолженность предприятия, в свою очередь, представляет собой его собственные долговые обязательства в отношении иного субъекта; данные обязательства сформированы стоимостью полученных без оплаты ТМЦ (услуг), а также суммами обязательных платежей, которые уже начислены, но не оплачены, и предоставленных организации кредитов. [16, С. 309]

 

1.2. Нормативно-правовая база, регулирующая учет расчетов
с поставщиками и покупателями

 

В условиях рынка для любой компании весьма важна система контроля и учета расчетов с контрагентами, т.к. в процессе своей экономической деятельности любая организация выполняет функции, как поставщика, так и покупателя.

Данные о расчётах с контрагентами в обязательном порядке вносятся в бухучет предприятия; необходимо фиксировать, каким клиентам были предоставлены товары (услуги, работы), а также проданы те или иные активы компании без незамедлительной оплаты.

Основными задачами учета расчетов с поставщиками и покупателями:

• своевременное и правильное документирование операций денежных средств и расчетов
• своевременность расчетов со всеми покупателями и поставщиками и предотвращение просроченных сумм дебиторской задолженности
• своевременность и точность отражения в учетных регистрах расчетов, а также периодическая сверка данных учета
• контроль над соблюдением форм расчетов, установленных в договорах.

Основные нормативные документы по учету расчетов с поставщиками и покупателями представлены в таблице 1.1.

 

Таблица 1.1  — Нормативно-правовое обеспечение учета  расчетов с
покупателями  и поставщиками

 

 

Окончание табл. 1.1

 

 

Существует пять уровней регулирования со стороны законодательства расчетов с поставщиками и покупателями.

Говоря о первом, необходимо отметить федеральные стандарты и, прежде всего, НК РФ и ГК РФ. Важны и нормы, диктуемые следующими Федеральными законами: «О бухгалтерском учете», «Об аудиторской деятельности».

На первом месте в списке законов по значимости для учета названных выше расчетов стоит ФЗ «О бухгалтерском учете». Нормативное регулирование осуществляется и посредством законов «О переводном и простом векселе», «О валютном регулировании и валютном контроле».

Следующий уровень — нормативные акты Министерства финансов Российской Федерации и иных органов, деятельность которых направлена на регулирование бухгалтерского учета. Обратимся к п.2 ст.5 закона «О бухгалтерском учете». В нем говорится следующее: положения и методические указания Министерства финансов РФ должны быть в приоритете в ситуации, когда нормативные акты министерств и ведомств идут вразрез с актами Министерства финансов РФ.  Положения по бухгалтерскому учету (далее — ПБУ) —  главные документы названного министерства.

Отраслевые стандарты характеризуют третий уровень нормативного регулирования расчетов с поставщиками и покупателями. Здесь стоит сказать об актах Банка России. Устанавливаются формы раскрытия данных внутри бухгалтерской или финансовой отчетности различных организаций (кредитных, некредитных финансовых, БКИ, кредитных рейтинговых агентств); планы счетов бухучета и правила их применения для указанных предприятий; порядок отображения конкретных объектов бухгалтерского учета на соответствующих счетах (классификация счетов бухучета на основании показателей отчетности различных субъектов). Нормы и стандарты устанавливаются ЦБ РФ.

 

Далее представлены примеры инструкций и методические указания по ведению бухучета:

• План счетов бухгалтерского учета и правила его использования;
• порядок ведения учётных журналов по выставлению и получению счет-фактур, а также книг покупок/продаж в рамках расчетов по НДС;
• Письмо Минфина РФ «О возврате дебиторской задолженности прошлых лет»;
• Письмо ФНС РФ «О списании дебиторской задолженности»;
• Письмо ФНС РФ «О порядке оформления Справки о дебиторской и кредиторской задолженностях, определяемых на основе 1 п. 2 ст. ФЗ № 119 от 22.07.2005 г.».

Последний уровень характеризуется рабочими документами той или иной организации, относящимися к бухгалтерскому учету. Необходимо отметить учетную политику компании, имеющую ценность для целей налогообложения и бухгалтерского учета. Рассматривая данный уровень нормативного регулирования расчетов с поставщиками и покупателями, стоит сказать и о рабочем плане счетов. Названные документы составляются исходя из Закона  о бухгалтерском учете, Плана счетов бухгалтерского учета, ПБУ 1/2013 «Учетная политика организации». Что касается учетной политики, могут использоваться и формы первичных документов, которые применяются фирмой, например.

Предположим, организация реализует операции, связанные с внешней торговлей. Тогда следует говорить о расширенном перечне документов. Приведем пример: стоит учитывать наличие межправительственных соглашений, направленных на недопущение двойного налогообложения. Достаточно редко наблюдается их отсутствие. Нужно делать акцент на соглашениях о порядке взимания косвенных налогов, используемом в случае ввоза и вывоза товаров либо услуг, работ. Не менее важны и постановления Правительства, касающиеся порядка ввоза и вывоза отдельных видов товаров.  Ниже представлены необходимые для учета акты. Речь идет о постановлениях Правительства Российской Федерации:

1. «Об утверждении Положения о наблюдении за экспортом и (или) импортом отдельных видов товаров»
2. «О дополнительных мерах по контролю за импортом спирта этилового и водки».

Приведенный список не является исчерпывающим.

На основании сказанного выше можно сделать вывод: существует иерархия нормативных актов, посвященных учету расчетов с покупателями и поставщиками. Выделяют пять уровней, включающих Федеральные законы, нормативные акты Министерства финансов РФ, ПБУ, отраслевые стандарты, методические указания и инструкции, документы, которые применяются внутри той или иной фирмы.

 

1.3 Формы расчетов с поставщиками и покупателями

 

Форма расчетов за поставленный товар, выполненную работу, предоставленную услугу особенно важна в ходе деятельности почти любой коммерческой организации.

Есть несколько видов форм расчетов. Имеются в виду такие формы, как:

• безвалютные;
• валютные.

Говоря о первой форме, нужно упомянуть бартерные сделки. Термин «бартерные сделки» означает прямой, сбалансированный обмен товарами (услугами), подкрепленный единым договором (контрактом). В данном документе есть оценка товаров либо услуг. Она нужна для равенства стоимости отданного и полученного товара (услуг).  Предположим, поставщик бесплатно доставляет товар либо бесплатно предоставляется услуга в качестве благотворительности или для рекламы. Тогда можно утверждать, что соответствующая форма расчетов является безвалютной.

Рассмотрим вторую форму  — валютную. Примерами являются как наличные, так и безналичные оплаты сторон договора.

Обратимся к ст. 861 Гражданского  кодекса РФ. В ней говорится следующее: безналичными должны быть расчеты, производимые между гражданами, если речь идет о реализации предпринимательской деятельности, и между юридическими лицами.

Однако не ограничивается порядок расчетов, происходящих с участием граждан, когда не реализуется предпринимательская деятельность. То есть расчеты могут быть наличными и безналичными.

Стоит отметить, что в большинстве случаев расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются без использования наличных денег. Рассмотрим термин «безналичные расчеты». Под данным понятием подразумеваются формы расчетов, происходящих между предприятиями через перечисление средств по счетам в кредитно-финансовых организациях.

К ним относятся:

• Акцептные формы расчетов;
• Аккредитивы;
• Платежное поручение;
• Почтовый перевод;
• Вексель;
• Расчеты, основанные на зачете взаимных требований.

Расчётные счета открываются в банковских отделениях в целях хранения денежных средств организации, а также проведения расчётных операций; счёт открывается в том случае, если у компании имеются собственные ОС и самостоятельный баланс, а также при предоставлении субъектом определённого комплекта документов:

• оформленное по образцу банка заявление;
• свидетельство о государственной регистрации и учредительные документы (в форме нотариальных копий);
• предоставленный налоговым органом документ о регистрации;
• копии регистрационных актов от внебюджетных фондов;
• копия письма Росстата;
• удостоверенная нотариусом банковская карточка с образцами личных подписей уполномоченных лиц и печати предприятия. [56, С.129]

С расширением организации мы можем столкнуться с тем что, клиенты получающие товары и услуги  могут находится в другом городе или регионе, в связи с этим безналичные расчеты подразделятся на междугородние и одногородние, в соответствии с расположением сторон сделки. В качестве иногородних расчёты между субъектами определяются в том случае, если они обслуживаются расположенными в различных НП банковскими отделениями. В подобном случае в число основных форм расчётов входят денежные переводы, а также расчёты посредством аккредитивов, требований и иных видов платёжных поручений. Одногородние расчёты, в свою очередь, обслуживаются банковскими отделениями, которые расположены на территории одного и того же НП. В данном случае расчёты проводятся в плановом режиме, в форме расчётных чеков, требований и прочих видов платёжных поручений.

Акцептная форма чаще всего используется для проведения расчётов в безналичной форме; в данном случае поставщиком оформляются платёжное требования и счёт-фактура, направляемые в дальнейшем в банк на инкассо, а затем – в банк плательщика (в форме копий). Проконтролировав по счёт-фактуре соответствие приобретённой продукции, покупатель может либо принять счёт к оплате, либо отказаться от акцепта (частично или в полном объёме) при наличии достаточных оснований. Учитывая, что при взаимозачёте денежные средства остаются в обороте, а издержки, таким образом, сокращаются, акцептная форма оптимальна в случаях использования режима встречных поставок.

Аккредитив — условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика. Платёж по аккредитиву производится в безналичном порядке путём перечисления суммы аккредитива на счёт получателя средств. Схема взаимодействия поставщика и покупателя представлена на рисунке 1.1.

 

 

Рисунок 1.1 – Схема работы аккредитива

 

Платежное поручение – это документ, с помощью которого владелец расчетного счета дает распоряжение банку совершить перевод денежных средств на другой указанный счет. Платежные поручения должны составляться в соответствии с установленным Министерством финансов порядком, так как они обрабатываются автоматизировано. При этом не имеет значение, в бумажной форме подана платежка в банк или отправлена по средствам сетевых коммуникаций. С использованием платежного поручения может проводиться предоплата, поскольку данная форма обеспечивает для продавца максимальную защиту от злоупотреблений и кризисных явлений в финансовой сфере.

В торговой практике практически не используется такая форма расчётов, как почтовый перевод, поскольку в данном случае необходимы значительные временные затраты. При этом с расчетного счета покупателя (плательщика) списываются денежные средства, которые затем пересылаются продавцу с помощью услуг почтовой организации.

Так же часто во взаимоотношениях между клиентом и поставщиком товаров происходит расчет путем зачета взаимных требований. Расчет зачета взаимных требований может осуществляться между двумя и более стронами. Организации, участвующие во взаимозачете, предъявляют документы на отгрузку продукции или оказание услуг, на основании которых составляется акт сверки взаимных требований, состоящий из двух частей, в каждой из которых приводится перечень документов определенной организации. Так же составляется акт взаимозачета, указывающий зачтенные документы и суммы.
На незачтенную сумму оформляется платежное поручение и средства перечисляются через банк.

Таким образом, расчеты с поставщиками и покупателями осуществляются в денежной и безденежной формах с применением как наличной, но чаще безналичной формы расчетов. Взаимодействие с поставщиками и покупателями присутствует практически у каждой коммерческой организации вне зависимости от отрасли деятельности. Сущность поставки состоит в предоставлении покупателю тех товаров, которые у него отсутствуют и за которые он готово заплатить.

Страницы: 1 2 3