Задача по налогообложению

Подготовить развёрнутые ответы (со ссылками на законодательные акты) на два практических задания.

Задание 1

Российской компании в 2018 году были оказаны юридические консультационные услуги аргентинской компанией. Сумма консультации составила 1 000 долларов США. Какую сумму должна выплатить Российская компания в адрес аргентинской компании, если последняя не состоит на налоговом учëте в России? Какие последствия для Российской компании? 

Ответ  

Если иностранная фирма, не состоящая на налоговом учете в России, оказывает на территории России услуги, тогда НДС исчисляет и уплачивает в российский бюджет покупатель этих услуг – налоговый агент (ст. 161 НК РФ). Делать это необходимо одновременно с выплатой вознаграждения (п. 4 ст. 174 НК РФ). 

Российской компании в 2018 году были оказаны юридические консультационные услуги аргентинской компанией. Сумма консультации составила 1 000 долларов США. 

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, равна: $1000 ´ 20% : 120% = $166,67. 

Сумма уплаты аргентинской компании: $1000 – $166,67 = $833,33.
Российская компания в адрес аргентинской компании выплатит $833.33, но в бюджет должна будет перечислить $166,67 как налоговый агент. 

Сумму НДС, удержанную из средств, перечисляемых иностранной компании, в дальнейшем российская компания как налоговый агент сможет принять к вычету при выполнении нескольких обязательных условий: налоговый агент является плательщиком НДС; есть платежные документы, подтверждающие уплату НДС в бюджет; товары (работы, услуги) приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС, и приняты к учету; есть счет-фактура (выписанный налоговым агентом). 

Задание 2

Акционерное общество «Грант» получило от ЦБ РФ разрешение на эмиссию ценных бумаг, часть которых реализовало своим работникам по цене ниже их номинальной стоимости. Налоговая инспекция включила в совокупный доход работников АО сумму, равную номинальной стоимости ценных бумаг.
Есть ли нарушения в действиях налоговой инспекции? 

Ответ  

Материальная выгода, включаемая в совокупный доход, возникает, если ценные бумаги приобретены по ценам ниже рыночных (подп. 3 пункта 1, пункт 4 статьи 212 Налогового кодекса РФ).  

Величина материальной выгоды равна превышению рыночной стоимости ценных бумаг над затратами на их приобретение.  

По доходу в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг организация-продавец является налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ).  

Налоговая инспекция включила в совокупный доход работников АО сумму, равную номинальной стоимости ценных бумаг. На основании вышеизложенного, в действиях налоговой инспекции усматривается неправомерное включение в совокупный доход разницы между номинальной и покупной стоимостью акций.