Решение задач по бухгалтерскому учету.

Вид работы: Задание

Предмет: Бухгалтерский учет и аудит

Тема: Отложенные налоговые обязательства

Задача 1. В отчетном периоде организация затратила на представительские расходы 38000 руб., которые были отражены в бухгалтерском учете. Для целей налогообложения прибыли представительские расходы составили 30000 руб.  Рассчитать постоянную разницу и постоянное налоговое обязательство.

Решение: Согласно норм ПБУ 10/99 «Расходы организации», суммы представительских расходов, понесённые предприятием в процессе осуществления хозяйственной деятельности, подлежат включению в состав расходов по основным видам деятельности в составе прочих затрат. При этом, данные расходы признаются в полном объёме и в том отчётном периоде, в котором они были произведены.

Т.о. для целей бухгалтерского учёта, сумма представительских расходов, которые произвела организация в процессе хозяйственной деятельности, учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности в полном размере.

С точки зрения признания представительских расходов в налоговом учёте, для определения налогооблагаемой прибыли, следует руководствоваться нормами Главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Согласно пп.22 п.1 ст.264 НК РФ, представительские расходы подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией продукции. При этом, п.2 ст.264 НК РФ установлено, что представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Т.о. имеются все предпосылки для возникновения разниц в учёте сумм представительских расходов для целей бухгалтерского и налогового учёта.

В нашем примере размер такой разницы составляет:

8000,00 руб. (38000,00 — 30000,00).

Превышений фактической суммы осуществлённых представительских расходов, которые будут учтены для целей бухгалтерского учёта, над их предельной нормативной величиной для налоговых целей, формирует постоянное налоговое обязательство, которое согласно ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль» образует постоянное налоговое обязательство в размере:

8000,00 * 20,0% = 1600,00

Которая отражается в учётных регистрах записью:

Дт 99 Кт 68 субсчёт «Налог на прибыль» 1600,00 — Начислено постоянное налоговое обязательство

В отчёте о финансовых результатах данная сумма подлежит включению в строки 2410 и 2421.

Прикрепленные файлы:
	Администрация сайта не рекомендует использовать бесплатные работы для сдачи преподавателю. Эти работы могут не пройти проверку на уникальность. Узнайте стоимость уникальной работы, заполните форму ниже: Узнать стоимость
	t7_primer
	t7_zadanie