Задание по аудиту. Вариант 3

Задание 1. Составьте программу аудита экспортных операций.

Задание 2. В результате аудиторской проверки кассовых операций ООО«Дюжина» аудитор обнаружил следующее:

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе составляет 5000 руб. Остаток средств в кассе по состоянию на 1 июня составил 4000 руб. При этом за период с 1 по 10 июня были произведены следующие операции по кассе:

1.07 — оприходована выручка, поступившая от покупателей в размере 5000 руб.

2.07   —   получены   средства   из   банка   на   командировочные расходы 300 евро.

5.07 — выданы средства под отчет в сумме 300 евро и 3000 руб.

6.07 — получена выручка от покупателей в размере 1000 руб.

8.07   —   денежные   средства   в   сумме   6000   руб.   внесены   в расчетныйсчет. Курс евро на 2.07. – 42,8 руб., 5.07. – 42,9 руб.

Оценить соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе.

Задание    3.    В    бухгалтерском    учѐте    фирмы    М    сделаны следующие операции:

 

Независимая аудиторская фирма обнаружила нарушения. Укажите на эти нарушения. Обоснуйте свои выводы, сославшись на соответствующие нормативные документы.

Задание 4. В процессе аудиторской проверки установлено следующее:фирма «Экспортѐр» отгрузила товар иностранному покупателю 28 августатекущего года на сумму 25 000 долл. США.

На момент отгрузки и выставления расчѐтных документов курс ЦБ РФ – 35,86 руб. за 1 долл. США. По состоянию на 30 сентября иностранный покупатель нерасплатился с российским экспортѐром. Курс ЦБ РФ на эту дату был равен 36,0 руб. за 1 долл. США. В бухгалтерском учѐте фирма «Экспортѐр» даннуюоперацию отразила следующей записью:

Дебет 62 Кредит 90

— 896 500 руб. – отражена выручка от продажи товаров на экспорт.

На дату составления финансовой (бухгалтерской) отчѐтности переоценкадебиторской задолженности не произведена.

Необходимо          определить          реальность          дебиторскойзадолженности и подготовить запись в рабочий документ аудитора. Задание 5.12 мая текущего года ЗАО «Бизнес» приобрело партию древесины за 890 000руб. (в том числе НДС) и оплатило

приобретенный товар.

В этом же месяце ЗАО «Бизнес» заключило контракт на поставку древесины в Финляндию. Цена контракта — 35 000 долл. США.

Право собственности на древесину перешло к покупателю 2 июня текущегогода. Оплата от финской компании поступила 6 июля. Расходы на продажусоставили 6 000 руб.

Курс Центробанка составил:

• на 2 июня — 35,6 руб./USD;
• на 6 июля — 35,7 руб./USD.

Для упрощения примера таможенные сборы и пошлины рассматриваться небудут. В июле ЗАО «Бизнес» собрало все документы, которые подтверждаютэкспорт, и сдало их в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС.

Бухгалтер ЗАО «Бизнес» сделал такие проводки. 12 мая:

Дебет 41 Кредит 60

• 754 237,29 руб. — оприходована древесина на склад;

Дебет 19 Кредит 60

• 135 762,71 руб. — учтен НДС по приобретенной древесине;

Дебет 60 Кредит 51

• 890 000 руб. — перечислены деньги. 2 июня:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»

• 1 246 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров на экспорт;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость» Кредит 41

• 754 237,29 руб.    —    списана    себестоимость    отгруженных товаров;

30 июня:

Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99

• 328 000 руб. — отражен финансовый результат от операции. 6 июля:

Дебет 52 субсчет «Транзитный валютный счет» Кредит 62

• 1 249 500 руб. — получены деньги по контракту;

Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

• 3000 руб. — отражена положительная курсовая разница.

Задание 6. ООО «Вектор» купило для перепродажи на экспорт партиюмебели за 890 000 руб. (в том числе НДС). Она была продана за границу за 30000 долл. США. В течение 180 дней подтвердить факт экспорта фирма не смогла.

180 дней истекли 19 августа текущего года. Проданные товары облагаются в России НДС по ставке 18 процентов. Курс доллара на день реализации составил35,6 руб./USD.

Необходимо определить налоговую базу по НДС и сделать необходимыезаписи в бухгалтерском учете.

Задание 7. Продолжим предыдущий пример. В октябре текущего года ЗАО «Вектор» собрало все документы, необходимые для подтверждения экспорта, исдало их в налоговую инспекцию.

Налоговики проверили фирму и вернули ей уплаченный НДС. В учетебухгалтер сделал такую проводку:

Дебет 51 Кредит 68 субсчет «НДС к возмещению»

• 149 040 руб. — возвращен уплаченный НДС.

Необходимо оценить правильность отражения суммы данной операции на счетах бухгалтерского учета.

Задание 8. В феврале текущего года ЗАО «Бизнес» отгрузило продукцию в ценах реализации на сумму 1 108 000 руб. (с учетом НДС — 108 000 руб.), в том числе на экспорт на сумму 400 000 руб. Отгруженные товары полностьюоплачены покупателями. Материальные затраты фирмы на производствопродукции составили 524 444 руб., в том числе НДС — 80 000 руб.

В этом же месяце фирма сформировала необходимый комплект документов и передала его в налоговую инспекцию.

ЗАО «Бизнес» использует механизм распределения сумм оплаченного«входного» НДС в соответствии со стоимостью продукции, отгруженной на экспорт, и продукции, отгруженной на внутренний рынок. В этом случаеалгоритм действий такой.

Определите сумму оплаченного «входного» НДС.

Задание 9. ООО «Кузина» получило 19.08 иностранную валюту в банке в сумме 500 долларов. Курс доллара на день поступления валюты в банке составил 35,2 руб. 400 долларов были выданы под отчет 20.08 на командировочные расходы. При этом курс доллара, определенный Банком России на этот день составил 34,0 руб. На остатке в кассе на последний день месяца числится 100 долларов по курсу 34,1 руб. за доллар на сумму 3410 руб.

На предприятии сделаны следующие бухгалтерские записи:

 

Необходимо проверить правильность и полноту расчета курсовых разниц. Заполнить столбцы 7, 8, 9 рабочего документа аудитора.

Задание 10. Сотруднику, направленному в командировку в Германиюсроком на 5 дней, было выдано 1000 долл. США на командировочные расходы (втом числе суточные). Норма суточных, установленных для работников,направляемых в краткосрочные командировки в Германию, составляет 58 долл. ВГермании командированное лицо обменяло 1000 долл. по курсу 0,8 евро за 1 долл. (1000 долл. х 0,8 евро/долл. = 800 евро). Документ банка страны командирования, подтверждающий обмен выданной для оплатыкомандировочных расходов наличной иностранной валюты на иную наличнуюиностранную валюту, представлен. Расходы по найму жилого помещениясоставили 300 евро (375 долл.),   иных   расходов   не   было.   Сотрудник   возвратил   остатокнеиспользованных подотчетных сумм в кассу организации в евро.

Курс ЦБ РФ:

• на дату выдачи денежных средств – 34,2руб. за 1 долл. США;
• на дату утверждения авансового отчета – 35,2 руб. за 1 долл. США; 42,2руб. за 1 евро;
• на дату погашения задолженности – 34,7 руб. за 1 долл. США; 42,7 руб. за1 евро.

Требуется отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Задание 11. Проанализируйте выполнение обязательств по экспортнымоперациям в целом по фирме. Сделайте выводы.

Таблица Итогивыполнения обязательств по экспорту товаров

 

Задание 12. Предприятие отгрузило продукцию на экспорт за 10000 евро;производственная себестоимость этой продукции – 60000 руб. В моментвыпуска продукции курс ЦБ РФ составил 35,52 руб./евро, а в момент передачиправа собственности на отгруженную продукцию иностранному покупателю –35,69 руб./евро.

Необходимо определить, как изменился финансовый результат от экспортапродукции за счет изменения курса рубля к иностранной валюте.

Задание 13. Организация по договору купли-продажи покупает уиностранного продавца товар по цене 5 200 долл. США за единицу. До моментаполучения товара от иностранного поставщика организация по другомудоговору купли-продажи с российской организацией получает 100% аванс за этот же товар в сумме 177 300рублей. В момент заключения договора купли- продажи с российским покупателем курс ЦБ РФ был равен 35,55 руб./USD, а в момент получения права собственности на товар у иностранного поставщика – 35,98 руб./USD.

Определить, как повлияло на размер фактической наценки на товар,изменение курса рубля к иностранной валюте.

Задание 14. Определить на основе исходных данных влияние на результаты от экспорта изменения: количества экспортируемых изделий, дохода от экспортаизделий, а также затрат на производство экспортируемых изделий.

Таблица Исходныеданные для анализа влияния на результат от экспорта

 

Задание 15. По данным таблицы рассчитать показатели эффективностииспользования оборотных средств организации, занимающейся внешнеэкономической деятельностью, и определить сумму высвобожденных(дополнительно вовлеченных) средств в результате ускорения (замедления)оборачиваемости мобильных активов. Сделать выводы.

Таблица Исходныеданные для оценки эффективности экспортных операций

 

 

Задание 16. Проанализировать расходы на хранение экспортных товаров ивыяснить причины сложившейся динамики. Сделать выводы.

Таблица                                                                    Исходные данные для анализарасходов на хранение экспортных товаров

 

Задание 17. Используя данные таблицы, необходимо:

1. Рассчитать недостающие данные;
2. Определить тенденцию развития экспорта данной группы товаров постоимости и структуре;
3. Оценить динамику    экспорта    в    неизменных    ценах    иустановить как изменились в среднем цены на товары этой группы;
4. Проанализировать влияние факторов количества, цены и структуры наизменение стоимости экспорта товаров данной группы.

Таблица

Динамика экспорта по товарным позициям

 

Задание 16. По данным таблицы необходимо:

1. Вычислить средний объем вложений и скорость оборота средств за квартал для всего оборота и отдельно для товаров и для расчетов;
2. Определить степень влияния факторов (объема реализации и скорости оборота) на изменение суммы вложений в экспортные операции;
3. Оценить влияние факторов на изменение товарного запаса изадолженности покупателей;
4. По результатам расчетов сделать выводы.