АНАЛИЗ БАНКОВСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА В РАМКАХ МЕЖДУНАРОДНЫХ СТАНДАРТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРИМЕРЕ АО «ГАЗПРОМБАНК». Часть 3

Страницы: 1 2 3

3.2 Повышение эффективности системы внутреннего контроля АО «Газпромбанк»

В качестве направления совершенствования внутреннего контроля может быть предложено устранение выявленных в ходе мониторинга и оценки недостатков качества внутреннего контроля:

• не выделены инструкции, регламентирующие порядок составления отчета о результатах работы сектора внутреннего аудита;
• не разрабатывается стратегический план работы сектора внутреннего аудита;
• рабочие программы аудита разрабатываются, но не в каждую проверку;
• документальное оформление процедур осуществляется всегда;
• не разработаны унифицированные формы рабочих документов внутренних аудиторов;
• не оформляется протоколом заседание, проводимое по результатам внутреннего аудита, между сотрудниками сектора внутреннего аудита и должностными лицами проверяемого подразделения и др.

Предлагаемые направления оптимизации вышеуказанных проблем, сгруппированных по видовому признаку, представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 – Основные проблемы в области управления внутренним контролем в АО «Газпромбанк» и предлагаемые направления их оптимизации

 

Для реформирования системы постоянного мониторинга банковских операций предлагается предпринять ряд мер в следующей очередности:

1 Контроль со стороны Департамента внутреннего аудита за соблюдением действующего законодательства. Его введение позволит использовать только актуальные рекомендации и нормативы Банка России, что будет способствовать уменьшению операционных, репутационных и правовых рисков;

Наделение Департамента внутреннего аудита  широкими полномочиями будет способствовать более тщательному отслеживанию последним изменений в законодательстве и более оперативному доведению данной информации до подразделений банка.

В рамках данного направления:

Создание механизмов превентивных контролей. Это, по нашему мнению, позволит предупредить возможные рисковые события в банке, препятствовать их возникновению;

Повышение достоверности формируемой отчетности. Решение этой проблемы будет способствовать повышению репутации банка;

2 Повышение эффективности функционирования подразделений, что даст возможность выявлять и контролировать уже возникшие риски, классифицировать их и подвергнуть тщательному анализу;

Для проведения оптимизации внутреннего контроля и системы формирования отчетности в АО «Газпромбанк» предлагается создать Комиссию по реформированию под руководством Президента — Председателя Правления.

Исходным пунктом реформы системы риск-менеджмента должно стать дальнейшее совершенствование его структуры. Для этого, прежде всего, необходимо выделить специализированное подразделение по управлению рисками — Департамент нормативно-правового обеспечения, в обязанности которого входило бы отслеживание изменений в законодательстве. Это будет способствовать устранению правовых и репутационных рисков в АО «Газпромбанк». С помощью функциональных координаторов и Кураторов дочерних компаний Департамент нормативно-правового обеспечения будет доводить информацию об изменениях в законодательстве до заинтересованных подразделений, которые будут в полной мере и своевременно ее учитывать.

3 Поскольку в настоящее время подразделение, специализирующееся на разработке и внедрении информационно-аналитических программ, в АО «Газпромбанк» отсутствует, постольку предлагается создать в Банке специальное структурное подразделение — отдел информационно-аналитического программирования (ОИАП), обязанностью которого явилась бы разработка и внедрение программ, способствующих повышению эффективности формирования отчетности банка. Он будет через Управление разработки информационных систем подчиняться Департаменту информационных технологий. Рекомендуется привлечь в ОИАП специалистов с опытом работы в компании-разработчике информационно-аналитических решений. Предлагается также наладить тесные связи между ОИАП и Управлением внедрения и сопровождения информационных систем для обеспечения подразделений АО «Газпромбанк» информационно-аналитическими решениями. Создание ОИАП станет адекватным ответом на появление новых рисков в АО «Газпромбанк», будет отражать ситуации, свойственные конкретному банковскому учреждению.

Предлагаемая система автоматизации внутреннего контроля в АО «Газпромбанк» представлена на рисунке 3.4.

Рисунок 3.4 – Предлагаемая система автоматизации внутреннего контроля в АО «Газпромбанк»

*Составлено автором

Предлагаемая система управления внутренним контролем в АО «Газпромбанк» представлена на рисунке 3.5.

Рисунок 3.5 – Предлагаемая система управления внутренним контролем в АО «Газпромбанк»

*Составлено автором

В целом, создание Департамента нормативно-правового обеспечения, оптимизация функционирования Управления методологии, обеспечение участия Комитета по аудиту в собраниях Правления; внедрение собственного одела по разработке информационно-аналитического программного обеспечения– данные меры будут способствовать совершенствованию формирования отчетности в АО «Газпромбанк».

В таблице 3.2 представлен расчет эффективности предлагаемых мероприятий по повышению эффективности внутреннего контроля в АО «Газпромбанк».

Таблица 3.2 – Расчет эффективности предлагаемых мероприятий по повышению эффективности внутреннего контроля в АО «Газпромбанк»

Таким образом, в АО «Газпромбанк» отмечена проблема отсутствия в системе управления внутренним контролем превентивных контролей ситуации, что вызвано такой причиной как построение внутреннего контроля на основе выявления текущих проблем без определения потенциальных проблемных областей. Для решения данной проблемы предлагается внедрить обязательный контроль со стороны Департамента внутреннего аудита за соблюдением за потенциальными областями возникновения рисков. Для реализации мероприятия потребуется создание механизмов превентивных контролей и исключение вовлечения банка и его сотрудников в осуществление противоправной деятельности на основе усиленного внутреннего контроля.

Второй выявленной проблемой является то, что реформирование системы внутреннего контроля производится децентрализованно в рамках разветвленной функциональной структуры. Причиной такой ситуации является то, что каждое подразделение, входящее в систему внутреннего контроля банка самостоятельно проектирует направления оптимизации своей деятельности. В целях устранения данной проблемы необходимо повышение эффективности функционирования подразделений в системе внутреннего контроля. Для реализации данного направления потребуется создать Комиссию по реформированию внутреннего контроля под руководством Президента — Председателя Правления.

Третьей проблемой является то, что разработка направлений автоматизации внутреннего контроля в кредитной организации осуществляется сторонними компаниями. Основной причиной такой ситуации является отсутствие собственной команды разработчиков.  В целях решения указанной проблемы потребуется повысить эффективность деятельности в области автоматизации внутреннего контроля за счет создания собственного подразделения по разработке информационно-аналитического программного обеспечения.

Внедрение вышеуказанных мероприятий позволит повысить точность формирования отчетности банка на 5-6%, при этом объем активов может вырасти на 3% и внедрение данного мероприятий позволит получить достаточно значительный экономический эффект АО «Газпромбанк» в сумме 20224,38731 млн. руб.

3.3 Внедрение современных банковских технологий в информатизации экономических отношений АО «Газпромбанк»

Банковская отрасль жестко регулируется во всех юрисдикциях, а представителей банковского сектора отличает консервативное отношение. Но широкое распространение блокчейн в последние годы, подавляющая популярность криптовалют и бум ICO способствовали тому, что руководство многих банков и финансовых организаций больше не отрицает потенциал данной технологии. Крупные банки все чаще проводят тесты технологии децентрализованных активов и внедряют блокчейн в бизнес-процессы, продолжают инвестировать в различные проекты и стартапы, разрабатывающие блокчейн-решения.

Блокчейн представляет собой одну из ключевых технологий успешного становления цифровой экосистемы государства. Технология блокчейн уникальна и нашла свой путь во многих отраслях, ее использование в банковской сфере, несомненно, приведет к улучшению банковских операций и систем. Более того, это позволит создать эффективные и действенные банковские системы для улучшения предоставления услуг.

Предполагается, что необходимое решение даст блокчейн как распределенная база, обеспечивающая неизменяемость записей, прозрачность и низкие операционные риски и затраты одновременно.

1. Применительно к банковской отчетности применение блокчейн позволит сформировать доказательную информационно-аналитическую базу с высокой степенью защиты.
2. Это даст возможность повысить эффективности внутренних веб-интерфейсов в учетной системе банка.

Внедрение технологии блокчейн потребует дополнительных затрат банка на разработку профильного программного обеспечения.

Приведем примерный расчет стоимости разработки  такого продукта.

Расчет общей трудоемкости работ по созданию новой информационной системы выполним по формуле:

Т=Т₀+Т_u+T_a+T_n+T_отл+T_σ, где:                           (3.1)

Т– общие затраты труда;

Т₀ – затраты труда на описание задачи;

Т_u– затраты на исследование предметной области;

Т_а– затраты на разработку блок-схем;

Т_n– затраты на программирование;

Т_отл – затраты на отладку;

Т_σ– затраты на подготовку документации.

Произведем подсчет общей суммы трудозатрат на создание новой информационной системы.

Т=12+698,61+124,42+124,42+622,08+155,52=1107,05 чел/час.

Таким образом, трудозатраты на создание новой информационной системы составляют 1107,05 человеко-часов.

Трудоемкость необходимо скорректировать с учетом сложности используемого языка программирования:

T=T*k_кор, где:                                           (3.2)

значение коэффициента k_кор принимается от 0.7 до 1,0.

С учетом корректировки при помощи коэффициента изменения трудоемкостиk_кор,  получим итоговую трудоемкость разработки T:

Т=Т*k_кор                                                   (3.3)

Т=1107,05*0,7=774,94 чел/час.

Заработную плату программиста по договору найма примем средней по РФ: ЗП=60 000  рублей (по данным на 01.11.2019)

, где:                        (3.4)

ЗП_П – заработная плата за весь период времени разработки новой информационной системы;

К_мр – количество месяцев работы;

ЗП_П=60000*4=240 0000 рублей.

Страховые взносы составят 73440 рублей.

Стоимость программного продукта рассчитывается, как сумма  затрат на зарплату разработчика  и накладных расходов в сумме 99632,00 рубля.

Стоимость новой информационной системы:

С_и=З_п+Отч+Р_н, где:                                                      (3.5)

С_и – стоимость новой информационной системы;

Р_н – накладные расходы;

С_И=240000+73440+99632=413072 рубля.

Отметим, что накладные расходы представлены в расчете на 1 условное отделение банка, то есть при расчете на филиальную сеть данная сумма умножается на число филиалов и/или отделений.

Внедрение технологии блокчейн в систему кредитования банка позволит достичь следующих результатов:

1 Снижение сроков формирования банковской отчетности на 10-15%. При этом объем активов за счет более полной системы учета может вырасти на 3-5%.

2 Рост качества ресурсной базы за счет повышение точности отчетности банка, что позволит снизить резерв под обесценивание на 2,2 %.

Потенциальный экономический эффект от перехода на использование технологии блокчейн в рамках учетной системы АО «Газпромбанк» составит:

ЭФ=(17900*0,022+7000*1,3)-(0,24+0,073+0,099)=9493,388 млн. руб.

Таким образом, актуальность блокчейн в банковской сфере очень велика, прежде всего, по причине высокой потребности в ускорении документооборота и уменьшении рисков кредитных операций. Как показали проведенные расчеты, внедрений данной технологии в ипотечном кредитовании позволяет получить достаточно значительный экономический эффект.

Таким образом, формирование банковской отчетности с учетом требований МСФО в кредитных организациях выполняет сложные функции, включающие внутренний контроль, информационно-аналитическое обеспечение и др. Организация внутреннего контроля кредитной организации является комплексной и своей целью ставит обеспечение экономической безопасности. Обеспечение экономической безопасности банка является управлением движением финансовых ресурсов коммерческого банка, их формированием и размещением в соответствии с целями и задачами конкретного банка. Для кредитных организаций внутренний контроль является целостной системой наблюдения, анализа и поддержки управленческой деятельности с целью противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма. необходимость мониторинга кредитного риска обусловлена несколькими причинами. Первая причина заключается в несовершенстве существующих методов оценки кредитоспособности заемщика. Вторая причина состоит в асимметрии информации о предприятиях-заемщиках.

Основными проблемами в области системы управления внутренним контролем кредитной организации АО «Газпромбанк» являются следующие:

1 В системе управления внутренним контролем отсутствуют превентивные контроли.

2 Реформирование системы внутреннего контроля производится децентрализованно в рамках разветвленной функциональной структуры

3 Разработка направлений автоматизации внутреннего контроля в кредитной организации осуществляется сторонними компаниями.

В качестве направлений решения выявленных проблем предлагается:

1 Контроль со стороны Департамента внутреннего аудита за соблюдением действующего законодательства.

2 Повышение эффективности функционирования подразделений.

3 Повышение эффективности автоматизации системы управления внутренним контролем.

В рамках первого направления необходимы такие мероприятия как:

1 Создание механизмов превентивных контролей.

2 Исключение вовлечения банка и его сотрудников в осуществление противоправной деятельности.

В рамках второго направления необходимо создать Комиссию по реформированию под руководством Президента — Председателя Правления.

В рамках третьего направления предлагается создание собственного подразделения по разработке информационно-аналитического программного обеспечения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 26.01.1996 г. №14-ФЗ, часть 2 (ред. от 18.04.2018 г.).
2. Федеральный закон от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке РФ (Банке России)» (ред. от 07.05.2018 г.).
3. Федеральный закон РФ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.11.2014 г.).
4. Положение от 27.02.2017 г. № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (ред. от 28.02.2019 г.).
5. Положение Банка России от 16.12.2003 г. № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» (с изменениями и дополнениями).
6. Указание Банка России от 12.11.2018 г. № 4964-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 04.09.2013 г. № 3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» (ред. от 01.01.2019 г.).
7. Алексеева И. В. Развитие содержания интегрированной отчетности в условиях устойчивого развития экономики / И. В. Алексеева // Научный вестник Волгоградского филиала РАНХиГС. Серия: Экономика. – 2015. – № 1. – С. 87-91.
8. Бабаева З. Ш. Бухгалтерский учет в зарубежных странах / З. Ш. Бабаева. – Ростов-н/Д., 2016. – 286 с. – С. 19.
9. Балабанов И. Т. Банки и банковское дело / под ред. И. Т. Балабанова. СПб.: Питер, 2014. – 425 с. – С. 134.
10. Барихин А. Б. Большая юридическая энциклопедия [Электронный ресурс]: более 30 000 терминов и определений / А. Б. Барихин. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Кн. мир, 2010. – 1 электрон. опт. Диск.
11. Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учеб. пособие для вузов / Под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. – М.: Юрайт: ИД Юрайт, 2015. – 479 с.
12. Борисова Н. Ю., Сторчевой М. А. Новый англо-русский толковый словарь «Бухгалтерский учет и аудит»/ / Под ред. Н. Ю. Борисовой, М. А. Сторчевого. – М.: Олма-Пресс, 2004. – 416 с. – С. 321.
13. Благодатин А. А., Лозовский Л. Ш., Райзберг Б. А. Финансовый словарь / Под ред. А.А. Благодатина, Л.Ш. Лозовского, Б.А. Райзберга. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 378 с. – С. 196.
14. Вакуленко Т. Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений / Т. Г. Вакуленко. – 2-е изд. — СПб.: Изд. дом «Герда», 2011. – 310 с.
15. Вихляева Я. А. Сравнительная характеристика международных и российских стандартов ведения финансовой отчетности / Я. А. Вихляева // Актуальные проблемы развития экономики, финансов, бухгалтерского учета и аудита в регионе: сборник научных статей / Под общ. ред. д-ра экон. наук, проф. Н. И. Куликова. – Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВО «ТГТУ», 2018. – Вып. 5. – 520 с. – С. 92-96.
16. Гаррисон Р., Норин Н., Брюэр П. Управленческий учет / Р. Гаррисон, Э. Норин, П. Брюэр. – 12-е изд. Пер. с англ.; Под ред. М.А. Карлика. – СПб.: Питер, 2016. – 592 с.
17. Грюнинг Х. Ван, Коэн М. Международные стандарты финансовой отчетности. Практическое руководство / Х. Ван Грюнинг, М. Коэн. – М.: Весь мир, 2014.– 328 с. – С. 11.
18. Донцова Л. В. Методологические проблемы внутреннего контроля в системе международных стандартов. / Л. В. Донцова // Вестник Брянского государственного университета. – 2015. – № 3 (26). – 289 с.
19. Кириченко Е. А. Сравнительный анализ порядка разработки международных стандартов финансовой отчетности и российских стандартов бухгалтерского учета / Е. А. Кириченко // Социально-экономические явления и процессы. – 2015. – Т. 10, № 11. – С. 34-41.
20. Кириченко Е. А. Проблемы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета и отчетности в России / Е. А. Кириченко // Вопросы современной науки и практики. Университет им. В. И. Вернадского. – 2017. – № 3 (65). – С. 92-102.
21. Козицына А. В. Проблема определения правовой сущности понятия финансовой отчетности кредитных организаций / А. В. Козицына // Государство и право. – 2010. – № 8. – С. 86–89.
22. Комарова А. А. История развития международных стандартов финансовой отчетности и их влияние на формирование отчетности в мире / А. А. Комарова // Экономика и управление: проблемы, решения. – 2014. – № 4. – С. 120.
23. Кондратов М. В., Гордеева Е. К. Развитие бухгалтерского учета в кредитных организациях России / М. В. Кондратов, Е. К. Гордеева // Вестник Совета молодых ученых и специалистов Челябинской области. — №1 (16). – Т. 1. – Т. 1. – С. 47-52.
24. Кондрашев П.А. Нормативно-правовая база отчетности банков в соответствии с МСФО и РСБУ / П.А. Кондрашев // Аудит и финансовый анализ. – 2012. – № 4. – С. 14-20.
25. Куликов Н. И. Налоги налогообложение: учебное пособие / Н. И. Куликов. – Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2015. – 170 с.
26. Курныкина О.В., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебник / О.В. Курныкина, Н.Э. Соколинская. – 2-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2018. – 368 с.
27. Куприянова О. Г., Донцова Л. В. Мониторинг системы внутреннего контроля коммерческого банка / О. Г. Куприянова, Л. В. Донцова // Учетно-аналитическое обеспечение – информационная основа экономической безопасности хозяйствующих субъектов. Межвузовский сборник научных трудов и результатов совместных научно-исследовательских проектов: в 2-х частях. – М. Аудитор, 2017. – С. 217-221.
28. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: учеб. пособие / В. Н. Курсов, Г. А. Яковлев. – 14-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 280 с.
29. Костерина Т. М. Банковское дело: учебно-практическое пособие / под ред. Костериной Т. М. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2009. – 379 с. – С. 171.
30. Латыпова М. А., Давлетбаева Н. Б. Система внутреннего контроля и ее влияние на финансовую отчетность / М. а., Латыпова, Н. Б. Давлетбаева // Молодой ученый. – 2018. – № 51. – С. 245-248.
31. Лашманова Д.В., Лисицына И.В. Банковская финансовая отчетность: проблемы и перспективы / Д.В. Лашманова, И.В. Лисицына // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. XXXIII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 6(33). URL: http://sibac.info/archive/economy/6(33).pdf.
32. Лисовская И. А. Основы финансового менеджмента: учебное пособие / И. А. Лисовская. – М.: ТЕИС, 2015. –120 с.
33. Молчанов А. В. Коммерческий банк в современной России: Теория и практика / А. В. Молчанов. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 375 с.
34. Поленова С. Н. Отечественная система регулирования бухгалтерского учета в период перехода к рыночным отношениям / С. Н. Поленова // Международный бухгалтерский учет. – № 13. – 2011. – с. 16.
35. Соколинская Н. Э. Анализ и оценка финансового состояния коммерческого банка на основе международных стандартов финансовой отчетности: учебное пособие / Н. Э. Соколинская. – М.: КНОРУС, 2018. – 262 с.
36. Суворов А. В. МСФО и российские правила бухгалтерского учета / А. В. Суворов // Банковское дело. – 2015. – № 7. – С. 15-19.
37. Тулин Д. В. Введение МСФО: вызовы для банковского сектора / Д. В. Тулин // Деньги и кредит. – 2016. – № 9. – С. 51-55.
38. Шарамко М. М. Внутренний контроль методология, система и процессы: монография / М. М. Шарамко. – М., 2016. – М.: РУСАЙНС, 2016. – 231 с.
39. Шарамко М. М. Методология оценки эффективности внутреннего контроля и аудита / М. М. Шарамко // Аудиторские ведомости. – 2016. – № 2. – С. 3-11.
40. Официальный сайт Центрального банка Российской Федерации (Банка России) [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://ru/.
41. Официальный сайт АО «Газпромбанк» [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.gazprombank.ru/.
42. Годовой отчет АО «Газпромбанк» за 2016 г. [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://www.gazprombank.ru/upload/files/iblock/b01/GPB_IFRS_2016_12m_RUS.pdf
43. Годовой отчет АО «Газпромбанк» за 2017 г. [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://www.gazprombank.ru/upload/files/iblock/002/GPB_IFRS_2017_12m_RUS.pdf
44. Годовой отчет АО «Газпромбанк» за 2018 г. [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://www.gazprombank.ru/upload/files/iblock/de3/GPB_IFRS_2018_12m_RUS.pdf
45. banki.ru

Приложение 1

Бухгалтерский баланс АО «Газпромбанк» за 2016-2018 гг., тыс. руб. [ОФИЦ.САЙТ ГАЗПРОМБАНКА]

 

Приложение 2

Отчет о финансовых результатах за 2016-2018 гг., тыс. руб. [ОФИЦ.САЙТ ГАЗПРОМБАНКА]

Страницы: 1 2 3