Анализ финансового состояния предприятия (по данным бухгалтерского баланса). Часть 3.

Страницы:   1   2   3   4

---

2.2 Анализ основных производственно-экономических показателей деятельности организации

 

С целью оценки эффективности деятельности ООО «Строй-Гарант» далее необходимо провести анализ финансово-экономических показателей деятельности организации.

Очередным этапом анализа является анализ изменения основных показателей деятельности в динамике за 3 года.

Наблюдается рост объема выручки на 19825 тыс. руб. в 2016 г. по сравнению с 2014 г. Кроме того, наблюдается рост себестоимости на 13854 тыс. руб. в исследуемый период.

Анализ основных показателей за 3 года приведены в таблице 5.

Таблица 5 Финансово-экономические показатели деятельности ООО «Строй-Гарант», тыс. руб.

 

Согласно данным таблицы 5 валовая прибыль ООО «Строй-Гарант» выросла в 2016 г. по сравнению с 2014 г. на 5971 тыс. руб. При этом наблюдается небольшое снижение управленческих расходов на 102 тыс. руб. за анализируемый период. Прибыль от продаж составляет в 2016 г. 7676 тыс. руб., что на 6073 тыс. руб. больше чем в 2014 г.

Объем процентов к уплате снизился на 1742 тыс. руб. в 2016 г. по сравнению с 2014 г. также показали снижение прочие доходы предприятия на 7265 тыс. руб. за анализируемый период, при увеличении прочих расходов на 1790 тыс. руб.

Наблюдается снижение прибыли до налогообложения до уровня 978 тыс. руб. в 2016 г. по сравнению с 2014 г., а также чистой прибыли предприятия, которая снизилась на 1707 тыс. руб.

Для экономической оценки деятельности предприятия необходимо произвести анализ расходов на оказание услуг ООО «Строй-Гарант».

Состав и структура расходов в ООО «Строй-Гарант» приведены таблице 6.

Таблица 6 Состав и структура расходов ООО «Строй-Гарант» за 2014-2016 гг., млн. руб.

 

Таким образом, согласно данным таблицы 6 в течение рассматриваемого периода расходы ООО «Строй-Гарант» упали пропорционально объемам оказания услуг. Это в свою очередь негативно влияет на финансово-хозяйственные результаты деятельности предприятия, а, следовательно, руководству необходимо принять меры по повышению объемов оказания услуг, которые в дальнейшем будут способствовать росту выручки.

Себестоимость снижается по причине снижения объемов оказания услуг, которое снижается по причине недостаточно эффективного стимулирования сбыта и продвижения. Поэтому ООО «Строй-Гарант» увеличивает объем управленческих расходов. Более наглядно динамика расходов ООО «Строй-Гарант» в 2014-2016 гг. отражена на рисунке 2.

 

 

Так в течение исследуемого периода наблюдается рост себестоимости с 22,25 млн. руб. в 2014 г. до 39,11 млн. руб. в 2016 г. При этом управленческие расходы незначительно снизились с 9,75 млн. руб. в 2014 г. до 9,65 млн. руб. в 2016 г.

Для ООО «Строй-Гарант» очень важным является составление бюджета себестоимости, так как благодаря данным можно учитывать и прогнозировать сколько же для организации будет стоить оказание услуг, а соответственно на основе полученных данных можно оценить увеличивается ли себестоимость пропорционально росту объемов оказания услуг. Не присутствуют ли в общей себестоимости категории, которые растут непропорционально росту объемов оказания услуг, а соответственно превышают допустимый, запланированный уровень. Надо внедрить систему бюджетирования и не допускать превышения установленных пределов.

Себестоимость услуг в 2014-2016 гг. представлена в таблице 7.

Таблица 7 Себестоимость услуг ООО «Строй-Гарант»

 

Согласно данным таблицы 7 заработная плата персонала в течении исследуемого периода увеличивается и составляет 25,88 млн. руб. в 2016 г. по причине роста средней заработной платы в регионе. Коммунальные платежи растут в связи с ростом тарифов на оплату коммунальных услуг, сырье и производственные расходы увеличиваются по причине роста среднерыночных цен и в 2016 г. составляют 3,38 млн. руб., 198 млн. руб. и 7,87 млн. руб. соответственно.

Анализируя динамику бюджета себестоимости выявлен незначительный рост коммунальных платежей и производственных расходов с 2,33 млн. руб. и 3,36 млн. руб. в 2014 г. до 3,38 млн. руб. и 7,87 млн. руб. соответственно. Расходы на заработную плату персонала в течение исследуемого периода увеличиваются с 1,54 млн. руб. в 2014 г. до 25,88 млн. руб. в 2016 г.

Более наглядно динамика бюджета себестоимости услуг ООО «Строй-Гарант» в 2014-2016 гг. отражена на рисунке 3.

 

Таким образом, в ходе исследования было установлено, что основной составляющей себестоимости услуг ООО «Строй-Гарант» является заработная плата. Однако, данный показатель снижается по причине снижения объемов оказания услуг. Размер себестоимости является пропорциональным объемам оказания услуг. Однако, в течение трех лет наблюдается тенденция роста заработной платы сотрудников по причине роста средней заработной платы данной сферы деятельности на рынке. Коммунальные платежи имеют тенденцию роста. Несмотря на снижение количества персонала, наблюдается рост выручки предприятия за анализируемый период, так как предприятие продолжает получать определенное количество заказов и имеет необходимый к выполнению объем работы. Удельный вес фонда заработной платы в выручке и себестоимости снизился при росте среднегодовой заработной платы на одного работника. Причиной этому служит снижение численности персонала.

Проведем анализ используемых площадей для осуществления деятельности ООО «Строй-Гарант» в таблице 8.

Таблица 8 Используемые площади для осуществления деятельности ООО «Строй-Гарант»

 

Таким образом, согласно данным таблицы, площадь используемого офисного помещения составляет 110 кв.м. Площадь производственного помещения составляет 400 кв.м. Фактически используется 400 кв. м. производственного помещения, в данном помещении размещена линия по производству листового пенополистерола, которое используется ООО «Строй-Гарант» для оказания услуг по повышению энергоэффективности зданий и сооружений (утеплению фасадов).

Проведем факторный анализ затрат на оказание услуг на основании данных таблицы 9.

Таблица 9 Исходные данные для факторного анализа затрат на процесс оказания услуг

 

Согласно данным таблицы 9, влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

С = З пост_i/VВП_i + УЗ_i перем, (25)

где З пост — затраты постоянные;

VВП — объем выпущенной продукции;

УЗ перем — удельные затраты переменные на единицу продукции.

Проведем факторный анализ себестоимости продукции методом цепных подстановок:

С₀ = (А₀ / VВП₀) + b₀ = (25965 / 888,2) + 34,93 = 64,16 тыс. руб.

Сусл₁= (А₀ /VВП₁) +b₀ = (25965 / 1052,9) + 34,93 = 59,59 руб.

Сусл₂= (А₁ / VВП₁) +b₀ = (29939 / 1052,9) + 34,93 = 63,37 руб.

С₁ = (А₁ / VВП₁) + b₁ = (29939 / 1052,9) + 31,93 = 60,37 руб.

Общие изменения себестоимости единицы продукции составляют:

ДС_общ = С₁ — С₀ =60,37 — 64,16 = -3,79 руб.,

в том числе за счет:

-объема производства продукции

ДС_VВП = С_усл1— С₀ =59,59 — 64,16 = -4,57 руб.,

-суммы постоянных затрат

ДС_а = С_усл2— С_усл1 =63,37 — 59,59 = 3,78 руб.,

-суммы удельных переменных затрат

ДС_b = С₁ — С_усл2 =60,37 — 63,37 = -3 руб.

Себестоимость продукции с каждым годом падает. Увеличение постоянных затрат отрицательно влияют на себестоимость предоставляемых услуг и произведенной продукции. Предприятию необходимо разрабатывать организационно-технические мероприятия по увеличению производства и снижению постоянных и переменных издержек.

Проведем анализ показателей рентабельности деятельности ООО «Строй-Гарант» и представим в таблице 10.

Таблица 10 Показатели рентабельности деятельности ООО «Строй-Гарант»

 

Согласно данным таблицы 10 наблюдаем, что общая рентабельность деятельности ООО «Строй-Гарант» снизилась в 2016 г. по сравнению с 2014 г. и составила 1.75%. Кроме того, в 2016 г. по сравнению с 2014 г. снизилась рентабельность продаж и составила 13,44%. Также тенденцией снижения отмечается и показатель рентабельности акционерного капитала. В данной ситуации в 2016 г. он равен 0,12%. Также в 2016 г. по сравнению с 2014 г. снизился показатель рентабельности оборотных активов до уровня 0,15% против 14,47% в 2014 г. В целом в течение 2014-2016 гг. наблюдается тенденция снижения показателей рентабельности деятельности ООО «Строй-Гарант». Это обусловлено тем, что эффективность деятельности предприятия снижается, хотя имеется тенденция роста объемов выручки. Но снижение эффективности деятельности обусловлено такими факторами, как утечка кадров, а также рост расходов на осуществление деятельности.

Далее проведем оценку показателей деловой активности ООО «Строй-Гарант» в 2014-2016 гг.

Показатели деловой активности приведены в таблице 11.

Таблица 11 Показатели деловой активности ООО «Строй-Гарант»

 

Как свидетельствуют данные из таблицы 11, коэффициент оборачиваемости оборотных активов ООО «Строй-Гарант» вырос в 2016 г. по сравнению с 2014 г. на 3,47 и составил 5,2. Коэффициент оборачиваемости запасов уменьшился в 2016 г. по сравнению с 2014 г. и составил в 2016 г. 8,55 против 11,9 в 2014 г.

В 2016 г. по сравнению с 2014 г. вырос коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности на 13,1. Аналогично вырос в исследуемый период и коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на 2,24.

Проведем анализ производительности труда персонала в таблице 12.

Таблица 12 Динамика производительности труда персонала

 

Итак, согласно данным таблицы 12 общая численность персонала, а также численность производственного персонала в 2016 г. по сравнению с 2014 г. снизилась на 4,35% и 4,92% соответственно по причине оттока кадров с предприятия. При этом, при увеличении выручки на 54,31% за анализируемый период, производительность данного персонала в 2016 г. также увеличилась на 61,32% и 62,29% соответственно. Это обусловлено тем, что предприятие продолжает выполнять стандартный объем заказов для производства, при этом больше обязанностей возложено на имеющуюся численность персонала.

Расходы на оплату труда имеющегося персонала представлены в таблице 13.

Таблица 13 Расходы на оплату труда

 

В результате, несмотря на снижение количества персонала, наблюдается рост выручки предприятия за анализируемый период, так как предприятие продолжает получать определенное количество заказов и имеет необходимый к выполнению объем работы.

Удельный вес фонда заработной платы в выручке и себестоимости снизился при росте среднегодовой заработной платы на одного работника. Причиной этому служит снижение численности персонала.

Таким образом, выше было проведено исследование основных финансово-экономических показателей деятельности. В целом следует отметить, что большинство показателей деятельности ООО «Строй-Гарант» не соответствуют нормативным значениям, и находятся намного ниже необходимого уровня.

 

2.3 Оценка финансового состояния предприятия

 

Проведем оценку финансовой устойчивости ООО «Строй-Гарант» в 2014-2016 гг. Рассчитанные показатели представлены в таблице 14.

Таблица 14 Показатели финансовой устойчивости ООО «Строй-Гарант»

 

В таблице 14 представлены основные показатели, характеризующие финансовую устойчивость ООО «Строй-Гарант» в 2014-2016 гг. Коэффициент обеспеченности собственными средствами имеет отрицательное значение в течение трех лет, что свидетельствует о неудовлетворительной структуре баланса предприятия.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами также имеет отрицательное значение, однако, отмечается тенденцией роста в 2016 г. по сравнению с 2014 г. и говорит о том, что запасы не финансируются за счет собственных средств.

Коэффициент маневренности собственного капитала ежегодно растет, хотя имеет отрицательное значение и означает низкую финансовую устойчивость в сочетании с тем, что средства вложены в медленно реализуемые активы (основные средства), а оборотный капитал формировался за счет заемных средств.

Аналогично отрицательное значение имеет коэффициент маневренности собственных оборотных средств, что говорит об их нехватке, однако, присутствует тенденция к их увеличению в 2016 г. по сравнению с 2014 г.

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств снизился в 2016 г. по сравнению с 2014 г. и составил в 2016 г. 0,645, показатель показывает незначительную зависимость от долгосрочного заемного капитала. Коэффициент финансовой независимости вырос в 2016 г. по сравнению с 2014 г. и составляет 0,296, что показывает долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала. Снижается коэффициент финансовой напряженности, что является благоприятным признаком, но все еще находится выше нормы.

Что касается сравнения данных показателей с нормативными значениями, то следует отметить, что коэффициент обеспеченности собственными средствами находится на уровне значительно ниже нормативного значения. Аналогичная ситуация наблюдается и с коэффициентом обеспеченности материальных запасов собственными средствами.

Также нормативному значению не соответствует маневренности собственного капитала. Ниже нормативного уровня в течении трех лет находится коэффициент маневренности собственных оборотных средств. Снижение коэффициента структуры заемного капитала свидетельствует об уменьшении производственных фондов, ориентации на уменьшение производственного потенциала.

Коэффициент финансовой независимости находится на уровне ниже нормативного значения. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств соответствует нормативному значению, что свидетельствует о превалировании заемных средств.

Коэффициент финансовой напряженности выше нормативного значения. Так как коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов в течение исследуемого периода ниже 1, то это означает, что на предприятии большую часть занимают внеоборотные активы.

В целом следует отметить, что большинство показателей финансовой устойчивости ООО «Строй-Гарант» не соответствуют нормативным значениям, и находятся намного ниже необходимого уровня. Данный факт свидетельствует о низкой финансовой устойчивости организации, что в дальнейшем может привести ООО «Строй-Гарант» к высокой вероятности банкротства.

Проведем анализ показателей обеспеченности оборотным капиталом ООО «Строй-Гарант» в 2014-2016 гг. в таблице 15.

Таблица 15 Показатели обеспеченности оборотным капиталом ООО «Строй-Гарант»

 

Итак, в таблице 15 представлены основные показатели обеспеченности оборотным капиталом ООО «Строй-Гарант» в 2014-2016 гг. Проследив динамику изменения данных показателей следует отметить, что в 2016 г. по сравнению с 2014 г. вырос коэффициент обеспеченности оборотных активов чистым оборотным капиталом на 0,8, но продолжает находится ниже нормативного уровня, что показывает недостаточную степень обеспеченности собственными оборотными средствами.

Коэффициент обеспеченности запасов чистым оборотным капиталом хотя и имеет положительное значение в течении трех лет, однако, отмечается тенденцией снижения и свидетельствует о снижении финансовой устойчивости предприятия.

Что касается показателя маневренности чистого оборотного капитала, то коэффициент имеет положительное значение, но снижается на протяжении трех лет. Так в 2016 г. по сравнению с 2014 г. данный коэффициент снизился на 0,07, что свидетельствует снижении объемов дебиторской задолженности и запасов.

Проведем анализ эффективности использования основных средств ООО «Строй-Гарант» в таблице 16.

Таблица 16 Анализ эффективности использования основных средств

 

Согласно данным таблицы 16, наблюдается тенденция роста среднегодовой стоимости основных производственных средств в 2016 г. по сравнению с 2014 г., однако, среднегодовая стоимость активной части основных средств в 2016 г. составляет 86%. То есть не все производственные средства используются активно и в полном объеме для осуществления производственного процесса. Фондооотдача на 1 руб. производственных основных средств в течение 2015-2016 гг. находится примерно на одном уровне при этом выше. чем в 2014 г., что обусловлено более эффективным использованием основных фондов.

Фондоемкость 1 руб. товарооборота снижается в 2016 г. по сравнению с 2014 г. и 2015 г. по причине меньше задействования активных основных средств в производстве продукции. Фондовооруженость растет в течении трех лет, что обусловлено замещением использования человеческих ресурсов техническим для осуществления производственного процесса.

Проведем анализ использования оборотных средств ООО «Строй-Гарант» в таблице 17.

Таблица 17 Анализ использования оборотных средств

 

Согласно данным таблицы 17, наблюдается тенденция снижения объемов запасов в 2016 г. по сравнению с 2014 г., так как ООО «Строй-Гарант» в 2016 г. в большинстве случаев производило продукцию под заказ в необходимых объемах, поэтому объем запасов снизился. Однако, выросли в 2016 г. объемы дебиторской задолженности, что обусловлено политикой предприятия продавать продукцию с отсрочкой оплаты на срок до 180 дней. Объем денежных средств снизился в 2016 г. по сравнению с 2015 г., однако, вырос по сравнению с 2014 г. Объем прочих оборотных активов в 2016 г. находится примерно на уровне 2014 г. Капиталоемкость оборотных средств снизилась в 2016 г. по сравнению с 2014 г., что означает снижение величины оборотных средств, затрачиваемых на каждый рубль реализованной продукции.

Результаты исследования свидетельствуют о низкой финансовой устойчивости организации, что в дальнейшем может привести ООО «Строй-Гарант» к высокой вероятности банкротства.

 

Выводы по второй главе

 

ООО «Строй-Гарант» осуществляет деятельность по экспертизе зданий и сооружений. Основная задача компании – предоставление заказчикам сервиса самого высокого уровня. Цель деятельности ООО «Строй-Гарант» — укреплять рыночные позиции. ООО «Строй-Гарант» увеличивает объем оказания услуг и разрабатывает новые виды услуг, обеспечивая при этом хорошую норму прибыли. У ООО «Строй-Гарант» есть все для достижения поставленной цели: развивающиеся рынки, современные технологии и высоко мотивированные сотрудники.

С целью оценки эффективности деятельности ООО «Строй-Гарант» был проведен анализ финансово-экономических показателей деятельности организации. Например, в ходе анализа финансовой устойчивости было установлено, что коэффициент обеспеченности собственными средствами находится на уровне значительно ниже нормативного значения. Аналогичная ситуация наблюдается и с коэффициентом обеспеченности материальных запасов собственными средствами. Также нормативному значению не соответствует маневренности собственного капитала. Ниже нормативного уровня в течение трех лет находится коэффициент маневренности собственных оборотных средств. Снижение коэффициента структуры заемного капитала свидетельствует об уменьшении производственных фондов, ориентации на уменьшение производственного потенциала. Коэффициент финансовой независимости находится на уровне ниже нормативного значения. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств соответствует нормативному значению, что свидетельствует о превалировании заемных средств.

В целом следует отметить, что большинство показателей деятельности ООО «Строй-Гарант» не соответствуют нормативным значениям, и находятся намного ниже необходимого уровня. Данный факт свидетельствует о низкой финансовой устойчивости организации, что в дальнейшем может привести ООО «Строй-Гарант» к высокой вероятности банкротства.

---

Страницы:   1   2   3   4