1 2
Содержание
Введение
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Роль и сущность анализа финансового состояния организации
1.2. Методы анализа финансового состояния организации
1.3. Информационная база анализа финансового состояния организации
Глава 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «МАКДОНАЛДС»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Макдоналдс»
2.2. Анализ финансового состояния ООО «Макдоналдс»
Глава 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «МАКДОНАЛДС»
3.1. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния организации
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий
Заключение
Список использованной литературы
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования. Учитывая современные макроэкономические тенденции, а именно активизацию и ужесточение экономических санкций, особо значимым является стимулирование развития национальных отраслей экономики, а особенно тех, которые непосредственно участвуют в процессе импортозамещения.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организации, в её управлении, в укреплении её финансового состояния. Он представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций.
Анализ финансового состояния является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования.
По результатам анализа становится понятно, по каким направлениям необходимо проводить изменения. Также анализ позволяет определить слабые и сильные стороны предприятия.
Совершенствование финансового состояния предприятия подразумевает под собой поиск новых путей развития предприятия посредством увеличения финансово-хозяйственных резервов и оптимизацию их использования. Предшествующими этапами совершенствования деятельности являются: анализ текущего состояния предприятия, разработка мероприятий по совершенствованию, оценка рисков внедрения мероприятий и прогноз развития предприятия.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что совершенствование финансового состояния предприятия является неотъемлемой частью нормального функционирования предприятия, в условиях изменяющейся внутренней и внешней среды.
Цель исследования – разработка мероприятий по улучшению финансового состояния организации на основе результатов его анализа.
Для достижения цели выпускной квалификационной работы необходимо решить следующие задачи:
- Изучить теоретические аспекты исследования финансового состояния предприятия.
- Проанализировать финансовое состояние ООО «Макдональдс».
- Рассмотреть рекомендации по совершенствованию финансового состояния ООО «Макдоналдс».
Объектом исследования является ООО «Макдоналдс».
Предметом исследования является анализ финансового состояния предприятия.
В ходе написания работы были использованы как общенаучные методы (анализ и синтез, индукция и дедукция), традиционные методы (сравнение абсолютных, относительных и средних величин, группировки, классификации и др.), а также расчетно-конструктивный, экономико-математический методы.
Теоретико-методологической основой выпускной квалификационной работы выступили законы Российской Федерации, нормативные акты и документы, монографии, учебная литература по теме исследования.
Информационной базой исследования стали бухгалтерская отчетность ООО «Макдоналдс» за период 2015-2017 гг.
Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы.
Глава 1. Теоретические аспекты исследования финансового состояния предприятия
1.1 Сущность финансового состояния предприятия
Понятие финансового состояния определяется системой показателей, отражающих наличие, эффективность размещения и использования финансовых ресурсов. Оно характеризуется состоянием финансовых ресурсов, которое позволяет предприятию свободно маневрировать денежными средствами, осуществлять на основе эффективного использования этих ресурсов обеспечение бесперебойного производственного процесса, а также процессов реализации, расширения ассортимента и обновления продукции.
Наиболее важной из экономических проблем в современных рыночных условиях является определение границ финансового состояния предприятия, так как недостаточное устойчивое финансовое положение может способствовать возникновению проблемы по исчерпанию у предприятия средств для развития производственного процесса, его неплатежеспособности и, в конечном итоге, может привести к банкротству. Наличие «избыточной» устойчивости может препятствовать развитию производства, утяжеляя затраты предприятия излишними резервами и запасами.
Понятие «устойчивое финансовое состояние» предприятия многогранно, оно включает в себя оценку различных сторон деятельности предприятия. Рассмотрим понятие финансового состояния предприятия в трактовке отдельных авторов. Вопросами финансового состояния предприятия занимались многие ученые-экономисты. Среди них можно выделить таких авторов, как как: А. И. Ковалев [31], А. Д. Шеремет [57], М. И. Баканов [14], Р. С. Сайфулин [57], Э. А. Маркарьян [40] и др.
Во-первых, под финансовым состоянием понимается описание размещения средств предприятия и их динамика в воспроизводственном процессе, которая отражает способность предприятия к развитию в долгосрочном периоде.
Так, например, под финансовым состоянием, согласно суждениям Э. А. Маркарьяна, «понимается система показателей, которые отражают способность погасить долговые обязательства предприятия» [40]. Следовательно, финансовая деятельность должна охватывать формирование, движение и обеспечение сохранности имущества предприятия, контроль по его использованию. «Финансовое состояние предприятия – это результат взаимодействия элементов системы его финансовых отношений» [40].
По мнению А. Д. Шеремета и Р. С. Сайфулина под финансовым состоянием предприятия понимается «характеристика состава и размещения средств, структуры их источников, скорости оборота капитала, способности предприятия своевременно погашать свои обязательства, а также других факторов» [57].
С позиций Г. В. Савицкой «финансовое состояние предприятия – это экономическая категория, которая отражает процесс состояния капитала в его кругообороте и способность предприятия развиваться в определенный период времени» [47].
Следует отметить, что в отдельных понятиях особый акцент делается на планово-контрольный аспект. Например, М. И. Баканов, А. Д. Шеремет подчеркивают, что «финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств, пополнением собственными средствами за счет величины прибыли, а также других источников, с учетом плана, скоростью оборачиваемости основных и оборотных средств» [57].
Во-вторых, финансовое состояние предприятия является составной частью экономического потенциала предприятия, с помощью которой отражаются его финансовые результаты.
Например, В. В. Ковалев считает, что «основой анализа финансового состояния является экономический потенциал предприятия и его постоянно происходящие изменения с течением времени. При этом, экономический потенциал, по мнению автора, представляет собой способность предприятия по достижению поставленных перед ним целей, используя, при этом, имеющиеся в его распоряжении совокупность материальных, трудовых и финансовых ресурсов» [31].
Экономический потенциал рассматривают, как правило, с двух сторон: со стороны имущественного положения и финансового состояния.
Имущественное положение должно характеризоваться размером, состоянием и составом активов, которыми владеет и распоряжается предприятие. Имущественное положение изменятся с течением времени под влиянием действия различных факторов, из которых одним из главных является достижение за истекший период финансовых результатов. Финансовое состояние, как правило, определяется достигнутыми за отчетный период финансовыми результатами, которые отражены в отчете о финансовых результатах, а также описывается отдельными статьями баланса, в том числе соотношениями между ними.
Поэтому, с точки зрения краткосрочной перспективы при оценке финансового состояния предприятия имеют в виду ликвидность и платежеспособность предприятия, с точки зрения долгосрочного плана – его финансовую устойчивость.
В-третьих, при использовании учетно-аналитического подхода к анализу финансового состояния применяют совокупность показателей финансовой отчетности предприятия.
Таким образом, Л. Т. Гиляровская под «анализом финансового состояния предприятия понимает часть финансового анализа, которая характеризуется наличием показателей, представленных в бухгалтерском балансе на конкретную дату в виде остатков по соответствующим счетам или их комплексу. Характеристика финансового состояния предприятия в обобщенном виде представлена изменениями с точки зрения размещения средств и источников их покрытия (собственными или заемными средствами) за анализируемый период» [24].
В-четвертых, под финансовым состоянием предприятия понимают инвестиционную привлекательность предприятия, характеристику его конкурентоспособности на финансовом рынке.
Например, И. Т. Балабанов под «финансовым состоянием предприятия понимает его платежеспособность и кредитоспособность, то есть финансовую конкурентоспособность, использование капитала и финансовых ресурсов, выполнение по отношению к государству и другим хозяйствующим субъектам обязательств» [14].
Н. П. Любушиным представлено понятие финансового состояния, как «способности предприятия проводить финансирование своей деятельности. Финансовое состояние характеризуется наличием финансовых ресурсов, которые необходимы для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, наличием финансовых взаимоотношений с другими контрагентами, а также наличием платеже- и кредитоспособности, финансовой устойчивости» [38].
Проводя сравнение и анализ содержания определений, приведенных вышеуказанными авторами, можно сделать вывод, что под финансовым состоянием предприятия следует понимать реальную и потенциальную финансовую состоятельность предприятия, а также возможность обеспечения определенного уровня финансирования текущей деятельности.
Количественно оно может измеряться системой показателей, на основании которых осуществляется анализ финансового состояния предприятия.
Для проведения объективного анализа финансового состояния предприятия необходимо иметь сочетание двух составляющих:
– цель проведения анализа;
– систему показателей для проведения анализа финансового состояния предприятия.
На основании данных составляющих анализа финансового состояния предприятия, возможно, не только определить основные факторы, которые влияют на финансово-хозяйственное состояние предприятия, но и оценить степень их воздействия.
Для правильной оценки финансового состояния предприятия необходимо сочетание как минимум трех составляющих. Это цель определения финансового состояния предприятия; измерители (конкретные показатели) финансового состояния предприятия и, наконец, методика анализа финансового состояния предприятия. Используя эти составляющие, финансового состояния предприятия, можно не только выявить основные факторы, влияющие на финансово-хозяйственное состояние предприятия, но и измерить степень (силу) их воздействия. Для этого применяются соответствующие способы и приемы экономических расчетов [22].
1.2 Методы анализа финансового состояния предприятия
Независимо от вида деятельности предприятия, финансовые ресурсы являются самым ценным его активом, который находится в постоянном движении, обеспечивая операционную, инвестиционную и финансовую деятельность предприятия. Значение и роль финансовых ресурсов для функционирования предприятия предопределяет нуждаются в тщательном анализе финансового состояния предприятия, а именно анализе анализа формирования и использования финансовых ресурсов. Повышению эффективности такого анализа способствует научно обоснованная технология, которая заключается в выявлении методов формирования и обработки данных о финансовых ресурсах с целью получения объективной оценки финансового состояния, тенденций развития и выявление резервов повышения эффективности использования финансовых ресурсов предприятия.
Формирование единой системы методических подходов к оценке финансового состояния предприятия и разработка детального алгоритма их применение будет способствовать, во-первых, объективному определению статической и потенциальной возможности развития финансово-хозяйственной деятельности предприятий и их обеспечению финансовыми ресурсами; во-вторых, повышению качества принятия управленческих решений, что, в итоге, обеспечивать увеличение финансовых результатов и достижения тактических и стратегических целей функционирования предприятий различных отраслей экономики.
Для достижения основной цели — оценки финансового состояния предприятия и выявление возможностей повышения эффективности формирования и использования финансовых ресурсов — могут применяться такие методы комплексного анализа [13]:
- классические методы анализа хозяйственной деятельности и финансового анализа — цепных подстановок, арифметических разниц, балансовый, процентных чисел, дифференциальный, логарифмический, интегральный, простых и сложных процентов, дисконтирования
- традиционные методы экономической статистики — средних и относительных величин, группировки, графический, индексный, элементарные методы обработки показателей в динамике;
- методы математической статистики изучения связей — анализы корреляционный, регрессивный,
- дискриминантный, дисперсионный, факторный, ковариационный и др.;
- эконометрические методы — матричные, теории межотраслевого баланса.
Таким образом, на рисунке 1 представлена общая схема комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия [47].
Рисунок 1. Схема анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
При этом, анализ финансово-экономической деятельности предприятия осуществляется при помощи различных методов, основные из них можно увидеть на рис. 2.
Рисунок 2. Методы финансового анализа на предприятии [53]
В свою очередь, сущность горизонтального анализа заключается в сравнении определённой позиции базового периода финансовой отчетности с аналогичной позицией предыдущего периода. Данный метод позволяет определить тенденции изменения любого показателя в рамках того или иного периода.
Что касается вертикального анализа, то он заключается в определении влияния определенной позиции финансовой отчетности на результат в целом. Другими словами, дает возможность определить структуру итоговых финансовых показателей [53].
Сравнительный анализ предполагает сопоставление или сравнение того или иного показателя отчетности анализируемой компании с аналогичными показателями других субъектов хозяйствования, например, конкурентов, предприятий данной отрасли.
Выявить влияние того или иного фактора или групп факторов на любой показатель отчетности, с помощью определенных или случайных приемов исследования призван факторный анализ [36].
В то же время, анализ относительных показателей заключается в соотношении отдельных позиций отчетности с целью выявления взаимосвязи этих позиций. Данный метод анализа применяется как на основании данных одного периода, так и разных.
В процессе осуществления финансового анализа возможна необходимость не только в применении определенных методов, но и приемов. Всё зависит от преследуемых целей анализа. Основные группы приемов отображены на рис. 3.
Рисунок 3. Приёмы финансового анализа [13]
Исходя из информации, приведенной на рис. 3, можно отметить, что в современных условиях хозяйствования наибольшего распространения в осуществлении анализ финансово-экономической деятельности получил метод элиминирования, так как именно он позволяет определить поэлементное воздействие факторов на тот или иной обобщающий показатель. Не менее значимыми являются и математические методы.
При этом, достичь цели всестороннего анализа финансово-экономической деятельности предприятия можно при помощи оценки основных групп показателей, а именно финансовой устойчивости, доходности, платежеспособности и деловой активности.
Устойчивое финансовое состояния предприятия формируется на протяжении всей его производственно-хозяйственной деятельности.
Оценивая финансовую устойчивость организации руководствуются подходом, согласно которому сравниваются рассчитанные фактические показатели с базовыми.
Следует отметить, что на сегодняшний день для оценки финансовой устойчивости предприятия определено множество коэффициентов, которые объединены по определенным критериям и которые всесторонне описывают состояние активов и пассивов организации.
При этом, коэффициенты финансовой устойчивости принято делить на две группы, а именно относительные показатели и абсолютные. Группа абсолютных показателей финансовой устойчивости отображены в табл. 1.
Таблица 1
Абсолютные коэффициенты финансовой устойчивости [57]
Рассчитав вышеописанные коэффициенты определяется один из четырёх тип финансовой устойчивости. Возможные варианты последних приведены в табл. 2.
Таблица 2
Типы финансовой устойчивости организации [57]
Для абсолютной устойчивости финансового состояния характерна способность предприятия полностью покрывать затраты и запасы за счет собственных оборотных средств. Практически отсутствует зависимость предприятия от кредитов. Такой вид финансовой устойчивости относится к крайнему типу, поэтому на практике встречается очень редко.
Нормальная устойчивость финансового состояния характеризуется оптимальным использованием кредитных ресурсов. О ней говорят в том случае, когда текущие активы превышают кредиторскую задолженность.
Для неустойчивого финансового положения характерно нарушение платежеспособности: предприятие сталкивается с необходимости привлекать дополнительные источники покрытия запасов и затрат, снижается доходность производства.
Однако при данном типе финансовой устойчивости предприятие еще имеет необходимые резервы для улучшения ситуации.
Кризисное финансовое положение является гранью банкротства. При данном типе финансовой устойчивости у предприятия чаще всего имеется просроченные кредиторская и дебиторская задолженность, а способность погасить их в срок отсутствует.
Что касается относительных показателей, то они приведены в табл. 3.
Таблица 3
Относительные показатели финансовой устойчивости организации [57]
Продолжение таблицы 3
Обобщая значение коэффициентов, приведенных в табл. 3, следует отметить, что все они характеризуют зависимость предприятия от внешних источников. Но в дополнение к этим показателям осуществляют анализ ликвидности. В свою очередь, ликвидность предприятия характеризуется наличием ликвидных средств и отражает способность предприятия в любой момент рассчитаться по своим обязательствам.
Для того чтобы оценить ликвидность баланса активы и пассивы группируются на 4 части (рис. 4).
Рисунок 4. Сравнительная группировка статей актива и пассива для анализа ликвидности баланса [53]
Распределив активы (по уровню ликвидности) и пассивы (по степени срочности погашения), проводят их сопоставление. В таблице 4 отображён анализ ликвидности предприятия.
Таблица 4
Состояние ликвидности баланса организации [57]
Оценка выполнение неравенств для различных видов активов и пассивов организации дает возможность определить степень ликвидности баланса. Баланс считается абсолютно ликвидным при соблюдении всех условий, но при анализе следует иметь в виду, что более ликвидные активы способны покрывать менее срочные обязательства.
Следует отметить, что помимо абсолютной величины ликвидности баланса, оценивают и коэффициенты ликвидности (табл. 5).
Таблица 5
Относительные показатели ликвидности организации [57]
Продолжение таблицы 5
Не менее важным этапом в оценке финансового состояния организации является оценка деловой активности. С финансовой точки зрения деловая активность в первую очередь проявляется в скорости оборота средств организации. Основные показатели деловой активности представлены в таблице 6.
Таблица 6
Показатели деловой активности организации [57]
Продолжение таблицы 6
Не менее важной составляющей процесса проведения анализа финансового состояния предприятия является оценка рентабельности. При этом, рентабельность рассматривается в виде различных коэффициентов, определяющихся, как отношение прибыли к затратам. Для этого могут быть использованы различные виды прибыли: чистая, балансовая, валовая, прибыль от продаж и др. прибыли от реализации продукции, а также прибыли от разных видов деятельности предприятия. Показатели рентабельности представлены в таблице 7.
Таблица 7
Показатели рентабельности организации [57]
Продолжение таблицы 7
Предприятие считается рентабельным, если оно способно покрыть все свои затраты в результате реализации продукции, и получает прибыль.
Таким образом, обобщая выше описанное можно отметить, что в основу обеспечения эффективного развития предприятия, сбалансированности его интересов и стратегической направленности в процессе реализации управления положено сложный финансовый механизм функционирования субъектов хозяйствования.
1.3 Бухгалтерский баланс как источник анализа хозяйственно-финансовой деятельности
Наличие объективной исходной информации, оперативный ее сбор и обработка, способствуют верному проведению соответствующих аналитических расчетов, выявляя причины негативных явлений.
Источники информации и информационное обеспечение анализа финансовой деятельности представлены на рисунке 5.
Что же должно являться предметом анализа бухгалтерской отчетности? Ответ на этот вопрос можно найти в определении понятия «Бухгалтерская отчетность», представленном в законодательно-нормативных актах, а именно:
-в п.1 статьи 13 федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 [5];
— во 2-ом разделе положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного приказом МФ РФ № 43н от 06.07.99 г. в ред. от 08.11.2010 с изм. от 29.01.2018 [8];
— п. 32 3-его раздела положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом МФ РФ № 34н от 29.07.1998г. в ред. от ред. от 29.03.2017, с изм. от 29.01.2018[7].
Рисунок 5. Источники информации и информационное обеспечение анализа финансовой деятельности предприятия [53]
Перечень объектов, информация о которых должна быть представлена в бухгалтерской отчетности, согласно описанным выше законодательно нормативным актам, систематизирован в табл. 8.
Таблица 8
Объекты информации в бухгалтерской отчетности
Продолжение таблицы 8
Согласно представленной в табл. 8 информации, важнейшими направлениями финансового анализа в коммерческих организациях являются финансовое положение и финансовые результаты их деятельности.
Исходя из законодательного понятия, Е.М. Сорокина определяет, что бухгалтерская отчетность — это систематизированная информация, отражающая финансовое положение экономического субъекта на отчетную дату, а также финансовые результаты его деятельности за отчетный период [19].
В экономической науке бухгалтерская отчетность трактуется специалистами по-разному. Так, Каплан Р. представляет ее как «систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период» [50]. Данный подход к определению бухгалтерской отчетности заслуживает критической оценки, так как подобная трактовка принижает ее роль в управлении организацией, не нацеливает теорию и практику бухгалтерского учета на создание с помощью бухгалтерской отчетности комплексной информационной модели хозяйственной деятельности организации.
Новодворский В.Д. дал такое определение: «Бухгалтерская отчетность -это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам» [20]. Оно является типовым для большинства экономических словарей, учебников и учебных пособий по теории бухгалтерского учета
С учетом изложенных определений предлагаем следующее определение. Под бухгалтерской отчетностью следует понимать информацию, получаемую после обобщения совокупности учетно-экономических данных, описывающих хозяйственные явления и процессы на предприятии в требуемых законодательством разрезах. При этом учетные данные бухгалтерской отчетности могут сгруппировано раскрываться и содержаться в соответствии с национальными и международными стандартами.
Составление бухгалтерской отчетности — это в своём роде завершающий этап бухгалтерского учета предприятия за определенный период времени. Законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и письмом Министерства финансов от 23.10.12 № 03-11-09/80 установлены общие и единые требования к бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности для всех предприятий и организаций любых форм собственности. Предприятие должно составлять отчетность за месяц, квартал и год с нарастающим итогом с начала отчетного периода. При этом месячная и квартальная отчетность считаются промежуточной. При составлении отчетности руководствуются Планом счетов бухгалтерского учета, Федеральными законами, Приказами Министерства финансов РФ, положениями Налогового Кодекса Российской Федерации, а также данными налоговых регистров предприятия.
Бухгалтерская отчетность отображает данные результатов управления ресурсами, доверенными руководству предприятия. Эти сведения позволяют пользователям прогнозировать будущие потоки денежных средств предприятия и, в частности, сроки и вероятность их возникновения [21].
Для достижения указанной цели бухгалтерская отчетность содержит сведения о следующих показателях деятельности предприятия: активы; обязательства; капитал; доходы и расходы, включая прибыли и убытки; взносы и распределения среди собственников, действующих в их качестве собственников и движение денежных средств.
Бухгалтерский баланс включает числовые показатели в нетто-оценке, то есть вычитаются регулирующие величины, приводимые в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. В бухгалтерском балансе активы, по которым начислена амортизация, приводят по остаточной стоимости, то есть за вычетом начисленных амортизационных отчислений.
Перед составлением баланса предприятия проводится закрытие счетов бухгалтерских счетов бухгалтерскими проводками. Составляются так называемые итоговые проводки путем подведения итогов деятельности предприятия, по данным которых определяют финансовый результат деятельности. Также руководствуются Планом счетов бухгалтерского учета, положениями Налогового Кодекса РФ и данными налоговых регистров.
Активы и пассивы группируются в балансе по экономически однородным признакам. Группы однородных активов, обязательств или видов капитала, отражены по одной строкой баланса и определены одной суммой, называются статьями баланса.
Актив отражается в балансе при условии, что его оценка может быть достоверно определена и ожидается получение в будущем экономических выгод, связанных с его использованием [15].
Обязательство отражается в балансе, если его оценка может быть достоверно определена и существует вероятность уменьшения экономических выгод в будущем вследствие его погашения. Собственный капитал отражается в балансе одновременно с отражением активов или обязательств, которые приводят к его изменениям.
Основным предметом изучения в балансе являются финансовые ресурсы. По своей сути содержание баланса раскрывает имущественное положение организации; источники привлечения ресурсов показаны в пассиве, размещение источников в активе баланса [9]. Таким образом, пассив отображает источники средств финансирования предприятия. Актив показывает, как предприятие осуществляет распределение финансовых ресурсов: нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы, денежные средства, финансовые и другие оборотные активы.
Основными формами отчетности является баланс и отчет о финансовых результатах, а другие формы, по сути, являются аналитическими расшифровками или дополнениями к первым двум. Вместе с тем основную нагрузку из состава отчетных форм для характеристики имущественного и финансового состояния предприятия несет бухгалтерский баланс, поскольку любая форма отчетности может быть сведена к бухгалтерскому балансу [10].
Финансовая отчетность должна достоверно отображать финансовое положение, финансовые результаты и движение денежных средств предприятия, что требует правдивого отображения совершенных операций, других событий и условий в соответствии с определениями и критериями признания активов, обязательств, доходов и расходов.
Обобщая результаты выше описанного необходимо отметить, что, во-первых, под финансовым состоянием понимается описание размещения средств предприятия и их динамика в воспроизводственном процессе, которая отражает способность предприятия к развитию в долгосрочном периоде.
Во-вторых, финансовое состояние предприятия является составной частью экономического потенциала предприятия, с помощью которой отражаются его финансовые результаты.
В-третьих, при использовании учетно-аналитического подхода к анализу финансового состояния применяют совокупность показателей финансовой отчетности предприятия.
В-четвертых, под финансовым состоянием предприятия понимают инвестиционную привлекательность предприятия, характеристику его конкурентоспособности на финансовом рынке.
Наличие объективной исходной информации, оперативный ее сбор и обработка, способствуют верному проведению соответствующих аналитических расчетов, выявляя причины негативных явлений. Важнейшими направлениями финансового анализа в коммерческих организациях являются финансовое положение и финансовые результаты их деятельности.
Бухгалтерская отчетность отображает данные результатов управления ресурсами, доверенными руководству предприятия. Значение финансовой отчетности состоит в том, что она является информационной базой финансового анализа и аудиторских проверок. Поэтому достоверность всех объектов, отраженных в учете, является необходимым условием при составлении учетной и отчетной информации, как об имущественном состоянии предприятия, так и о результатах его деятельности.
Подтверждения достоверности отчетности аудитором имеет чрезвычайное значение для принятия обоснованных эффективных управленческих решений, которые должны приниматься на основании достоверно предоставленной учетно-аналитической информации. Кроме того, определяющее значение имеет также назначение информации, полученной в результате анализа и интересы пользователей. От этого в первую очередь будет зависеть состав рассчитываемых показателей и методика их расчета.
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «Макдоналдс»
2.1 Основная характеристика деятельности предприятия
Полное наименование Общество с ограниченной ответственностью «Макдоналдс».
Дата регистрации: 16.07.1996.
ОГРН 1027700251754 присвоен: 26.09.2002.
ИНН 7710044140.
КПП 770501001.
ОКПО 29136016.
ОКТМО 45376000000.
Юридический адрес: 115054, г Москва, улица Валовая, дом 26.
Уставный капитал: 1 693 399 934,33 руб.
Учредители: 100% компания «ИСТЕРН ЮРОП МАКД ХОЛДИНГС Б.В.».
Основной вид деятельности:
56.10 деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания.
Ассортимент ресторана очень разнообразен. Каждый посетитель сможет найти здесь блюдо, напиток или десерт по своему вкусу. Ассортимент включает в себя:
— бутербродные изделия различного наполнения (Гамбургер, Чизбургер, БигМак, Биг Тейсти, Чикенбургер и др.);
— блюда из картофеля (картофель-фри, картофель по-деревенски);
— напитки (Кока кола лайт, фанта, спрайт, апельсиновый сок, Coca Cola, чай и кофе разных видов и др.);
— соусы (сырный, горчичный, майонезный, карри и др.);
— десерты (различные коктейли, пироги, мороженое и др.).
Организационно-управленческая структура ООО «Макдоналдс» схематично представлена на рисунке 6.
Рисунок 6. Организационная структура управления в ресторане «Макдоналдс»
Руководитель Генеральный Директор Карена Марк.
Информация для потребителей о деятельности этого и других ресторанов «Макдоналдс» содержится на официальном сайте компании: www.mcdonalds.ru.
ООО «Макдоналдс» по действующему законодательству Российской Федерации имеет самостоятельный баланс, круглую печать со своим наименованием на русском языке с указанием на место нахождения общества, а также вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации, в праве в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Ознакомившись с общей характеристикой ООО «Макдоналдс», перейдем к анализу основных производственно-экономических показателей деятельности организации.
2.2 Анализ основных производственно-экономических показателей деятельности организации
Анализ основных результатов деятельности ООО «Макдоналдс» можно сделать на основе данных таблицы 9.
Учитывая результаты выше проведенного анализа следует отметить, что на протяжении 2015-2017 гг. наблюдается рост выручки от реализации, а именно на 5633576 тыс. руб. или на 9,29%, что является следствием роста спроса на продукцию ООО «Макдоналдс», а также следствием роста цен на продукцию. Это в свою очередь привело к росту себестоимости на 4836001 тыс. руб. или на 9,48%.
Неоправданность соотношения изменения себестоимости, как реакции на изменение объема реализации подтверждается ростом размера затрат, которые приходятся на 1 руб. выручки на 0,15 коп., т.е. с 84,10 коп. в 2015 г. до 84,25 коп.. Более наглядно данное соотношение можно увидеть на рис. 7.
Таблица 9
Динамика финансовых результатов деятельности и основных показателей рентабельности ООО «Макдоналдс», 2015-2017 гг.
Рисунок 7. Соотношение величины выручки и себестоимости ООО «Макдоналдс»
В результате роста выручки наблюдается увеличение эффективности использования основных средств и трудовых ресурсов. Так на 1 руб. основных средств пришлось в 2015 г. 2,28 руб. выручки от реализации, что на 0,48 руб. меньше, чем в 2017 г. (рис. 8).
Рисунок 8. Динамика фондоотдачи ООО «Макдоналдс»
В тоже время, производительность труда одного работника в 2017 г. составила 6164,89 тыс. руб., что на 15,39% больше, чем в 2015 г. При этом, среднесписочная численность персонала сократилась на 600 чел. или на 5,29%, и в 2017 г. составила 10750 чел., фонд заработной платы увеличился на 9,48%, при увеличении среднемесячной заработной платы на 15,59%, что в 2017 г. составила 28132 руб. Соотношение динамики производительности труда и среднемесячной заработной платы отображено на рис. 9.
Рисунок 9. Динамика соотношения динамики производительности труда и среднемесячной заработной платы ООО «Макдоналдс»
Выше описанные изменения повлекли за собой рост валовой прибыли, величина которой составляла в 2015 г. 9643481 тыс. руб. в 2017 г. величина валовой прибыли составила 10441056 тыс. руб. В результате таких изменений рост чистой прибыли 2015-2017 гг. составил 331770 тыс. руб. или 13,02% (рис. 10).
Рисунок 10. Динамика соотношения прибыли от продаж и чистой прибыли ООО «Макдоналдс»
Такое изменение повлекло за собой изменение показателей рентабельности, а именно рост рентабельности уставного капитала на 19,59%, сокращение рентабельности продаж на 0,15% и рост чистой рентабельности продаж на 0,14%. Что в целом, характеризует деятельность, как эффективную или рентабельную (рис. 11).
Рисунок 11. Динамика показателей рентабельности ООО «Макдоналдс»
Обобщая результаты анализа основных производственно-экономических показателей деятельности ООО «Макдоналдс», можно отметить, что значительно увеличился размер выручки от реализации, что повлекло за собой рост фондоотдачи и производительности труда, а также на протяжении периода 2015-2017 гг. деятельность предприятия является прибыльной. Что в целом характеризует экономическую деятельность, как удовлетворительную.
Далее, на основе бухгалтерской отчетности, целесообразно провести анализ финансового состояния ООО «Макдоналдс».
2.3 Оценка финансового состояния предприятия
Анализ финансового состояния и реализуемости финансовой стратегии в условиях ООО «Макдоналдс» начнем с анализа состава и структуры имущества и источников их формирования (табл. 10).
Анализ состава и структуры актива баланса ООО «Макдоналдс» за 2015-2017 года позволяет сделать вывод о том, что величина актива баланса сократилась на 2124281 тыс. руб. или на 6,65%, в том числе, за период 2015-2016 гг. величина актива сократилась на 1082814 тыс. руб. или на 3,39%, при этом, за период 2016-2017 гг. уменьшилась на 1041467 тыс. руб. или на 3,38%.
Общая структура актива баланса и данные представим в графическом виде на рисунке 12.
Рисунок 12. Структура актива баланса ООО «Макдоналдс», 2015-2017 гг.
На такое изменение повлияло:
— сокращение суммы внеоборотных активов в 2017 г. по сравнению с 2015 г. на 2333670 тыс. руб. или на 8,58%, при этом удельный вес внеоборотных активов уменьшился с 85,19% до 83,43% или на 1,76%, т.е. на предприятии наблюдается тяжелая структура имущества;
Таблица 10
Анализ состава и структуры актива баланса ООО «Макдоналдс»
— увеличение суммы оборотных активов в 2017 году по сравнению с 2015 г. на 209389 тыс. рублей или на 4,43%, в том числе, за период 2015-2016 гг. сумма увеличилась на 1658540 тыс. руб. или на 35,06% и составила на конец 2016 г. 6388477 тыс. руб. В 2017 г. по сравнению с 2016 г. величина сократилась на 1449151 тыс. рублей или на 22,68%, основной причиной таких изменений является увеличение суммы запасов, которая увеличилась с 455706 тыс. руб. 2015 г. до 483457 тыс. руб., т.е. на 27751 тыс. руб. или на 6,09%, при этом, удельный вес запасов в структуре имущества увеличилась с 1,43% до 1,62% или на 0,19%.
Помимо запасов, весомое значение на структуру оборотных активов имели следующие изменения:
— увеличение суммы денежных средств на 892153 тыс. руб. или в 90,93%, в том за период 2015-2016 гг. сумма денежных средств сократилась на 263729 тыс. руб. или на 26,88%, в 2017 г по сравнению с 2016 г. сумма увеличилась на 115882 тыс. руб. или в 1,6 раза;
— сокращение суммы дебиторской задолженности на 528722 тыс. руб. или на 17,22%, в том за период 2015-2016 гг. сумма дебиторской задолженности увеличилась на 2034451 тыс. руб. или на 66,27%, в 2017 г по сравнению с 2016 г. сумма сократилась на 2563173 тыс. руб. или на 50,21%. Структуру оборотных активов можно увидеть на рис. 13.
Рисунок 13. Структура оборотных средств ООО «Макдоналдс» за период 2015-2017 гг.
Таким образом, в структуре оборотных средств наибольший удельный вес составила дебиторская задолженность, что является результатом ухудшения платежной дисциплины. На втором месте в структуре оборотных средств находятся денежные средства, на третьем месте находятся запасы.
Далее представлен анализ состава пассива баланса, данные представлены в табл. 11.
Анализ позволяет сделать вывод о том, что величина капитала и резервов в 2017 году увеличилась по отношению к уровню 2015 года, а именно на 1996105 тыс. руб. или на 9,98%. В 2016 году по отношению к 2015 г. произошло увеличение на 1402944 тыс. руб. или на 7,01%. Можно отметить, что уставный капитал не увеличился и на протяжении 2015-2017 гг. составил 1693400 тыс. руб.
Таким образом, изменение величины собственного капитала произошло только за счет изменения величины нераспределенной прибыли. В свою очередь, величина нераспределенной прибыли в 2017 г. по сравнению с 2016 г. увеличилась на 2002144 тыс. руб. или на 10,96% в результате роста чистой прибыли организации.
Долгосрочные источников финансирования в 2017 году сократились на 1307068 тыс. руб. или на 29,90% по сравнению с 2015 г. В 2016 году по отношению к 2015 г. произошло сокращение на 4319775 тыс. руб. или на 98,82%. В 2017 году по отношению к 2016 г. произошло увеличение на 3012707 тыс. руб. или в 58,4 раза.
Краткосрочные источники финансирования в 2017 году уменьшилась на 2813318 тыс. руб. или на 37,19%, в том числе за период 2015-2016 гг. их величина увеличилась на 1834017 тыс. руб. или на 24,24%, за период 2016-2017 гг. наоборот, наблюдается сокращение на 4647335 тыс. руб. или на 49,45%. В свою очередь, сокращение кредиторской задолженности может стать причиной улучшения ликвидности организации.
Далее проведем анализ структуры пассива баланса и представим его результаты в графическом виде на рисунке 14.
\Рисунок 14. Структуры пассива баланса ООО «Макдоналдс», 2015-2017 гг.
Рисунок 14 наглядно показывает, что в структуре источников финансирования преобладают собственные средства, а именно их удельный вес увеличился с 62,63% в 2015 г. до 73,79% в 2017 г. На втором месте краткосрочные заемные средства с удельным весом 23,68% в 2015 г., 30,46% в 2016 г., 15,94% в 2017 г..
Что касается удельного веса долгосрочных обязательств в структуре источников финансирования, то следует отметить, что их величина довольно сильно колебалась, а именно 13,69% в 2015 г., 0,17% в 2016 г., 10,28% в 2017 г.. Таким образом, финансирование деятельности организации осуществляется в основном за счет собственных средств, что позитивно сказывается на ликвидности организации и ее финансовой устойчивости.
1 2