1.3 Методика анализа финансового состояния
Для анализа финансового состояния предприятий используются следующие формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом МФ РФ от 02.07.2018 №66н:
Бухгалтерский баланс;
Отчет о финансовых результатах;
Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
- Отчет об изменениях капитала;
- Отчет о движении денежных средств;
- Отчет о целевом использовании полученных средств.
Для анализа в бакалаврской работе используем данные бухгалтерской отчетности за 2018 – 2019 года АО «САМОТЛОРНЕФТЕПРОМХИМ», составленные в соответствии с Приказом МФ РФ от 22.07.2003 №67н [19] (не действителен).
Так как, согласно Федеральному закону от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», предприятие относится к субъектам малого и среднего предпринимательства, формировалась бухгалтерская отчетность, состоящая из форм
«Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах»
Из исходного баланса, путем группировки отдельных статей формируется сравнительный аналитический баланс
Проведенный анализ ликвидности баланса позволит дать оценку платежеспособности организации т.е. способности сразу и полностью рассчитаться со своими долгами.
В основе анализа ликвидности баланса лежит сравнение средств по активу, которые сгруппированы по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву со сроками их погашения и размещенными в порядке возрастания сроков.
По степени ликвидности активы группируются следующим образом:
А 1. Наиболее ликвидные активы. Данная группа рассчитывается следующим образом:
А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения
(1) А 2. Быстро реализуемые активы.
А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность
+ Прочие оборотные активы (2) A 3. Медленно реализуемые активы
A3 = Запасы + НДС (3) А 4. Трудно реализуемые активы
А4 = Внеоборотные активы + Долгосрочная дебиторская задолженность
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты. П 1. Наиболее срочные обязательства.
П1 = Кредиторская задолженность + Прочие краткосрочные обязательства
П 2. Краткосрочные пассивы — это краткосрочные заемные средства
П2 = Краткосрочные заемные средства
П З. Долгосрочные обязательства.
ПЗ = Долгосрочные обязательства
П 4. Постоянные пассивы или устойчивые — это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы» задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.
П 4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации)
Сумма по каждой балансовой статье, входящей в какую — либо из групп актива и пассива (группы А1 – А4 и П1 – П4), разбивается на части, соответствующие различным срокам превращения в денежные средства для активных статей и различным срокам погашения обязательств для пассивных статей:
- до 3-х месяцев;
- от 3-х до 6-ти месяцев;
- от 6-ти месяцев до года;
- свыше года.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1 П1
А2 П2
АЗ ПЗ
А4 П4
«Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели» [29, с. 100]:
текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:
ТЛ = (А1 +А2) — (П1 + П2); перспективную ликвидность — это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:
ПЛ = A3 — ПЗ.
Для более детального анализа платежеспособности по коэффициентам платежеспособности, их рассчитывают парами на начало и конец анализируемого периода. Если полученное значение не соответствует нормальному ограничению, то необходимо рассмотреть данные показатели в динамике.
Общий показатель платежеспособности (L1).
С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе наиболее надежного партнера из множества потенциальных партнеров на основе отчетности. Нормальное ограничение: L1 1.
Данный коэффициент наиболее интересен для поставщиков сырья и материалов, поскольку, характеризует мгновенную платежеспособность организации, показывая, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счёт имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстрореализуемых в случае необходимости.
Нормальное ограничение: L2 > 0,2 — 0,7 (зависит от отраслевой принадлежности организации).
Коэффициент «критической оценки» (L3).
Нормальное значение коэффициента попадает в диапазон 0.7-1. Значение данного коэффициента играет большую роль при принятии банками решения о выдаче кредита.
Коэффициент текущей ликвидности (L4).
Коэффициент текущей ликвидности означает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов с учетом компенсации произведенных затрат. Нормальное его ограничение 2 установлено «Методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса», утвержденными распоряжением № 31-Р от 12.08.94 г. Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве).
Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5).
Показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. Чем меньше данный коэффициент, тем лучше.
Доля оборотных средств в активах (L6).
Зависит от отраслевой принадлежности организации. Этот показатель отображает долю запасов в оборотных активах — слишком высокая их доля может быть признаком затоваривания, либо пониженным спросом на продукцию.
Нормальное ограничение: L6 0,5.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7).
Характеризует наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости компании. Значение коэффициента менее 0,1 характеризует неудовлетворительное обеспечение собственными средствами. Нормальное ограничение: L7 > 0,1 (чем больше, тем лучше).
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Это необходимо, чтобы определить: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) (U1).
U Заемный капитал
1 Собственный капитал
Показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб, вложенных в активы собственных средств. Нормальное ограничение: U1 1,15.
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (U2).
U Собственный капитал
Внеоборотные активы
Оборотные активы
Данный показатель показывает покрывают ли собственные оборотные средства материальные запасы. Для разных отраслей производства данный коэффициент имеет разное значение. А вот степень достаточности собственных оборотных средств для покрытия оборотных, характеризует меру финансовой устойчивости. Если U2 50% , то можно сказать, что организация не зависит от заемных источников при формировании оборотных активов
Коэффициент автономии (финансовой независимости) (U3).
Собственный капитал
3 Валюта баланса
Этот коэффициент показывает зависимость организации от внешних займов. Снижение данного коэффициента говорит о росте полученных займов у организации и риске неплатежеспособности. Низкие значения данного показателя могут привести к возникновению у организации нехватки денежных средств. А вот рост показателя говорит о финансовой независимости предприятия, снижении вероятности финансовых затруднений (финансового риска) в будущих периодах. С точки зрения кредиторов, повышает гарантированность выполнения предприятием своих обязательств. Отрицательной тенденцией является его уменьшение. Считается нормальным, если значение показателя коэффициента автономии больше 0,5, то есть финансирование деятельности предприятия осуществляется не менее, чем на 50% из собственных источников.
Коэффициент финансирования (U4).
U Собственный капитал
4 Заемный капитал
Показатель показывает соотношение собственных и внешних источников финансирования. Показывает, в какой степени происходит финансирование предприятия за счет собственных средств, а какая — за счет заемных средств без разделения заемных источников на долгосрочные и краткосрочные. Нормальное ограничение: U4 0,7 оптимальное 1,5
Коэффициент финансовой устойчивости (U5).
U Собственный капитал Долгосрочные обязательства
Валюта баланса
Эта величина иллюстрирует, насколько конкретный бизнес зависит от заемных денежных средств, а какая — за счет заемных средств, может ли он свободно располагать своим капиталом, исключая риск выплаты пени за неуплату или больших процентов. Расчет коэффициента финансовой устойчивости помогает правильно спланировать работу на предприятии и избежать рисков, связанных с незапланированной выплатой денежных средств. Нормальное ограничение: U5 0,6.
Для оценки результативности и определения деловых качеств предприятия рассчитывают показатели прибыли.
В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:
Абсолютное отклонение:
ΔП П1 П0 ,
где , П0 — прибыль базисного периода; П1 — прибыль отчетного периода;
ΔП — изменение прибыли.
Темп роста:
Темп роста
П1 100%. П0
Уровень каждого показателя относительно выручки от продажи (в
Уровень каждого показателя относитель но выручки от продажи
Пi 100%.
П0
Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периодах.
Изменение структуры:
ΔУ УП1 УП0
Факторный анализ
На изменение прибыли влияют разные факторы, которые связаны с финансово-хозяйственной деятельность организации. Для определения более точного влияния факторов на изменение прибыли рассчитывают при помощи методов факторного анализа.
На сумму чистой прибыли в АО «САМОТЛОРНЕФТЕПРОМХИМ» влияют следующие показатели-факторы, определяющие ее:
ПЧ=В – С – КР — %упл + ПрД – ПрР,
где, ПЧ – чистая прибыль; В – выручка о продажи;
С – себестоимость проданных товаров (работ, услуг); КР – коммерческие расходы;
%упл – проценты к уплате; ПрД – прочие доходы; ПрР – прочие расходы.
Комментарии
Оставить комментарий
Валера 14 минут назад
добрый день. Необходимо закрыть долги за 2 и 3 курсы. Заранее спасибо.
Иван, помощь с обучением 21 минут назад
Валерий, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Fedor 2 часа назад
Здравствуйте, сколько будет стоить данная работа и как заказать?
Иван, помощь с обучением 2 часа назад
Fedor, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Алина 4 часа назад
Сделать презентацию и защитную речь к дипломной работе по теме: Источники права социального обеспечения
Иван, помощь с обучением 4 часа назад
Алина, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Алена 7 часов назад
Добрый день! Учусь в синергии, факультет экономики, нужно закрыт 2 семестр, общ получается 7 предметов! 1.Иностранный язык 2.Цифровая экономика 3.Управление проектами 4.Микроэкономика 5.Экономика и финансы организации 6.Статистика 7.Информационно-комуникационные технологии для профессиональной деятельности.
Иван, помощь с обучением 8 часов назад
Алена, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Игорь Петрович 10 часов назад
К утру необходимы материалы для защиты диплома - речь и презентация (слайды). Сам диплом готов, пришлю его Вам по запросу!
Иван, помощь с обучением 10 часов назад
Игорь Петрович, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Инкогнито 1 день назад
У меня есть скорректированный и согласованный руководителем, план ВКР. Напишите, пожалуйста, порядок оплаты и реквизиты.
Иван, помощь с обучением 1 день назад
Инкогнито, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Илья 1 день назад
Здравствуйте) нужен отчет по практике. Практику прохожу в доме-интернате для престарелых и инвалидов. Все четыре задания объединены одним отчетом о проведенных исследованиях. Каждое задание направлено на выполнение одной из его частей. Помогите!
Иван, помощь с обучением 1 день назад
Илья, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Alina 2 дня назад
Педагогическая практика, 4 семестр, Направление: ППО Во время прохождения практики Вы: получите представления об основных видах профессиональной психолого-педагогической деятельности; разовьёте навыки использования современных методов и технологий организации образовательной работы с детьми младшего школьного возраста; научитесь выстраивать взаимодействие со всеми участниками образовательного процесса.
Иван, помощь с обучением 2 дня назад
Alina, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Влад 3 дня назад
Здравствуйте. Только поступил! Операционная деятельность в логистике. Так же получается 10 - 11 класс заканчивать. То-есть 2 года 11 месяцев. Сколько будет стоить семестр закончить?
Иван, помощь с обучением 3 дня назад
Влад, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Полина 3 дня назад
Требуется выполнить 3 работы по предмету "Психология ФКиС" за 3 курс
Иван, помощь с обучением 3 дня назад
Полина, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Инкогнито 4 дня назад
Здравствуйте. Нужно написать диплом в короткие сроки. На тему Анализ финансового состояния предприятия. С материалами для защиты. Сколько будет стоить?
Иван, помощь с обучением 4 дня назад
Инкогнито, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Студент 4 дня назад
Нужно сделать отчёт по практике преддипломной, дальше по ней уже нудно будет сделать вкр. Все данные и все по производству имеется
Иван, помощь с обучением 4 дня назад
Студент, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Олег 5 дня назад
Преддипломная практика и ВКР. Проходила практика на заводе, который занимается производством электроизоляционных материалов и изделий из них. В должности менеджера отдела сбыта, а также занимался продвижением продукции в интернете. Также , эту работу надо связать с темой ВКР "РАЗРАБОТКА СТРАТЕГИИ ПРОЕКТА В СФЕРЕ ИТ".
Иван, помощь с обучением 5 дня назад
Олег, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Анна 5 дня назад
сколько стоит вступительные экзамены русский , математика, информатика и какие условия?
Иван, помощь с обучением 5 дня назад
Анна, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Владимир Иванович 5 дня назад
Хочу закрыть все долги до 1 числа также вкр + диплом. Факультет информационных технологий.
Иван, помощь с обучением 5 дня назад
Владимир Иванович, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Василий 6 дней назад
сколько будет стоить полностью закрыть сессию .туда входят Информационные технологий (Контрольная работа, 3 лабораторных работ, Экзаменационный тест ), Русский язык и культура речи (практические задания) , Начертательная геометрия ( 3 задачи и атестационный тест ), Тайм менеджмент ( 4 практических задания , итоговый тест)
Иван, помощь с обучением 6 дней назад
Василий, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф
Марк неделю назад
Нужно сделать 2 задания и 1 итоговый тест по Иностранный язык 2, 4 практических задания и 1 итоговый тест Исследования рынка, 4 практических задания и 1 итоговый тест Менеджмент, 1 практическое задание Проектная деятельность (практикум) 1, 3 практических задания Проектная деятельность (практикум) 2, 1 итоговый тест Проектная деятельность (практикум) 3, 1 практическое задание и 1 итоговый тест Проектная деятельность 1, 3 практических задания и 1 итоговый тест Проектная деятельность 2, 2 практических заданий и 1 итоговый тест Проектная деятельность 3, 2 практических задания Экономико-правовое сопровождение бизнеса какое время займет и стоимость?
Иван, помощь с обучением неделю назад
Марк, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@дцо.рф