1 2
Введение
Финансовая устойчивость — это состояние, в котором финансовая система предприятия, то есть ключевые финансовые рынки и финансовая институциональная система, устойчива к экономическим шокам и способна беспрепятственно выполнять свои основные функции: посредничество финансовых средств, управление рисками и организацию платежей.
Понятие «финансовая устойчивость предприятия» имеет широкое распространение в практике, но единого однозначного понятия на сегодняшний день нет.
Одной из главных задач управления финансовой устойчивостью компании является изучение показателей, которые отражают его платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость.
Существует множество определений финансовой устойчивости. Общим для большинства из них является то, что финансовая стабильность заключается в отсутствии общесистемных эпизодов, в которых финансовая система не функционирует (кризисы). Речь идет также об устойчивости финансовых систем к стрессу.
Финансовая устойчивость предприятия определяется соотношением стоимости собственных и заемных источников финансирования. Обеспечение резервов и затрат источниками финансирования, а также эффективное использование финансовых ресурсов составляет сущность финансовой устойчивости.
Недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятий, нехватке средств финансирования текущей или инвестиционной деятельности, банкротству, а чрезмерная финансовая устойчивость будет тормозить развитие, приводя к избыточным запасам и резервам, затягивая оборот капитала, снижая прибыль.
При финансовой устойчивости предприятия идет постоянное превышение его доходов над расходами. Предприятие свободно управляет собственными и заемными средствами и эффективно их использует, осуществляет непрерывный процесс производства и продажи продукции.
Анализ финансовой устойчивости предприятий позволяет принимать управленческие решения, выявить и предвидеть существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определить влияние принимаемых решений на уровень рентабельности коммерческого субъекта. Анализ финансовой устойчивости играет важную роль в поиске внутренних источников экономического роста, в повышении эффективности деятельности предприятия и создании привлекательности для инвесторов и кредиторов.
Финансовый анализ позволяет определить степень финансовой устойчивости и не только дает возможность оценить текущее состояние компании, но и служит основой, необходимой предпосылкой для выработки стратегических решений, определяющих перспективы развития.
При проведении анализа финансовой устойчивости важно определить рациональность существующего соотношения заемных и собственных средств, так как каждый вид финансирования имеет свои преимущества и недостатки, которые необходимо тщательно учитывать.
Актуальность исследования финансовой устойчивости предприятий еще больше возросла в настоящее время, так как дает возможность увидеть изменения в финансовом положении или результатах производственной деятельности, помогает определить тенденции и структуру планируемых изменений. Это дает возможность руководству предприятия видеть угрозы и возможности присущие предприятию.
Анализ и оценка финансовой устойчивости предприятий предполагает расчет специальных показателей и коэффициентов. Результаты анализа финансовой устойчивости предприятия используются при разработке мероприятий, нацеленных на улучшение его финансового состояния на перспективу и дают возможность определять тенденции планируемых изменений.
Все вышеперечисленное подчеркивает актуальность анализа финансовой устойчивости организации для оценки ее текущего финансового положения и прогнозирования дальнейшего развития.
Предметом исследования является теоретические аспекты и практическая оценка и финансовой устойчивости организации.
Объект исследования – деятельность ООО «Олимп».
Целью выпускной квалификационной работы является повышение финансовой устойчивости организации на основе результатов проведенного анализа показателей финансового состояния.
Исходя из поставленной цели, можно сформулировать задачи:
— исследовать сущность финансового анализа предприятия;
— раскрыть использование бухгалтерской отчетности как источника информации для оценки финансового состояния предприятий;
— рассмотреть способы оценки финансовой устойчивости предприятий;
— дать краткую характеристику деятельности ООО «Олимп»;
— провести анализ финансовой устойчивости ООО «Олимп»;
— разработать мероприятия, направленные на повышение финансовой устойчивости ООО «Олимп»;
— оценить экономическую эффективность предложенных мероприятий.
Методологическую основу для проведения исследования теоретических основ анализа и оценки платежеспособности и финансовой устойчивости составили нормативно-правовые, законодательные документы РФ, инструктивные материалы по теме работы.
Теоретическая база исследования в выпускной квалификационной работе представлена научно-практической и учебной литературой по вопросам анализа финансовой устойчивости, а также статьями в журналах.
Эмпирическая база исследования представлена финансовой бухгалтерской отчетностью объекта исследования ООО «Олимп», данными аналитического бухгалтерского учета и авторскими расчетами аналитических данных.
Практическая значимость данного исследования заключается в том, что рекомендации направленные на повышение платежеспособности и финансовой устойчивости могут быть использованы руководством предприятий.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.
В первой главе раскрываются теоретические аспекты проведения анализа и оценки финансовой устойчивости предприятия, исследуется бухгалтерская отчетность, как источник информации для оценки финансового состояния, и выявляются методы комплексного анализа финансовой устойчивости предприятия.
Вторая глава выпускной квалификационной работы практическая. В ней характеризуются основные результаты деятельности в ООО «Олимп», проводится анализ и дана оценка финансовой устойчивости предприятия.
Третья глава ВКР содержит рекомендации повышения финансовой устойчивости предприятия ООО «Олимп» и оценку эффективности предложенных мероприятий.
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовой устойчивости предприятия в современных экономических условиях
1.1. Понятие финансовой устойчивости
Современные экономисты трактуют финансовую устойчивость по-разному, но сходятся в едином мнении, что финансовая устойчивость является неотъемлемой частью финансовой стабильности и конкурентоспособности предприятий. Финансовая стабильность обычно оценивается, как способность обеспечивать оборотными средствами, стабильная прибыльность и процесс воспроизводства [15, c. 43].
Некоторые экономисты рассматривают финансовую устойчивость как своего рода индикатор или систему показателей для оценки финансового положения компании. По их мнению, финансовая стабильность — это долгосрочная стабильная деятельность компании, обеспечивающая высокую долю собственного капитала в общем объеме средств, используемых компанией.
Д.В. Лысенко и А.Д. Шеремет считают основным ключевым показателем финансовой устойчивости предприятия разницу между собственным и уставным капиталом.
Л.Е. Басовский видит природу финансовой стабильности в использовании собственных средств, считая, что это позволяет им быть кредитоспособными и сохранять платежеспособность. Его подход заключается в оценке финансовой устойчивости с точки зрения таких показателей, как ликвидность, платежеспособность и наличие у предприятия собственных ресурсов при минимальном уровне корпоративного риска.
При этом имеется в виду обеспеченность определенными видами источников (собственными, кредитными и другими заемными). Поскольку достаточность суммы всех возможных видов источников (включая краткосрочную кредиторскую задолженность и прочие пассивы) гарантированы тождественностью итогов актива и пассива баланса.
Перечисленные выше показатели обеспечения запасов источниками их формирования позволяют определить степень финансовой: устойчивости [12, c. 6]:
— абсолютное устойчивое финансовое состояние, встречается редко и представляет собой идеальный тип финансовой устойчивости;
— нормальное устойчивое финансовое состояние предприятия, гарантирующее его платежеспособность;
— неустойчивое финансовое состояние, граничащее с нарушением платежеспособности, когда сохраняется возможность восстановления равновесия за счет дополнительного привлечения источников собственных средств.
При абсолютной финансовой устойчивости у предприятия наблюдается наличие всех источников финансирования запасов больше необходимой величины. В любой момент времени предприятие обладает платежеспособностью, не допуская задержек расчетов и платежей по обязательствам.
При нормальной финансовой устойчивости предприятие обладает относительно стабильным финансовым состоянием, величина собственного капитала и долгосрочных заемных средств и общая величина источников запасов характеризуются излишками. Периодически может возникать недостаток собственных оборотных средств. Нормальная платежеспособность обеспечивается, но для оплаты первоочередных платежей привлекаются долгосрочные заемные источники финансирования.
При неустойчивом финансовом состоянии возникают задержки обязательных платежей и расчетов, предприятие испытывает хронический недостаток денежных средств, образуются долги перед работниками по заработной плате. Такое финансовое состояние в общем случае является пограничным между нормальной устойчивостью и кризисным финансовым состоянием.
При наступлении кризисного состояния все показатели финансовой платежеспособности имеют отрицательное значение. Предприятие испытывает недостаток всех видов источников, требования кредиторов не обеспечиваются, расчетный счет заблокирован, не погашаются долги перед бюджетом, внебюджетными фондами и работниками, кредиторская задолженность растет.
Чтобы иметь возможность выжить в условиях рыночной экономики, нужно уметь управлять финансами предприятия, определяя оптимальную долю собственных и заемных средств. Также нормальный уровень финансовой устойчивости можно достичь с помощью роста источников финансирования оборотных средств, повышением показателей ликвидности и платежеспособности [21, c. 85].
В настоящее время распространена практика минимальных затрат собственных средств и привлечение кредитов и займов для развития своего бизнеса.
Недостатком использования кредитов и займов является то, что в случае значительного перекоса в сторону привлеченных средств, когда несколько кредиторов одновременно потребуют свои деньги обратно, фирма может быстро стать банкротом.
Основным признаком ликвидности служит формальное превышение оборотных активов над краткосрочными пассивами. Чем больше это превышение, тем благоприятнее финансовое состояние предприятия с позиции ликвидности.
Предприятие считается платежеспособным, если у него имеются в достаточном объеме средства на расчетном счете и отсутствует просроченная кредиторская задолженность.
Под финансовой устойчивостью понимается способность поддерживать нормальный уровень деловой активности, расплачиваться по обязательствам, быть инвестиционно привлекательным. Безусловно, финансово устойчивое предприятие вовремя выплачивает заработную плату сотрудникам, обслуживает кредиты, выполняет все обязанности по налогообложению.
В торговле преобладают малые предприятия, которые часто игнорируют необходимость применения приемов экономического анализа, из-за чего их функционирование оказывается неэффективным и недолговечным. Поэтому для торговых предприятий особую актуальность приобретает анализ финансовой устойчивости, который позволяет принимать оперативные управленческие решения, выявлять и предвидеть существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять влияние принимаемых решений на уровень рентабельности предприятия [23, c. 28].
Специфика формирования активов торгового предприятия характеризуется наличием большого объема товаров, предназначенных для перепродажи и значительными суммами кредиторской задолженности за поставленную продукцию.
Торговое предприятие будет финансово устойчиво только в том случае, если собственный капитал в общем итоге имущества составляет больше 50%. А также при условии, что соотношение заемных и собственных источников формирования имущества меньше единицы. Для определения уровня финансовой устойчивости торгового предприятия используется совокупность относительных показателей.
Современная экономическая обстановка в России на фоне пандемии и экономических санкций со стороны зарубежных партнеров привели к росту случаев банкротств торговых предприятий. Необходимость проведения анализа финансовой устойчивости торговых предприятий становится все более очевидной. Поэтому можно предположить, что теоретическая и эмпирическая база проведения анализа финансовой устойчивости будет активно развиваться.
Долгосрочная финансовая устойчивость предприятия связана не только с финансовыми показателями, но также зависит от участия кредиторов и инвесторов. В настоящее время практика минимальной затраты собственных средств широко распространена. Для развития торгового бизнеса становиться острым вопрос привлечения кредитов и займов. Финансовая устойчивость торгового предприятия опирается на оптимальное соотношение между собственными и заемными средствами, а также между активами и источниками их финансирования [15, c. 92].
Финансовый анализ является научной основой для принятия управленческих решений. Для их обоснования необходимо выявить и предвидеть существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определить влияние принимаемых решений на уровень рисков и доходов коммерческого субъекта. Анализ финансового положения предприятия играет важную роль в поиске внутренних источников экономического роста и в повышении финансовой устойчивости.
1.2. Информационная база, используемая для проведения анализа финансовой устойчивости
В процессе анализа финансовой устойчивости предприятия используется совокупность источников информации, необходимых для выполнения аналитических процедур. Основой для определения финансовой устойчивости являются учетная информация, плановые и бухгалтерская финансовая отчетность.
Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самого предприятия и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности [25, c. 83].
Для анализа финансовой устойчивости используются: учетная политика предприятия, учредительные и нормативные документы, заключение аудитора и результаты проверок и наблюдений.
Основными формами финансовой отчетности являются «Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах», приложения к бухгалтерскому балансу и пояснительная записка к годовому отчету.
В Бухгалтерском балансе представлены данные об имущественном и финансовом положении предприятия и обязательствах перед другими хозяйствующими субъектами, персоналом, бюджетом и внебюджетными фондами [33, c. 91].
Баланс — это форма финансовой отчетности, в которой дана характеристика активов и пассивов компании в денежном выражении. По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу: в одной ее части показывается имущество по составу и размещению — актив баланса. В другой части отражаются источники формирования этого имущества — пассив баланс. Всегда соблюдается равенство сумм актива и пассива баланса. Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс входит в состав бухгалтерской отчетности предприятия. Основные требования к его структуре и содержанию определяются Министерством финансов РФ и являются обязательными для всех предприятий.
Основным признаком такой формы финансовой отчетности, как бухгалтерский баланс, является стоимость всех рассматриваемых показателей. Бухгалтерский баланс основан на равенстве между источниками капитала и направлением их использования. Отсюда следует, что важнейшим принципом, который действует при раскрытии показателей строк бухгалтерского баланса, является принцип денежного измерения [25, c. 32].
Структурным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья — строка актива и пассива баланса, характеризующая отдельные виды имущества, обязательств и источников их финансирования. Балансовые статьи объединяются в группы, группы — в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.
В Бухгалтерском балансе отражаются два способа предоставления информации в единой денежной оценке средств предприятия на определенный момент времени;
— по их составу и функциональной роли в процессе производства в Активе баланса;
— по источникам образования и целевому назначению в Пассиве баланса.
Активы — это ресурсы предприятия, использование которых приведет к приросту экономических выгод в будущем. Актив строится в порядке возрастающей ликвидности средств. Пассивные статьи «Бухгалтерского баланса» группируется по степени срочности погашения обязательств (возврата долгов) [32, c. 42].
Обязательства — задолженность предприятия, погашение которой приведет к уменьшению ресурсов, предполагающих получение экономических выгод. Обязательство возникает только тогда, когда актив получен или когда предприятие берет на себя обязательство приобрести актив.
Использование такого разделения статей баланса в аналитических целях позволяет оценить структуру и направления размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей деятельности и предстоящей финансово-хозяйственной деятельности, т.е. дать комплексную оценку финансового состояния предприятия.
Конкретный выбор применяемых статей Бухгалтерского Баланса может быть полным согласно Положению ПБУ 4/99, а в случае сокращенного перечня статей определяется предприятием самостоятельно и закрепляется в его учетной политике.
При формировании статьей баланса берутся результаты остатков по счетам бухгалтерского учета. В Активе Баланса показываются дебетовые остатки по счетам, в Пассиве – кредитовые остатки [28, c. 43].
Баланс — это своего рода финансовый паспорт любого предприятия на конкретную дату, в котором можно увидеть то, чем владеет предприятие (Активы Баланса) и кому предприятие должно (Пассивы Баланса).
Для группировки средств в активе и пассиве баланса основой является экономическая классификация состава и источников хозяйственных средств с некоторыми отклонениями от нее.
Баланс — представлен в табличной форме, в которой сначала перечислены статьи Актива, а затем статьи Пассива баланса.
В Активе Бухгалтерского Баланса два раздела: раздел I. «Внеоборотные Активы» и раздел II. «Оборотные Активы».
Пассив Бухгалтерского Баланса подразделяется на три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».
Баланс представлен в табличной форме, в которой сначала перечислены статьи Актива, а затем статьи Пассива.
Актив баланса состоит из двух разделов: раздел I. «Внеоборотные Активы» и раздел II. «Оборотные Активы».
В пассиве баланса выделены три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».
Актив баланса представлен разделами, которые показывают наличие имущества в разделе «Внеоборотные активы» и оборотных средств в разделе «Оборотные активы».
Внеоборотные активы в балансе представлены следующим образом (таблица 1).
Таблица 1
Структура внеоборотных активов в бухгалтерском балансе
| Структура внеоборотных активов | № строки баланса | Счета бухгалтерского учета |
| Нематериальные активы | 1110 | счет 04 минус счет 05 |
| Результаты исследований и разработок | 1120 | счет 04 |
| Нематериальные поисковые активы | 1130 | счет 04минус счет 05 |
| Материальные поисковые активы | 1140 | счет 08 минус счет 02 |
| Основные средства за минусом накопленного износа | 1150 | счет 01 минус счет 02 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | счет 03 |
| Финансовые вложения | 1170 | счета 58,55.3, 59, 73.1(займы) |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | счет 09 |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 |
|
В раздел 2 «Оборотные активы» бухгалтерского баланса входят остатки по счетам учета оборотных активов (таблица 2).
Таблица 2
Структура оборотных активов в бухгалтерском балансе
| Структура оборотных активов | № строки баланса | Наименование синтетических счетов бухгалтерского учета |
| Запасы, незавершенное производство, товары за минусом торговой наценки | 1210 | счета 10-16, 20, 23 , счет 41 за минусом счета 42, счета 40, 43; |
| НДС на приобретенные материальные ценности | 1220 | счет 19 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | счета 62, 71, 76 |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | сумма дебетовых остатков на счета 58 и 59 (в части краткосрочных финансовых вложений), а также 55.3 и 73.1 (в части начисленных процентов по ним) |
| Денежные средства на расчетном счете и в кассе | 1250 | счета 50 и 51 |
| Прочие оборотные активы | 1260 | счета 50.3 и 94, счет 97 |
В пассиве Бухгалтерского баланса отражается информация о тех источниках, которые сформировали активы предприятия (таблица 3)
Таблица 3
Структура пассивов в бухгалтерском балансе
| Наименование раздела бухгалтерского баланса | Наименование синтетических счетов бухгалтерского учета |
| III. Капитал и резервы | счета 80,81,82,83 и 84 |
| IY. Долгосрочные обязательства | счета 67, 77, 96 |
| Y. Краткосрочные обязательства | кредитовые остатки по счетам: 60, 68, 69, 71, 73, 76, 86, 98, 96 в части оценочных обязательств со сроком исполнения не более 12 месяцев |
Группировка счетов для определения значений строк баланса производится с учетом требований Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 от 06.07.1999 г. № 43.
Группировка балансовых счетов осуществляется, исходя из принципа существенности, специфики видов деятельности и особенностей процесса производства [37, c. 65].
Конкретный выбор наименований (видов) статей определяется предприятием и закрепляется в его учетной политике.
Отчет о финансовых результатах представляет собой информационную базу для анализа показателей производственной деятельности и продаж продукции (например, продажи, прибыли и себестоимости).
Данные приведенные в «Отчете о финансовых результатах» позволяют оценить финансовую устойчивость предприятия, выявить резервы роста выручки, сокращения операционных и прочих расходов, разработать мероприятия направленные на повышение эффективности деятельности, повысить финансовую устойчивость [26, c. 82].
Анализ «Отчета» позволяет дать оценку динамики показателей, определить влияние объема прибыли на сумму полученной прибыли и уровень рентабельности.
Показатели «Отчета о финансовых результатах» используются в системе планирования деятельности предприятий, при оценке инвестиционной привлекательности.
Целью «Отчета» является предоставление пользователям информации, касающейся результатов деятельности компании. Важность информации, содержащейся в этом отчете, очевидна тем, что она позволяет [22, c. 14]:
— оценить динамику доходов и расходов в расчетном периоде, по сравнению с предыдущими периодами;
— определить источники формирования и динамику валовой прибыли, прибыли от продаж и чистой прибыли;
— установить влияние факторов на конечный финансовый результат деятельности.
Кроме того, «Отчет» активно используется руководителями компаний и управленческим аппаратом, для анализа результатов деятельности, принятия новых и оценки эффективности уже принятых управленческих решений, для прогнозирования финансовой устойчивости предприятия.
Основные показатели основной деятельности представлены в «Отчете» выручкой от продаж, себестоимостью реализованных товаров (работ, услуг), валовой прибылью, коммерческими и управленческими расходами и прибылью от продаж, которая является результатом основной деятельности.
Выручкой от продаж, которая показывается в «Отчете» в строке 2110 «Выручка», признаются доход от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Себестоимость продаж отражается по строке 2120. Сумма этих расходов равна кредитовому обороту по учету товаров и готовой продукции, в корреспонденции с субсчетом по учету себестоимости.
Валовая прибыль в строке 2100 равна разнице между выручкой и себестоимостью.
Сумма коммерческих расходов отражаются по строке 2210 и равна сальдо оборотов по счету учета коммерческих расходов.
Управленческие расходы показываются в «Отчете» по строке 2220 и равны сальдо оборотов по счету учета управленческих расходов.
Прибыль от продаж, показываемая в строке 2200 «Отчета», получается, если из валовой прибыли вычесть коммерческие и управленческие расходы.
Кроме расходов и доходов по основной деятельности в «Отчете» по отдельным строкам раскрывается информация по доходам от участия в других предприятиях (строка 2310), проценты к получению (строка 2320), проценты к уплате (строка 2330), прочие доходы (строка 2340) и прочие расходы (строка 2350).
Отдельной строкой 2300 в «Отчете» выделен показатель налогооблагаемой прибыли, которая определяется путем суммирования прибыли от продаж и результата не основной деятельности.
В строке 2410 указывается сумма налога на прибыль, определяемая по налоговой ставке от суммы налогооблагаемой прибыли, и отложенного налога на прибыль.
В строках 2430–2450 указываются отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы, порядок расчета которых определен в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (приказ Минфина России № 236н от 01.12.2018, зарегистрирован в Минюсте России 10 декабря 2018 г).
Строка 2460 «Прочее» включает в себя все суммы, которые напрямую списаны на счет 99 «Прибыли и убытки». Сюда относятся сумма налога по УСН, переплата (недоплата) налога на прибыль из-за ошибок в прошлых налоговых периодах, штрафные санкции за нарушения правил ведения бухгалтерского учета и налогового законодательства, штрафа фондов социального страхования и обеспечения. Полный перечень этих расходов определен в ПБУ18/02.
Формула расчета чистой прибыли, которая указывается в строке 2400 «Отчета» выглядит следующим образом (формула 1.)
стр.2400=стр.2300-стр.2410+2430-2450-стр.2460, (1)
Достоверный учет результатов деятельности хозяйствующих субъектов позволяет их собственникам принимать управленческие решения для увеличения доходов, оптимизации расходов, повышения рентабельности и т.п.
Увеличение финансового результата ведет к завышению финансовых возможностей хозяйствующего субъекта, что в дальнейшем при увеличении кредиторской задолженности по заемным средствам может привести к финансовому краху.
Отчет об изменениях капитала содержит информацию о стоимости капитала и его динамике. В отчете также показана сумма чистой прибыли (убытка), которая увеличивает или уменьшает капитал.
Таким образом, основу анализа финансовой устойчивости предприятия составляет анализ его финансовой бухгалтерской отчетности.
1.3 Методика оценки финансовой устойчивости предприятия
В процессе анализа финансового состояния предприятия выявляются [29, c. 37]:
— динамика состава и структуры активов, их состояние и движение;
— состав и структура капитала и заемных ресурсов, их состояние и движение;
— платежеспособность и ликвидность балансовых активов;
— соотношение абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости, оценка изменения уровня устойчивости;
— рентабельность и кредитоспособность.
Анализ финансовой устойчивости предприятий позволяет принимать управленческие решения, выявить и предвидеть существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определить влияние принимаемых решений на уровень рентабельности коммерческого субъекта.
Анализ финансовой устойчивости играет достаточно важную роль в комплексном финансовом анализе и позволяет не только делать выводы о текущей устойчивости предприятия, но и выявляет причины недостаточно устойчивого состояния, а также помогает принимать решения по оптимизации структуры капитала и имущества предприятия [20, c. 37].
Анализ финансовой устойчивости торговых предприятий позволяет принимать управленческие решения, выявить и предвидеть существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определить влияние принимаемых решений на уровень рентабельности коммерческого субъекта.
На начальном этапе анализа финансовой устойчивости предприятия по сравнительному аналитическому балансу выявляется влияние изменений отчетного периода. Затем проводится анализ показателей финансовой устойчивости через показатели ликвидности баланса и текущей платежеспособности. В итоге определяется вероятность сохранения финансового равновесия в перспективе.
Анализ финансовой устойчивости торгового предприятия играет важную роль в поиске внутренних источников экономического роста с целью повышения эффективности деятельности и создания привлекательности для инвесторов и кредиторов.
Для анализа финансовой устойчивости предприятия используются следующие традиционные методы анализа [31, c. 37]:
— коэффициентный метод;
— метод экспресс-анализа;
— горизонтальный анализ;
— вертикальный анализ;
— метод трендового анализа.
Анализ позволяет точно оценить изменения, происходящие в деятельности предприятия, выявить его результаты и определить тенденции развития.
Эффективность результативного показателя зависит от множества различных факторов. Чем детальнее определено влияние факторов на величину показателя, тем точнее результаты анализа и оценки качества деятельности компаний.
Более детальное исследование факторов, влияющих на финансовую устойчивость предприятия, проводиться с помощью следующих методов [39, c. 52]:
— метод разниц абсолютных и относительных значений показателей;
— метод цепных подстановок;
— метод относительных разниц;
— индексный метод.
Система анализа финансовой устойчивости предприятия основана на следующих методологических принципах [28, c. 39]:
— прозрачность показателей для анализа (с точки зрения исходных данных, процедуры расчета и возможности формулирования управленческих выводов);
— характеристика основных процессов предприятий в целом;
— применение универсальных и отраслевых показателей;
— анализ показателей операционной деятельности и стратегического развития (достижение долгосрочных и среднесрочных целей) предприятия;
— анализ коммерческой, финансовой и операционной деятельности предприятия.
В ходе анализа применяются абсолютные показатели и финансовые коэффициенты, которые являются относительными показателями финансового положения, используются для характеристики различных аспектов финансового положения компании. Использование коэффициентов целесообразно, если учитывать тот факт, что абсолютные показатели в настоящее время искажены инфляционными колебаниями.
Анализ финансовой устойчивости предприятия включает в себя следующие элементы [32, c. 34]:
— анализ изменения каждого показателя за анализируемый текущий период («горизонтальный анализ» показателей финансовых результатов за отчетный период);
— изучение структуры соответствующих показателей и их изменений («вертикальный анализ» показателей);
— исследование влияния факторов («факторный анализ»);
— обобщенное исследование динамики изменения показателей финансовых показателей за различные периоды информации (то есть «трендовый анализ»).
Исходной точкой финансового анализа является исследование данных бухгалтерского учета и отчетности, аналитический просмотр которых должен восстановить все основные аспекты хозяйственной деятельности и совершенных операций в обобщенной форме, т.е. с необходимой для анализа степенью агрегирования.
В зависимости от того, кем используется результат анализа, он может быть внутренним – для руководства фирмы, или внешним – для сторонних заинтересованных лиц.
Внутренний анализ основывается на более детальных данных о деятельности фирмы и имеет большую достоверность. Внешний финансовый анализ имеет сокращенный вид и предназначен для инвесторов, конкурентов, кредиторов.
Исходя из проставленных задач, при анализе финансового состояния используются различные формы информационной базы и методики проведения. Для оценки финансового состояния предприятия применяются, следующие коэффициенты: обеспеченности запасов собственными средствами, маневренности собственного капитала, автономии, финансовой устойчивости, финансовой активности (плечо финансового рычага), покрытия инвестиций, концентрации заемного капитала.
Основным показателем, влияющим на финансовую устойчивость организации, является доля заёмных средств. Обычно считается, что, если заёмные средства составляют более половины средств компании, то это не очень хороший признак для финансовой устойчивости. Для различных отраслей нормальная доля заёмных средств может колебаться: для торговых компаний с большими оборотами она значительно выше.
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами характеризует долю собственных оборотных средств в оборотных активах. Величина собственных оборотных средств определяется, как разница строк баланса 1300 «Капитал и резервы» и 1100 «Внеоборотные активы», по формуле (2).
, (2)
где SOS — величина собственных оборотных средств;
КР – собственный капитал;
ВА – внеоборотные активы.
Нормальное значение коэффициента обеспеченности запасов собственными оборотными средствами 0,5и более.
Коэффициент маневренности собственного капитала является индикатором, отражающим степень обеспеченности собственных оборотных средств собственным капиталом.
Коэффициент автономии (финансовой независимости) показывает долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования). Общепринятое нормальное значение коэффициента автономии 0,5 и более (оптимальное 0,6-0,7); однако на практике в значительной мере зависит от отрасли.
Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага) показывает, сколько рублей заемных средств, приходится на каждый рубль собственных средств.
Коэффициент покрытия инвестиций показывает отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме пассивов. Нормальное значение коэффициента покрытия инвестиций 0,7 и более.
Коэффициент мобильности имущества определяется как отношение оборотных средств и стоимости всего имущества.
С помощью коэффициента финансовой устойчивости отображается уровень ликвидности всех принадлежащих организации финансовых средств.
В таблице 4 приведены алгоритмы расчета относительных коэффициентов финансовой устойчивости.
Таблица 4
Показатели оценки финансового состояния фирмы
| Показатель | Алгоритм расчета | Наименование значения условного показателя |
| Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами | Коб.зап =СОС/З | СОС — собственные оборотные средства
З — запасы
СК — собственный капитал
ВБ — валюта баланса
ДО — долгосрочные обязательства
КрП — краткосрочные обязательства |
| Коэффициент маневренности собственного капитала | Кман = СОС/СК | |
| Коэффициент автономии | Кавт= СК/ВБ | |
| Коэффициент финансовой устойчивости | Кфу= СОС+ДО/ВБ | |
| Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага) | Кфа = (КрП+ДО)/СК | |
| Коэффициент покрытия инвестиций | Кпи =(СК+ДО)/ВБ | |
| Коэффициент концентрации заемного капитала (Кзк) | Кзк= (КрП+ДО)/ВБ |
Недостаток или излишек средств, необходимых для формирования запасов предприятия характеризует его финансовую устойчивость. Наиболее простой способ определения финансовой устойчивости состоит в установлении разницы между объемами источников средств и величиной запасов.
Впервые такой подход к оценке финансовой устойчивости был предложен Д.А. Шеремет в 1992 году.
В экономической литературе встречается огромное количество рассчитываемых коэффициентов и относительных показателей, которые могут характеризовать платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.
При анализе финансового состояния рассчитывается величина собственного капитала и долгосрочных заемных средств (SDOS) по формуле (3).
, (3)
где: SDOS — величина собственного капитала и долгосрочных заемных
средств;
SOS — величина собственных оборотных средств.
DO — долгосрочные обязательства.
Достаточность нормальных источников формирования запасов и затрат предприятия характеризует общая величина источников запасов и затрат (OVIZZ). Ее рассчитывают по формуле (4).
, (4)
где: OVIZZ- общая величина источников запасов и затрат;
KZ – кредиторская задолженность.
Наличие у предприятия запасов и затрат в незавершенном производстве при ведении нормальной финансово-хозяйственной деятельности определяется показателем ZNZ, который рассчитывается по формуле (5).
, (5)
где ZNZ – сумма запасов и затрат в незавершенном производстве;
Z – запасы.
NDS — сумма НДС из строки 1220 баланса.
Показатель ZNZ зависит от характера производства. Значительный рост запасов за отчетный период свидетельствует о проблемах со сбытом продукции и товаров, сверхнормативных складских запасах и других накладных расходах.
Резкое уменьшение объема запасов (Z) может указывать на проблемы со снабжением или на намерение предприятия прекратить производство.
Для оценки финансовой устойчивости предприятия определяют численное значение трех показателей: SOS, SDOS, OVIZZ.
Значение показателя SOS означает степень достаточности собственных оборотных средств финансирования запасов. Данный показатель рассчитывается по формуле (6).
(6)
Обеспеченность запасов собственными и долгосрочными заемными средствами (ФП2) рассчитывается по формуле (7).
(7)
Для расчета показателя ФП3 применяется формула (8)
(8)
Таким образом, показатели обеспеченности запасов источниками их формирования позволяют определить излишек или недостаток:
— собственных оборотных средств;
— собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов;
— общей величины основных источников для формирования запасов;
— определить степень финансовой устойчивости.
При абсолютной финансовой устойчивости показатели, характеризующие обеспеченность запасов источниками финансирования, имеют значения больше нуля. Для абсолютной финансовой устойчивости должно соблюдаться соотношение из формулы (9).
. (9)
Нормальную (или относительную) устойчивость характеризует значение показателя 
меньше нуля, а показателей 
и 
— больше нуля. Для нормальной (относительной) финансовой устойчивости должно выполняться соотношение из формулы (10).
. (10)
При неустойчивом финансовом состоянии показатели ∆ SOS и ∆SDOS меньше нуля, а показатель ∆OVIZZ больше нуля.
При наступлении кризисного состояния все показатели финансовой платежеспособности имеют отрицательное значение (SO < 0; SDOS < 0; OVIZZ < 0). Предприятие испытывает недостаток всех видов источников, требования кредиторов не обеспечиваются, расчетный счет заблокирован, не погашаются долги перед бюджетом, внебюджетными фондами и работниками, кредиторская задолженность растет.
Для восстановления нормальной устойчивости следует увеличивать показатели SOS и SDOS. Если произойдет уменьшение показателя OVIZZ или увеличатся запасы и затраты Z, то финансовый кризис для предприятия неизбежен.
В международной практике при проведении анализа финансовой устойчивости фирмы часто используют метод коэффициентов, как весьма простой и достаточно надежный способ оценки способности отвечать по своим обязательствам. Для оценки платежеспособности в краткосрочной перспективе рассчитывают различные относительные показатели: абсолютной ликвидности; быстрой ликвидности; текущей ликвидности.
Для анализа финансовой устойчивости необходимо рассчитать коэффициенты финансовой устойчивости, алгоритм расчета которых представлен в таблице 5.
Таблица 5
Алгоритм расчета коэффициентов платежеспособности
| Наименование коэффициента | Алгоритм расчета | Пояснения значения |
| Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л.) | Ка.л. = (ДС+КВФ) / КО | ДС — Денежные средства (строка баланса 1250); КФВ — краткосрочные финансовые вложения (строка баланса 1240) Ко — краткосрочные обязательства (строка баланса 1500) |
| Коэффициент быстрой ликвидности (Кб.л.) | Кб.л. = (ДС+КВФ+Дкз) / КО | Дкз – краткосрочная дебиторская задолженность (строка баланса 1230) |
| Коэффициент текущей ликвидности (Кт.л.) | Кт.л. = (ДС+КВФ+Дкз + З) / КО | З – Запасы (строка баланса 1210) |
Показатели, приведенные в таблице 5, характеризуют зависимость предприятия от кредитов и займов, обеспеченность собственными средствами и маневренность собственного капитала.
Представленный в таблице 5 алгоритм расчета коэффициента абсолютной ликвидности характеризует степень возможности погашения краткосрочных обязательств денежными средствами, которые находятся в кассе предприятия, на его расчетных счетах и вложены в ценные бумаги государства, других организаций и банков. Данный коэффициент применяется для оценки способности предприятия немедленно погасить свои обязательства перед поставщиками, бюджетом, персоналом и прочими кредиторами, которые предоставляют предприятию свои средства на срок не более одного года.
Нормативным считается значение коэффициента абсолютной ликвидности в пределах от нуля до единицы. Положительная динамика показателя абсолютной ликвидности в течение нескольких отчетных периодов характеризует рост платежеспособности предприятия [35, c. 47].
Коэффициент быстрой ликвидности (Ка.л.) характеризует способность предприятия погасить свою краткосрочную кредиторскую задолженность за счет денежных средств, дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, краткосрочных финансовых вложений.
Расчет коэффициента быстрой ликвидности аналогичен расчету коэффициента текущей ликвидности, но при этом из подсчета исключены запасы материальных ценностей, ввиду трудностей при их реализации.
Коэффициент текущей ликвидности (Кт.л.) показывает, насколько предприятие способно погасить свою краткосрочную кредиторскую задолженность за счет мобилизации всего оборотного капитала. Оборотный капитал включает в себя денежные средства, запасы материальных ценностей, дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков, финансовые вложения в ценные бумаги [32, c. 48].
Коэффициент текущей ликвидности характеризует успешность производственно-финансовой деятельности предприятия. В западной научно-аналитической практике нижняя граница показателя принимается равной двум.
Коэффициентный анализ – это изучение уровня и динамики относительных показателей финансового состояния, рассчитываемых как отношения величин балансовых статей или других абсолютных показателей, получаемых на основе финансовой отчетности или бухгалтерского учета предприятия [28, c. 73].
При анализе финансовых коэффициентов их значения сравниваются с нормативными величинами, а также изучается их динамика за отчетный период и ряд смежных отчетных периодов.
При этом важно помнить, что анализ финансовой устойчивости предприятия не сводится к простому вычислению значений коэффициентов и последующему соотнесению их с нормативными или базовыми показателями. Итогом проведения анализа должно стать обоснованное заключение по нынешнему состоянию дел предприятия, которое станет основой для принятия решений по поддержанию или улучшению ситуации. В данном контексте расчет коэффициентов – лишь шаг комплексного процесса, а не итог.
Таким образом, исходя из рассмотренных методик оценки финансовой устойчивости предприятий, можно сделать вывод, что при ее анализе дается оценка платежеспособности, ликвидности и обеспеченности запасов источниками финансирования. Анализ позволяет точно оценить относительную ликвидность предприятия в настоящий момент, определить тенденции развития в течение нескольких периодов, наметить пути дальнейшего развития. Методика расчета показателей ликвидности предполагает оценку платежеспособности предприятия на ближайшее время с помощью относительных коэффициентов: абсолютной, текущей и быстрой ликвидности.
Выводы по главе 1
Важность финансовой устойчивости как характеристики действующего бизнеса сложно переоценить. Без постоянной работы над оптимизацией структуры активов и капитала сохранять стабильное финансовое положение будет становиться все более трудновыполнимой задачей. Для оценки состояния дел предприятия требуется регулярный анализ его финансовой устойчивости путем применения системы коэффициентов.
Анализ финансовой устойчивости позволяет руководству предприятий своевременно принимать меры предотвращения кризисных ситуаций.
Информационной базой проведения анализа финансовой устойчивости является бухгалтерская финансовая отчетность и регистры бухгалтерского синтетического и аналитического учета.
Основными критериями финансовой устойчивости предприятия являются обеспеченность запасов источниками финансирования и его платежеспособность (ликвидность). Показатели обеспечения запасов и затрат источниками их формирования позволяют определить степень финансовой устойчивости; абсолютная, нормальная, неустойчивая и кризисная.
Для оценки платежеспособности в краткосрочной перспективе рассчитывают различные относительные показатели: абсолютной ликвидности; быстрой ликвидности; текущей ликвидности.
Глава 2. Анализ финансовой устойчивости ООО «Олимп»
2.1 Характеристика предприятия и оценка его основных финансово-экономических показателей
Общество с ограниченной ответственностью «Олимп» зарегистрировано 3 сентября 2016 г. ООО «Олимп» (далее – Общество) является юридическим лицом и действует на основании устава в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Размер уставного капитала составляет 10000 руб. Цель деятельности Общества — получение прибыли посредством основной деятельности — «Торговля оптовая прочими строительными материалами и изделиями» ОКВЭД (46.73.6).
Общество вправе от своего имени заключать договоры, приобретать имущество и личные неимущественные права, быть истцом в суде или арбитраже, участником в судах.
Трудовые взаимоотношения с работниками Общества регулируются действующим трудовым кодексом и условиями контрактов. Общество самостоятельно определяет формы и системы оплаты труда своих работников.
Связи между службами организации установлены должностными инструкциями, а также иными документами нормативного характера. Координация деятельности организации происходит напрямую между отделами, что сокращает время для принятия управленческого решения. Из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что отношения между отделами носят в основном не официальный характер.
Предприятие ООО «Олимп» имеет линейно-функциональную структуру управления, которая представлена на рисунке 1.
Рис. 1. Структура управления в ООО «Олимп»
Организационная структура позволяет обеспечивать нормальное и бесперебойное функционирование всей деятельности торгового предприятия.
Использование в бухгалтерском учете ООО «Олимп» компьютерной программы «1С: Бухгалтерия» исключает арифметические ошибки в учете, создает возможность получать выходную информацию оперативно и высокого качества исполнения, что часто бывает затруднительным при ручном способе бухгалтерского учета.
Информация о совершенных хозяйственных операциях содержится в документах первичного учета. От качества оформления первичных документов зависит достоверность результатов бухгалтерского учета, поэтому они должны подвергаться всесторонней критической оценке.
Ответственными за процессы сбора, передачи, обработки и выдачу экономической информации в ООО «Олимп» является главный бухгалтер, который осуществляет синтетический и аналитический учет хозяйственных операций. Бухгалтерский учет по счетам бухгалтерского учета осуществляется на основании первичных документов, которые содержат в себе всю необходимую информацию и надлежащим образом оформлены.
В процессе бухгалтерского учета происходит:
а) документирование различных фактов хозяйственной деятельности;
б) классификация учетных данных и отражение на счетах бухгалтерского учета – в учетных регистрах и Главной книге;
в) формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности;
г) анализ деятельности организации для принятия различных управленческих решений.
Все происходящие в ООО «Олимп» хозяйственные операции отражается в первичных документах, которые поступают в бухгалтерию для последующего отражения в бухгалтерском учете. Составление бухгалтерской финансовой отчетности является заключительной стадией бухгалтерского финансового учета.
Баланс и другие формы бухгалтерской финансовой отчетности подписываются руководителем организации и главным бухгалтером. Лица, подписавшие отчетность, несут полную ответственность за достоверность ее показателей.
Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах деятельности в ООО «Олимп» служат основными формами финансовой отчетности, которые используются в настоящей работе.
Показатели строк бухгалтерского баланса» используются для анализа финансовой устойчивости, которая определяется ликвидностью баланса, платежеспособностью и обеспеченностью запасов источниками финансирования.
При проведении анализа финансовых результатов используют данные Отчета о финансовых результатах (приложения 1 и 2) и показатели строк Бухгалтерского баланса (приложение 3).
В таблице 6 проведем анализ динамики результатов основной деятельности в ООО «Олимп» за 2020 — 2022 годы.
Таблица 6
Анализ результатов основной деятельности ООО «Олимп» за 2020–2022 гг.
| Показатели | Значение показателя по годам | Прирост в 2022 г. к 2020 г. | |||
| 2020 г. | 2021 г. | 2022 г. | абсолют. | относит. % | |
| Выручка от реализации, тыс. руб. | 328965 | 339429 | 343004 | +14039 | +4,3 |
| Себестоимость товаров, тыс. руб. | 212297 | 218958 | 219669 | +7372 | +3,5 |
| Валовая прибыль, тыс. руб. | 116668 | 120471 | 123335 | +6667 | +5,7 |
| Коммерческие расходы, тыс. руб. | 92953 | 96165 | 102174 | +9221 | +9,9 |
| Управленческие расходы, тыс. руб. | 23123 | 23061 | 19798 | -3325 | -14,4 |
| Прибыль (убыток от продаж), тыс. руб. | 592 | 1245 | 1363 | +771 | +130,2 |
| Прочие доходы, тыс. руб. | 11885 | 21583 | 26586 | +14701 | +123,7 |
| Прочие расходы, тыс. руб. | 8921 | 18721 | 23089 | +14168 | +158,8 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. | 3556 | 4107 | 4860 | +1304 | +36,7 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 3343 | 3861 | 4568 | +1225 | +36,7 |
| Среднесписочная численность персонала, чел. | 24 | 26 | 25 | +1 | +4,2 |
| Производительность труда, тыс. руб./ чел. | 13707 | 13055 | 13720 | +13 | +0,1 |
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 1323 | 1336 | 1184 | -139 | -10,5 |
| Фондоотдача, руб./руб. | 249 | 254 | 290 | +41 | +16,5 |
| Затраты на 1 рубль реализованной продукции, руб. | 0,64 | 0,63 | 0,63 | -0,01 | -1,2 |
| Рентабельность продаж, % | 1,02 | 1,14 | 1,33 | +0,31 |
|
Из таблицы 6 видно, что в 2022 году по отношению к 2020 году выручка предприятия выросла на 4,3%, а прирост себестоимости товаров составило 3,5%. В результате этого выросла валовая прибыль на 6,5%.
Прибыль от продаж выросла в 1,3 раза за счет того, что сократились управленческие расходы 14,4%.
Превышающий темп роста прочих расходов над доходами способствовали снижению темпа роста налогооблагаемой прибыли по сравнению с темпами роста прибыли от продаж.
Прирост чистой прибыли составил 36,7%.
Производительность труда к 2022 году выросла на 0,1% за счет роста выручки от продаж на 4,3%, а численности персонала на 4,2%.
Снижение среднегодовой стоимости основных фондов и рост выручки от продаж повлекли за собой рост фондоотдачи на 16,51%.
Затраты на рубль реализованной продукции в течение анализируемого периода снизились на 0,85 от уровня 2020 года.
В 2022 году прирост рентабельности продаж составил 0,31 п. по сравнению с 2020 годом.
Представим графически динамику показателей основной деятельности в ООО «Олимп» за 2020–2022 гг. (рисунок 2).
Рис. 2. Динамика выручки, себестоимости и прибыли по основной деятельности в ООО «Олимп» за 2020–2022 гг. (тыс. руб.)
Сравнительный анализ показателей деятельности предприятия на рисунке 2 показывает, что на предприятии выручка от продаж растет быстрее, чем расходы по основной деятельности в 2021 году.
В 2021 году темпы роста выручки снижаются по сравнению с 2021 годом, но небольшие темпы роста себестоимости товаров и коммерческих расходов, а также сокращение управленческих расходов увеличили прибыль от продаж с 1245,0 тыс. руб. до 1363,0 тыс. руб.
Далее представим графически соотношение темпов роста валовой прибыли, прибыли от продаж и чистой прибыли в ООО «Олимп» за 2020–2022 годы.
Рис. 3. Соотношение темпов роста показателей прибыли в ООО «Олимп» в 2020–2022 годах, %
График на рисунке 3 показывает, что наибольший темп роста валовая прибыль имеет в 2021 году, а затем снижается. Динамика показателей прибыли от продаж и чистой прибыли в течение анализируемого периода одинакова.
В 2022 году темпы роста прибыли от продаж и чистой прибыли выше темпов роста валовой прибыли.
Из результатов проведенного анализа деятельности в ООО «Олимп» за 2020 — 2022 годы следует, что в 2022 году по сравнению с показателями 2020 года наблюдается следующая динамика показателей:
— меньший темп роста себестоимости товаров по сравнению с темпами роста выручки привели к росту валовой прибыли и сокращению расходов товаров на один рубль выручки;
— увеличивается прибыль от продаж за счет прироста выручки от продаж на 4,3%, что больше, чем темпы прироста расходов по основной деятельности на 4,0%;
— прирост производительности труда обусловлен ростом выручки;
— сократились среднегодовые объемы основных фондов, что повлекло за собой рост фондоотдачи;
— рост чистой прибыли повысил рентабельность продаж на 0,32п.
В таблице 7 рассмотрим динамику статей актива Бухгалтерского баланса в ООО «Олимп» за 2020–2022 годы (Приложение 3).
Таблица 7
Анализ динамики активов ООО «Олимп» в 2020–2022 гг.
| Показатель | Значение показателя по годам, тыс. руб. | Абсолютный прирост показателя, тыс. руб. (+,-) | Относительный прирост показателя, % (+,-) | |||||
| 2020 г | 2021 г | 2022 г | 2021 год к 2020 г | 2022 год к 2021 г | 2021 год к 2020 г | 2022 год к 2021 г | 2022 год к 2020 г | |
| Внеоборотные активы | 1496 | 1175 | 1202 | -321 | +27 | -21,5 | +2,3 | -19,7 |
| Оборотные активы | 90423 | 119221 | 119001 | 28798 | -220 | +31,8 | -0,2 | +31,6 |
| Итого активов | 91919 | 120396 | 120203 | 28477 | -193 | +31,0 | -0,2 | +30,8 |
На предприятии идет наращивание объемов имущества, которое за анализируемый период увеличивается на 31,9%.
В 2021 году оборотные активы увеличиваются на 31,8%, а внеоборотные активы сокращаются на 21,5%, при этом общий прирост составляет 31,0%.
В 2022 году идет противоположная динамика: оборотные активы сокращаются на 0,2%, а внеоборотные активы увеличиваются на 2,3%, при этом общее сокращение объемов активов составляет 0,2%.
В таблице 8 рассмотрим динамику статей актива за 2020–2022 годы.
Таблица 8
Анализ структуры активов ООО «Олимп» в 2020–2022 гг.
| Показатель | Значение показателя по годам, тыс. руб. | Удельный вес в общей сумме активов (%) | Прирост удельного веса,% (+,-) | |||||
| 2020 г | 2021 г | 2022 г | 2020 г | 2021 г | 2022 г | 2021 г | 2022 г | |
| Внеоборотные активы | 1496 | 1175 | 1202 | 1,6 | 1,0 | 1,0 | -0,6 | 0 |
| Оборотные активы | 90423 | 119221 | 119001 | 98,4 | 99,0 | 99,0 | +0,6 | 0 |
| Итого активов | 91919 | 120396 | 120203 | 100,0 | 100,0 | 100,8 | 0 | 0 |
В течение всего анализируемого периода на предприятии наибольший удельный вес в активах имеют оборотные средства.
На рисунке 4 представим графически динамику структуры активов ООО «Олимп» за 2020–2022 годы.
График на рисунке 4 показывает, что в течение 2020–2022 годов активы в ООО «Олимп» увеличиваются за счет прироста оборотных активов, а внеоборотные активы имеют незначительный вес в структуре активов.
1 2