СОДЕРЖАНИЕ
- ВВЕДЕНИЕ
- Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
- 1.1. Значение и сущность анализа финансового состояния
- 1.2. Основные методики анализа финансового состояния предприятия
- Глава 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «НК КОМИ»
- 2.1. Общие сведения об ООО «НК Коми»
- 2.2. Маркетинговая и предпринимательская деятельность ООО «НК Коми»
- 2.3. Финансовая деятельность ООО «НК Коми»
- 2.4. Анализ финансового состояния ООО «НК Коми»
- Глава 3. ПУТИ УВЕЛИЧЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ООО «НК КОМИ»)
- ЗАКЛЮЧЕНИЕ
- СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ВВЕДЕНИЕ
Испокон веков условием существования, а что не менее важно — формирования любого общества было и до сих пор остается материальное производство. Для комфортной жизни, полной удобств, люди нуждаются в удовлетворении своих потребностей различных уровней, начиная от продуктов питания, одежды, заканчивая – обустроенными, пригодными для жизни, жилищными условиями и квалифицированной медицинской помощи. Для удовлетворения этих самых потребностей и создания дополнительных благ необходимы машины, оборудование, различного рода инвентарь, используя их, в процессе производственной и коммерческой деятельности, создаются объекты потребления, направленные на удовлетворение человеческих потребностей. Но есть одно «но», которое нужно всегда принимать во внимание: ни одно производство, ни одна коммерческая организация не может обойтись без тщательного планирования и анализа своей хозяйственной деятельности.
Анализ финансовой деятельности предприятия в настоящее время считается одним из важнейших элементов финансового менеджмента, другими словами — грамотного управления всеми финансами, находящихся в распоряжении организации. Рыночная экономика со своими условиями диктует предельно ясные, но, одновременно, жесткие требования, тем самым, повышая самостоятельность хозяйствования, юридическую и экономическую ответственности предприятий, реализующих собственные управленческие решения. Что это может означать для этих самих предприятий?
Все очень просто: это означает, что качественно осуществленный, а что еще важно – вовремя, комплексный анализ финансово-экономической деятельности предприятия позволит руководству абсолютно любой организации выработать, подобрать стратегию и тактику для дальнейшего развития предприятия, при этом обосновать планы и свои управленческие решения, также, реализовать контроль над их исполнением, мониторинг. Анализ финансовых результатов деятельности организации позволяет выявлять возможности, различного рода резервы для повышения эффективности производства, также, играет важную роль в оценке результатов деятельности предприятия, это, в свою очередь, уменьшает риск принятия необоснованных, необдуманных решений, время от времени, влекущие за собой неблагоприятные последствия для хозяйственной жизни организации и эффективного управления. По моему мнению, все выше сказанное достаточно подтверждает актуальность выбранной темы.
Объект исследования дипломной работы: Общество с ограниченной ответственностью «Неразрушающий контроль Коми» — организация, предоставляющая услуги по аттестации, ресертификации специалистов в области неразрушающего контроля. Предметом исследования является финансовое состояние данной организации в период с 2013 года по 2015 год.
Цель выпускной работы — проведение финансово-экономического анализа и, на основе проведенного исследования, разработка и предложение возможных рекомендаций по совершенствованию финансового состояния ООО «Неразрушающий контроль Коми», увеличению финансовых результатов исследуемой организации.
В соответствии с целью, поставлены и решены задачи:
- ознакомление с теоретическими и методологическими основами анализа финансового состояния предприятия;
- изучение финансового состояния с использованием финансовой отчетности за 2013- 2015 года, публикуемой ООО «Неразрушающий контроль Коми»;
- проведение комплексной оценки финансового состояния предприятия, расчеты основных показателей;
- разработка рекомендаций по совершенствованию эффективности и улучшению финансового состояния предприятия в будущем.
Первая глава, раскрывает фундаментальные понятия исследуемой темы: само понятие финансового состояния предприятия, экономических показателей деятельности, теоретические основы и методологические подходы к диагностике финансового состояния. В главе, также, описаны следующие аспекты: содержание, цели и задачи оценки финансового состояния предприятия; понятие, признаки, виды и стадии несостоятельности предприятий, группы рисков: основные показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия и его «жизнеспособность» на рынке выпускаемых товаров или предоставляемых услуг.
Вторая глава содержит, непосредственно, анализ финансового состояния и финансовых результатов деятельности ООО «Неразрушающий контроль Коми» на основе: общих сведений, характеристики маркетинговой и предпринимательской деятельности предприятия, а также — оценке его имущественного состояния, потенциала, конкурентоспособности; анализа финансовой устойчивости, ликвидности и рентабельности; анализа деловой активности предприятия. Финансовые риски, относящиеся, непосредственно, к деятельности организации были, также, рассмотрены в данной главе.
В третьей главе, опираясь на проведённый в предыдущей главе анализ финансовых результатов, мной выявляются и предлагаются основные, наиболее актуальные направления совершенствования финансового состояния предприятия для закрепления своих позиций на рынке.
При написании работы были использованы нормативно-правовые акты Российской Федерации, учебные пособия, статьи научных журналов, а также финансовая отчетность ООО «НК Коми».
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Значение и сущность анализа финансового состояния
Для успешного развития в условиях рыночной экономики и ее настоящих реалиях, предельно важно минимизировать риски и не допустить банкротства предприятия.
В свою очередь, для этого нужно знать ответы на самые главные вопросы, характеризующие эффективность деятельности организации:
- как управлять финансами?
- какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования?
- какую долю должны занимать собственные средства и какую заемные?
Следует знать следующие понятия рыночной экономики: финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность, рентабельность, а также – важно уметь прогнозировать все финансовые риски, в том числе, риск банкротства организации.
Павлова Л.Н. под финансовым состоянием предприятия понимает: совокупность факторов, позволяющие провести оценку финансовых возможностей предприятия по привлечению ресурсов, финансированию текущих и долговременных затрат с учетом их эффективности. [11, с. 225].
По мнению Шеремет А.Д : финансовое состояние предприятия – это сложная экономическая категория, которая отражает на данный момент состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию и дальнейшему существованию в условиях рыночной среды. В процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, происходит изменение структуры средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие – финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность [12, с. 117].
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым, как его иначе называют – предкризисным, и, наконец, кризисным. Что же повествует об устойчивом финансовом состоянии организации? Прежде всего, способность предприятия своевременно, без просрочек, производить платежи и самостоятельно финансировать свою деятельность на расширенной основе, а также — стойко переносить непредвиденные кризисные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах. Соответственно, обратная картина будет означать – неспособность организации к эффективному функционированию. Финансовая устойчивость предприятия , как считается, является способностью субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие всех своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и, конечно, внешней среде. Такое равновесие будет гарантировать, свидетельствовать о его платежеспособности и иллюстрировать инвестиционную привлекательность в долгосрочной перспективе в границах допустимого уровня риска.
Выделяют основные условия достижения финансового состояния:
- достаточность собственного капитала;
- качественные активы;
- достаточный уровень с операционного и риска;
- достаточная ликвидность;
- стабильный характер доходов ;
- широкий спектр возможностей заемных средств.
На устойчивость предприятия, по Савицкой Г.В, влияние факторы:
- положение предприятия на рынке;
- производство и дешевой, но, одновременно, и спросом продукции;
- потенциал в сотрудничестве;
- степень зависимости от кредиторов и инвесторов;
- наличие неплатежеспособных, ненадежных дебиторов;
- эффективность хозяйственных и операций и т.п.
Как уже говорилось, одним из показателей, характеризующих положение предприятия, его платежеспособность, то есть своевременно свои обязательства денежными ресурсами. Оценка платежеспособности по осуществляется на характеристики ликвидности активов, она, в свою очередь, определяется временем, которое необходимо для превращения их в средства.
Ликвидность представляет собой возможность хозяйствования активы в и погасить имеющиеся обязательства, если еще краткое определение, то – это покрытия обязательств организации его активами.
Понятие платежеспособности и очень близки, однако, считается более ёмким. Существует взаимосвязь понятиями: от ликвидности баланса зависит его платежеспособность. ликвидности заключается в средств по активу, которые сгруппированы по убывающей ликвидности с обязательствами по пассиву, они, в свою очередь, группируются по срочности их погашения.
Наряду с абсолютными показателями для ликвидности и рассчитываются и относительные. Показатели такого рода представляют не для руководства, но и для субъектов анализа. образом, коэффициент абсолютной ликвидности интересен для поставщиков и материалов, а ликвидности — для инвесторов.
В аспекте деловая представляется, всего, в оборота средств. Анализ активности проявляется в уровней и динамики различных коэффициентов – оборачиваемости.
Для исследования, проведения анализа деловой организацией используется двое показателей:
- Общие показатели оборачиваемости (коэффициент оборачиваемости; одного оборота, высвобождение / оборотных средств).
- Показатели уровня (коэффициент оборачиваемости капитала, коэффициент отдачи активов, фондоотдача, отдачи собственного капитала).
Устойчивость подразделяют по видам, так, в от факторов, влияют на нее. Устойчивость быть: внутренней, внешней, и финансовой.
Внутренняя представляет собой общее состояние предприятия, такому состоянию результат функционирования. В внутренней устойчивости лежит активного на изменение как внутренних, так и факторов, на долю рынка, в рамках которого функционирует предприятие.
Внешняя устойчивость предприятия — это экономической среды, в пределах которой осуществляется деятельность организации. Устойчивость данного типа соответствующей управления экономикой, но это происходит в масштабах государства и зависит от «макроклимата».
Общая устойчивость предприятия – потоков денежных средств, обеспечивает постоянное превышение средств, обозначенных доходами, над их .
Что касается финансовой устойчивости, то она является отражением превышения над расходами, имеющее стабильный характер, в свою очередь, обеспечивает управление средствами и путем наиболее эффективного их , способствует постоянному процессу производства и продукции и услуг.
При детальном изучении устойчивости, сделать вывод, что для её обеспечения организация должна весьма гибкой капитала, уметь его и при этом обеспечить постоянное превышение над , все это должно происходить с сохранения и создания для самофинансирования предприятия. состояние, и стабильность хозяйствования предприятия зависят от результатов его производственной, и деятельностей.
«Если производственный и планы выполняются, то это влияет финансовое положение предприятия. Следовательно, финансовое не является случайностью, а грамотного, управления всем комплексом факторов, результаты деятельности предприятия»- Крылов Э .И [17, с. 19–20].
Финансовая деятельность как часть деятельности быть на обеспечение поступления и денежных ресурсов, выполнение дисциплины, рациональных собственного и капитала, а — наиболее эффективное его использование.
1.2. Основные методики анализа финансового состояния предприятия
Об финансового состояния, как о области учения, в 20–30-е годы ХХ в. ученые А.К. Рощаковский, А.П. Рудановский, Н.А. Блатов, И.Р. Николаева, разрабатывавшие теорию основные финансового анализа. Именно он был из экономического в самостоятельный раздел – науку, чье сейчас — «финансовый анализ», оказывающую значительное на каждого субъекта, в том числе и на ООО «НК Коми».
Основным содержанием анализа состояния комплексное изучение финансового предприятия и , оказывающих на него влияние. Прогнозирование уровня капитала предприятия, также, включено в состав исследования. цель – это своевременно выявлять и недостатки в деятельности, резервы, возможные пути для финансового предприятия и его платежеспособности, ликвидности.
По мнению выдающихся методистов: Любушина Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. решать следующие задачи:
- – Своевременная и объективная финансового предприятия, уязвимых мест и причин их образования.
- – Нахождение существующих резервов финансового предприятия, его и финансовой устойчивости.
- – Предложение конкретных рекомендаций, на эффективное использование финансовых и улучшение финансового предприятия.
- – Прогнозирование возможных результатов и планирование моделей состояния при разнообразных методах использования.
Анализ финансовой устойчивости основывается, в основном, на показателях, так как показатели в очень привести в необходимый вид в инфляции. образом, сущность устойчивости эффективным формированием, распределением и всех ресурсов.
Финансовое хозяйствующего субъекта – это, также, его конкурентоспособности, использования ресурсов и капитала, имеющихся обязательств перед государством и субъектами хозяйствования.
В привычном для нас понимании анализ собой оценки и прогнозирования финансового предприятия на основе публикуемой бухгалтерской.
Принято выделять два вида финансового анализа (Рис.1).
Рис. 1 – Виды финансового анализа
- Внутренний анализ — механизм формирования, размещения и капитала с поиска возможных способов укрепления состояния, доходности и увеличения собственного капитала. Цель анализа в обеспечении стабильного поступления средств и собственных, уже имеющихся, и средств образом, извлечь максимальную прибыль от деятельности, а – банкротство предприятия.
- Внешний – это изучение показателей состояния хозяйствования с целью прогнозирования риска возможного капитала и его доходности. Данный вид осуществляется на публикуемой отчетности. Что касается цели, то его цель – привлечение вложения средств, для обеспечения максимума и потерь, в ряде случаев – минимизацию их.
Достижение целей анализа состояния достигается с различных методик и приемов. В время существует масса классификаций методов финансового анализа. них выделить 6 основополагающих правил отчетов:
- Горизонтальный анализ – сравнение позиции с показателями предыдущего периода;
- Вертикальный (структурный) анализ представляет собой определение конечных показателей и установление зависимости влияния каждой отчетности на в целом;
- Трендовый анализ – сопоставление каждой отчетности с предшествующих и определения тенденции изменения показателя, от внешних и особенностей отдельно взятых периодов. Анализ такого рода можно назвать перспективным, прогнозным.
- Анализ относительных (финансовых коэффициентов) – числовых соотношений форм отчетности предприятия, взаимосвязей между показателями.
- Сравнительный анализ – в свою очередь, на: – сопоставление основных показателей предприятия и предприятий (филиалов) или подразделений; – сравнение предприятия с конкурентов (среднеотраслевыми).
- Факторный анализ – влияния факторов на итоговый показатель.
Финансовый подразумевает тщательное изучение, исследование финансовой организации, в внутренних источниках как «Баланс предприятия», «Отчет о и убытках», «Отчет о движении капитала», «Сведения о на и продукции (работ, услуг)», «Сведения о и основных (средств) и других нефинансовых активов», а также, ряда других, как , так и источников. Для предприятия, соответственно, информация и индивидуальна.
Перечисленная финансовая выполняет важные функции. Во-первых, анализируемая дает нам о и обязательствах организации за нужный нам период и на момент, на года, но, может, и квартала. форма как «баланс» предприятия. Во-вторых, о и содержит информацию о выручке, налогах, затратах и организации за фиксированное, анализируемое, время. Однако, если представляет моментальную о состоянии предприятия, то отчёт о и предоставляет нам картину рентабельности на определённого периода, т.е не моментально. Из данных документов получить и, в роде, информацию. Примером может информация о нераспределённой или об формирования и дальнейшего использования фондов. На этом финансового предприятия при помощи не заканчивается.
Так, для на «как средств предприятию в будущем?» и «чем будет такая потребность?» применяют аналитические инструменты:
- составления отчета об и фондов;
- сбор имеющихся данных о денежных средств.
Финансовое состояние предприятий и его во определяются оптимальностью структуры источников и от наглядности структуры предприятия и, что немаловажно, от основных и средств. Уравновешенность и предприятия по признаку играют важную роль в определении устойчивости.
Таким образом, финансово-экономический в экономике – одна из функций эффективного менеджмента и риск-менеджмента, важнейшая деталь для управления, развития предприятия, мощностей, а в – позиций на рынке.
Проведение финансового состояния предприятия на бухгалтерской отчетности, которая служит базой . В дипломной работе рассмотрим формы отчетности: «Бухгалтерский баланс» (форма №1) и «Отчет о и убытках» (форма №2). представления в отчете о и зависит от организацией исходя из требований ПБУ 9/99 «Доходы организации» характера деятельности, вида доходов, и их признания доходами от видов деятельности или поступлениями (операционными, или чрезвычайными). На этих данных будем проводить необходимые исследования, расчитывать показатели и для анализа финансового предприятия.
А сейчас рассмотреть виды рисков, подвержено, едва ли, не предприятие, в рыночной экономики современного образца.
Для начала, – финансовые или, как еще называют, риски предпринимательской выделяют из списка рисков, присущих предприятиям. Для на этот нужно теоретические основы, ключевые по теме «риски».
В наши дни делить все на две группы (Рис.2).
К внешним рискам относить:
- природно-естественные (примерами служить: риск стихийных потрясений или экологические риски);
- общеэкономические (такие как: риск изменения экономической ситуации (обстановки), или, например, риск конкуренции и, же, отраслевой риск);
- политические риски (риск национализации, риск разрыва контракта, а — риск военных действий, в частности, гражданских беспорядков);
- финансовые риски, которые связаны с покупательной способностью денег (инфляционные риски, риски ликвидности и т.п.).
К внутренним рискам относятся:
- производственные риски (к виду следует отнести риски снижения производительности труда или же — потерь рабочего времени, также, риски, с и отсутствием необходимых для услуг, товаров);
- технические (инновационные риски, могут угрожать в внедрения технологий, потерь в результате или поломки оборудования, на производстве);
- коммерческие (риски, с товара или услуг, транспортные риски, и – риск, связанный с платежеспособностью покупателя);
- инвестиционные (риск упущенной выгоды, процентный риск, риск, биржевые риски, риск банкротства).
В приведенной выше группировке названы не все виды рисков.
В нашей системы нужно, также, учитывать:
- инфляционный риск, вызван издержек вследствие инфляционного процесса.
- риск ценовой (риск, при цены долгового обязательства, что, в свою очередь, вследствие роста или падения текущего уровня процентных ставок).
Так, же из всего многообразия описанных рисков, в порядке, обращать внимание на или предпринимательский риск? Все просто: этот риск, возникающий при видах деятельности, с производством продукции, товаров, услуг, их реализацией, коммерцией, финансовыми операциями и осуществлением рода проектов.
Риск банкротства возникает в неправильного выбора объекта для вложении капитала, полной потери своего и неспособности хозяйствующего субъекта по на себя рода обязательствам. Данный вид регламентируется законом «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 N 127-ФЗ (действующая редакция, 2016)
В указанном законе несостоятельность как «признанная арбитражным или объявленная должником неспособность должника в полном объеме требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) обязанность по уплате обязательных платежей».
Рассмотрим классификацию финансовых рисков. к схеме (Схема 1), понять – на что подразделяются риски типа.
Схема 1 – Классификация финансовых рисков
- Риск финансовой устойчивости: несовершенством, нерациональностью структуры (например, долей заёмных средств), это, в свою очередь, вызывает положительного и денежных организации по объёмам.
- Риск неплатёжеспособности: снижением ликвидности оборотных активов. Впоследствии: дисбаланс положительного и денежных предприятия во времени.
- Инвестиционный рискхарактеризуется возникновения потерь в процессе инвестиционной предприятия. В риска реального могут быть риски подготовки инвестиционного проекта, завершения проектно-конструкторских работ, окончания строительно-монтажных т.п.
- Инфляционный риск: обесценения стоимости и ожидаемых доходов от финансовых в текущей инфляции.
- Процентный риск: этот рисксостоит в изменении ставки по тем или иным ресурсам. Этот вид риска, в свою очередь, подразделяется на:
- позиционный риск — он в случае, если за кредитными ресурсами выплачиваются по «плавающей» (убыток понижения процентной ставки);
- портфельный процентный риск — риск, отражающий влияние процентных на акций и облигаций;
- структурный процентный риск — риск, с воздействием процентных на положение предприятия в целом.
- Валютный рискхарактерен, в основном, для предприятий, ведущих внешнеэкономическую (например, сырьё и экспортирующих продукцию).
- Операционный риск — недополучение доходов в изменения курса иностранной на денежные потоки; Трансляционный валютный риск или, как него еще называют, — при у головной компании компаний или за рубежом, в валюте, пересчитанные в разных стран.
- Депозитный риск — риск депозитных вкладов. Он связан с оценкой и выбором банка для осуществления операций организации.
- Кредитный рискпоявляется у при им или кредита покупателям. вид подразделяется на риск убытков (возникает в невозврата или же его части); риск косвенных убытков (задержка основного и по нему); процентный риск — если выдан под «плавающую» ставку.
- Налоговый риск: вероятность новых налогов и на отдельных аспектов деятельности, увеличения ставок налогов и сборов, сроков и осуществления отдельных налогов, отмена налоговых льгот.
- Структурный риск — финансированием затрат предприятия, это вызывает высокий вес издержек, в их сумме.
- Криминогенный риск- партнёрами фиктивного банкротства, также, подделка документов, обеспечивают присвоение сторонними лицами и активов. Также, хищения собственным персоналом организации.
- Прочие виды рисков — например, несвоевременное осуществления расчётно-кассовых операций, это быть с неудачным выбором коммерческого банка.
По совокупности финансовых риски на:
- Индивидуальный риск- виды рисков, отдельным финансовым инструментам.
- Портфельный риск характеризует все виды рисков, комплексу финансовых (например: или портфели).
По характеризуемому объекту подразделяются:
- Риск финансовой операции характеризует все риски, присущие определённой операции (например, с приобретением конкретных бумаг).
- Риск видов деятельности— риск или кредитной предприятия.
- Риск финансовой предприятия в целом— это комплекс всех рисков, финансовой предприятия.