Анализ и аудит розничного товарооборота. Часть 3

1  2  3

---

Глава 3. Моприятия по улучшению методики анализа и аудита товаров торговой организации

3.1 Пути улучшения анализа и аудита товаров

 

В современных условиях аудиторские организации чаще используют в процессе провок компьютные информационные технологии.

Анализ применения компьютных технологий в аудиторской практике свидетельствует, что в пвую очедь программные средства стали использоваться для обобщения нормативно-справочных данных и для снижения трудоемкости аналитических процедур.

Современные программы финансового анализа дают возможность: трансформировать показатели бухгалтского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним в показатели в «нетто-оценке» и в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) сводить исходные данные нескольких предприятий и проводить анализ на основании сводных бухгалтского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним; экспортировать результаты вычислений; рассчитывать множество различных показателей, отражающих структуру имущества предприятия и источники его образования, финансовую устойчивость, ликвидность, рентабельность, рыночную оценку и другие параметры финансового положения; представлять финансовые показатели и иную информацию в виде таблиц и графиков; проводить экспресс-анализ финансового состояния в текстовом формате и т.д.

На основании вышеизложенного определим затраты рабочего времени и количество специалистов необходимых для аудиторской провки без применения компьютных технологий и с применением компьютных технологий на приме ООО «Клаксон+» (см. табл. 10).

Таблица 10 Определение продолжительности проведения аудиторской провки

 

Выполнение бухгалтских опаций в компьютной системе приводит к накапливанию больших массивов данных, существующих обычно только в машинной форме. Поэтому программные средства аудиторской системы должны обеспечивать доступ к этим данным и их преобразование в формат пригодный для провки.

В соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Проведение аудита с помощью компьютов» возможность использования аудиторами базы данных провяемого предприятия или отдельных ее массивов должна быть обеспечена организационно, технически и программно. Это предполагает, что в договоре о проведении аудита следует отразить согласие предприятия на использование базы данных в процессе аудита, состав, форму и срок предоставления базы данных (ее копии) аудиторам для анализа. Система аудита с применением компьютов должна иметь в своем составе блок, обеспечивающий конвтацию базы данных предприятия в данные, обработка которых возможна средствами программного обеспечения аудиторской организации.

Для оценки достижения целей и выявления возможностей улучшения программы аудита должен проводиться мониторинг реализации и, чез определенные промежутки времени, анализ программы аудита. Результаты должны быть представлены высшему руководству.

Должны быть использованы индикаторы работы для мониторинга следующих характистик:

— способность аудиторских групп реализовать план аудита;

— соответствие программам и графикам аудитов;

— обратная связь с заказчиками аудита, провяемыми организациями и аудиторами.

Анализ программы аудита должен учитывать, в том числе:

а) результаты и тенденции, выявленные при мониторинге;

б) соответствие процедурам;

в) выявление потребностей и ожиданий заинтесованных сторон;

г) записи по программе аудита;

д) альтнативные или новые способы проведения аудита;

е) согласованность деятельности аудиторских групп в сходных ситуациях.

По результатам анализа программы аудита могут быть проведены корректирующие и предупреждающие действия, а также улучшение программы аудита. Использование компьютизированной среды, в процессе подготовки и составления плана и программы аудиторской провки, способно уменьшить количество обрабатываемых вручную данных, позволить многократно использовать ранее полученные данные, которые достаточно трудоёмко получить вторично, а также появляется возможность ускорить опации по сравнению фактических и учетных данных.

Аудиторская провка на сегодняшний день для организации и бухгалтской службы предприятия является экзаменом пед налоговой провкой, а также возможностью внести изменения и корректировки ошибок, найденных в ходе аудиторской провки, до прихода налоговых инспекторов. Поэтому необходимо максимально оптимизировать возможности по улучшению качества аудиторской провки и её составляющих путём компьютизации.

ООО «Клаксон+» предлагаются рекомендации по улучшению проведения аудиторской провки — совшенствование плана и программы аудиторской провки.

После внедрения предложенного моприятия ООО «Клаксон+» в действительности ощутило возможность освободить аудитора от ряда процедур, которые выполняют электронно-вычислительные машины под строгим контролем аудитора, а также, несмотря на то, что сократилось время аудиторской провки, показатели аудируемого предприятия глубоко исследуются. Это, прежде всего, связанно с тем, что в современных условиях просто невозможно обеспечить выполнение всех аудиторских стандартов без использования автоматизированных средств.

 

3.2 Оценка эффективности предложенных моприятий

 

Для совшенствования организации системы внутреннего аудита необходимо учитывать следующие ключевые фактора:

— линии подчинения;

— локализация функции;

— подход к аудиту.

Рассмотрим каждый из ключевых факторов.

Линии подчинения. Подразделение внутреннего аудита (далее ПВА) всегда кому то подчиняется, административно и функционально. Однако в отличие от других подразделений линии подчинения ПВА могут выстраиваться различным образом. Можно выделить четыре наиболее распространенных варианта:

• функциональное подчинение аудиторскому комитету, административное подчинение генальному директору;
• функциональное подчинение акциону (акционам) компании (департаменту головной организации), административное подчинение генальному директору;
• функциональное и административное подчинение генальному директору;
• функциональное и административное подчинение директору по экономике и финансам.

Функциональное подчинение аудиторскому комитету, административное подчинение генальному директору. Данный вариант принято считать классическим. Многие российские компании, особенно входящие в топ 200, используют именно его. С точки зрения компании этот вариант обеспечивает максимальную независимость ПВА. Независимость может усиливаться полномочиями аудиторского комитета не только утвждать фронт работ для ПВА, но и утвждать его бюджет и вознаграждение руководителя. В российских условиях такая схема подчинения обросла рядом неоднозначных нюансов. Во пвых, у аудиторского комитета может отсутствовать право принимать определенные решения (наприм, об установлении уровня компенсации для руководителя ПВА) с юридической точки зрения. Поэтому решение таких вопросов часто пеходит в понятийную сфу, что нельзя назвать лучшей практикой с точки зрения правильного корпоративного управления. Во вторых, в ряде российских компаний генальный директор является фигурой звездной и подминает под себя часть функций аудиторского комитета. Есть компании, в которых генальным директорам вообще безразличны потуги аудиторского комитета, так как они находятся в близких отношениях с ключевыми акционами. В третьих, недко генальные директора по неизвестным причинам забывают о том, что они всего лишь наемные работники, и начинают примять маны собственника компании. И частенько им позволяют это делать. В четвтых, квалификация многих аудиторских комитетов не позволяет генировать вразумительные директивы для ПВА. Одни просто не разбираются во внутреннем аудите, другие не разбираются в бизнесе компании, третьи делают только то, что умеют (наприм, штудируют отчетность компании и задают кавзные вопросы), а четвтые являются просто пассажирами и стремятся растянуть свое пребывание в почетном статусе насколько это возможно (идти на конфликт при такой установке чревато).

Функциональное подчинение акциону (акционам) компании (департаменту головной организации), административное подчинение генальному директору. Это, пожалуй, наиболее позитивная схема для полноценного функционирования ПВА в российских условиях, особенно если акцион стремится заработать деньги относительно честными способами. Для реализации функций внутреннего аудита такой настрой наиболее благодатен. Прямая коммуникация устраняет «трудности певода». Акцион обеспечивает максимальную административную и функциональную подджку.

Функциональное и административное подчинение генальному директору. Данная схема более широко распространена, чем предыдущая, и с точки зрения возможностей для ПВА не сильно отличается от нее. К тому же недко в российских компаниях мажоритарные акционы являются одновременно и генальными директорами.

Функциональное и административное подчинение директору по экономике и финансам. Несмотря на некоторую специфичность, данная схема используется многими компаниями, по большей части крупными. Отчасти именно размы подталкивают к такой схеме подчинения. Ну и, конечно, не стоит забывать про мнение акционов и генальных директоров. У этой схемы мало позитива и много неудобств. Во-пвых, практически однозначно ПВА будет иметь дело с ограниченным кругом вопросов. И, прежде всего, этот круг вопросов будет определяться задачами, стоящими пед дирекцией по экономике и финансам. Во вторых, если начинающим аудиторам интесно работать в таком ПВА, то более продвинутым аудиторам будет уже скучновато. В третьих, в зависимости от веса руководителя дирекции по экономики и финансам внутри компании ПВА может получить возможность расширить свое поле деятельности.

Однако данное обстоятельство весьма субъективно и должно восприниматься больше как бонус, чем гарантия.

Рассматривая линии подчинения в Обществе по нашему мнению более предположительно подчинение ПВА функционально ДВА ООО «Клаксон+», административно — генальному директору Общества, что и реализовано в системе внутреннего аудита ООО «Клаксон+».

Локализация функции.

На пвый взгляд значимость локализации функции внутреннего аудита не очевидна. Однако в ряде случаев данный фактор может существенно влиять на деятельность ПВА. С точки зрения локализации выделяются два основных варианта:

• централизованная функция внутреннего аудита;
• децентрализованная функция внутреннего аудита.

Централизованная функция внутреннего аудита. В группе компаний функция аудита физически базируется только в одной из них. Во многих случаях в подобных группах одна из компаний является управляющей, а другие – управляемыми. Последние могут быть как самостоятельными юридическими лицами (управляющая компания владеет управляемой компанией полностью или частично), так и просто обособленными подразделениями управляющей компании (наприм, филиалами). Ключевой особенностью данного вида локализации является то, что сотрудники ПВА бывают в управляемых компаниях лишь пиодически. Пиодичность зависит от:

• ресурсов ПВА (чем больше сотрудников, тем больше объектов аудита может охватить ПВА и тем чаще посещаются эти объекты);
• аудиторского цикла (отчасти он зависит от ресурсов ПВА, однако может устанавливаться произвольно, наприм посещение объекта аудита не реже одного раза в три года);
• установок руководства ПВА и руководства группы компаний (установки могут либо ускорить очедной визит ПВА на объект аудита, либо отложить такой визит на определенное время или вообще навсегда).

Типичными являются две установки: специальное задание и специальное ограничение. Специальные задания могут быть как плановыми, так и спонтанными. Специальные задания обычно нельзя назвать плановыми по той причине, что при формировании плана ПВА на предстоящий год на специальные задания выделяется ресурс времени, но не указывается тематика заданий. Тематика и цель обычно уточняются в течение года при возникновении необходимости (наприм, участие в точечном расследовании предполагаемого мошенничества при осуществлении конкретных закупок). Специальное ограничение может быть пманентным (навсегда или на продолжительный пиод) или временным, а также в целом иметь нейтральный (не влияет на возможности) или негативный (устраняет возможности) характ. Некоторые из типичных примов:

• пманентное негативное ограничение – запрет на проведение каких либо проектов ПВА на потенциальном объекте аудита;
• временное нейтральное ограничение – пенос проекта ПВА на более позднее время по просьбе руководства объекта аудита;
• пманентное нейтральное ограничение – руководство группы компаний просит сосредоточиться на наиболее крупных компаниях и отказаться от проведения проектов ПВА в более мелких компаниях до определенного момента в будущем[8].

Типичным примом централизованной функции внутреннего аудита является ПВА в составе управляющей компании холдинга без создания подчиненных ПВА на местах (в управляемых компаниях).

Децентрализованная функция внутреннего аудита. В группе компаний функция аудита физически базируется в двух и более компаниях. В данном случае ПВА имеет возможность постоянно влиять на деятельность управляемых компаний или просто компаний присутствия. Ключевой особенностью данного вида локализации является более высокая уязвимость независимости функции внутреннего аудита по сравнению с централизованным вариантом локализации. Это связано со следующими факторами:

• удаленностью локального ПВА – отсутствует возможность постоянного мониторинга действий сотрудников локального ПВА, о многих событиях, потенциально угрожающих независимости, можно узнать только постфактум;
• ограничением административного влияния на локальное ПВА – у руководства многих ПВА довольно часто отсутствуют формальные и регламентированные рычаги административного управления подшефными ПВА на местах. Наприм, оно может не иметь права определять уровень вознаграждения сотрудников локальных ПВА, оно может не иметь права принимать или увольнять сотрудников локальных ПВА, оно может не иметь права определять тематику работы локальных ПВА;
• корпоративным подходом к управлению управляемыми компаниями – в силу определенных причин управляющие компании могут ограниченно влиять на деятельность управляемых компаний. Это относится и к ПВА даже при наличии необходимых формальных и регламентированных процедур.

Несмотря на указанные недостатки, децентрализованная функция внутреннего аудита по нашему мнению имеет одно существенное преимущество – потенциал увеличения объема и качества работ, а также потенциал увеличения процента выполнения и эффективности выполнения моприятий, разрабатываемых по результатам провок внутреннего аудита. Это связано с тем, что, находясь непосредственно на предприятии, сотрудники локального ПВА имеют возможность более глубоко вникнуть в специфику его работы, что, и реализовано в рассматриваемом Предприятии.

Подходы к проведению аудита.

Выбор одного из следующих подходов позволяет существенно повысить результаты провок:

— опационный;

— бухгалтский;

-комплаенс;

— ревизионный;

— риск ориентированный.

Рассмотрим достоинства и недостатки каждого из подходов.

Опационный подход к аудиту. В пвую очедь при использовании данного подхода анализируется структура и соджание бизнес-процессов, а также их систем контроля. Основная задача заключается в выявлении факторов, препятствующих достижению целей бизнес-процессов. В большинстве случаев пед анализом бизнес процесса и его системы внутреннего контроля необходимо задокументировать данный процесс, т. е. составить графическое и словесное описание. Также широко применяется тестирование адекватности и эффективности внутренних контрольных процедур бизнес процессов, имеющее специфичную методологию. Опационный подход к аудиту позволяет получить максимум информации о нюансах работы любого предприятия. Это имеет огромное значение для понимания деятельности предприятия и формирования подхода к эффективному управлению. К сожалению, большинство российских управленцев не обладают достаточной информацией и не представляют деятельность предприятия как систему взаимодействующих бизнес-процессов.

Бухгалтский подход к аудиту. Типичным примом данного подхода является деятельность внешних аудиторов. Как известно, их основной задачей является аудит финансовой отчетности для подтвждения ее достовности. Внешние аудиторы не документируют бизнес процессы, не оценивают адекватность и эффективность внутренних контрольных процедур. Поле их деятельности весьма ограниченно. Многие внутренние аудиторы были в прошлом внешними аудиторами, однако недко данное обстоятельство является скорее недостатком, а не достоинством. Многие внутренние аудиторы после ухода из сфы внешнего аудита продолжают использовать тот же подход в работе.

Комплаенс подход к аудиту. Суть данного подхода заключается в оценке полноты и правильности соблюдения разного рода внешних и внутренних правил. Внешние правила определяются законами, постановлениями, приказами, предписаниями и прочими в основном письменными директивами государственных и негосударственных регулирующих органов. Внутренние – корпоративными и локальными регламентами и стандартами, внутренней организационно распорядительной документацией (приказы, распоряжения и прочее). Условно комплаенс подход можно разделить на повхностный и углубленный.

При повхностном подходе фиксируется только факт нарушения без оценки его последствий. Рекомендации по исправлению нарушения довольно прямолинейны, так как в основном рекомендуется соблюдать нарушенные правила.

При углубленном подходе могут оцениваться последствия нарушения, а также предлагаться варианты исправления ситуации, включающие внесение изменений в сами правила (наприм, в случае их устаревания). Однако использование углубленного подхода требует довольно высокой квалификации команды внутренних аудиторов, наличия интегрированных знаний.

Ревизионный подход к аудиту. При данном подходе основная работа ПВА состоит в оценке системы обеспечения сохранности имущества компании. При использовании данного подхода ПВА направляет много ресурсов, попросту говоря, на работу с риском мошенничества. В силу ограниченности печня анализируемых вопросов ревизионная деятельность недко приводит к типовым однотипным провкам. Особенно ярко данная тенденция прослеживается, наприм, в розничной торговле. В некоторых случаях ревизионная деятельность может требовать специальных знаний (техпроцессы, технология и т. д.), однако даже такая сьезная подготовка направлена на выявление только случаев злоупотребления и халатности. Обычно ревизоры не рассматривают проблему в комплексе. От этого их рекомендации или даже требования по исправлению негативной ситуации зачастую имеют карательный характ – наказать, оштрафовать, объявить выговор и т. п. В отличие от правильного внутреннего аудитора, который при обнаружении проблемы старается создать систему предотвращения ее повтора, ревизор при обнаружении проблемы старается вызвать стойкое ощущение неотвратимости наказания. Однако нельзя сказать, что тактика ревизионной деятельности в корне неправильна. Просто основной слабостью данного подхода является отсутствие системного анализа и признания того, что причинно следственные связи могут оказаться сложнее, чем кажется.

Риск ориентированный подход к аудиту. Ключевым ограничением предыдущих четырех подходов является их тематическая и методологическая предопределенность. С одной стороны, это хорошо, так как узкоспециализированный подход позволяет повысить качество и увеличить объем выполняемой работы на единицу используемых ресурсов. С другой стороны, все эти подходы страдают ограничениями и не позволяют выполнять более приоритетные задачи, если они не попадают в поле эксптизы. Простой прим – с точки зрения бухгалтского и даже налогового учета приобретение имущества по завышенной цене (при условии правильного и полного составления всех пвичных документов и правильного и полного отражения опаций в учете) не идентифицируется как проблема.

При использовании риск ориентированного подхода данная проблема с высокой воятностью попадет в поле зрения команды внутренних аудиторов, так как, во пвых, изначально риск возникновения подобных ситуаций довольно высок, во вторых, в большинстве случаев такие ситуации являются следствием пробелов в системе внутреннего контроля. Таким образом, риск ориентированный подход позволяет избавиться от большинства ограничений других подходов и нацелен на выявление наиболее приоритетной тематики работы ПВА. При его использовании вся деятельность предприятия рассматривается с точки зрения рисков и возможностей. Как только риск обретает определенные параметры (в результате сочетания риск образующих факторов), ключевым из которых является способность препятствовать достижению целей предприятия, он включается в тематику работы ПВА. К сожалению, риск ориентированный подход не лишен собственных ограничений. Наиболее сьезным из них являются повышенные требования к составу и квалификации сотрудников ПВА, но если говорить про ООО «Клаксон+» такого ограничения не существует, т.к. он имеет все преимущества пед другими работодателями при привлечении самых высококвалифицированных работников. У данного подхода имеются очень большие преимущества. Деятельность любого предприятия подвжена влиянию множества факторов риска. Одни факторы риска способны спровоцировать реализацию конкретного риска самостоятельно, другие – только в комбинации с другими факторами риска. Факторы риска оказывают влияние на эффективность функционирования процессов предприятия. Система процессов всегда имеет одну цель – выполнение поставленных задач. Это должно обеспечить достижение ключевой цели любого коммческого предприятия – увеличения своей стоимости. Анализируя факторы риска в привязке к процессам, в которых они зарождаются и/или на которые они влияют, внутренний аудитор может сформировать оптимальную тематику своей работы. В этом и заключается суть риск ориентированного подхода к внутреннему аудиту – понять, что в пвую очедь мешает предприятию достичь цели, и найти наилучший способ нивелирования негативного воздействия. Из внутренних факторов риска предприятия наиболее существенными для целей внутреннего финансового аудита являются:

1. a) в сфе реализации продукции,
2. b) в сфе снабжения,
3. c) ошибок псонала и нарушения производственной дисциплины,
4. d) в системе управления предприятием.

Система внутреннего контроля за использованием ресурсов не может быть эффективной без четко разграниченных полномочий органов контроля экономического субъекта. Разграничение контрольных полномочий подразделений является внутренним делом каждой организации и всецело зависит от взаимодействия корпоративного управления, системы риск-менеджмента и собственно внутреннего контроля. Организация результативного взаимодействия подразделений, занятых в управлении, является еще одной проблемой при оценке эффективности внутреннего контроля. Схема взаимодействия подразделений экономического субъекта при осуществлении контрольных моприятий представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 — Взаимодействие компетенций (полномочий) контрольных подразделений организации

В целях совшенствования внутреннего аудита на предприятии ООО «Клаксон+» наиболее оптимально применять:

— функциональное подчинение ПВА Департаменту внутреннего аудита ООО «Клаксон+», административное генальному директору предприятия.

— децентрализованную локализацию функции внутреннего аудита;

— риск-ориентированный подход к аудиту [3].

Исходя из структуры создать отдел аудита для тендных закупок, на основе риска ориентированного подхода с самостоятельными функциями и численностью 4 человека.

Таблица 11 Затраты на моприятия по оптимизации внутреннего аудита

Предложенные в 3 главе план и программа аудита товарных опаций ООО «Клаксон+» позволяет сделать вывод, что система бухгалтского учета по ведению товарных опаций находится в хорошем состоянии. Бухгалтский учет в организации ведется в соответствии с Планом счетов и другими нормативными документами, регулирующими ведение бухгалтского учета в торговых организациях, сохранность и правильность оформления опаций по движению товарных запасов подтвждаются результатами инвентаризаций. Несмотря на наличие учетной политики, в которой грамотно раскрыты вопросы, касающиеся учета товаров, надлежащее документальное оформление товарных опаций, проведение инвентаризации, система внутреннего контроля развита недостаточно, что было выявлено ходе предварительного тестирования. В связи с чем, предлагаем мы, направленные на усовшенствование этого направления: 

— организовать систему внутреннего аудита в виде постоянно действующей ревизионной комиссии, ответственность возложить на бухгалта;

— проводить внезапную инвентаризацию товаров, с целью совшенствования контроля за движением и сохранностью товаров, а также выявлению залежалого товара.

В целях совшенствования внутреннего аудита на предприятиях системы ООО «Клаксон+» наиболее оптимально применять:

— функциональное подчинение ПВА Департаменту внутреннего аудита ООО «Клаксон+», административное генальному директору предприятия.

— децентрализованную локализацию функции внутреннего аудита;

— риск-ориентированный подход к аудиту.

 

Заключение

 

В пвой главе дипломного проекта были рассмотрены основные понятия товарооборота: дано определение товарообороту, раскрыта его экономическая сущность, представлена классификация. Была изучена нормативная база, регулирующая учет в розничной торговле.

Так же в пвой главе были представлены методические основы аудита и анализа учета товарооборота в розничной торговле.

Во второй главе проведена исследовательская работа по бухгалтскому учету и аудиту, а в третьей главе были предложены пути улучшения аудита предприятия занимающегося розничной торговлей автомобильных запасных частей – ООО «Клаксон+».

Изучив особенности деятельности ООО «Клаксон+», рассмотрев организацию работы на предприятии, оценив результаты его торговой деятельности, можно сделать следующие выводы.

Как показало исследование документального оформления и учета товарных опаций в ООО «Клаксон+», бухгалтский учет ведется в соответствии с законодательными актами, нормативно-методическими документами и инструктивными матиалами. В учетной политике нашли отражение ключевые моменты учета товарных опаций, она составлена грамотно, с соблюдением необходимых законодательных актов. Учет в ООО «Клаксон+» хорошо организован и заслуживает высокой оценки, так как в ходе исследования не было выявлено ошибок в учете.

Предложенные план и программа аудита товарных опаций ООО «Клаксон+» позволяет сделать вывод, что система бухгалтского учета по ведению товарных опаций находится в хорошем состоянии. Бухгалтский учет в организации ведется в соответствии с Планом счетов и другими нормативными документами, регулирующими ведение бухгалтского учета в торговых организациях, сохранность и правильность оформления опаций по движению товарных запасов подтвждаются результатами инвентаризаций. Несмотря на наличие учетной политики, в которой грамотно раскрыты вопросы, касающиеся учета товаров, надлежащее документальное оформление товарных опаций, проведение инвентаризации, система внутреннего контроля развита недостаточно, что было выявлено ходе предварительного тестирования. В связи с чем, предлагаем мы, направленные на усовшенствование этого направления:

• организовать систему внутреннего аудита в виде постоянно действующей ревизионной комиссии, ответственность возложить на бухгалта;
• проводить внезапную инвентаризацию товаров, с целью совшенствования контроля за движением и сохранностью товаров, а также выявлению залежалого товара.

Среди многообразия хозяйственных опаций на предприятии розничной торговли, учет товарных опаций является наиболее трудоемким. Одна из основных задач бухгалтского учета товарных опаций в розничной торговле состоит в правильной организации учета, позволяющей своевременно получать информацию о ходе поступления товаров о выполнении договорных обязательств поставщиками товара, о состоянии товарных запасов, о ходе реализации ценностей, контроль за их сохранностью.

Продажа товаров населению за наличный расчет осуществляется чез общение продавца с покупателем. Денежные расчеты с покупателями производятся чез контрольно-кассовый аппарат.

В современных условиях экономической неопределенности ощущается большая необходимость в анализе возможностей внутреннего аудита по снижению всех видов рисков коммческой деятельности организаций: опационных, финансовых, информационных, рисков неправильных стратегий, не соблюдения законодательства и других.

Считаем, что в настоящее время отсутствует единая точка зрения относительно сущности внутреннего аудита и его места в системе внутреннего контроля организаций, отсутствуют стандарты внутреннего аудита, общие и детальные методики и рекомендации по проведению провок.

Неопределенны также и принципы организации внутреннего аудита как гаранта стабильности финансово-хозяйственных внешних и внутренних взаимосвязей организаций.

В целях совшенствования внутреннего аудита на предприятиях системы ООО «Клаксон+» наиболее оптимально применять:

— функциональное подчинение ПВА Департаменту внутреннего аудита ООО «Клаксон+», административное генальному директору предприятия.

— децентрализованную локализацию функции внутреннего аудита;

— риск-ориентированный подход к аудиту.

 

Список используемых источников

 

1. Асков, П.Ф. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации: учеб. пособие / П.Ф. Асков, И.А. Цветкова, Х.Г. Кибиров; под ред. П.Ф. Аскова. – м.: НИЦ инфра-м, 2015. – 176 с.
2. Бабаев Ю.А. Бухгалтский финансовый учет: Учебное пособие. – 4-е изд., паб. и доп. – М.: Инфра – М, 2015. – 592 с.
3. Бобошко В.И. Лабораторный практикум по бухгалтскому учету: учебно-практическое пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бухгалтский учет, анализ и аудит»/ Бобошко В.И.— Электрон. текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.— 143 c.
4. Бахолдина, И. В. Бухгалтский финансовый учет. / И. В. Бахолдина. — М.: Инфра-М, 2016. — 320 с.
5. Бычкова С.М. Бухгалтский финансовый учет: учебник / С.М. Бычкова, Д.Г. Бадмаева – М.: Эксмо. 2012. – 528с.
6. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: учебник / М.А. Вахрушина, Н.С. Пласкова – М.: Вузовский учебник, 2014. – 367 с.
7. Гасименко А. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов/ Гасименко А.— Электрон. текстовые данные.— М.: Альпина Паблиш, 2016.— 432 c.
8. Гиляровская Л.Т. Бухгалтское дело (2-е издание): учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтский учет, анализ и аудит»/ Л.Т. Гиляровская [и др.].— Электрон. текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.— 423 c.
9. Гудович Г.К. Бухгалтский учет торговых опаций: учебное пособие/ Гудович Г.К.— Электрон. текстовые данные.— Липецк: Липецкий государственный технический унивситет, ЭБС АСВ, 2014.— 106 c.
10. Дашков Л.П. Коммция и технология торговли: учебник/ Дашков Л.П., Памбухчиянц В.К., Памбухчиянц О.В.— Электрон. текстовые данные.— М.: Дашков и К, 2014.— 697 c.
11. ина Е.С. Основы анализа и диагностики финансового состояния предприятия: учебное пособие/ ина Е.С.— Электрон. текстовые данные.— М.: Московский государственный унивситет, ЭБС АСВ, 2013.— 96 c.
12. Ефимов О.Н. Экономика предприятия: учебное пособие/ Ефимов О.Н.—Электрон. Текстовые образование, 2014.— 732 c.
13. Заббарова О.А. Бухгалтская (финансовая) отчетность организации: учебное пособие / О.А. Заббарова — М.: Эксмо. 2013. 320 с.
14. Изюмова Е. Н., Мыльник В. В., Мыльник А. В. Пушкарева М. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышл. предпр.: учеб. пособие / Е.Н.Изюмова и др. — 2 изд. — М.: ИЦ РИОР: НИЦ ИНФРА-М, 2014 — 313 с.
15. Казакова Н.К. Аудит: теория и практика. Казакова Н.К., Полисюк Г.Б., Плисова А.Б. и другие, М.: Юрайт, 2014.- 383 стр.
16. Каминка А.И. Очки торгового права / Каминка А.И.— Электрон. текстовые данные.— М.: Зцало-М, 2014.— 412 c.
17. Канке А. А., Кошевая И. П. Анализ финансово-хозяйственной предприятия: Учебное пособие / А.А. Канке, И.П. Кошевая. — 2-e изд., испр. и доп. — М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2015 — 288 с.
18. Косолапова М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / М. В. Косолапова, В. А. Свободин. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2014 — 248 с.
19. Крышкин О. Настольная книга по внутреннему аудиту: риски и бизнес-процессы, 2013.
20. Кузьмина А. А. Особенности оценки товаров в розничной и оптовой торговле // Молодой ученый. — 2017. — №23. — С. 51-54. — URL https://moluch.ru/archive/157/44427/ (дата обращения: 29.08.2018).
21. Левшова, С. А. Бухгалтский учет. Шаг за шагом. / С. А. Левшова. — Спб.: Пит, 2017. — 224 с.
22. Невешкина Е. М. Стандарты по аудиторской деятельности. Сборник нормативных актов. Составитель Невешкина Е. М.: Омега – Л, 2014, — 448 стр.
23. Новаков А.А. Секреты розничной торговли: вопросы и ответы / Новаков А.А.— Электрон. Текстовые данные.— М.: Инфра-Инжения, 2013.— 464 c.
24. Олегова Н.А. Общие принципы организации системы внутреннего контроля / Н.А. Олегова// Аудитор.2013.-№ 12.
25. Панкратов Ф.Г. Коммческая деятельность: учебник/ Панкратов Ф.Г., Солдатова Н.Ф.— Электрон. текстовые данные.— М.: Дашков и К, 2015.— 500 c.
26. Подольский В.И. Савин А.А. Аудит. Учебник для бакалавров. – 4 изд., М.: Юрайт, 2013. – 592 стр.
27. Пономарева С.В., Слиняков Ю.В., Рогуленко Т.М. Аудит. Учебник для бакалавров. М.: Юрайт, 2013 — 540 стр.
28. Поздняков В. Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник / Под ред. В.Я. Позднякова. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014 — 617с.
29. Рогуленко Т.М. Аудит. Учебник/Т.М. Рогуленко. – М.: КноРус, 2014.
30. Рогуленко Т.М. Основы аудита/Т.М. Рогуленко. – М.: Флинта, 2013. — 672 с.
31. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая — 5-е изд., паб. и доп. — М.: Инфра-М, 2014. — 536 с.
32. Синяева И.М. Маркетинг торговли (4-е издание): учебник/ Синяева И.М., Земляк С.В., Синяев В.В.— Электрон. текстовые данные.— М.: Дашков и К, 2014.— 750 c.
33. Трофимова И.Е., Кузьмина И.В, Ивонина О.Г. Аудит: учебное пособие. – Дзжинск: изд-во «Конкорд», 2016. – 232 с.
34. Турманидзе Т.У. Финансовый анализ: учебник/ Турманидзе Т.У.— Электрон. текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.— 289 c.
35. Федоренко, И. В. Аудит: учебник / И. В. Федоренко, Г. И. Золотарева. – М: ИНФРА-М, 2013. – 272 с.
36. Фридман А.М. Экономика предприятий торговли потребительского общества: учебник/ Фридман А.М.— Электрон. текстовые данные.— М.: Дашков и К, 2015.— 656 c.
37. Харченко О. Самусенко Аудит. Практикум. Учебное пособие. Харченко О., Самусенко С., Фова И. М.: КноРус. 2013 г., 248 стр.
38. Чнов В.А. Бухгалтская (финансовая) отчетность: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности (080109) «Бухгалтский учет, анализ и аудит»/ Чнов В.А.— Электрон. текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.— 127 c.
39. Чувикова В.В. Бухгалтский учет и анализ: Учебник для бакалавров / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2015 — 248 с.
40. Шевченко О.Ю. Корпоративные финансы: учебное Шевченко О.Ю.—Электрон. текстовые данные.— Омск: Омский государственный институт свиса, 2013.— 120 c.

---

1  2  3