2.АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1. Краткая характеристика предприятия
Объект исследования данной работы – общество с ограниченной ответственностью «Оушен Фреш». Адрес места нахождения предприятия: г. Санкт-Петербург, пр. Непокоренных 63, склад 37/16(Калининская овощебаза)
ООО «Оушен Фреш» было образовано в 2005 году.
Основным видом деятельности компании является:
- — торговля оптовая прочими свежими овощами;
- — торговля оптовая свежими фруктами и орехами;
- — торговля оптовая консервированными овощами, фруктами и орехами;
- — торговля оптовая мясом и мясом птицы, включая субпродукты;
- — торговля оптовая молочными продуктами;
- — торговля оптовая яйцами;
- — торговля оптовая пищевыми маслами и жирами;
- — Торговля оптовая соками, минеральной водой и прочими безалкогольными напитками.
Основная особенность деятельности ООО «Оушен Фреш» заключается в том, что организация поставляет оптом фрукты и свежие овощи на рынок Санкт-Петербурга из разных регионов РФ и зарубежья (ЮАР, Аргентина, Марокко):
- -Яблоки (Braebrun, Crips Pink, Fuji, Golden, Granny, Red Del/Starking/Red Chief, Royal Gala);
- -Виноград Autmn (Royal seedless, Calmeriа, Crimson seedless, Flame seedless, Green Globe, Red Globe, Regal seedless, Ribier Thompson seedless;
- -Мандарины( Clementines, Clemenvillas/Novas, Ellendales, Murcotts, Ortaniques, Satsumas);
- — Груши ( Abate Fetel, Baurre Bosc, D`Anjou, Packham`s, Red Bartlett, Williams);
- — Апельсины (Navel, Salustiana, Valencia);
- — Помидоры «Черри»
- — Салат «Фриссе», «Айзберг», «Лоло-Биондо», «Лоло-Россо», «Салат Ромен»;
Покупатели ООО «Оушен Фреш» представлены следующими предприятиями:
- — ООО «Агро24»;
- — группа компания «РОСФРУТ»;
- — ООО «Лента».
- — ООО «Окей»
Численность работников ООО «Промышленное оборудование» в 2012 году составляет 4 человека.
В таблице 2 представлены основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Оушен Фреш» за 2015-2016гг.
Таблица 2. Основные технико-экономические показатели деятельности.
| Показатели
|
2014
год |
2015 год | 2016 год | Отклонение | |
| За 2011 год | 3а 2012 год | ||||
| Выручка от продажи товаров | 6667 | 10478 | 11082 | 3811 | 604 |
| Себестоимость проданных товаров | 4156 | 9099 | 9177 | 4943 | 78 |
| Прибыль от продаж | 1859 | 480 | 966 | -1379 | 486 |
| Прибыль до налогообложения | 1876 | 469 | 932 | -1407 | 463 |
| Чистая прибыль | 1501 | 376 | 746 | -1125 | 370 |
| Среднесписочная численность работников | 4 | 4 | 4 | — | — |
| Производительность труда, тыс. руб. / чел. | 1666,75 | 2619,5 | 2770,5 | 952,75 | 151 |
| Система налогообложения | Общая система налогообложения | ||||
Выручка от реализации товаров ООО «Оушен Фреш» в 2015-2016гг. увеличивалась, ее прирост превышал увеличение себестоимости в абсолютном выражении. Таким образом появилась положительная тенденции в росте показателей прибыли. Среднесписочная численность работников за анализируемый период не изменилась, производительность труда увеличивалась.
2.2. Анализ финансового состояния.
В процессе анализа финансового состояния ООО «Оушен Фреш» была проанализирована общая оценка структуры средств и источников их формирования. Бухгалтерский баланс анализировался вертикальным и горизонтальным методом. Цель горизонтального анализа баланса ООО «Оушен Фреш» заключалась в выявлении изменений отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчетности. В основе этого анализа лежит исчисление базисных темпов роста балансовых статей. Горизонтальный анализ баланса ООО «Оушен Фреш» представлен в таблице 3.
Таблица 3 – Горизонтальный анализ баланса ООО «Оушен Фреш»
| Статья | 2014 год | 2015 год | 2016 год | Изменение | ||
| За 2015 год | 3а 2016 год | |||||
| I. Внеоборотные активы | ||||||
| Основные средства | 112 | 103 | 208 | -9 | 105 | |
| Итого по разделу I | 112 | 103 | 208 | -9 | 105 | |
| II. Оборотные активы | ||||||
| Денежные средства | 25 | 37 | 32 | 12 | -5 | |
| Расчеты с дебиторами | 1364 | 1485 | 1589 | 121 | 104 | |
| Запасы и затраты | 3710 | 3781 | 3947 | 71 | 166 | |
| Итого по разделу II | 5099 | 5303 | 5568 | 204 | 265 | |
Окончание таблицы 3
| Всего активов | 5211 | 5406 | 5776 | 195 | 370 |
| III. Собственный капитал | |||||
| Уставный капитал | 10 | 10 | 10 | 0 | 0 |
| Нераспределенная прибыль | 1870 | 2263 | 2980 | 393 | 717 |
| Итого по разделу III | 1880 | 2273 | 2990 | 393 | 717 |
| IV. Заемный капитал | |||||
| Краткосрочные пассивы | 3331 | 3133 | 2786 | -198 | -347 |
| Итого по разделу IV | 3331 | 3133 | 2786 | -198 | -347 |
Стоимость активов и пассивов ООО «Оушен Фреш» составила 5776 тыс. руб., т.е. активы увеличелись на 370 тыс. руб. Внеоборотные активы ООО «Оушен Фреш» включают в себя только основные средства стоимостью 208 тыс. руб., увеличение по сравнению с прошлым годом 105 тыс. руб. Невысокая стоимость основных средств связана с тем, что предприятие начало свою деятельность только в 2005 году. В настоящее время офисное и складское помещение ООО «Оушен Фреш» арендует, основные средства предприятия составляет офисная мебель и оргтехника.
Мобильная часть актива баланса, т.е. оборотные активы предприятия растут за счет всех элементов, кроме денежных средств. Их стоимость, которая составляла в 2015 году 37 тыс. руб. снизилась на 5 тыс. руб. Увеличение дебиторской задолженности составило 104 тыс. руб., остаток средств в расчетах на отчетную дату 1589 тыс. руб., т.е. невысокий.
Основной прирост оборотных активов наблюдается за счет запасов и затрат, которые включают остатки товарных запасов и хозяйственный инвентарь
Увеличение стоимости запасов составило 166 тыс. руб., данная статья является наиболее значимой в активе баланса и составляет на конец отчетного периода 3947 тыс. руб. Статьи актива баланса ООО «Оушен Фреш» представлены на рисунке 2.Рисунок 2. Статьи актива баланса ООО «Оушен Фреш».
Изменение стоимости пассивов баланса в сумме 370 тыс. руб. является положительным, т.к. причинами увеличения пассива является рост собственного капитала при сокращении кредиторской задолженности. Увеличение собственного капитала на 717 тыс. руб. произошло за счет остатков нераспределенной прибыли, в итоге, собственный капитал на конец отчетного периода составил 2990 тыс. руб.
Кредиторская задолженность, которая представляет заемный капитал ООО «Оушен Фреш» при отсутствии долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, снизилась на 347 тыс. руб. за счет оплаты счетов поставщиков. Остатки краткосрочных пассивов (кредиторской задолженности) составили на конец отчетного года 2786 тыс. руб. Статьи пассива баланса ООО «Оушен Фреш» представлены на рисунке 3.
Цель вертикального анализа ООО «Оушен Фреш» – оценка структуры обобщающих итоговых показателей. Обязательным элементом анализа служат динамические ряды этих величин, что позволяет отслеживать и прогнозировать структурные сдвиги в составе хозяйственных средств и источников их покрытия. Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Оушен Фреш» представлен в таблице 4.
Таблица 4. Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Оушен Фреш»
| Статья | 2014 год | 2015 год | 2016 год | Изменение | |
| За 2015 год | 3а 2016
год |
||||
| I. Внеоборотные активы | |||||
| Основные средства | 2,15 | 1,91 | 3,6 | -0,24 | 1,7 |
| Итого по разделу I | 2,15 | 1,91 | 3,6 | -0,24 | 1,7 |
| II. Оборотные активы | |||||
| Денежные средства | 0,48 | 0,68 | 0,55 | 0,2 | -0,13 |
| Расчеты с дебиторами | 26,18 | 27,47 | 27,51 | 1,29 | 0,04 |
| Запасы и затраты | 71,2 | 69,94 | 68,33 | -1,25 | -1,61 |
| Итого по разделу II | 97,85 | 98,09 | 96,4 | 0,24 | -1,7 |
| Всего активов | 100 | 100 | 100 | — | — |
| III. Собственный капитал | |||||
| Уставный капитал | 0,19 | 0,18 | 0,17 | -0,01 | -0,01 |
| Нераспределенная прибыль | 35,89 | 41,86 | 51,59 | 5,98 | 9,73 |
| Итого по разделу III | 36,08 | 42,05 | 51,77 | 5,97 | 9,72 |
| IV. Заемный капитал | |||||
| Краткосрочные пассивы | 63,92 | 57,95 | 48,23 | -5,97 | -9,72 |
| Итого по разделу IV | 63,92 | 57,95 | 48,23 | -5,97 | -9,72 |
| Всего источников | 100 | 100 | 100 | -5,97 | -9,72 |
Результаты вертикального анализа бухгалтерского баланса ООО «Оушен Фреш» говорят о том, что максимальную долю в структуре имущества организации имеют оборотные активы – их доля на конец отчетного периода составила 96,40%. Высокий удельный вес оборотных активов связан с основным видом деятельности предприятия – оптовой торговлей, а также с тем, что основные средства предприятие арендует, собственные основные средства составляют всего 208 тыс. руб., что по отношению к валюте баланса составило 3,60%, увеличение в отчетном году на 1,70%.
В структуре оборотных активов ООО «Оушен Фреш» доля запасов составила на конец отчетного года 68,33%, что является максимальным показателем, т.е. оборотные активы предприятия почти на 70% сформированы за счет остатков товаров на складе, что связано с основным видом деятельности предприятия.
Вторым по величине удельного веса показателем в структуре оборотных активов являются остатки средств в расчетах – дебиторская задолженность, которая по отношению к валюте баланса составила в отчетном году 68,33%. Денежные средства имеют минимальный удельный вес, который составил на конец отчетного года всего 0,55%. Структура статей актива баланса ООО «Оушен Фреш» в 2016 году представлена на рисунке 4.
В пассиве баланса собственный капитал ООО «Оушен Фреш» составляет более 50% (на конец отчетного периода 51,77%), структура пассива признается удовлетворительной, в которой собственные источники превышают заемные средства и предприятие за счет них укрепляет свою финансовую устойчивость. Максимальный удельный вес в структуре собственного капитала имеет нераспределенная прибыль – 51,77%, что на 9,72% выше, чем в прошлом году, уставный капитал составил 0,17%.
Снижение удельного веса кредиторской задолженности происходит за счет роста удельного веса собственного капитала и сокращение абсолютной стоимости показателя. Удельный вес кредиторской задолженности составил на конец отчетного года 48,23%. Структура пассива баланса ООО «Оушен Фреш» в 2016 году представлена на рисунке 5.
Финансовая устойчивость ООО «Оушен Фреш» в общем виде определялась уровнем обеспеченности активов источниками их формирования и характеризовалась системой абсолютных и относительных показателей.
Цель анализа абсолютных показателей финансовой устойчивости — определить, является ли организация финансово устойчивой, и к какому типу можно отнести сложившуюся на предприятии финансовую ситуацию. Определение типа финансовой ситуации ООО «Оушен Фреш» представлено в таблице 5.
Таблица 5. Оценка абсолютного уровня финансовой устойчивости.
| Наименование показателя | 2014 год | 2015 год | 2016 год | Изменение | |
| За 2014 год | 3а 2015 год | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Собственный капитал | 1880 | 2273 | 2990 | 393 | 717 |
| Внеоборотные активы | 112 | 103 | 208 | -9 | 105 |
Окончание таблицы 5
| Наличие собственных оборотных средств | 1768 | 2170 | 2782 | 402 | 612 |
| Долгосрочные обязательства | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов | 1768 | 2170 | 2782 | 402 | 612 |
| Краткосрочные обязательства | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Общая величина основных источников формирования запасов | 1768 | 2170 | 2782 | 402 | 612 |
| Величина запасов | 3710 | 3781 | 3947 | 71 | 166 |
| Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств | -1942 | -1611 | -1165 | 331 | 446 |
| Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов | -1942 | -1611 | -1165 | 331 | 446 |
| Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов | -1942 | -1611 | -1165 | 331 | 446 |
| Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости | 0 | 0 | 0 | — | — |
Проведенные расчеты показателей обеспеченности запасов источниками их формирования позволили установить, что ООО «Оушен Фреш» находилась в течение анализируемого периода в критическом финансовом состоянии, так как, собственных средств было недостаточно для формирования запасов. Связано это с высокой стоимостью запасов, которые в течение всего периода увеличиваются в абсолютном выражении.
При этом, у предприятия отсутствуют долгосрочные и краткосрочные источники формирования запасов и затрат, в течение анализируемого периода наблюдается недостаток.
Кризисное финансовое состояние характеризуется наличием регулярных неплатежей. Кризисный тип финансового состояния означает, что организация находится на грани банкротства, так как денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность и прочие оборотные активы не покрываются даже величиной кредиторской задолженности и прочих краткосрочных обязательств. Но следует отметить, что недостаток общей величина источников формирования запасов сокращается, в 2016 году его значение минимальное по сравнению с 2014 и 2015 годом.
Цель анализа коэффициентов финансовой устойчивости – оценка сложившейся структуры финансирования активов и уровня финансовой независимости. Результаты анализа коэффициентов представлены в таблице 6.
Таблица 6. Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Оушен Фреш»
| Наименование показателя | Норматив | 2014 год | 2015 год | 2016 год | Изменение | |
| За 2015 год | 3а 2016 год | |||||
| Собственный капитал, тыс. руб. | — | 1880 | 2273 | 2990 | 393 | 717 |
| Заемный капитал | — | 3331 | 3133 | 2786 | -198 | -347 |
| Долгосрочные обязательства, тыс. руб. | — | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Внеоборотные активы | — | 112 | 103 | 208 | -9 | 105 |
Окончание таблицы 6
| Собственные оборотные средства, тыс. руб. | — | 1768 | 2170 | 2782 | 402 | 612 |
| Оборотные активы, тыс. руб. | — | 5099 | 5303 | 5568 | 204 | 265 |
| Запасы и затраты, тыс. руб. | — | 3710 | 3781 | 3947 | 71 | 166 |
| Валюта баланса, тыс. руб. | — | 5211 | 5406 | 5776 | 195 | 370 |
| Показатели финансовой устойчивости | ||||||
| Коэффициент автономии | ≥0,5 | 0,36 | 0,42 | 0,52 | 0,06 | 0,1 |
| Коэффициент маневренности | 0,2-0,5 | 0,94 | 0,95 | 0,93 | 0,01 | -0,02 |
| Коэффициент финансовой устойчивости | 0,8-0,9 | 0,36 | 0,42 | 0,52 | 0,06 | 0,1 |
| Коэффициент обеспеченности активов | ≥0,1 | 0,35 | 0,41 | 0,5 | 0,06 | 0,09 |
| Коэффициент обеспеченности запасов | ≥0,3 | 0,48 | 0,57 | 0,7 | 0,1 | 0,13 |
| Коэффициент концентрации заемного капитала | ≤0,5 | 1,77 | 1,38 | 0,93 | -0,39 | -0,45 |
| Индекс постоянного актива | ≤1 | 0,06 | 0,05 | 0,07 | -0,01 | 0,02 |
В ООО «Оушен Фреш» наблюдается допустимая концентрация собственного капитала — 52% на конец отчетного периода, что говорит о высоком уровне финансовой устойчивости и независимости хозяйствующего субъекта.
Коэффициент автономии или концентрации собственного капитала означает, что все обязательства организации могут быть покрыты его собственными средствами, то есть величина собственных источников финансирования должна быть выше половины совокупных источников формирования имущества. Превышение показателя нормативного значения (50%) означает, что в свете долгосрочной перспективы все обязательства ООО «Оушен Фреш» могут быть покрыты собственными средствами. Данный факт важен для кредиторов, которые более охотно вкладывают средства в организации с высокой долей собственного капитала.
Коэффициент маневренности ООО «Оушен Фреш» показывает, какая часть собственных средств организации находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать данными ресурсами. Предприятие имеет высокое значение указанного коэффициента отчетного периода, то есть большая часть собственных источников формирования имущества вложена в оборотные активы.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, что ООО «Оушен Фреш» в большей мере финансируется за счет заемного капитала, значение коэффициента выше оптимального, уменьшение показателя к концу отчетного периода наметило благоприятную ситуацию.
Поскольку ООО «Оушен Фреш»» не имеет долгосрочных кредитов и займов, следовательно, отсутствуют дополнительные источники финансирования деятельности, возврат которых предполагается более чем через год, что позволило бы развить инвестиционную деятельность и укреплять финансовую устойчивость. В то же время коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами значительно выше нормативного значения, что свидетельствует о достаточном объеме собственных средств для обеспечения формирования активов и запасов предприятия. Данный факт подтверждается низким значением показателя «индекс постоянного актива», ниже нормативного значения на конец отчетного периода и составляет всего 0,07.
Таким образом, несмотря на критический тип финансовой устойчивости ООО «Оушен Фреш», расчет которого осуществлялся на основании расчета меры покрытия запасов и затрат предприятия, коэффициенты финансовой устойчивости удовлетворяют нормативным показателям и дают основания для удовлетворительной оценки уровня финансовой независимости предприятия от внешних кредиторов и достаточной обеспеченности собственными средствами для формирования активов и запасов предприятия. Концентрация заемного капитала превышает нормативный уровень, но наблюдается положительная динамика снижения указанного коэффициента.
Цель анализа ликвидности баланса ООО «Оушен Фреш» – оценить соотношение активов и пассивов предприятия, возможность проведения расчетов (погашения обязательств) во времени и тем самым уровень финансовых рисков предприятия, его финансовых возможностей. Анализ ликвидности балансов предприятия представлен в таблице 7.
Таблица 7.Анализ ликвидности баланса ООО «Оушен Фреш»
Рекомендуемые соотношения сопряженных групп активов и пассивов, характеризующие абсолютно (т.е. на 100%) ликвидный бухгалтерский баланс, следующие: А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П.
Невыполнение одного из приведенных выше соотношений говорит о том, что бухгалтерский баланс является ликвидным лишь на 75%, двух — на 50%, трех — на 25%, всех — на 0% (т.е. абсолютно неликвидным).
На основании данных, представленных в таблице 5, баланс ООО «Оушен Фреш» можно считать ликвидным на 75%, т.к. наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Недостаток наиболее ликвидных активов наблюдается в течение трех лет, в 2016 году его величина достигает минимальной отметки – 2754 тыс. руб., снижение произошло за счет сокращения стоимости наиболее срочных пассивов — кредиторской задолженности.
Таблица 8. Коэффициенты ликвидности ООО «Промышленное оборудование»
| Коэффициент | Норматив | 2014 год | 2015 год | 2016 год | Отклонение | |
| За 2015 год | 3а 2016 год | |||||
| Денежные средства, тыс. руб. | — | 25 | 37 | 32 | 12 | -5 |
| Дебиторская задолженность, тыс. руб. | — | 1364 | 1485 | 1589 | 121 | 104 |
Окончание таблицы 8
| Запасы, тыс. руб. | — | 3710 | 3781 | 3947 | 71 | 166 | ||||||||
| Кредиторская задолженность, тыс. руб. | — | 3331 | 3133 | 2786 | -198 | -347 | ||||||||
| Показатели ликвидности | ||||||||||||||
| Общий показатель платежеспособности | ≥ 1 | 0,55 | 0,61 | 0,72 | 0,06 | 0,11 | ||||||||
| Коэффициент абсолютной ликвидности | ≥0,2 | 0,01 | 0,01 | 0,01 | 0 | 0 | ||||||||
| Коэффициент промежуточного покрытия | ≥0,8 | 0,42 | 0,49 | 0,58 | 0,07 | 0,1 | ||||||||
| Коэффициент текущей ликвидности | ≥ 2 | 1,53 | 1,69 | 2 | 0,16 | 0,31 | ||||||||
В ООО «Оушен Фреш» наблюдается рост коэффициентов ликвидности и платежеспособности, как в 2015, так и в 2016 году по причине роста активов предприятия и снижении кредиторской задолженности, но нормативным значениям коэффициенты ликвидности не соответствуют.
Согласно полученного значения коэффициента общей платежеспособности, предприятие платежеспособно только на 72%, т.к. значение общего показателя платежеспособности составило 0,72. За счет денежных средств и дебиторской задолженности ООО «Оушен Фреш» может погасить обязательства на 1% и 58% при нормативных значениях 20% и 80%.
Текущая ликвидность предприятия достигается за счет привлечения запасов предприятия, в результате, коэффициент текущей ликвидности соответствует нормативному показателю и составляет 2.
Таким образом, по результатам анализа ликвидности и платежеспособности можно сделать вывод, что баланс предприятия является ликвидным на 75%, абсолютная ликвидность не достигнута за счет недостаточного объема наиболее ликвидных активов. Следствием этого является несоответствие коэффициентов ликвидности нормативным значениям и общий уровень платежеспособности, способный обеспечить погашение обязательств только на 72%. Текущая ликвидность достигнута только за счет материальных запасов.
Прибыль – важнейший результативный и обобщающий показатель, характеризующий в денежном выражении количественную и качественную стороны деятельности ООО «Оушен Фреш». Цель анализа прибылей и убытков ООО» — оценка «Оушен Фреш» динамики финансовых результатов деятельности организации. Расчеты представлены в таблице 9.
Таблица 9. Анализ динамики прибылей и убытков ООО «Оушен Фреш».
| Показатели | 2014 год | 2015 год | 2016 год | ||
| За 2015 год | 3а
2016 год |
||||
| Выручка от продажи товаров | 6667 | 10478 | 11082 | 3811 | 604 |
| Себестоимость проданных товаров | 4156 | 9099 | 9177 | 4943 | 78 |
| Валовая прибыль | 2511 | 1379 | 1905 | -1132 | 526 |
| Коммерческие расходы | 652 | 899 | 939 | 247 | 40 |
| Прибыль от продаж | 1859 | 480 | 966 | -1379 | 486 |
| Прочие доходы | 39 | — | — | -39 | 0 |
| Прочие расходы | 19 | 11 | 34 | -8 | 23 |
| Прибыль до налогообложения | 1876 | 469 | 932 | -1407 | 463 |
| Текущий налог на прибыль | 375 | 93 | 186 | -282 | 93 |
| Чистая прибыль | 1501 | 376 | 746 | -1125 | 370 |
Общая динамика финансовых результатов в отчетном году положительная, увеличение выручки от продажи товаров составило 1623 тыс. руб., что является положительным моментом, однако, в 2015 году выручка выросла на 3811 тыс. руб.
По причине того, что себестоимость в 2016 году увеличилась всего на 78 тыс. руб. за счет заключения выгодного контракта с поставщиком, валовая прибыль увеличилась на 526 тыс. руб. и составила 1905 тыс. руб. Изменение валовой прибыли положительное, учитывая тот факт, что в 2011 году показатель снижался на 1132 тыс. руб.
Рост коммерческих расходов на 40 тыс. руб. несколько снизил показатель валовой прибыли и прирост прибыли от продаж составил 486 тыс. руб., однако, по сравнению с изменением прошлого года значение показателя заслуживает положительной оценки.
Доходы от осуществления прочих операций в ООО «Оушен Фреш». в 2015-2016 гг. отсутствовали, а прочие расходы выросли на 23 тыс. руб., в результате, прибыль до налогообложения увеличилась на 463 тыс. руб., прирост чистой прибыли составил 370 тыс. руб.
На базе анализа финансовых результатов была дана оценка показателям рентабельности ООО «Оушен Фреш». Цель их анализа заключалась в оценке изменения уровня прибыли на каждый рубль, инвестированный в ресурсы. Показатели рентабельност ООО «Оушен Фреш».и представлены в таблице 10.
Таблица 10. Показатели рентабельности ООО «Оушен Фреш».
| Показатели | 2014 год | 2015 год | 2016 год | Отклонение | |
| За 2015 год | 3а 2016 год | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Выручка от реализации, тыс. руб. | 6667 | 10478 | 11082 | 3811 | 604 |
| Валовая прибыль, тыс. руб. | 2511 | 1379 | 1905 | -1132 | 526 |
| Расходы по обычным видам деятельности, тыс. руб. | 4808 | 9998 | 10116 | 5190 | 118 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 1859 | 480 | 966 | -1379 | 486 |
| Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 1876 | 469 | 932 | -1407 | 463 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 1501 | 376 | 746 | -1125 | 370 |
| Средняя стоимость имущества, тыс. руб. | 4967,5 | 5308,5 | 5591 | 341 | 282,5 |
| Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб. | 1392,5 | 2076,5 | 2631,5 | 684 | 555 |
| Показатели рентабельности, % | |||||
| Валовая рентабельность | 37,66 | 13,16 | 17,19 | -24,5 | 4,03 |
Окончание таблицы 10
| Рентабельность текущей деятельности (затратоотдача) | 72,12 | 95,42 | 91,28 | 23,3 | -4,14 |
| Рентабельность продаж по прибыли от продаж | 27,88 | 4,58 | 8,72 | -23,3 | 4,14 |
| Общая рентабельность | 28,14 | 4,48 | 8,41 | -23,66 | 3,93 |
| Рентабельность продаж по чистой прибыли | 22,51 | 3,59 | 6,73 | -18,93 | 3,14 |
| Экономическая рентабельность | 30,22 | 7,08 | 13,34 | -23,13 | 6,26 |
| Рентабельность собственного капитала | 107,79 | 18,11 | 28,35 | -89,68 | 10,24 |
Рост финансовых результатов деятельности ООО «Оушен Фреш». привел к увеличению показателей рентабельности, что свидетельствует о росте получаемой прибыли с каждого рубля средств, инвестированных в активы и направленных на осуществление основной деятельности – оптовой торговли. Это же подтверждается снижением уровня затратоотдачи.
Показатели экономической рентабельности и рентабельности собственного капитала рассчитываются по отношению к прибыли до налогообложения, в результате ее роста на каждый рубль имущества и собственного капитала приходится в отчетном году 0,13 и 0,28 руб. прибыли до налогообложения.
Показатели рентабельности продаж по прибыли от продаж и чистой прибыли рассчитываются отношением прибыли от продаж и чистой прибыли к выручке. В отчетном году на каждый рубль выручки приходится 0,09 и 0,08 руб. прибыли от продаж и чистой прибыли.
Цель анализа показателей оборачиваемости – оценить интенсивность использования активов и ресурсов предприятия. Показатели оборачиваемости ООО «Оушен Фреш». за анализируемый период 2014-2016гг. представлены в таблице 11.
Таблица 11.Показатели оборачиваемости ООО «Оушен Фреш».
| Показатели | 2014 год | 2015 год | 2016 год | Отклонение | |
| За 2015 год | 3а
2016 год |
||||
| Коэффициент общей оборачиваемости (ресурсоотдача) | 1,34 | 1,97 | 1,98 | 0,63 | 0,01 |
| Коэффициент оборачиваемости оборотных средств | 1,37 | 2,01 | 2,04 | 0,64 | 0,02 |
| Фондоотдача | 59,53 | 97,47 | 71,27 | 37,94 | -26,2 |
| Коэффициент отдачи собственного капитала | 4,79 | 5,05 | 4,21 | 0,26 | -0,83 |
| Оборачиваемость материальных средств, дней | 197,14 | 130,47 | 127,27 | -66,67 | -3,21 |
| Оборачиваемость денежных средств, дней | 1,01 | 1,08 | 1,14 | 0,07 | 0,06 |
| Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах | 5,39 | 7,36 | 7,21 | 1,96 | -0,15 |
| Срок погашения дебиторской задолженности дней | 66,74 | 48,94 | 49,93 | -17,8 | 0,99 |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | 1,86 | 3,24 | 3,74 | 1,38 | 0,5 |
| Срок погашения кредиторской задолженности дней | 193,04 | 111,04 | 96,14 | -82 | -14,9 |
Таким образом, можно сделать вывод о среднем уровне деловой активности ООО «Оушен Фреш», поскольку ускорение оборачиваемости наблюдается по коэффициенту ресурсоотдачи, оборачиваемости оборотных и денежных средств, а также кредиторской задолженности. Показатели оборачиваемости материальных запасов, а также дебиторской задолженности снижаются.
Следовательно, ООО «Оушен Фреш» имеет средний уровень деловой активности, связанный с замедлением оборачиваемости отдельных видов активов. Рост финансовых результатов стал основой для увеличения показателей рентабельности, характеризующих уровень прибыли предприятия.
Подводя итог проведенного анализа финансового состояния можно отметить, что рост актива и пассива баланса ООО «Оушен Фреш» оценивается в отчетном периоде положительно, т.к. активы растут за счет остатков товаров, а пассивы – за счет нераспределенной прибыли. Структура актива и пассива баланса удовлетворительная, активы формируются в основном, за счет оборотных средств, пассивы – за счет собственного капитала.
Несмотря на критический тип финансовой устойчивости ООО «Оушен Фреш» коэффициенты финансовой устойчивости удовлетворяют нормативным показателям, баланс предприятия является ликвидным на 75%, абсолютная ликвидность не достигнута за счет недостаточного объема наиболее ликвидных активов. Следствием этого является несоответствие коэффициентов ликвидности нормативным значениям и общий уровень платежеспособности, способный обеспечить погашение обязательств только на 72%. Текущая ликвидность достигнута только за счет материальных запасов.
ООО «Оушен Фреш». имеет средний уровень деловой активности, связанный с замедлением оборачиваемости отдельных видов активов. Рост финансовых результатов стал основой для увеличения показателей рентабельности, характеризующих уровень прибыли предприятия.
2.3. Анализ товарных операций
Анализ обеспеченности организации товарами проводился на основе уравнения товарного баланса. Результаты анализа обеспеченности товарами представлены в таблице 12.
Таблица 12. Оценка обеспеченности товарами ООО «Оушен Фреш».
| Показатели | 2014 год | 2015 год | 2016 год | Влияние на выручку 2015 года | Влияние на выручку 2016 года |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Остатки товаров на начало периода, тыс. руб. | 3710 | 3927 | 3781 | 217 | -146 |
Окончание таблицы 12
| Поступление товаров, тыс. руб. | 6999 | 10407 | 11377 | 3408 | 970 |
| Прочее выбытие товаров, тыс. руб. | 115 | 75 | 129 | -40 | 54 |
| Остатки товаров на конец периода, тыс. руб. | 3927 | 3781 | 3947 | -146 | 166 |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | 6667 | 10478 | 11082 | 3811 | 604 |
По результатам проведенного анализа можно сделать вывод о том, что положительное влияние на изменение объема реализации оказало только увеличение объема поступления товаров, в результате притока товаров были созданы предпосылки для роста выручки от реализации на 970 тыс. руб.
Однако, в результате сокращения остатков товаров на 146 тыс. руб., прироста прочего выбытия и остатков товаров на конец периода, положительное влияние было снижение и совокупное изменение выручки от продажи товаров составило 604 тыс. руб.
В 2015 году основным фактором, оказавшим положительное влияние на динамику реализации, стало поступление товаров стоимостью 3408 тыс. руб., а также рост остатков товарных запасов на начало периода – на 127 тыс. руб.
В целом, уровень обеспеченности ООО «Оушен Фреш» товарными запасами достаточный, однако, в отчетном году следует отметить его сокращение.
Поскольку в ходе проведенного анализа выявлено, что на предприятии имеет место выбытие товаров по прочим причинам, целесообразно провести анализ данного направления. Цель анализа – оценка стоимости списания товаров по прочим причинам и структуры прочего выбытия. Результаты анализа представлены в таблице 13.
Таблица 13 – Анализ выбытия товаров по прочим причинам.
| Наименование показателя | 2014 год | 2015 год | 2016 год | Изменение | |
| За 2015 год | 3а 2016 год | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Поступление товаров, тыс. руб. | 6999 | 10407 | 11377 | 3408 | 970 |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | 6667 | 10478 | 11082 | 3811 | 604 |
| Выбыло товаров по прочим причинам, тыс. руб., в том числе: | 115 | 75 | 129 | -40 | 54 |
| — недостача по результатам инвентаризации | 22 | 9 | 5 | -13 | -4 |
| — возврат поставщику | 93 | 66 | 124 | -27 | 58 |
| Выбыло товаров по прочим причинам, %, в том числе: | 100 | 100 | 100 | 0 | 0 |
| — недостача по результатам инвентаризации | 19,13 | 12 | 3,88 | -7,13 | -8,12 |
| — возврат поставщику | 80,87 | 88 | 96,12 | 7,13 | 8,12 |
| Доля прочего выбытия товаров в общем объеме поступления, % | 1,64 | 0,72 | 1,13 | -0,92 | 0,41 |
| Доля прочего выбытия товаров в общем объеме выручки, % | 1,72 | 0,72 | 1,16 | -1,01 | 0,45 |
Общая стоимость товаров, выбывших по прочим причинам, составила 129 тыс. руб., что ООО «Оушен Фреш» на 54 тыс. руб. выше значения прошлого года. В 2015 году стоимость прочего выбытия товаров снижалась, сокращение составило 40 тыс. руб.
Прочими причинами выбытия товаров в ООО «Оушен Фреш» является недостача по итогам проведенной инвентаризации, а также возврат нереализованных товаров поставщику.
Возврат поставщику осуществляется в случае отсутствия спроса на указанные товары, поскольку условиями договора с поставщиками предусмотрен возврат товаров в случае их непродажи в течение определенного периода времени.
Доля возврата товаров поставщикам в структуре выбытия по прочим причинам преобладает, удельный вес в отчетном году составил 96,12%, прирост по сравнению с 2015 годом составил 8,12%. Стоимость возврата товаров поставщику составила 124 тыс. руб.
Снижение удельного веса недостачи товаров по результатам инвентаризации свидетельствует о высоком уровне контроля за состоянием системы хранения на складе и оценивается положительно. Стоимость недостачи товаров в по результатам инвентаризации в отчетном году составило всего 5 тыс. руб. Структура выбытия товаров по прочим причинам за 2014-2016гг. в ООО «Оушен Фреш» представлена на рисунке 7.
Отрицательная динамика наблюдается в части удельного веса выбытия товаров по прочим причинам по отношению к выручке от реализации и общему объему поступивших товаров – прирост на 0,45% и 0,41% соответственно. Это произошло в результате того, что прирост стоимости выбывших товаров происходит более интенсивно, чем увеличивается выручка от продажи товаров.
Цель анализа выручки от реализации товаров по товарным группам – оценка абсолютного прирост и доли продажи каждой группы товаров. Результаты анализа представлены в таблице 21.
Таблица 14. Анализ динамики и структуры выручки по товарным группам.
| Наименование показателя | 2014 год | 2015 год | 2016
год |
Изменение | |
| За 2015 год | 3а 2016 год | ||||
| Выручка от продаж, тыс. руб., в том числе: | 6667 | 10478 | 11082 | 3811 | 604 |
| Яблоки (Braebrun,Crips Pink,Fuji,Golden, Granny,Red Del/Starking/Red Chief,Royal Gala) | 5013 | 8538 | 8954 | 3525 | 416 |
| Виноград(Royal seedless,Calmeriа, Crimson seedless, Flame seedless, Green Globe, Red Globe) | 877 | 965 | 1003 | 88 | 38 |
| Апельсины (Navel, Salustiana, Valencia) | 362 | 469 | 527 | 107 | 58 |
| Салат («Фриссе», «Айзберг», «Лоло-Биондо», «Лоло-Россо», «Салат Ромен») | 415 | 506 | 598 | 91 | 92 |
| Выручка от продаж, тыс. руб., в том числе: | 100,0 | 100,0 | 100,0 | — | — |
Окончание таблицы 14
| Яблоки (Braebrun,Crips Pink,Fuji,Golden, Granny,Red Del/Starking/Red Chief,Royal Gala) | 75,19 | 81,49 | 80,8 | 6,29 | -0,69 |
| Виноград(Royal seedless,Calmeriа, Crimson seedless, Flame seedless, Green Globe, Red Globe) | 13,15 | 9,21 | 9,05 | -3,94 | -0,16 |
| Апельсины (Navel, Salustiana, Valencia) | 5,43 | 4,48 | 4,76 | -0,95 | 0,28 |
| Салат («Фриссе», «Айзберг», «Лоло-Биондо», «Лоло-Россо», «Салат Ромен») | 6,22 | 4,83 | 5,4 | -1,4 | 0,57 |
В отчетном году наблюдается незначительный прирост выручки от реализации, который составил 604 тыс. руб., в 2015 году увеличение выручки составляло 3811 тыс. руб. (рисунок 8).
Основным фактором, обусловившим прирост выручки от реализации, как в 2015, так и в 2016 году стала продажа различных фруктов и овощей. Прирост выручки от реализации данной группы товаров составил 416 тыс. руб.
Прирост выручки от реализации орехов и сухофруктов, составил 92 тыс. руб. Прирост по реализации мяса и мяса птицы, включая субпродукты 58 тыс. руб. и 38 тыс. руб. соответственно.
На основании представленной на рисунке 11 динамики выручки и данных таблицы 21, можно сделать вывод, что максимальное значение в структуре выручки имеет доля продажи фруктов и овощей – 80,80% в отчетном году. Это обусловлено тем, что единицы данной товарной группы имеют высокую стоимость, значительно превышающие остальные товарные группы. Доля выручки от реализации сухофруктов и орехов составила в отчетном году 9,05%, снижение составило 0,16% по отношению к уровню прошлого года. По мясу и мясу птицы и субпродуктам в отчетном году наблюдается увеличение удельного веса в структуре на 0,28 % и 0,57%, однако, удельные веса показателей не превышают 5% и 6% соответственно.
Анализ эффективности использования товарных запасов осуществлялся на основании расчета скорости обращения товаров. Цель анализа – определить срок окупаемости товаров в ходе торговой деятельности, расчеты представлены в таблице 15.
Таблица 15. Анализ эффективности товарных операций.
| Показатели | 2014 год | 2015 год | 2016 год | Отклонение | |
| За 2015 год | 3а 2016 год | ||||
| Выручка от продаж, тыс. руб. | 6667 | 10478 | 11082 | 3811 | 604 |
Окончание таблицы 15
| Среднегодовая стоимость остатков товаров, тыс. руб. | 3585 | 3730 | 3848,5 | 145 | 118,5 |
| Скорость обращени товаров, оборотов | 1,86 | 2,81 | 2,88 | 0,95 | 0,07 |
| Время обращения, дней | 193,58 | 128,15 | 125,02 | -65,43 | -3,14 |
Оценка эффективности товарных операций ООО «Оушен Фреш» в отчетном году увеличивается, поскольку показатель скорости обращения вырос на 0,07 оборотов. В результате этого, время обращения товаров уменьшилось на 3,14 дней в отчетном году. Рост скорости обращения товаров свидетельствует о сокращении периода, необходимого для полной окупаемости товаров, что оценивается положительно.
Основной причиной является то, что предприятие не имеет значительных остатков товаров на складе и крупные поставки осуществляются по индивидуальным заказам, в результате этого, перенакопления остатков товаров на складе ООО «Оушен Фреш» не происходит.
В 2015 году прирост оборачиваемости товаров составил 0,95 оборотов, сокращение времени обращения составило в 2011 году 65,43 дней. Причиной такого значительного ускорения оборачиваемости стало увеличение выручки на 3811 тыс. руб., в то время как среднегодовая стоимость остатков товарных запасов на складе выросла только на 145 тыс. руб.
Таким образом, можно отметить, что в 2016 году, несмотря на прирост скорости обращения товаров, прирост эффективности использования товарных запасов несколько снизился.
Цель анализа показателя рентабельности товарных запасов – оценка доли прибыли от продаж. Результаты проведенного анализа представлены в таблице 16.
Таблица 16. Анализ рентабельности товарных операций.
| Показатели | 2014 год | 2015 год | 2016 год | Отклонение | |
| За 2015 год | 3а 2016 год | ||||
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 1859 | 480 | 966 | -1379 | 486 |
| Среднегодовая стоимость остатков товаров, тыс. руб. | 3585 | 3730 | 3848,5 | 145 | 118,5 |
| Рентабельность товарных запасов, % | 51,85 | 12,86 | 25,1 | -38,99 | 12,24 |
Показатель рентабельности товарных запасов ООО «Оушен Фреш» в отчетном году вырос на 12,24% и составил 25,10%, что оценивается положительно, поскольку свидетельствует о повышении уровня прибыли от продаж на рубль товарных запасов и отсутствия излишнего затоваривания на складе предприятия. Следует сказать, что максимального уровня анализируемый показатель достигал в 2014 году – 51,85%, поскольку именно в данный период показатель прибыли от продаж имел максимальную величину – 1859 тыс. руб.
По результатам проведенного анализа товарных операций в ООО «Оушен Фреш» можно отметить увеличение выручки и прибыли от продажи товаров, что выразилось в росте эффективности использования товарных запасов, представленной показателем скорости обращения товаров и рентабельности товарных запасов.
В структуре выручки от реализации преобладает доля продажи свежих овощей и фруктов , что обусловлено более высокой стоимостью данного вида товарных запасов по сравнению с остальными группами. Кроме того, в отчетном году произошло увеличение прочего выбытия товаров, связанное с приростом стоимости возврата товаров поставщикам.