Анализ текущего финансового положения и оценка перспектив деятельности предприятия (ООО «Запсибавтоснаб») . Часть 2

1 2

---

Порядок проведения комплексного анализа финансового состояния

В современных условиях повышается самостоятельность предприятий в принятии и реализации управленческих решений, их экономическая и юридическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Объективно возрастает значение финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов. Все это повышает роль финансового анализа в оценке их производственной и коммерческой деятельности и, прежде всего в наличии, размещении и использовании капитала и доходов.

«Финансовый анализ – это совокупность методов сбора, обработки и использования информации о хозяйственной деятельности предприятия для принятия управленческих решений» [19].

Объектом финансового анализа являются различные виды хозяйственной деятельности предприятия, ее результаты, а также влияющие на них факторы внутренней и внешней среды. Результаты такого анализа необходимы, прежде всего, собственникам (акционерам) для принятия управленческих решений; банкам – для определения кредитоспособности предприятия, страховым копаниям, потенциальны инвесторам – для определения целесообразности инвестиций; профессиональным участникам фондового рынка – для определения цены акций.

Ключевой целью анализа финансовой деятельности предприятия является получение определенного числа основных (наиболее представительных) параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику состояния предприятия. Это относится, прежде всего, к изменениям в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, в составе прибылей и убытков.

Цели анализа достигаются в результате определенного взаимосвязанного набора аналитических задач:

• определение финансового состояния предприятия на момент исследования;
• выявление тенденций и закономерностей в развитии предприятия за исследуемый период;
• определение «узких» мест, отрицательно влияющих на финансовое состояние предприятия;
• выявление резервов, которые предприятие может использовать для улучшения финансового состояния [20].

Аналитика и управляющего (финансового менеджера) интересует как текущее финансовое положение предприятия (на месяц, квартал, год), так и его прогноз на более отдаленную перспективу.

Финансовый анализ является частью полного анализа хозяйственной деятельности, состоящего из двух взаимосвязанных разделов:

• финансового анализа;
• производственного управленческого анализа.

Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета на финансовый учет и управленческий учет. Финансовый анализ, основанный на данных публичной финансовой отчетности принято называть внешним финансовым анализом. Примерное соотношение финансового и управленческого анализа и движение потоков информации показано на рис. 2.

 

Рисунок 3 Примерное соотношение финансового и управленческого анализа и движение потоков информации [17]

 

С определенной долей условности можно сформулировать основные различия (табл. 2) между внутренним и внешним анализами.

Таблица 2.

Основные особенности внутреннего и внешнего анализа [18]

Из представленных в таблице различий следует выделить два: во-первых, широта и доступность привлекаемого информационного обеспечения, и, во-вторых, степень формализуемости аналитических процедур и алгоритмов. Если в рамках внешнего анализа оперяются, прежде всего, на бухгалтерскую отчетность, которую в принципе можно получить, обратившись в органы статистики, то информационное обеспечение внутреннего анализ гораздо шире, по сколько возможно привлечение практически любой необходимой информации, в том числе и не являющейся общедоступной, в частности для внешних аналитиков.

Безусловно, понятия ограниченности доступа к данным и их конфиденциальности существуют и в отношении внутренних аналитиков в том смысле, что абсолютной равнодоступности к источникам информации внутри предприятия не существует в принципе, поскольку доступ к информационной базе, как правило, ограничивается в зависимости от сферы интересов, компетентности и ответственности того или иного аналитика. Таким образом, методики внешнего анализа строятся из предложения об определенной информационной ограниченности, как правило, подобные методики основаны на базе наиболее полного набора общедоступной бухгалтерской отчетности, с содержащейся в годовом отчете.

Что касается второго различия, то оно в значительной степени также предопределяется составом и структурой исходных данных, имеющихся в наличии у аналитика. Поскольку для внутреннего анализа могут быть доступны различные внутренние отчеты и формы, не являющиеся унифицированными и обязательными к составлению во всех компаниях и с заданной периодичностью, многие аналитические процедуры заранее не предопределены, а анализ в этом случае носит более творческий, в определенной степени импровизационный характер.

Основным информационным обеспечением внешнего анализа служит бухгалтерская отчетность. Даже если она не является унифицированной, что и имеет место в экономически развитых странах Запада, тем не менее, возможна разработка достаточно формализованной последовательности аналитических процедур, поскольку путем свертки баланса или перекомпоновки и агрегирования статей публикуемых отчетов можно построить информационные инварианты, пригодные для такой формализации. В частности, именно определенной унифицированностью доступной информационной базы внешнего анализа и формализуемостью алгоритмов расчета ключевых показателей объясняется возможность использования стандартных пакетов прикладных программ аналитической направленности [12].

К особенностям управленческого учета относится: ориентация результатов анализа на принятие решений и руководство своего предприятия, использование всех источников информации для анализа, отсутствие регламентации анализа со стороны, комплексность анализа (изучение всех сторон деятельности предприятия), интеграция учета, анализа, планирования и принятия решения (возможность и необходимость организации управленческих процедур), закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.

Главная информационная база для проведения анализа финансового состояния – бухгалтерская отчетность. В первую очередь это баланс (форма №1), «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2), «Отчет о движении денежных средств» (форма №4), приложение к балансу (форма №5).

«Одна из важнейших функций финансового менеджера – консультирование руководства предприятия по финансовым вопросам. Однако такое консультирование немыслимо без тщательного анализа финансовых показателей. Только на основании финансового анализа, выявление сильных и слабых сторон в финансовом состоянии предприятия можно наметить меры по его укреплению или ложной финансовой ситуации» [6]. Именно по этому каждый финансовый менеджер должен знать технологию проведения финансового анализа предприятия, уметь делать на его основе необходимые выводы, разрабатывать и предлагать руководству предприятия меры по улучшению его финансового состояния.

При проведении аналитической работы финансовый менеджер может, как воспользоваться программными средствами, что гораздо эффективнее, так и провести расчеты вручную. Алгоритм, заложенный в основу проведения анализа финансового положения предприятия в том и в другом случае основан на взаимосвязях баланса с другими формами отчетности.

В силу того что большинство аналитических процедур формализованы, финансовый менеджер при их проведении может применить специальное программное обеспечение.

ГЛАВА 2. КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ООО «ЗАПСИБАВТОСНАБ»

2.1 Технико – экономическая характеристика ООО «Запсибавтоснаб»

Общество с ограниченной ответственностью «Запсибавтоснаб» в дальнейшем «Общество», создано на основании решения Учредителя №1 от 09.02.2006 г., в соответствии с Гражданским Кодексом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и другими законодательными актами Российской Федерации.

Общество является коммерческой организацией, хозяйственным обществом.

Учредителем Общества является гражданин Российской Федерации:

Боровлев Павел Владимирович.

• Полное официальное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Запсибавтоснаб».

Сокращенное наименование Общества: ООО «Запсибавтоснаб».  Фирменное название: Общество с ограниченной ответственностью «Запсибавтоснаб».

• Местонахождение общества: Россия, Ханты-Мансийский автономный округ-Югра, Тюменская область, г. Сургут, Комсомольский проспект, 14/3.
• Почтовый адрес Общества: 628400, Ханты-Мансийский автономный округ-Югра, Тюменская область, г. Сургут, Комсомольский проспект, 14/3.

Финансовая служба ООО «Запсибавтоснаб» имеет структуру из численности 5 человек. В подразделение финансовой дирекции входят финансовый отдел, бухгалтерия. Старший бухгалтер, младший бухгалтер, экономист, начальник отдела кадров, директор.

Деятельность финансовой службы подчинена главной цели — обеспечению финансовой стабильности предприятия, созданию устойчивых предпосылок для экономического роста и получения прибыли. Основное содержание финансовой работы заключается в:

• обеспечении финансовыми ресурсами хозяйственной деятельности;
• организации взаимоотношений с финансово-кредитной системой и другими хозяйствующими субъектами;
• сохранении и рациональном использовании основного и оборотного капитала;
• обеспечении своевременности платежей по обязательствам предприятия в бюджет, банки, поставщикам и работникам.

Деятельность финансовой службы подчинена главной цели — обеспечению финансовой стабильности предприятия, созданию устойчивых предпосылок для экономического роста и получения прибыли. Основное содержание финансовой работы заключается в:

• обеспечении финансовыми ресурсами хозяйственной деятельности;
• организации взаимоотношений с финансово-кредитной системой и другими хозяйствующими субъектами;
• сохранении и рациональном использовании основного и оборотного капитала;
• обеспечении своевременности платежей по обязательствам предприятия в бюджет, банки, поставщикам и работникам. Иными словами, сущность финансовой работы состоит в обеспечении кругооборота основного и оборотного капитала и поддержании финансовых отношений, сопутствующих коммерческой деятельности.

 

 

Рисунок 4 Организационная структура ООО «Запсибавтоснаб»

 

Генеральный директор осуществляет руководство и организацию рабочего процесса. Он выполняет основную роль структуры управления, под его руководством решаются все производственные процессы. Под его подчинением находятся все отделы и структуры.

Отдел продаж занимается непосредственно продажей транспортно-логистических услуг. В отдел продаж входят специалисты такие как: менеджеры по продажам – основная часть работы состоит в работе с клиентами, консультации по общим вопросам, заключение договоров и проведение сделки. Логисты – отвечающий за рационализацию маршрутов и движение авто транспортных средств, отслеживает маршрут движения груза.

Важное место в хозяйственном руководстве и улучшении качественных показателей работы предприятия отводится экономической службе. На основе систематического анализа работы предприятия, автоколонн и других подразделений и исходя из объемных показателей перевозок, их ресурсного обеспечения, экономическая служба определяет пути, по которым должны разрабатываться технические и организационные мероприятия, направленные на повышение технической готовности подвижного состава и совершенствование эксплуатационной и коммерческой деятельности предприятия.

В состав экономической службы входит:

Бухгалтерия – этот отдел во главе с главным бухгалтером проводит учет наличия средств, выделенных в распоряжение предприятия, их сохранности и уровня использования; генеральный директор; технический отдел; экономическая служба (бухгалтерия); отдел продаж; отдел эксплуатации – организует выполнение финансового плана, проверяет финансовое состояние предприятия, проводит большую оперативную работу по организации расчетов с клиентурой, поставщиками и финансовыми органами, организует первичный учет расходования материальных ресурсов и денежных средств.

Главный бухгалтер несет ответственность за целесообразность и законность расходования средств, и соблюдение финансовой дисциплины.

Технический отдел уделяет главное внимание вопросам поддержания транспортных средств в технически исправном состоянии и обеспечения развития производственной базы, а также осуществляет руководство материально-техническим снабжением предприятия.

Главными задачами технического отдела предприятия являются:

• организация надлежащего хранения подвижного состава, обеспечивающего высокую техническую готовность его к работе, своевременность выпуска автомобилей на линию и прием их (гаражная служба);
• разработка и решение вопросов, связанных с укреплением производственно-технической базы предприятия (главный инженер);
• оперативное планирование всех видов ТО и ремонта автомобилей и автомобильных шин, организация выполнения этих работ и контроля за их качеством, проведение технического учета и отчетности по подвижному составу, автомобильным шинам и другим производственным фондам (начальник ремонтной службы);
• руководство всей совокупностью работ по обеспечению нормального материально-технического снабжения предприятия, организации хранения, выдачи и учета топлива, запасных частей и других материальных ресурсов, разработка и осуществление мероприятий по более рациональному их использованию (отдел снабжения);
• разработка и проведение организационно-технических мероприятий по совершенствованию процессов производства, внедрению новой техники, охране труда и предупреждению аварийности.

Исходя из вышеперечисленного технический отдел, ведет контролировать техническое состояние подвижного состава, снимать его с эксплуатации, планировать и проводить профилактические и ремонтные работы, привлекать к материальной ответственности за неправильную эксплуатацию подвижного состава, зданий, сооружений, оборудования и т.д., а также лимитировать расходы ГСМ. В отдел эксплуатации входят водители-экспедиторы которые осуществляют непосредственно транспортировку грузов.

В результате опережения темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста заработанной платы одного работающего промышленно-производственного персонала получена экономия фонда зарплаты на сумму 255,2 тыс. руб.

2.2 Анализ финансового положения ООО «Запсибавтоснаб» по данным бухгалтерской отчетности

Анализ деятельности организаций начинается с изучения объемов производства и реализации продукции (работ, услуг). При этом анализу производства и реализации продукции уделяется особое внимание, так как главной целью любой организации является не просто производство товаров, но и их реализация.

Анализ объемов производства и реализации продукции является важнейшим аспектом функционирования организации. От объема, ассортимента, качества выпущенной реализованной продукции напрямую зависят издержки, прибыль, рентабельность, конкурентоспособность и рыночная активность.

Цели анализа могут быть следующими:

• оценка результатов производственно-хозяйственной деятельности для подведения итогов работы и обоснованного ее стимулирования;
• анализ производства и реализации продукции с целью оперативного воздействия на ход производственного процесса;
• анализ выполнения производственной программы для прогнозирования возможных результатов.

Поэтому анализ работы промышленных организаций начинают с изучения показателей выпуска продукции, который предполагает следующие этапы:

• анализ формирования и выполнения производственной программы;
• анализ объема продукции;
• анализ ассортимента продукции;
• анализ структуры продукции;
• анализ качества продукции;
• анализ ритмичности производства

Из анализа доходов и расходов произведем расчет и анализ чистой прибыли ООО «Запсибавтоснаб».

В 2019 г. по сравнению с 2020 г. все показатели прибыли ООО «Запсибавтоснаб» в абсолютном значении и показатели рентабельности увеличились, что говорит о повышении эффективности деятельности предприятия.

На основании данных отчета о финансовых результатах (Приложение 2) произведем факторный анализ прибыли от реализации продукции.

 

Влияние объема продаж на прибыль от продаж.Определим влияние факторов на сумму прибыли от продаж ООО «Запсибавтоснаб» следующим образом.

Выручка от реализации товаров предприятия в 2020 г. составила 13 444 тыс. рублей, объем продаж в ценах 2019г. который составил 11 690 тыс. рублей.

Влияние ассортимента продаж на величину прибыли.

Выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 47 122 тыс. рублей;

фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (9 391* 0,815) = 7 653,6 тыс. рублей;

прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (11 690 -7 653,6) = 4 036,4 тыс. рублей.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: 4 036,4 — (357* 0,815) = 3 745,4 тыс. рублей.

Влияние изменения себестоимости на прибыль:

(12 683*0,815) — 9 391 = 945,645 тыс. рублей. Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму.

Влияние цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо:

9 391 — 11 690 = -2 299 тыс. рублей.

Подводя итог, посчитаем общее влияние всех перечисленных факторов: 7 653+4 036,4+3 745,4+945,645 = 16 380,4 тыс. руб.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

• систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
• определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;
• выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;
• оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;
• разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Для характеристики ликвидности и платежеспособности ООО «Запсибавтоснаб» необходимо сгруппировать активы бухгалтерского баланса (Приложение 2) по степени ликвидности, а пассивы – по степени срочности.

 

Обычно основной целью, которую преследует организация системы управления рисками в компании, является увеличение эффективности ее работы, получение максимальной прибыли и снижение расходов. Часть экспертов склоняются к мысли, что главной целью управления рисками является максимально выгодное вложение капитала и получение наибольшей прибыли. Вторые считают, что это стабильный рост в развитии предприятия, уменьшение вероятности потерь в стоимости фирмы.

Среди них:
Вывод: из проведенного комплексного анализа финансового положения исследуемого предприятия ООО «Запсибавтоснаб», можно сформулировать ряд предложений, направленных на улучшение финансового положения.
По данным расчетам видно, что    следовательно в ООО «Запсибавтоснаб» нарушена ликвность баланса и оно находится в зоне критического риска.

• Маркетинговая работа — внедрение дополнительной, эффективной рекламы услуг;
• Повышение рентабельности, которая является показателем того, на сколько эффективно работает компания. Для наибольшей успешности прибыль фирмы должна превышать ее затраты, это и означает хорошую рентабельность. По данным на 2019 год ООО «Запсибавтоснаб» имеет высокий процент рентабельности и для дальнейшей успешной работы должна поддерживать его таким же высоким;
• Повышение уровня рентабельности за счет обучения сотрудников, принятия на работу новых высококвалифицированных кадров, улучшение условий труда для сотрудников на всех уровнях;
• Учет только тех резервов, на которые имеются производственные и финансовые возможности;
• Повышение экономической эффективности путем развития научно-технического прогресса, внедрения инноваций в производство;
• Повышение экономической эффективности благодаря совершенствования всех систем на производстве начиная с системы управления, заканчивая производственными отделами за счет улучшения условий и предоставления инноваций на всех этапах управления корпорацией, ее администрирования и производства продукции.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Цель работы достигнута путем решения поставленных задач.

Первая глава носит общетеоретический характер. В ней на основе изучения работ отечественных и зарубежных авторов излагается сущность и методика финансового положения предприятия, информационная основа и классификация методов и приемов финансового анализа сущность и значение финансового анализа.

Во второй главе на основе данных ООО «Запсибавтоснаб» проведен детальный анализ финансового положения предприятия, в частности, анализ платежеспособности и финансовой устойчивости, вертикальный и горизонтальный анализ финансовой отчетности предприятия.

Оценка финансового положения предприятия — это совокупность методов, позволяющих определить положением дел предприятия в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени.

Цель анализа финансового положения предприятия — информация о его финансовом положении, платежеспособности и доходности.

Оценка финансового положения предприятия необходима следующим лицам:

1) инвесторам, которым необходимо принять решение о формировании портфеля ценных бумаг;

2) кредиторам, которые должны быть уверены, что им заплатят;

3) аудиторам, которым необходимо распознавать финансовые хитрости своих клиентов;

4) финансовым руководителям, которые хотят реально оценивать деятельность и финансовое положением своей фирмы;

5) руководителям маркетинговых отделов, которые хотят создать стратегию продвижения товара на рынки.

Источники анализа финансового положения предприятия — формы отчета и приложения к ним, а также сведения из самого учета, если анализ проводится внутри предприятия.

В конечном результате анализ финансового положения предприятия должен дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии — сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестициях и т. п.

В современных условиях правильное определение реального финансового положения предприятия имеет большое значение не только для самого предприятия, его акционеров, но и для возможных инвесторов.

Систематический контроль финансового положения предприятия позволяет оперативно выявлять негативные стороны в работе предприятия и своевременно принимать действенные меры по выходу из сложившейся ситуации. Поэтому анализу экономического положения на предприятии должно уделяться самое пристальное внимание.

Усиление стратегического характера выбора целей предпринимательской деятельности имеет приоритетное значение для предприятий малого бизнеса, так как небольшие фирмы более уязвимы по отношению к изменениям в экономической среде и более восприимчивы к новым возможностям в инвестиционной, хозяйственной и финансовой сферах их деятельности.

Однако, поскольку каждое предприятие уникально в своем роде, процесс выработки стратегии для каждого из них индивидуален и зависит от позиций предприятия на рынке, динамики ее развития, производственного потенциала, поведения конкурентов, характеристик производимого товара, оказываемых услуг и еще многих факторов. В то же время существуют основополагающие моменты, помогающие говорить о методических подходах, используемых при выработке стратегии и поведения субъектов в бизнесе, а также при осуществлении процесса управления реализацией стратегических решений.

Из проведенного комплексного анализа финансового положения исследуемого предприятия ООО «Запсибавтоснаб», можно сформулировать ряд предложений, направленных на улучшение финансового положения.

Среди них:

1. Маркетинговая работа — внедрение дополнительной, эффективной рекламы услуг;
2. Повышение рентабельности, которая является показателем того, на сколько эффективно работает компания. Для наибольшей успешности прибыль фирмы должна превышать ее затраты, это и означает хорошую рентабельность. По данным на 2019 год ООО «Запсибавтоснаб» имеет высокий процент рентабельности и для дальнейшей успешной работы должна поддерживать его таким же высоким;
3. Повышение уровня рентабельности за счет обучения сотрудников, принятия на работу новых высококвалифицированных кадров, улучшение условий труда для сотрудников на всех уровнях;
4. Учет только тех резервов, на которые имеются производственные и финансовые возможности;
5. Повышение экономической эффективности путем развития научно-технического прогресса, внедрения инноваций в производство;
6. Повышение экономической эффективности благодаря совершенствования всех систем на производстве начиная с системы управления, заканчивая производственными отделами за счет улучшения условий и предоставления инноваций на всех этапах управления корпорацией, ее администрирования и производства продукции.

Эффективность финансовой деятельности служит залогом финансовой привлекательности для внешних инвесторов, контрагентов по финансово-хозяйственной деятельности, а также собственников организации. В связи с этим приобретает огромное значение оценка финансовых результатов деятельности организации в настоящем, прошлом и будущем.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402 — ФЗ (ред. от 23.05. 2016 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации, – 2011. – 6 января, № 43. – ст. 3452. – Режим доступа: http: // www.co№sulta№t.ru / document / cons _ doc _ LAW _ 122855. [Дата обращения 09.04.21]
2. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 03.04.2017) // Собрание законодательства Российской Федерации – 07.01.2002. – № 1 (ч. 1). ст. 1. (с послед. изм. и доп.)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) // Собрание законодательства Российской Федерации, – 7 августа 2000, – № 32
4. «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) // «Российская газета» № 256 от 31 декабря 2001.
5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете» // «Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, N 50, ст. 7344.
6. Аврамчикова, Н. Т. Государственные и муниципальные финансы : учебник и практикум для академического бакалавриата / Н. Т. Аврамчикова. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 174 с.
7. Алехин, Б. И. Государственные финансы : учебник для академического бакалавриата / Б. И. Алехин. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 184 с.
8. Берзон, Н. И. Корпоративные финансы : учебное пособие для среднего профессионального образования / Н. И. Берзон, Т. В. Теплова, Т. И. Григорьева; под общей редакцией Н. И. Берзона. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 212 с.
9. Берзон Н. И. Финансы : учебник и практикум для академического бакалавриата / Н. И. Берзон [и др.] ; под общей редакцией Н. И. Берзона. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 498 с.
10. Бураков Д. В. Финансы, деньги и кредит : учебник и практикум для академического бакалавриата / Д. В. Бураков [и др.] ; под редакцией Д. В. Буракова. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 366 с.
11. Биткина, И. К. Финансы организаций. Практикум : учебное пособие для среднего профессионального образования / И. К. Биткина. — 2-е изд., испр. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 123 с.
12. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности : учебник / под ред. М.А. Вахрушиной. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2021. — 434 с.
13. Ибрагимов, Р. Г. Корпоративные финансы. Финансовые решения и ценность фирмы : учебное пособие для бакалавриата и магистратуры / Р. Г. Ибрагимов. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 184 с.
14. Ишина И. В. Финансы некоммерческих организаций : учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / И. В. Ишина [и др.] ; под редакцией И. В. Ишиной. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 319 с.
15. Ключников, И. К. Финансы. Сценарии развития : учебник для вузов / И. К. Ключников, О. А. Молчанова. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 206 с.
16. Ковалев В.В., Ковалев Вл.В. Финансы предприятий. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 452 с.
17. Никитушкина, И. В. Корпоративные финансы. Практикум : учебное пособие для академического бакалавриата / И. В. Никитушкина, С. Г. Макарова, С. С. Студников ; под общей редакцией И. В. Никитушкиной. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 189 с.
18. Романовский М. В. Финансы в 2 ч. Часть 1 : учебник для академического бакалавриата / М. В. Романовский [и др.] ; под редакцией М. В. Романовского, Н. Г. Ивановой. — 5-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 305 с.
19. Чалдаева, Л. А. Финансы, денежное обращение и кредит : учебник для среднего профессионального образования / А. В. Дыдыкин ; под редакцией Л. А. Чалдаевой. — 3-е изд., испр. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 381 с.
20. Финансы, денежное обращение и кредит : учебник для академического бакалавриата / Л. А. Чалдаева [и др.] ; под редакцией Л. А. Чалдаевой. — 3-е изд., испр. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 381 с.
21. Чалдаева Л. А. Финансы : учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. А. Чалдаева [и др.] ; под редакцией Л. А. Чалдаевой. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 439 с.
22. Эскиндаров М. А. Мировые финансы в 2 т. Том 1 : учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / М. А. Эскиндаров [и др.] ; под общей редакцией М. А. Эскиндарова, Е. А. Звоновой. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 373 с.
23. ​Беспалов М. В. Инвентаризация основных средств бюджетного учреждения: механизм проведения, сроки, документооборот //Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2014. – №. 4. – С .32
24. Беспалов М.В. Бухгалтерский учёт основных хозяйственных операций в бюджетном учреждении // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2019. – №15 (375). С.10-15.
25. ГАРАНТ.ру. Информационно-правовой портал. [Электронный ресурс] – Режим доступа – URL: http://www.garant.ru/. [Дата обращения 20.04.21].
26. Консультант Плюс. Налоговый кодекс РФ, ч.1 и ч.2. [Электронный ресурс] – Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_19671/ [Дата обращения 19.04.21].
27. Налог-налог.ру — налоговые новости и статьи. [Электронный ресурс] – Режим доступа – URL: http://nalog-nalog.ru/, [Дата обращения 14.04.2021].

---

1 2