Бухгалтерский учет кассовых операций. Часть 3.

Страницы:   1   2   3

---

2.5. Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе организации

 

Кассовые операции ООО «Алтай» сгруппированы на основании отчетов кассира за декабрь 2017 года.

Таблица 5 — Кассовые операции по приходу за декабрь 2017 года

 

К каждой из операций оформлен приходный кассовый ордер с подписями главного бухгалтера и генерального директора.

Обобщение данных по счету 50 происходит в Ведомости № 1. Рассмотрим ее для анализа проводок по приходу в кассу за декабрь. Ведомость №1 по дебету счета

Таблица 6 – Ведомость № 1 сч. 50 «Касса» с кредита счета

 

Ведомость № 1 является удобным сводным документом для анализа корреспонденции счета 50.

Рассмотрим операции по расходу наличных денежных средств в ООО «Алтай» за 1, 2 и 3 декабря 2017 г.

Таблица 7 — Кассовые операции по расходу за декабрь 2017 года

 

Рассмотрим детализацию данных операций в Журнале ордере № 1.

Таблица 8 — Журнал ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

 

Что касается аналитического учета кассовых операций, то в ООО «Алтай» не открыто дополнительных субсчетов к счету 50 «Касса организации».

Изучив ряд операций по данному участку, можно убедится, что все они соответствуют текущему законодательству и учетной политике организации.

 

3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

3.1. Совершенствование организации кассовой работы

 

Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств на ООО «Алтай» поставлен на высокий уровень. Однако при написании работы были выявлены некоторые недостатки, а именно: не ведётся журнал регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов. Ведение данного журнала позволяет более быстро находить интересующие документы, чем по кассовой книге. Предприятию рекомендуется начать вести этот журнал [21, с. 24].

Анализ деятельности обследованного предприятия позволил выделить следующие трудности в управлении денежными средствами:

• управленческие работники не всегда имеют полную оперативную информацию об источниках денежных поступлений, о суммах, сроках платежей, а также о способах оплаты (наличный или безналичный расчет);
• разнонаправленные потоки денежных средств (расходы и доходы) зачастую не совпадают во времени и по размерам;
• иногда происходит случайная утеря платежных документов, поэтому кассовый план приходится создавать при неполной информации о поступлениях и расходах;
• запросы на финансирование часто не соответствуют реальным потребностям.

Указанные, а также некоторые другие недостатки во многом можно избежать, если внедрить в практику работы бухгалтерии метод бюджетирования, предполагающий составление кассовых бюджетов.

Цель бюджетирования денежных средств состоит в расчете необходимого их объема и определении моментов времени, когда у предприятия ожидается недостаток или избыток денежных средств для того, чтобы избежать кризисных явлений и рационально использовать денежные средства предприятия. Для повышения точности расчета объема требуемых и поступающих денежных средств руководству предприятия необходимо знать конкретные статьи поступлений и расходов денег, а также временные параметры этих процессов. Как было указано выше, решение этой задачи можно осуществить, используя бюджетирование денежных средств.

Подводя итог, можно сказать, что кассовый бюджет (т.е. планирование притоков и оттоков денежных средств в кассе и на счетах в банках) позволяет:

• анализировать значительные отклонения по статьям бюджета и оценивать их влияние на финансовые показатели предприятия;
• получить целостное представление о совокупной потребности в денежных средствах;
• принимать управленческие решения о более рациональном использовании ресурсов;
• своевременно определять потребность в объеме и сроках привлечения заемных средств.

Главной целью составления кассового бюджета является определение моментов времени, в течение которых у хозяйства будет недостаток или избыток денежных средств для того, чтобы разумно избежать кризисных явлений или смягчить их и рационально использовать временно свободные средства. Выявление таких моментов относительно наличных денежных средств будет полезно для корректировки времени осуществления кассовых операций.

При составлении бюджета необходимо большое количество первичной информации, которая, как правило, существует лишь в разрозненном виде в различных подразделениях предприятия. На предприятии нет единой службы, которая занималась бы сведением этой информации воедино для составления бюджетов. Эти функции распределены по разным службам, и нет возможности оперативного отслеживания и корректировок движения денежных средств.

На первом этапе формирования кассового бюджета необходимо определить поступления и расход денежных средств по основной деятельности хозяйства, так как результаты планирования денежного потока по основной деятельности могут использоваться при планировании инвестиций и определении источников финансирования. Формирование и контроль за выполнением указанных документов и кассового бюджета в целом позволит предприятию избегать возникновения штрафов и пени за просроченные платежи, а также планомерно осуществлять основную деятельность, что является немаловажным в условиях частого недостатка денежных средств и низкого уровня прибыли [11, с. 14].

 

3.2. Совершенствование учета кассовых операций

 

Необходимо отметить, что в целом и общем бухгалтерский учет кассовых операций на ООО «Алтай» организован в соответствии с нормативными документами, регламентирующими данный участок учета. Тем не менее, всегда есть резервы для улучшения организации учетной работы.

Управленческий персонал нуждается в оперативной и качественной информации по всем участкам учета. Такой информацией, которая формируется на базе учетных данных формируемых бухгалтером кассиром, является информация о движении денежных потоков предприятия.

Для ООО «Алтай» важно оптимизировать движение денежных потоков с целью, чтобы к каждому очередному платежу по своим обязательствам было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

Однако та организация учета денежных средств на предприятии, которая существует, не позволяет провести анализ денежных потоков, соответственно нет возможности планировать их величину.

Несомненно, что такой анализ реально провести на основании отчета о движении денежных средств, однако данный отчет не является даже промежуточной отчетностью, он составляется всего лишь раз в году и входит в состав годовой финансовой отчетности. Конечно, можно провести анализ платежеспособности на основании бухгалтерского баланса (данная форма отчетности составляется каждый квартал). Однако такой анализ будет неполным, так как в балансе отражаются только остатки по счетам на определенную дату [22, с. 61].

Исходя из вышеизложенного, было бы целесообразно организовать на предприятии дополнительно промежуточное составление отчета о движении денежных средств (раз в квартал или раз в месяц) и на основании данного отчета регулярно проводить анализ денежных потоков с целью выявления текущей потребности в денежных средствах.

На сегодняшний день управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Вместе с тем омертвление финансовых ресурсов в виде денежных средств, связано с определенными потерями – с некоторой долей условности их величину можно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо доступном инвестиционном проекте. Поэтому любое предприятие должно учитывать два взаимно исключающих обстоятельства – поддержание текущей платёжеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств.

Обязанности по проведению анализа денежными потоками возложить на заместителя директора по коммерческой части.

Для того чтобы создать базу такого анализа необходимо ввести следующие изменения в порядок учета денежных средств предприятия:

К субсчету 1 «Касса организации» будет необходимо открыть субсчета уже второго порядка:

1. субсчет «Поступления и выбытие от текущей деятельности»
2. субсчет «Поступления и выбытие от финансовой деятельности»
3. субсчет «Поступления и выбытие от инвестиционной деятельности»

Ведение дополнительного учета в разрезе текущей, финансовой, и инвестиционной деятельности потребует дополнительных затрат времени. Необходимо отметить, что учет кассовых операций осуществляется только на бумажных носителях.

В целях облегчения работы бухгалтера-кассира ООО «Алтай» необходимо будет автоматизировать его рабочее место. В этом случае возникнет необходимость только ввода первичных документов по учету кассовых операций, а сводная документация и аналитические отчеты будут формироваться автоматически.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В ходе работы была изучена организация учета денежных средств на основе теории и практики на примере ООО «Алтай» г. Сусуман Магаданской области. Рассмотрены экономические отношения организации по формированию, учету и анализу операций с денежными средствами.

Были выполнены следующие задачи:

• изучено понятие, классификация, значение и задачи бухгалтерского учета кассовых операций;
• дана характеристика деятельности исследуемого объекта;
• исследована нормативная база, документальное оформление, бухгалтерский учет кассовых операций;
• рассмотрен порядок работы кассиров-операционистов в ООО «Алтай»;
• предложены мероприятия по совершенствованию учета кассовых операций и организации работы кассовой службы на исследуемом объекте.

В заключение отметим, что процесс бухгалтерского учета кассовых операций, как правило, состоит из следующих этапов:

• составление первичных учетных документов, отражающих осуществленные кассовые операции (приход или расход наличных денежных средств);
• регистрация первичных учетных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;
• систематизация и обработка первичных учетных документов и составление бухгалтерских проводок (для кассовых операций бухгалтерские проводки могут быть составлены на самих первичных учетных документах);
• отражение в хронологическом порядке в кассовой книге осуществленных кассовых операций, подтвержденных первичными учетными документами;
• перенос данных кассовой книги в систематические (синтетические) учетные регистры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета.

Наконец, учетный процесс предусматривает проведение инвентаризации денежных средств путем сопоставления данных бухгалтерского учета с фактическим остатком наличных денежных средств в кассе организации.

Подвоя итог исследования поднятой проблемы, необходимо, на наш взгляд, отметить некоторые особенности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете.

К таким особенностям можно отнести наличие кассового планирования и использование специальных символов кассового плана. Кассовое планирование необходимо для поддержания необходимого уровня наличных денежных ресурсов в процессе работы организации.

Среди прочих особенностей можно отметить обязательное наличие дополнительного контроля по кассовым операциям.

Важно отметить тот факт, что на сегодняшний день каждое предприятие в процессе своей деятельности используют в расчетах, а так же на хозяйственные и другие нужды, наличные денежные средства.

Правильная организация учета оборота наличных денежных средств, в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, заключение договора о полной материальной ответственности с кассиром и надлежащим образом оборудованное помещения кассы, позволит сохранить наличность, предотвратить хищения, избежать нарушений и штрафов.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

Законы Российской Федерации:

1. Гражданский кодекс РФ (часть I от 30.11.1994 № 51-ФЗ и часть II от 26.01.1996 № 14-ФЗ). с изменениями на 29 декабря 2017 года
2. Налоговой кодекс РФ (часть I от 31.07.1998 № 146-ФЗ и часть II от 05.08.2000 № 117-ФЗ).
3. Федеральный закон от 26 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред.31.12.2017).
4. Федеральный Закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов платежных карт»
5. Федеральный Закон от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изм. и доп., вступающими в силу от 01.09.2006)
6. Федеральный закон РФ от 2 декабря 1990г. № 394-1 «О Центральном банке Российской Федерации»

Нормативные акты, инструкции:

7. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34 н
9. Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н
10. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. ЦБ РФ от 5 января 1998г. № 14-П (ред. от 31.10.2002)
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 50 (ПБУ 3\2000)
12. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от от 13.12.2011 N 2750-У
13. План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 №38H)
14. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 49
15. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами. Письмо ЦБ РФ от 29 сентября 1997г. № 525

Монографии, учебники, учебные пособия:

16. Аудит. Практикум: Учебное пособие. М. — КноРус, 2014.
17. Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. – «ДИС». 2013.
18. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие/В.П. Астахов. — Изд. 4-е перераб. И доп.-М.:Март. 2015.-925с.
19. Бакаев А.С. Справочник корреспондентских счетов бухгалтерского учета. — «ИПБ-БИНФА», 2014.
20. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю.А Бабаева. — М.: Вузовский учебник. 2013.-525с.
21. Бакаев А. О годовой бухгалтерской отчетности организации за 2009 г. // Финансовая газета. N 36. сентябрь 2012 г.
22. Богаченко В.М. Кириллова Н.А. 3000 основных бухгалтерских проводок. «Феникс». 2015.
23. Брыкова Н.В. Основы бухгалтерского учета. Академия. 2014.
24. http://center-yf.ru/data/Buhgalteru/kassovye-operacii-2018.php

---

Страницы:   1   2   3