Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на расчетных счетах организации ООО «Руссбланкоиздат». Часть 2.

Страницы:   1   2   3   4

---

1.4. Бухгалтерский учет операций на расчетных счетах

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». Типовые бухгалтерские проводки по счету 51 «Расчетные счета» показаны в Таблице 1.1:

Таблица 1.1. Счет 51 «Расчетные счета»

 

Учет операций с банковскими картами

Кредитная организация-резидент может также осуществлять эмиссию банковских карт для физических и юридических лиц при наличии лицензии на осуществление банковских операций по счетам клиентов в соответствующей валюте. Юридическим лицам эмитент может выдавать на основании заключенного с ним договора банковские карты следующих типов: расчетная корпоративная карта; кредитная корпоративная карта.

По расчетной корпоративной карте клиент может распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете юридического лица, в пределах расходного лимита, установленного эмитентом на основании договора с клиентом.

По кредитной корпоративной карте клиент может осуществлять операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии, и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом на основании договора с клиентом.

Юридические лица-резиденты могут осуществлять с использованием корпоративных карт безналичные операции в организациях торговли (услуг), а также операции получения наличных денежных средств в следующих случаях:

— получение денежных средств в валюте Российской Федерации для осуществления расчетов на ее территории в соответствии с порядком, установленным ЦБ РФ, и связанных с хозяйственной деятельностью юридического лица на ее территории, а также для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в пределах Российской Федерации, в валюте Российской Федерации;

— безналичная оплата расходов в валюте Российской Федерации, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц, в ее пределах;

— безналичные операции на территории Российской Федерации, связанные с основной деятельностью юридического лица, в ее валюте;

— безналичные операции на территории Российской Федерации, связанные с хозяйственной деятельностью юридического лица, в валюте Российской Федерации;

— безналичная оплата в валюте Российской Федерации расходов представительского характера на ее территории;

— безналичная оплата расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства,
в иностранной валюте;

— безналичная оплата расходов представительского характера в иностранной валюте за пределами Российской Федерации;

— получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства.

При совершении операций в валюте Российской Федерации допускается списание средств с валютных счетов юридических лиц в иностранной валюте. При совершении операций в иностранной валюте, допускается списание средств с рублевых счетов юридических лиц, при этом покупаемая валюта не зачисляется на валютные счета юридических лиц, а сразу направляется
на проведение операций в иностранной валюте. Средства, списанные со
счетов юридических лиц, считаются выданными под отчет держателям
корпоративных карт.

Запрещается использование корпоративных карт для выплаты заработной платы и других выплат социального характера.

При совершении операций с использованием банковских карт в случае отсутствия денежных средств на счете клиента расчеты по таким операциям производятся путем предоставления клиенту кредита на соответствующую сумму на условиях договора между эмитентом и клиентом.

Учет операций с использованием банковских карт в организации:

— перечислена банку стоимость банковской карты (при ее получении):

Д-т сч. 50, субсчет 3 «Денежные документы»,

К-т сч. 51 «Расчетные счета»;

— перечислены денежные средства на специальный карточный счет в банке для осуществления платежей:

Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках»,

К-т сч. 51 «Расчетные счета»;

— банковская карта выдается подотчетному лицу:

Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

К-т сч. 50, субсчет 3 «Денежные документы»;

— подотчетное лицо после осуществления разрешенных ему платежей по карте предоставляет авансовый отчет:

Д-т сч. 10, 41, 26,

К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

— списаны средства с карточного счета (после получения банковской выписки):

Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

К-т сч. 55 «Специальные счета в банках»;

— карта, возвращенная подотчетным лицом, опять зачисляется в состав денежных документов:

Д-т сч. 50, субсчет 3 «Денежные документы»,

К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

— списание банковской карты (после окончания срока ее действия):

Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»,

К-т сч. 50, субсчет 3 «Денежные документы».

1.5. Учет операций на специальных счетах в банках и переводов в пути

На специальных счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, на текущих, особых и других счетах, денежные средства целевого финансирования и использования, если они подлежат обособленному хранению и использованию. Для учета каждого вида денежных средств открываются соответствующие субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках»:

— субсчет 55-1 «Аккредитивы»;

— субсчет 55-2 «Чековые книжки»;

— субсчет 55-3 «Депозитные счета».

Денежные средства организации зачисляются в аккредитивы за счет собственных средств или кредитов банка. Используются средства с аккредитива для расчетов с поставщиками. Неиспользованные в аккредитивах средства восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были перечислены.

При выдаче банком организации чековых книжек депонируются ее средства или кредиты банка. Депонированные средства списываются на основании выписки банка о погашении предъявленных ему чеков, которые были выданы организацией своим кредиторам. Суммы по чекам, выданным организацией, но не предъявленным к оплате в банк или не оплаченных банком, остаются на специальном счете. Оставшиеся неиспользованные чеки возвращаются в банк.

Типовые бухгалтерские проводки по счету 55 «Специальные счета в банках» показаны в Таблице 1.2.

Таблица 1.2. Счет 55 «Специальные счета в банках»

 

Организация может учитывать на отдельном субсчете счете 55 средства целевого финансирования (на содержание социальных учреждений, финансирование капитальных вложений, субсидии правительственных органов
и др.), обособленно хранящиеся в банке. На отдельных субсчетах счета 55 «Специальные счета в банках» учитываются также текущие счета филиалов и других структурных единиц, входящих в состав организации и выделенных на отдельные балансы. Текущие счета открываются в местных учреждениях банков для осуществления текущих расчетов: выплаты заработной платы, командировочных сумм, на хозяйственные цели. Операции по текущим счетам отражаются аналогично операциям по расчетному счету.

Учет переводов в пути. Денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат сдаче на счета в кредитных организациях. Порядок и сроки сдачи наличных денежных средств устанавливаются кредитной организацией с учетом территориального расположения организации, режима работы и специфики деятельности. При этом денежные средства могут быть сданы в кассу кредитной организации, инкассаторам, в сберегательные кассы или в кассы почтовых отделений.

В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 «Касса».

С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50 «Касса», 52 «Валютные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»).

Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно.

 

Глава 2. Учет операций по движению денежных средств на расчетных счетах в ООО «Руссбланкоиздат»

2.1. Краткая технико-экономическая характеристика организации

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Руссбланкоиздат» — это предприятие оптово-розничной торговли продовольственными товарами, зарегистрированное в 2011 г. и расположенное в г. Подольске Московской области. Уставный капитал организации 1250 тыс. руб., товарооборот в 2014 г. составил 40,5 млн. руб., величина активов в конце года 25,8 млн. руб., количество работников 54 человека. ООО «Руссбланкоиздат» имеет на балансе основные средства (складское помещение, транспорт). Организация закупает товары у предприятий в Московской области и в регионах, и реализует их через розничную торговую сеть в Москве и Подмосковье.

ООО «Руссбланкоиздат» является юридическим лицом — коммерческой организацией, имеет самостоятельный баланс и печать. Предприятие вправе иметь штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему, товарный знак (знак обслуживания), открывать в установленном порядке расчетный и иные счета в банках.

Общее руководство ООО «Руссбланкоиздат» осуществляет генеральный директор, который организует работу всей организации и эффективное взаимодействие ее подразделений, обеспечивает выполнение плана, осуществляет непосредственное руководство руководителями подразделений.

Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета на предприятии также возложена на руководителя ООО «Руссбланкоиздат».

Бухгалтерия. Учетно-аналитическая работа на предприятии ведется в бухгалтерии, которой руководит главный бухгалтер.

В функции главного бухгалтера входит:

— организация работы по постановке и ведению бухгалтерского учета организации в целях обеспечения внутренних и внешних пользователей полной и достоверной информацией о ее финансово-хозяйственной деятельности и финансовом положении;

— формирование в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетной политики, исходя из специфики условий хозяйствования, структуры, размеров, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности организации, позволяющей своевременно получать информацию для планирования, анализа, контроля, оценки финансового положения и результатов деятельности организации;

— разработка и утверждение рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащего синтетические и аналитические счета, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, форм внутренней бухгалтерской отчетности;

— организация работы по ведению регистров бухгалтерского учета на основе применения современных информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля;

— контроль за оформлением первичной учетной документации, порядком ведения бухгалтерского учета, отчетности; за подготовкой и проведением инвентаризации и оценки имущества и обязательств;

— организация системы внутреннего контроля (СВК) за правильностью оформления хозяйственных операций, соблюдением порядка документооборота, технологии обработки учетной информации, сохранностью бухгалтерской документации, передачей ее в архив, обеспечение ее защиты от несанкционированного доступа;

— участие в формировании налоговой политики на основе данных бухгалтерского учета и отчетности, в организации внутреннего аудита, и т.д.

В отличие от крупных предприятий, функции структурных звеньев малых предприятий не дифференцируются, а наоборот, интегрируются. Организационная структура ООО «Руссбланкоиздат» достаточно рациональна, функциональна и эффективна. Под единым началом директора работают все отделы организации, выполняющие каждый определенные функции. Это позволяет эффективно осуществлять деятельность каждого подразделения. В то же время принцип единоначалия позволяет руководителю оперативно и гибко принимать хозяйственные решения.

2.2. Организация учета операций по кассе и расчетным счетам

Ведение бухгалтерского учета в ООО «Руссбланкоиздат» регламентируется законодательством РФ и принятой учетной политикой организации. При формировании учетной политики согласно ПБУ 1/2008 необходимо учитывать особенности функционирования организации, ее отраслевую принадлежность и организационно-правовую форму. Учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации (директором).

Вместе с учетной политикой в ООО «Руссбланкоиздат» утверждаются:

— рабочий план счетов, разработанный на основе единого Плана счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н;

— формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета;

— порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;

— способы оценки активов и обязательств;

— график документооборота и технология обработки учетной информации, а также другие аспекты учетной политики согласно требованиям ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

В части учета денежных средств, учетная политика предусматривает следующие положения:

— использование рабочих счетов для учета денежных средств на основе типового Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного приказом Минфина от 31 октября 2000 г. № 94н;

— использование унифицированных форм первичных учетных документов по учету денежных средств.

Бухгалтерский учет ведется с использованием компьютерной техники и специализированной бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 8.1».

Основанием для записи в бухгалтерских регистрах являются первичные документы, которые должны быть составлены в момент совершения хозяйственных операций, либо сразу после их окончания. На предприятии применяются типовые унифицированные формы документов. Документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, разрабатываются самостоятельно главным бухгалтером (или, при условии временного отсутствия в штате организации главного бухгалтера, руководителем лично).

Порядок и сроки передачи первичных документов в бухгалтерию для отражения в бухгалтерском учете, устанавливаются согласно утвержденному графику документооборота.

Для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, а также для отражения информации на счетах бухгалтерского учета и в отчетности, организация применяет типовые регистры бухгалтерского учета.

Проанализировав учетную политику ООО «Руссбланкоиздат», можно сделать вывод, что она обеспечивает полное и своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из экономического содержания фактов и условий хозяйствования,.

Организация учета кассовых операций

В штате организации ООО «Руссбланкоиздат» предусмотрена должность бухгалтера-кассира, с ним заключен договор о полной материальной ответственности за сохранность наличных денежных средств в кассе.

В ООО «Руссбланкоиздат» используется автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета денежных средств на базе специализированной бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 8.1».

При получении в кассу и выдаче из кассы наличных денежных средств
и денежных документов, бухгалтер при помощи компьютерной учетной системы формирует приходные кассовые ордера КО-1 (ф. 0310001 по ОКУД) и расходные кассовые ордера КО-2 (ф. 0310002); все кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) и в Кассовой книге (ф. 0310004).

Предприятие ООО «Руссбланкоиздат» установило лимит кассовой наличности на 2015 г., равный 143,0 тыс. рублей. Все денежные средства, превышающие установленный банком лимит, сдаются в банк; при этом заполняется документ «Объявление на взнос наличными».

Для учета поступления наличных денег в кассу и выдачи их из кассы, в рабочем плане счетов используется счет 50 «Касса». Этот счет активный, сальдо по дебету счета 50 «Касса» показывает остаток наличных денег в кассе. Все поступления денежных средств в кассу организации отражаются по дебету счета 50 «Касса», а выдача денег из кассы – по кредиту этого счета. Корреспондирующий счет зависит от содержания хозяйственной операции.

Компьютерный учет кассовых операций

Компьютерный (автоматизированный) учет кассовых операций в ООО «Руссбланкоиздат» позволяет формировать и изменять совокупности синтетических и аналитических счетов по учету денежных средств и денежных документов; создавать первичные кассовые документы; составлять учетные регистры по регламенту и запросам пользователей.

Схема автоматизации учета кассовых операций включает:

— массивы справочной информации (компьютерный план счетов и т.д.);

— экранные (электронные) формы первичных кассовых документов;

— блоки формирования и печати: кассовой книги, учетных регистров, статей бухгалтерской отчетности.

Совокупность счетов бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов загружается в справочник (компьютерный план счетов), содержание которого соответствует составу принятых счетов, субсчетов и типовых проводок.

Для осуществления аналитического учета, кроме справочника хозяйственных операций, формируются и другие справочные массивы, которые включают такие обязательные реквизиты, как «код», «наименование», и основные признаки объекта учета (например, справочники валют, сотрудников, подотчетных лиц, организаций-контрагентов и др.).

Первичные документы учета денежных средств и денежных документов создаются путем заполнения экранных форм документов. При этом заполнение полей условно-постоянных реквизитов производится в компьютерной среде путем выбора необходимой информации из справочников.

Кассовые операции в иностранной валюте в организации не производятся.

Для оформления приходного кассового ордера 0310001 кассир (бухгалтер) заполняет следующие поля: (а) корреспондирующий счет (либо код операции); (б) реквизиты плательщика; (в) суммы денежных средств; (г) основание хозяйственной операции по поступлению денежных средств и документов в кассу; (д) ссылки на дополнительные документы (при их наличии). По окончании ввода экранная форма приходного кассового ордера сохраняется и распечатывается. Полученный приходный кассовый ордер проверяется кассиром, подписывается кассиром и главным бухгалтером.

Аналогично создаются иные формы кассовых документов, записи которых загружаются в массив хозяйственных операций.

На базе массивов хозяйственных операций и компьютерного плана счетов формируются бухгалтерские записи (проводки).

После выдачи денежных средств и документов, кассир или бухгалтер проводит по счетам экранную форму, и в системе автоматически формируется операция с соответствующей бухгалтерской проводкой.

Достоинством компьютерной системы учета является быстрый поиск, сортировка информации в справочниках и рабочих массивах, формирование выходных документов учета денежных средств и денежных документов (кассовой книги, отчетов кассира, ведомостей, журналов-ордеров и других учетных регистров).

В автоматизированной системе, при необходимости, возможно совместить формы регистров синтетического и аналитического учета, а для формирования документов достаточно указать учетный период. Сведения регистров бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов сохраняются на машинных носителях, что позволяет автоматически обобщить показатели соответствующих статей бухгалтерской отчетности.

В ООО «Руссбланкоиздат» на базе массива хозяйственных операций по счету 50 «Касса», как правило, распечатываются отчеты:

— журнал-ордер №1 и ведомость №1 по счету 50 «Касса»;

— журнал проводок по счету 50 «Касса», являющийся аналогом журнала хозяйственных операций;

— реестр кассовых документов;

— карточка счета 50 «Касса»;

— анализ счета 50 «Касса» (за период и по датам).

Отчет «Реестр кассовых документов» содержит сведения о сформированных кассовых документах за определенный период времени.

В отчет «Карточка счета» включаются записи по выбранному счету (субсчету), об остатках денежных средств и денежных документов на начало и конец периода, а также после каждой хозяйственной операции, обороты за период.

Отчет «Анализ счета» позволяет получить обороты и остатки по счету 50 «Касса» на каждую дату либо за период. Данная информация необходима для анализа изменений во времени средств или обязательств организации, для проверки соответствия введенных в информационную базу данных, указанных в банковских выписках, и т. д.

Автоматизация учета операций, связанных с движением денежных средств и денежных документов, позволяет бухгалтеру и кассиру избавиться от «ручного» оформления приходных, расходных кассовых ордеров и других первичных учетных документов; практически исключить ошибки, описки и другие неточности, сопровождающие ручной вариант учета.

2.3. Документальное оформление операций по расчетному счету

Для выполнения безналичных расчетов в организации ООО «Руссбланкоиздат» открыт расчетный счет в банке ОАО «Мосбизнесбанк». Основная форма расчетов – с использованием платежных поручений.

Для учета наличия и движения денежных средств организации, хранящихся в банках, используется активный счет 51 «Расчетные счета».

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражаются поступления денежных средств, по кредиту – списание. Операции по движению денежных средств на счетах организации отражаются в автоматизированном бухгалтерском учете на основании банковских выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов. При зачислении денежных средств на счета организации корреспондирующим счетом по кредиту будет счет, являющийся источником их поступления. При списании денежных средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на какие цели выбыли денежные средства предприятия.

Компьютерный учет денежных средств на счетах в банках

Компьютерный учет операций движения денежных средств на расчетных и иных счетах в банках позволяет бухгалтеру организации:

— формировать и изменять совокупности синтетических и аналитических счетов бухгалтерского учета;

— создавать и распечатывать платежные документы для осуществления безналичных расчетов;

— осуществлять записи на счетах и в регистрах бухгалтерского учета на основании полученных выписок из банка;

— составлять учетные регистры по регламенту и запросам пользователей;

— осуществлять контроль за предстоящими поступлениями средств от дебиторов и платежами кредиторам.

Схема автоматизации учета операций движения денежных средств на расчетных и иных счетах в банках аналогична рассмотренной ранее и включает:

— массивы справочной информации (компьютерный план счетов и т.д.);

— экранные (электронные) формы платежных документов;

— блоки формирования и печати: записей о совершенных хозяйственных операциях на основании выписок банка; учетных регистров; статей бухгалтерской отчетности.

Для осуществления аналитического учета, кроме справочника хозяйственных операций, формируются и другие справочные массивы, которые включают такие обязательные реквизиты, как «код», «наименование», «номер счета», и основные признаки объекта учета (например, реквизиты банков, организаций-контрагентов, коды валют и др.).

Бухгалтер создает платежные документы путем заполнения экранных форм документов. При этом заполнение полей условно-постоянных реквизитов производится автоматизировано путем выбора необходимой информации из справочников.

Банковские операции в иностранной валюте в организации не производятся.

Для оформления платежных документов бухгалтер ООО «Руссбланкоиздат» заполняет следующие поля:

— корреспондирующий счет (либо код операции);

— реквизиты плательщика или получателя;

— суммы денежных средств;

— основание и назначение платежа;

— вид, срок и очередность платежа;

— информация о перечислении налога, идентифицирующая платеж (при платежах в бюджет).

По окончании ввода экранная форма платежного документа сохраняется и распечатывается. Полученный платежный документ проверяется бухгалтером, уполномоченными лицами.

На основании полученных выписок из банка бухгалтер ООО «Руссбланкоиздат» проводит платежные документы, записи о которых загружаются в массив хозяйственных операций. На базе массивов хозяйственных операций и компьютерного плана счетов автоматически формируются бухгалтерские записи (проводки).

В компьютерной системе учета «1С: Бухгалтерия 8.1» обеспечивается быстрый поиск, сортировка информации в справочниках и рабочих массивах, формирование выходных документов учета движения денежных средств на расчетных и иных счетах в банках; в частности, формируются документы:

— платежное поручение (ф. 0401060);

— платежное требование (ф. 0401061);

— банковская выписка из расчетного счета;

— журнал хозяйственных операций по счету 51 «Расчетные счета»;

— реестр платежных документов;

— журнал-ордер №2 и ведомость №2 по счету 51 «Расчетные счета»;

— карточка счета 51 «Расчетные счета»;

— анализ счета 51 «Расчетные счета» (по датам и за период).

Формы платежного поручения (ф. 0401060) и платежного требования (ф. 0401061) приведены в Приложениях 5 и 6, остальные документы приведены в Приложениях 7 – 13.

2.4. Учет операций на расчетных счетах и специальных счетах в банках

Основные хозяйственные операции, связанные с движением денежных средств на расчетном счете организации, оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

• Получены на расчетный счет деньги из кассы организации:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»;

К-т сч. 50 «Касса».

• Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»;

К-т сч. 90/1 «Выручка».

• Зачислена на расчетный счет выручка от реализации прочих активов:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»;

К-т сч. 91/1 «Прочие доходы».

• Зачислены на расчетный счет кредиты банка:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»;

К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

или:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»;

К-т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

• Получены на расчетный счет штрафы, пени, неустойки:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»;

К-т сч. 91/1 «Прочие доходы».

• Зачислено от дебиторов в погашение долгов:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»;

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

• Выдано по чеку наличными в кассу организации:

Д-т сч. 50 «Касса»;

К-т сч. 51 «Расчетные счета».

• Перечислено в погашение задолженности поставщикам:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

К-т сч. 51 «Расчетные счета».

• Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам:

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

К-т сч. 51 «Расчетные счета».

• Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

Д-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

К-т сч. 51 «Расчетные счета».

• Перечислено в погашение задолженности прочим кредиторам:

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

К-т сч. 51 «Расчетные счета».

• Перечисление в погашение задолженности по кредиту:

Д-т сч. 66, 67 «Расчеты по кратко/долгосрочным кредитам и займам»;

К-т сч. 51 «Расчетные счета».

• Перечислены штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договоров:

Д-т сч. 91/2 «Прочие расходы»;

К-т сч. 51 «Расчетные счета».

Использование системы электронных расчетов «Клиент-Банк»

В организации ООО «Руссбланкоиздат» используется система электронных расчетов «Клиент-Банк». Эта система позволяет осуществлять обмен информацией между банком и организацией и проводить безналичные расчеты.

Система «Клиент-Банк» позволяет электронным способом:

— передавать платежные документы;

— получать выписки в режиме реального времени или по результатам операционного дня;

— получать справочную информацию для осуществления безналичных расчетов (например, курсы валют);

— осуществлять экспорт/импорт информации об операциях движения денежных средств по расчетному и иным счетам;

— обмениваться с оператором банка текстовыми сообщениями в случае возникновения вопросов.

По окончании ввода первичной информации экранная форма платежного документа сохраняется и импортируется по электронным каналам в банк. При передаче платежных документов используется система кодирования и электронной подписи, гарантирующая достоверность, конфиденциальность передаваемой информации, исключающая вмешательство третьих лиц в процессы расчетов при условии соблюдения мер безопасности организацией.

При необходимости можно произвести замену платежного документа. Документ с использованием электронной подписи считается принятым в случае получения сообщения банка о времени его приема, По запросу организации банк передает электронным способом выписки банка.

Автоматизация учета операций, связанных с движением денежных средств на расчетных и иных счетах, позволяет организации сократить бумажный документооборот и расходы на содержание бухгалтерской службы; увеличить скорость безналичных расчетов; исключить описки и другие неточности, сопровождающие ручной вариант учета.

Учет операций на специальных счетах в банках

Денежные средства организации хранятся не только на расчетном счете и в кассе. Они могут быть вложены в платежные документы – аккредитивы, чековые книжки и т.д. (кроме векселей), которые являются эквивалентами денежных средств, поскольку названные платежные документы используются для расчетов с поставщиками за материальные ценности, работы и услуги.

Для учета денежных средств, вложенных в аккредитивы и чековые книжки, в организации ООО «Руссбланкоиздат» предназначен счет 55 «Специальные счета в банках». Соответственно к нему открываются субсчета: 55-1 «Аккредитивы» и 55-2 «Чековые книжки», и др. Для открытия аккредитива или для получения чековой книжки денежные средства списываются с расчетного счета организации и зачисляются на счет 55 «Специальные счета в банках». При этом делается проводка:

Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках» (субсчет «Аккредитивы» или субсчет «Чековые книжки»),

К-т сч. 51 «Расчетные счета».

Например, открыт аккредитив на сумму 200 тыс. руб.. Эта сумма будет храниться на специальном счете в банке с момента открытия аккредитива
до того дня, когда поставщик, в пользу которого открыт аккредитив, отгрузит продукцию (выполнит работы, окажет услуги), сдаст все расчетные документы в свой обслуживающий банк и на его расчетный счет будут зачислены денежные средства с аккредитива. При этом должна быть сделана проводка:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т сч. 55 «Специальные счета в банках».

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» будет закрываться при поступлении материальных ценностей, на оплату которых был использован аккредитив:

Д-т сч. 10 «Материалы» (или другой счет по учету материальных ценностей),

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Если на счет 55 «Специальные счета в банках» денежные средства перечислялись для расчетов чековыми книжками, то при расчетах с другими организациями за приобретенные материальные ценности (работы, услуги) этим предприятиям выдается чек на определенную сумму. Так как при расчетах чеками покупатель получает материальные ценности (работы, услуги) при выдаче чека, он на дату получения ценностей (работ, услуг) делает проводку:

Д-т сч. 10 «Материалы» (или другой счет по учету материальных
ценностей);

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Получив чек, организация-поставщик сдает его в свой обслуживающий банк, который на сумму чека предъявляет требование об оплате банку покупателя. А банк покупателя перечисляет эту сумму со счета 55 «Специальные счета в банках» банку поставщика, который зачисляет полученную сумму на расчетный счет своего клиента.

Плательщик (покупатель), получив от своего банка выписку по счету
55 «Специальные счета в банках», делает у себя в учете проводку:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т сч. 55 «Специальные счета в банках».

В отличие от расчетов аккредитивами, когда сумма аккредитива, как правило, используется целиком и счет 55 «Специальные счета в банках» закрывается сразу, при расчетах чеками денежные средства списываются с этого счета постепенно.

Неиспользованная сумма аккредитива или чековой книжки списывается со счета 55 «Специальные счета в банках» и зачисляется на расчетный счет предприятия. При этом в учете делается проводка:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»,

К-т сч. 55 «Специальные счета в банках».

В рассматриваемой организации ООО «Руссбланкоиздат» не производится учет денежных средств в иностранной валюте, следовательно, счет 52 «Валютные счета» в организации не используется.

---

Страницы:   1   2   3   4