Бюджет и налоговая политика России в современных условиях

ВВЕДЕНИЕ

Эффективное формирование налоговой политики в стране должно способствовать развитию налогового потенциала каждого региона в отдельности и снижению его финансовой зависимости от федерального бюджета. Это одна из ключевых проблем как субнациональных образований, так и федерального центра. Собственных налоговых доходов как регионов, так и муниципальных образований не хватает на полное финансирование их расходных обязательств, закрепленных соответственно за региональным и муниципальным уровнями власти, и на их инвестиционное развитие. И за последние несколько лет острота данной проблемы только возрастает. Экономическая ситуация в стране в настоящее время не позволяет федеральному уровню обеспечить финансирование нижестоящих бюджетов даже в прежних объемах.

Несмотря на принятые решения по совершенствованию налоговой политики России, в системе региональных экономических отношений имеются значительные недостатки. Они серьезно влияют на объем валового регионального продукта, нарушают систему доходов регионов, снижают инвестиционную привлекательность, препятствуют инновационной деятельности, что обуславливает актуальность выбранной темы.

Целью данной работы является исследование бюджета и налоговой политики России в современных условиях.

Исходя из поставленной цели в рамках данной работы предполагается решение следующих задач:

— изучение состава и структуры бюджетов различных уровней;

— рассмотрение понятия и методов  реализации налоговой политики;

— анализ динамики доходов и расходов федерального бюджета РФ;

— оценка структуры доходной части федерального бюджета РФ;

— определение особенностей налоговой политики РФ;

— выявление перспективных направлений налоговой политики РФ.

Объектом исследования в работе выступает бюджет и его составляющие.

Предметом исследования в работе выступает налоговая политика РФ.

В данной работе были использованы  следующие работы в области исследования бюджетной и налоговой политики РФ: Артемьева А.А., Бобинкина С.А., Домбровского Е. А., Куликова II. И.,     Куцегреевой Л. В., Панскова В. Г., Федотовой Г.А., Андреевой О.В., Воронковой О.Н., Гульпенко К.В. и др.

Теоретической и методологической основой данной работы стали нормативно-правовые акты, закрепляющие основы бюджетной и налоговой политики, труды ведущих отечественных и зарубежных специалистов, раскрывающие структуру бюджета, основные методы реализации налоговой политики.

Работа представлена введением, тремя главами, заключением и библиографическим списком. Во введении обусловлена актуальность выбранной темы, определены цель и задачи работы, а так же объект и предмет.

Первый раздел посвящен теоретическим аспектам формирования бюджета и роли налоговой политики в формировании бюджета. Второй раздел  состоит в анализе бюджета и приоритетных направлений налоговой политики РФ. Третий раздел содержит определенные в рамках работы пути достижения сбалансированности бюджета.

В заключении подводятся итоги проделанной работы.

Состав и структура бюджетов различных уровней

Главную роль в развитии экономики любого общества играет государство, осуществляя при этом в позиции своей власти экономическую политику. Одной из составляющих частей, позволяющих государству контролировать экономическую структуру является финансовая система общества, главным подразделение которой является государственный бюджет. Именно с помощью финансовой системы государство образует, централизованные фонды и воздействует на развитие и формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая непосредственное выполнение государством обязательных функций[1].

Важнейшую роль в финансовой системе играет государственный бюджет. Он содержит в себе 2 составляющих части доходы и расходы государства.

Доходы бюджета – все невозвратные поступления, независимо от того, являются ли они возмездными или безвозмездными, за исключением добровольных, невозвратных, безвозмездных поступлений или официальных трансфертов от других органов государственного управления (отечественных или зарубежных) или международных организаций.

Расходы бюджета – невозвратные платежи, независимо от того, являются ли они возмездными или безвозмездными и для каких целей они осуществляются – текущих или капитальных.

Региональные финансы – это система экономических отношений, при помощи которой распределяется и перераспределяется национальный доход на экономическое и социальное развитие региона.

Основными поставщиками финансовых ресурсов в экономику, формирующих доходную часть бюджетов субъектов РФ, являются предприятия и организации уплачивающие различного рода налоги и сборы.

Наряду с налоговыми и неналоговыми доходами значительную часть доходов местных бюджетов составляют межбюджетные трансферты из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, которые предоставляются в форме дотаций, субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов.

Наиболее сложной проблемой является проблема сбалансированности бюджета. Современная экономическая теория и практика уделяют большое внимание проблемам дефицита бюджета и государственного долга. В настоящее время это является существенной проблемой практически для всех стран мира – развитых, развивающихся, с переходной экономикой, различного общественного строя. Именно поэтому важнейшей задачей экономической политики государств является поиск оптимального решения проблем бюджетного дефицита и государственного долга.

При прогнозировании бюджетного дефицита и государственного долга могут быть выделены следующие блоки:

• блок доходов государственного бюджета.
• блок расходов государственного бюджета (с определением дефицита).
• блок государственного долга (государственные заимствования, обслуживание и погашение долгов).
• блок макроэкономического развития[2].

Последний блок можно рассматривать как такой, который моделирует внешнюю среду к предыдущим трем блокам. Показатели этого блока (а именно, показатели, которые отображают деятельность экономических агентов) являются базовыми для определения показателей 1-го блока. Блоки 2–й и 3–й также связаны с блоком внешней среды, хотя и менее тесно. Так, отдельные показатели блока 2 (которые касаются государственной помощи отраслям производства) моделируются исходя из перспектив макроэкономического развития. То же касается и ряда показателей блока 3 – в части заимствований производственных отраслей (предприятий) под государственные гарантии. Возможно, в блоке 4 целесообразно отдельно выделить развитие социальной сферы, которая полностью определяется возможностями бюджета (блоком 1 и блоком 2).

Финансовые ресурсы, отражая уровень развитости экономики, позволяют определить наиболее приоритетные направления социально–экономического развития государства и его субъектов. Процесс их образования и направления использования влияет на пропорции распределения финансовых ресурсов между отраслями и сферами экономики. Посредством финансовых ресурсов, государство может воздействовать на развитие экономики путем изменения их размеров, оставляемых в распоряжении субъектов хозяйствования, и выбора приоритетных направлений использования. Соответственно, комплексное социально–экономическое развитие государства во многом зависит от методов формирования финансовых ресурсов и от оптимального выбора направлений их использования.

Аналогичные процессы происходят и на региональном уровне, следовательно, успешное развитие региона так же напрямую зависит от механизма формирования региональных финансовых ресурсов и их эффективного использования.

Понятие и методы реализации налоговой политики

Налоговая политика – система целенаправленных экономических правовых организационных и контрольных мероприятий государства в области налогов. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально — экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. Следовательно, налоговая политика – это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование[3].

Налоговая политика строится на исследовании возможности: создать новые модели управления налоговой системой, улучшить ее организацию, улучшить действующие налоговые режимы.

Главной целью налоговой политики является обеспечение бюджетов разных уровней финансовыми ресурсами в достаточных объемах.

В течение 2016 — 2018 гг. приоритетом налоговой политики остается недопущение увеличения налоговой нагрузки. Мораторий должен обеспечить стабильность налоговой системы, а также повысить ее привлекательность для инвесторов. При проведении налоговой политики основное внимание будет уделяться проведению антикризисных налоговых мер (разработаны Правительством РФ и Госдумой), а также совершенствованию налогового администрирования и вопросам предоставления льгот.

Среди основных мер в области налоговой политики на 2016 и на плановый период 2017 — 2018 гг. указаны:

— совершенствование правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний;

— совершенствование института консолидированной группы налогоплательщиков;

— налоговые льготы вновь создаваемых предприятий промышленности, осуществляющих налоговые вложения;

— повышение порогового значения амортизируемого имущества до 100000 рублей (указанная мера позволит списывать в затраты стоимость оборудования единовременно в момент его ввода в эксплуатацию, а не через механизм начисления амортизации);

— совершенствование специальных налоговых режимов;

— сокращение размеров ставок акцизов на 2016 — 2017 гг., установленных действующим законодательством о налогах и сборах; постепенная отмена федеральных льгот по региональным и местным налогам.

Подводя итог, можно сделать вывод, что задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

Налоговая политика должна смягчать негативные явления присущие рыночной экономики. Она является ключевым звеном экономической политики. В настоящее время изменения в налоговой системе Российской Федерации необходимы. Они должны быть последовательными и предсказуемыми. Задачи и меры налоговой политики, которые поставило перед собой государство на ближайшее время, должны быть выполнены.

 

Налоги как инструмент доходной части бюджета

Доходы  бюджета формируются за счет поступления средств по нормативам отчислений регулирующих федеральных налогов и сборов, региональных налогов, отчисления по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации и региона  производятся в соответствующий бюджет, а также за счет безвозмездных поступлений. Среди основных доходных источников формирования регионального бюджета можно выделить:

–        налог на прибыль организаций – федеральный налог, ставка которого составляет 20%, из них 18% зачисляются в бюджет субъекта, и только 2% поступают в федеральный бюджет;

–        50% от акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, спиртосодержащую продукцию;

–        акцизы на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо и т. д., производимые на территории РФ зачисляются в 100% объеме;

–        85% от налога на доходы физических лиц (НДФЛ);

–        100 % от сбора за пользование объектами животного мира;

–        80 % от сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам);

–        транспортный налог, налог на имущество организаций и налог на игорный бизнес являются региональными налогами и полностью зачисляются в региональные бюджеты;

–        единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), так же в полном объеме зачисляется в бюджет субъекта РФ[4].

Очевидно, что процесс и источники формирования регионального бюджета значительно отличаются от процесса и источников формирования федерального бюджета, хотя данные бюджеты имеют одинаковую номенклатуру расходных статей.

В соответствии с перечнем, установленным БК РФ, основными направлениями расходования средств как федерального, так и регионального бюджета являются: национальная экономика, национальная оборона, национальная безопасность и правоохранительная деятельность, социальная политика, здравоохранение, образование, жилищно–коммунальное хозяйство (ЖКХ) и прочее. Различие заключается в объеме выделяемых средств на финансирование тех или иных расходных статей.

Согласно статье 39 Бюджетного кодекса РФ доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации и состоят из собственных доходов местных бюджетов и субвенций, предоставляемых на осуществление органами местного  самоуправления отдельных государственных полномочий, данных им федеральными законами и законами субъекта РФ[5].

Доходы местного бюджета составляют налоговые и неналоговые доходы, а также межбюджетные трансферты. Согласно статье 61 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты поселений состоят из налоговых доходов от земельного налога – по нормативу 100%  и от налога на имущество физических лиц – по нормативу 100%.

Литература

[1] Федотова Г.А., Андреева О.В., Воронкова О.Н., Гульпенко К.В. Состояние и перспективы развития экономики (мировой, национальной, региональной). Монография. В двух книгах / Одесса, 2015. – 309 с.

[2] Куликов II. И. Современная бюджетная система России: учебное пособие / II. И. Куликов, Л. II. Чайникова, Е. Ю. Бабенко // Тамбов: Издательство ТГТУ. – 2017. – 104 с.

[3] Налоги и налогообложение: учебник для СПО / под ред. JI. Я. Маршавиной, JI. А. Чайковской. М.: Юрайт, 2016. — 503 с.

[4] Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146–ФЗ //Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.

[5] Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145–ФЗ [Электронный ресурс] : (с изм. и доп.) // «Консультант–Плюс» : [сайт информ.–правовой компании]. – [М., 2015]. – Режим доступа: http://consultantplus.ru/