Финансовый анализ результатов деятельности торговой организации в современных экономических условиях Часть 2

1 2 3

---

 

Общая характеристика деятельности торговой организации магазина «Магнит» и ее основные финансовые показатели

 

2.1 Характеристика торгово–финансовой деятельности магазина «Магнит»

 

АО «Тандер «Магнит» является одной из ведущих сетей розничной торговли продуктовыми товарами в России и одноимённая сеть продовольственных магазинов (большая часть из них имеет формат «Магазин у дома»).

По данным на 30 июня 2019 года, сеть компании включала 16 960 магазинов, из них: 12 503 магазина в формате «у дома», 244 гипермаркета, 213 супермаркетов «Магнит Семейный» и 4 000 магазинов «Магнит Косметик».

Торговые точки расположены в 2 808 населенных пунктах Российской Федерации. У компании имеется собственный автопарк, насчитывающий около 6 тысяч автомобилей. На сегодняшний день общая численность сотрудников компании составляет более 270 тысяч человек.

У компании имеется 37 распределительных центров. В распоряжении «Магнита» более 5,9 тыс. грузовиков марки MAN, Mercedes-Benz и Renault.

Розничная сеть ведет свою деятельность в мультиформатной модели, что позволяет «Магниту» удовлетворять разные потребности и желания покупателей:

«Магнит» «У дома» — это магазины шаговой доступности, рядом с жилыми домами и основными пешеходными и транспортными потоками. Торговая площадь объектов — 200-600 кв. м. В магазинах «У дома» просто совершать ежедневные покупки благодаря удобной навигации, выкладке товаров, дружелюбному сервису. Большую часть ассортимента составляют продукты питания повседневного спроса — свежие овощи и фрукты, хлеб, молочная и мясная продукция, кондитерские изделия и другие товары.

«Магнит Семейный» — это магазины с расширенным ассортиментом товаров, в том числе непродовольственных. Объекты расположены в торговых центрах, рядом с жилыми комплексами, офисами. Торговая площадь — 1000 — 1500 кв. м. «Семейные Магниты» представляют собой супермаркеты с ярким дизайном, новейшим оборудованием, удобным зонированием. Особое внимание уделено разнообразию ассортимента, акцент сделан на свежие товары, в том числе готовые решения для завтрака, обеда или ужина.

«Магнит Семейный + » — это магазины площадью 1500 — 3000 кв. м. с «атмосферой открытий»: дегустации, новинки, скидки и акции, покупки к особым случаям. В магазинах располагаются специализированные отделы («кубы») с расширенным предложением для покупателей, сочетанием ассортимента, сервисов и клиентского опыта.

«Магнит Косметик» — это непродовольственные магазины со специально подобранным ассортиментом, легкой навигацией и удобной выкладкой. Торговая площадь объектов — 200 — 250 кв. м. Здесь можно приобрести необходимые товары для здоровья, красоты и гигиены, лечебную косметику.

Магазин «Магнит» на ул. Ленина расположен по адресу: Московская обл., г. Дзержинский, ул. Ленина.

Это специально оборудованное отдельно стоящее одноэтажное здание, предназначенное для продажи товаров и оказания услуг, обладает достаточным количеством помещений для нормального функционирования торгово-технологического процесса.

Согласно ГОСТ Р 51773–2001 «Розничная торговля. Классификация предприятий» по типу данный магазин относится к универсаму (супермаркету) – реализует продовольственные товары универсального ассортимента и непродовольственные товары частого спроса методом самообслуживания. По специализации данное предприятие является смешанным, т.е. реализует широкий ассортимент продовольственных товаров и универсальную группу непродовольственных товаров.

В магазине основный метод продажи – самообслуживание. При таком методе обслуживания уменьшаются затраты времени на покупку, покупатель имеет возможность самостоятельно выбрать товар, а также расплатиться в едином кассовом узле. Кроме того используется и индивидуальный метод обслуживания в деликатесном отделе, но оплата за эти товары производится в едином контрольно-кассовом узле.

В данном магазине оказывают основные и дополнительные услуги. Основная деятельность – реализация различных групп товаров в магазине. Дополнительные услуги:

• информационно-консультационные (предоставление информации о товарах и их изготовителях, консультации специалистов о товарах, проведение рекламных презентаций товаров);
• оказание помощи покупателю в совершении покупки (прием и исполнение заказов на товар, упаковка купленных в магазине товаров.);
• создание удобств покупателям (гарантированное хранение купленных товаров, прием и хранение вещей покупателей);
• несвязанные на прямую с совершаемыми ими покупками (телефонные услуги, прокат аудио- и видеокассет, проявление фотопленок и печать фотографий, продажа газет и журналов).

Месторасположение магазина удачное, т.к. находится вблизи остановки общественного транспорта и жилого массива.

Режим работы магазина: с 10:00 ч до 21:30 ч без перерыва на обед и выходных.

В настоящее время магазин вступил в период активной конкуренции за рынки сбыта товаров массового потребления. Маркетинговую политику деятельности магазина на рынке можно определить как удержание и планомерное увеличение (за счет вытеснения конкурентов) доли занимаемой на рынке.

Магазин «Магнит» конкурентоспособен по следующим преимуществам:

1. Относительно низкий уровень цен по сравнению с другими крупными продовольственными магазинами города.
2. Квалифицированный и доброжелательный персонал.
3. Минимальные временные потери на поиск и покупку товаров.
4. Оказание дополнительных сопутствующих покупке услуг.
5. Широкий и демократичный ассортимент товаров, которые представлены в торговом зале, рассчитанный для потребителей с различным уровнем дохода.
6. Современное оборудование, обеспечивающее высокое качество оказываемых услуг, а также соответствующее хранение и «фейсинг».
7. Реализация программ по стимулированию спроса.
8. Наличие необходимого информационного обеспечения потребителей, включающего в себя присутствие в торговом зале продавцов – кассиров – консультантов, информационные таблички, ценники, рекламные материалы.

Миссия компании: «Мы работаем для повышения благосостояния наших покупателей, сокращая их расходы на покупку качественных товаров повседневного спроса, бережно относясь к ресурсам компании, улучшая технологию и достойно вознаграждая».

Цель деятельности магазина «Магнит» — совершение продаж заявленного ассортимента за счет привлечения покупателей, проживающих в районе магазина и побуждения их совершить покупку посредствам воздействия на визуальное восприятие, ассоциативное мышление.

Организационная структура магазина «Магнит представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 Организационная структура магазина «Магнит»

Управление магазином «Магнит» осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и Уставом на основе сочетания прав и интересов работников предприятия и его Учредителей.

Существующая организационно-управленческая структура магазином «Магнит» по принципу своего построения является линейно – функциональной, с ярко выраженной централизацией.

Положительными для данного вида структур является следующие свойства:

— на руководителе лежит полная ответственность за результативность работы подразделений, которые находятся в его подчинении;

— наличие простоты и четкости подчинения.

К отрицательным свойствам относится то, что каждый руководитель при линейной структуре должен быть специалистом высокой квалификации, при этом обладать разносторонними знаниями, которые позволят ему  выполнять комплекса работ по управлению предприятием.

От эффективности системы управления предприятием, зависит в конечном итоге успешность его финансово-хозяйственной деятельности.

В основу организационной структуры магазина «Магнит» положен так называемый «шахтный» принцип построения, специализация управленческого процесса организована по функциональным подсистемам предприятия. Для каждой подсистемы сформирована иерархия служб («шахта»), которая пронизывает все предприятия сверху донизу. Результативность работы каждой службы магазином «Магнит»  может быть оценена показателями, которые характеризуют достижение поставленных целей и выполнения необходимых для этого задач.

Горизонтальные связи организационной структуры магазином «Магнит» представляют собой связи между структурными подразделениями и индивидами, которые равны по уровням, это могут быть заместители директора по различным вопросам, или возглавляемые ими подразделения, или сотрудники подразделений. Согласование или решение производственных вопросов посредством данного вида связей осуществляется напрямую, а в случае необходимости переместить какие-либо документы, данные действия фиксирует, как правило, секретарь, например, в книге Приказов.

Вертикальные связи организационной структуры магазина «Магнит» устанавливаются между подчинёнными и их прямыми начальниками. Прямым начальником считают непосредственного начальника (начальника отдела, в котором трудится подчинённый), а кроме того, всех вышестоящих начальников над непосредственным начальником.

Действующая в магазине «Магнит» структура управления сформировалась в соответствии со стратегическими целями и задачами предприятия, а также на нее оказали влияние такие факторы, как положение на рынке, спрос на реализуемый товар и конкурентоспособность.

2.2. Основные показатели деятельности торгового предприятия, их оценка и анализ

 

Анализ объема продаж в зависимости от цели принимать может следующие виды (рис.3).

Рисунок 3 — Виды анализа  объема продаж [ 3]

Анализ динамики объема продаж позволяет оценить тенденции развития бизнеса. В результате анализа получается рост, стагнация или снижение по сравнению с предыдущим периодом показателя, по которому проводилась оценка.

Рисунок 4 — Виды работ, проводимых в рамках оценки динамики

объема продаж [ 3]

 

По  результатам структурного анализа принимает руководитель решение о развитии продукта или его ликвидации, о растяжении или расширении ассортимента.

Наиболее эффективной методикой структурного анализа продаж является  ABC-анализ.

Направлен данный вид анализа на оценку ценности каждого товара. Определяется ценность продукта объемом прибыли, которую приносит продукт в общую кассу [22].

В таблице 2 представлены основные экономические показатели магазина «Магнит» на ул. Ленина за 2017 -2019 годы

 

 

Таблица 2 — Объемы продаж по видам в 2017 – 2019 годах

 

Из данных таблицы  можем сделать следующие выводы:

1. Лидерство в продаже все исследуемые три года удерживают напитки и бакалея.
2. Рост объемов продаж наблюдается лишь по напиткам и бакалее, а остальные товары имеют различную тенденцию.

Рост денежных доходов организации объясняется во многом ростом цен на товары и инфляцией. Поскольку в количественном выражении спрос остается в течение исследуемого периода приблизительно на одном уровне, можем сделать вывод, что покупатели потеряют интерес к товарам организации.

Рисунок 5 — Группы по  ABC-анализу [18]

При помощи ABC-анализа можно определять ценность продуктовых категорий не только по объему прибыли, но и по доле категорий в продуктовом портфеле.

Рисунок 6 — Этапы ABC-анализа [ 18]

Точка безубыточности служит для того, чтобы рассчитать минимальный объем продукции, который компании необходимо реализовать при определенной цене за единицу товара, чтобы покрыл доход от продаж полные издержки. Незаменим этот способ анализа объема продаж при выводе на рынок нового продукта.

Таблица 3 — Результаты АВС – анализа реализации товара в 2019 год

Таким образом, в ассортименте магазина преобладают товары группы А.  Именно эту группу магазин должен держать  под жестким контролем, поскольку она приносит максимальную прибыль. В группе В более стабильны товары и приносят хорошую прибыль. К группе С относятся другие товары, следовательно, приносят товары данной группы магазину не большой доход.

Высокий уровень качества продукции ведет к росту спроса на продукцию и суммы прибыли.

Анализ показателей качества продукции представлен в таблице 4.

 

Рисунок 7 — Данные для  построения точки безубыточности [22]

 

Контроль анализа объема продаж проводится методом сравнения запланированного объема продаж с фактическим. При выявлении отклонения, необходимо провести факторный анализ и приступить к корректирующему воздействию. Факторный анализ позволяет определить факторы, которые влияют на отклонение объема продаж.

 

Рисунок 8 — Формулы для проведения факторного анализа [ 8 ]

 

Анализ деятельности торгового предприятия начинается с изучения объемов производства и темпов его роста. Основная задача предприятия – наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественными товарами.

Рисунок 9 — Основные задачи анализа объема поставки и реализации

товаров [8]

 

Работа торгового предприятия по реализации товаров и услуг оценена должна быть с позиции покупателя. Для такой оценки критериями может быть выполнение в полном объеме договоров поставки, т. е. в оговоренном ассортименте по объему реализации, в установленные сроки и заданного количества.

Определяется объем реализации товаров  по оплате (выручке) или по отгрузке покупателям продукции. Определяется объем реализации отпускной ценой, в т.ч. НДС. Выражаться может в сопоставимых, действующих и плановых ценах. Этот показатель в условиях рыночной экономики приобретает первостепенное значение. Связующим звеном между производством и потребителем является реализация товаров. От того, как товар продается, какой на рынке спрос на него, зависит также объем поставок.

Рисунок 10 — Объекты анализа объема реализации товаров [ 8 ]

 

Проводится анализ объемов реализации товаров в несколько этапов:

1) оценка в сопоставлении с объемом продаж динамики поставок товаров;

2) анализ выполнения программы поставок по ассортименту;

3) анализ структуры товаров и влияния на выполнение программы реализации;

4) оценка запаса финансовой устойчивости предприятия и точки безубыточности продаж [13].

Начинается анализ с исследования динамики поступления и реализации товаров, расчета темпов прироста и роста. Этот анализ показывает, как изменился за определенное время объем поступления и реализации. Если поступление товаров значительно выше темпы роста темпов реализации, то это свидетельствует о накоплении на складах магазина остатков нереализованной и неоплаченной покупателями товаров.

Используют для определения динамики объема реализации товаров в сопоставимых ценах за ряд лет.

Среднегодовой темп роста реализации товаров рассчитать можно по формуле среднегеометрической:

,

где Тi – темп прироста i-года к предыдущему году.

Оперативное поступление товаров происходит на основании расчета, где отражаются фактические и плановые сведения об отгрузке и реализации товаров по ассортименту, объему, качеству, и отклонение от плана [6].

Ассортиментом называется перечень наименований товаров с указанием по каждому из них количества. Различают групповой (по родственным группам), полный (всех разновидностей и видов), внутригрупповой ассортимент.

При формировании структуры и ассортимента поступления товаров  необходимо учитывать  спрос на эти виды товаров.

Рисунок 11 — Элементы системы формирования ассортимента [6]

 

Важным показателем деятельности торговых  предприятий является качество товаров. Рост этого показателя — одна из форм завоевания позиций на рынке и их удержания, конкурентной борьбы. Высокий уровень качества товаров способствует росту спроса на товары и величину прибыли как за счет более высоких цен, так и за счет объема продаж.

Качество товаров характеризует потребительские, эксплуатационные, параметрические, дизайнерские, технологические свойства товара, долговечность и надежность, уровень его унификации и стандартизации.

Рисунок 12 — Общие показатели качества [ 12 ]

Рисунок 13 — Индивидуальные и  косвенные показатели качества товара [12]

Таблица 4 — Анализ показателей качества товара

Таким образом, наблюдается рост средневзвешенного балла качества продукции, а также снижение брака.

Рисунок 14 – Ассортимент товара «Магнит»

Рассмотрим, какие наиболее популярные товары  у потребителей и как меняются объемы их продаж за последние три года (рис.15).

Рисунок 15 — Объем продаж по ассортименту в процентах от общего объема продаж

Из представленных данных следует, что наибольший товарооборот в розничных продажах  приходится на напитки и бакалею, по объему товарооборота вторым товаром являются продукты питания. Наиболее малый процент приходится на другие товары.

Рассмотрим данные об имуществе, средствах  и обязательствах торгового предприятия «Магнит» в 2017 – 2019 годах, представленные  в бухгалтерском балансе (форма №1) и отчете о финансовых результатах (форма №2) бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

Таблица 5 —  Бухгалтерский баланс магазина «Магнит»

Используя метод горизонтального анализа, оценим и проанализируем динамику изменения стоимости имущества и средств и величину обязательств торгового предприятия  в 2017 – 2019 годах.

Таблица 6 — Динамика изменения имущества и средств магазина «Магнит»

 

Анализируя полученные показатели, можно видеть, что стоимость внеоборотных активов за анализируемый период снижается из-за начисления амортизационных отчислений.

Если в 2018 году запасы увеличились на 207 тыс. руб. по сравнению с показателем 2017 года, то в 2019 году они уменьшились на 255 тыс. руб. относительно с данными 2018 года. В целом за анализируемый период они сократились более чем в два раза.

Величина денежных средств предприятия имеет тенденцию к уменьшению, что негативно может сказаться на финансовой устойчивости.

Наблюдается существенный рост краткосрочных финансовых вложений (более чем в три раза), что несколько не соответствует специфики деятельности торгового предприятия

Таблица 7  — Динамика изменения обязательств организации

 

Оценивая изменение величины уставного капитала в целом за анализируемый период, можно сделать вывод об уменьшении его величины почти на 3  процента, не смотря на его рост в 2018 году на 18%.

Отсутствие резервного фонда и нераспределенной прибыли вынуждает руководство предприятием использовать заемные средства для обеспечения функционирования магазина. Следует отметить отсутствие у предприятия собственных резервов (в виде оценочных обязательств) для проведения капитальных работ по модернизации деятельности.

Как положительный факт можно оценивать отсутствие кредиторской задолженности предприятия перед поставщиками товаров, по заработной плате сотрудникам, перед бюджетом и внебюджетными фондами.

Используя метод вертикального анализа, оценим и проанализируем изменение структуры бухгалтерского баланса

Таблица 8 — Доля статей  в валюте баланса

 

Анализируя, изменение структуры активов, можно сделать вывод о снижении доли стоимости основных средств почти на 8% и росте стоимости оборотных активов на эту же величину при общем увеличении стоимости активов на 2,37%. Обращает  внимание существенный рост доли краткосрочных финансовых вложений почти на 20% при снижении доли денежных средств предприятия на 11 %, что существенно снижает показатели абсолютной ликвидности активов предприятия.

Анализ структуры обязательств организации показывает существенную зависимость предприятия от заемных средств — более 66% источников средств предприятия формируется за счет заемных средств как краткосрочных, так и долгосрочных в равных пропорциях.

Таблица 9 — «Отчет о финансовых результатах» магазина «Магнит»

Таблица 10 — Динамика изменения показателей финансовых результатов

деятельности организации за 2017- 2019 годы

 

 

Анализируя динамику изменения показателей финансовых результатов, можно сделать следующие выводы:

1. Если в 2018 году по сравнению с показателем 2017 года выручка выросла  на 1,39% , что составила прирост в 837 тыс. руб., то в 2019 году имело место существенное уменьшение выручки на 13072 тыс. рублей (на 21,34% по сравнению с показателем 2018 года);
2. Сопоставляя показатели динамики изменения выручки и себестоимости, можно утверждать, что уменьшение выручки обусловлено снижением цен на товары для сохранения клиентской базы покупателей при снижении ее покупательной способности в 2019 году;
3. Анализируя величину прочих доходов и расходов, можно видеть, что в 2017 – 2018 годах предприятие несло убытки от прочей деятельности.

В 2018 и 2019 годах существенно сократилась величина чистой прибыли, что значительно ухудшило показатели финансового состояния и финансовых результатов деятельности торгового предприятия «Магнит»

---

1 2 3