ГЛАВА 3. Основные направления повышения экономической эффективности предпринимательской деятельности ООО «АвтоВал»
3.1. Разработка мероприятий по повышению финансовой устойчивости и улучшению платежеспособности ООО «АвтоВал»
Проблемы и трудности, существующие в финансовом состоянии ООО «АвтоВал», имеют три основных причины:
Недостаток денежных средств и связанная с ним низкая платежеспособность. Экономическую суть проблемы можно передать простыми словами – у предприятия в любой момент может не хватить и(ли уже нет) средств, чтобы своевременно погасить обязательства перед кредиторами.
Индикаторами низкой платежеспособности служит низкий показатель ликвидности (ниже нормативного), наличие просроченной кредиторской задолженности и/или задолженности по выплатам перед бюджетом, персоналом. Коэффициент текущей ликвидности для ООО «АвтоВал» на конец 2018 года составил 0,83 при нормативном значении равном или большем 2. Финансирование оборотных средств происходит за счет заемного капитала, это ясно из рассчитанного во 2 главе коэффициента обеспеченности собственными средствами, который на конец 2018 года имеет минусовое значение -0,21 – при нормативном более 0,1.
- Невысокая отдача от вложенного в предприятие капитала (и связанное с этим недостаточное удовлетворение интересов собственников); низкие показатели рентабельности. Показатель рентабельности капитала на конец 2018 года – 2,7%. Следовательно, предприятие получает доходы, несоразмерно малые относительно вложенных средств. Возможными последствиями такой ситуации могут стать увольнение менеджмента из-за негативной оценки его работы, а также, как крайний вариант, выход собственника из бизнеса.
- Низкая финансовая устойчивость ООО «АвтоВал», которая означает возможные проблемы с погашением обязательств в будущем, то есть, зависимость ООО «АвтоВал» от кредиторов и следующую за ней потерю самостоятельности.
О недостаточной финансовой устойчивости, связанной с риском срыва платежей в будущем, и финансовой зависимости предприятия от внешних источников свидетельствуют значение показателя автономии, которое ниже оптимального. Ка (Коэффициент автономии) на конец 2018 года равен 0,12, что существенно ниже рекомендуемого минимального порога, равного 0,5. О высокой доле заемного капитала свидетельствует коэффициент соотношения заемного и собственного капитала, равный 7,26, что более чем в 7 раз больше рекомендуемого значения. Индикатором недостаточного финансирования текущей деятельности за счет собственных средств в ООО «АвтоВал» является снижение показателя чистого оборотного капитала (ЧОК), который ниже оптимальной величины, тем более что в рассматриваемой компании величина ЧОК отрицательная.
При реализации финансовой стратегии ООО «АвтоВал» большое внимание следует уделять улучшению финансового состояния предприятия: повышению показателей ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.
Устранять неплатежеспособность можно и должно любыми мерами, включая неприемлемые с позиции обычного управления. В антикризисном управлении допустимы любые потери (даже и будущие), если их ценой можно восстановить платежеспособность предприятия сегодня.
Неплатежеспособность наступает, когда расходование денежных средств превышает их поступление при отсутствии резервов покрытия, когда образуется «кризисная яма». В этой ситуации у предприятия начинаются «проблемы» с кредиторами, которые пытаются вернуть данные в кредит средства путем, например, арестов счетов, имущества. Тогда все средства, которые поступают на счет предприятия-должника, автоматически блокируются и банк осуществляет списание в пользу кредитора. При отсутствии возможности пользоваться счетами деятельность предприятия замораживается, получение дохода невозможно, а штрафы и пени продолжают накапливаться.
На данном этапе основным является улучшение финансового состояния предприятия, заключающееся в маневре денежными потоками, чтобы заполнить разрыв между расходованием и поступлением денежных средств. Маневр может осуществляться как с уже полученными и материализованными в активы предприятия средствами, так и привлекать те, что только могут быть получены, при условии преодоления предприятием кризиса. Заполнение «кризисной ямы» производится одновременно в двух направлениях — увеличения поступления денежных средств, и уменьшения текущей потребности в средствах (экономии).
На рисунке 4 показаны основные направления по улучшению финансовой устойчивости и платежеспособности ООО «АвтоВал.
Рассмотрим представленные направления более подробно.
По направлению «Оптимизация или уменьшение затрат» предлагаются действия, предпринимаемые ради увеличения прибыли ООО «АвтоВал». Здесь эффективным механизмом станет создание системы эффективного контроля затрат. С этой целью в ООО «АвтоВал» рекомендуется создать Центры ответственности (ЦО). Каждый такой ЦО должен отвечать за учет, планирование и контроль подотчетных ему статей затрат.
Целесообразно также оптимизировать организационную структуру, устраненив излишние уровни управления ради соответствующего сокращения управленческих расходов.
Сокращением затрат компания добьется увеличения прибыли, которой сможет пополнить собственные средства. Эксперты считают, что таким образом можно увеличить прибыть ориентировочно на 5%., то есть, для ООО «АвтоВал» – на 150,3 тыс. руб.
При «Проведении реорганизации инвентарных запасов» предполагается, что запасы будут разноситься по категориям их важности в достижении стабильной деятельности. Для этого разработаны логистические методы контроля: АВС-анализ и XYZ-анализ запасов, которые рекомендуется внедрить ООО «АвтоВал». Что касается тех запасов, которые не критически важны для функционирования бизнеса, их объемы должны быть существенно уменьшены. Одновременно будет активизироваться деятельность работа с заказами на снабжение через внедрение более эффективных контрольных процедур –централизованного хранения и отпуска товарно-материальных ценностей (смазочных и обтирочных материалов, автопокрышек, запасных частей и т.д.) при помощи автоматизации документооборота.
В направлении «Получение дополнительных денежных средств от использования основных фондов» компании предстоит определить наиболее подходящие каналы коммуникации, чтобы эффективно доводить до участников рынка предложения о продаже или сдаче в аренду имущества ООО «АвтоВал», например, транспортных средств. Ту часть имущества, которую не удастся сдать в аренду, можно законсервировать, составив акт о консервации для передачи в налоговую инспекцию, таким образом, это имущество будет исключено из расчета налогооблагаемой базы, что позволит снизить налоги. Для ООО «АвтоВал» показатель эффективности использования основных фондов – фондоотдача – уменьшился в 2018 году по отношению к 2017 году с 28,9 руб. до 19,4 руб. Это явный признак ухудшения эффективности использования основных фондов, обусловленного простоями транспортных средств, когда основные предприятия-потребители вынужденно остановили производство. Чтобы понять, какое количество основных фондов предприятия не дает отдачи, подсчитаем, сколько основных фондов задействовано в 2018 году (приняв за основу уровень фондоотдачи прошлого года).
ОФ = 126067/28,9 = 4362,0 тыс. руб.
Получившаяся стоимость ОФ на 2148,0 тыс. руб. (6510 — 4362) меньше их фактической стоимости в 2018 году. Таким образом, компании следует сдать в аренду или продать неиспользуемую часть транспортных средств, что даст дополнительные оборотные средства предприятию, улучшив тем самым его финансовое состояние.
По направлению «Взыскание задолженностей с целью повышения платежеспособности» назрела необходимость разработки грамотной кредитной политики, которая будет включать: приемы стимулирования клиентов через предоставление специальных скидок; систему оценки клиентов, суммирующую все связанные с деловыми партнерами риски; формальные лимиты кредита для каждого клиента, определяющиеся факторами отношений с конкретным клиентом, его финансовым положением и потребностью компании в денежных средствах. Обязанность наблюдения за клиентами и изменения их статуса целесообразно вменить менеджерам по продажам, привязав оплату их труда к реальным суммам поступающих от клиентов денежных средств.
Проведя анализ состава и структуры активов ООО «АвтоВал», мы пришли к выводу, что наиболее значительный удельный вес (более 63%) в имуществе предприятия занимает дебиторская задолженность. Этот факт не характеризует финансовое состояние предприятия положительно, поскольку средств отвлекаются из оборота предприятия. Поэтому ООО «АвтоВал» следует срочно предпринять меры для сокращения дебиторской задолженности.
Снизив дебиторскую задолженность, ООО «АвтоВал» будет использовать высвободившиеся денежные средства, в первую очередь, для погашения своей кредиторской задолженности, а впоследствии, при улучшении финансового состояния и благоприятной рыночной ситуации – для расширения своей деятельности, покупки нового транспорта.
Так же снижение дебиторской задолженности возможно при использовании услуги факторинга. Факторингом называется комплекс услуг банка (или специализированной факторинговой компании), которые выступают в качестве финансового агента для компаний, работающих со своими покупателями на условии отсрочки платежа. В услугу факторинга входит не только передача поставщику от покупателя денежных средств, но, главное, контроль состояния задолженности по каждому покупателю, напоминание дебиторам о сроках оплаты, регулярные сверки с дебиторами, информирование поставщика о текущем состоянии дебиторской задолженности, аналитика истории и текущих операций. Также в факторинге есть возможность совершить финансовую комиссионную операцию, переуступив дебиторскую задолженность факторинговой компании, чтобы незамедлительно получить большую часть платежа, гарантировать полное погашение задолженности и снизить расходы по ведению счетов.
Факторинговые отношения имеют целый ряд преимуществ для каждого их субъекта:
Поставщику, который производит товары или услуги, выгодно сразу получить оплату, перечисляемую фактором (финансовым агентом), не дожидаясь сроков расчета с покупателем. Это предотвращает кассовые разрывы, помогает увеличить объем продаж и повысить конкурентоспособность через предоставление покупателям льготных условий (отсрочки) по оплате товара/услуги под надежную гарантию. Помимо этого, использование факторинга дает возможность получить кредитование до 80-90 % стоимости поставляемых товаров/услуг;
Существует две основные схемы факторинга, согласно которым строятся все существующие его разновидности: факторинг с правом регресса и без права регресса. Регрессом здесь считается поручительство клиента перед финансовым агентом по исполнению дебитором обязанностей по оплате. Факторинг с правом регресса оформляется, если клиент уверен в платежеспособности дебитора, – он перекладывает на финансового агента только риски ликвидности (то есть просрочки платежа со стороны дебитора), использует льготный период (от окончания отсрочки платежа до выставления регресса клиенту). При неплатеже дебитора клиент обязан вернуть Фактору предоставленное финансирование.
Более дорогостоящую безрегрессную схему факторинга, используют, если нет уверенности в платежеспособности дебиторов, чтобы переложить риски неплатежа на Фактора, и есть готовности за это платить существенно дороже. При безрегрессной схеме факторинга клиент только поставляет товар дебитору и получает от него отметку о приемке, получение оплаты от дебитора становится проблемой Фактора.
Использования факторинга при работе с дебиторами позволит ООО «АвтоВал» получить 14096,7 тыс. руб. (15663,0 — 10% за услугу финансовому агенту). Полученные денежные средства можно перенаправить в краткосрочные финансовые вложения, например, в ценные бумаги. Согласно прогнозам Московской межбанковской валютной биржи летом 2019 года на рынке ценных бумаг (имеются в виду преимущественно «голубые фишки») ожидается рост в пределах 20%. Реализация данного направления может принести дополнительный доход ООО «АвтоВал» в размере 2819,3 тыс. руб., что повысит уровень платежеспособности предприятия, увеличит коэффициент абсолютной ликвидности до 0,6 ((14096,7+291) / 21820), который на конец 2018 года составлял 0,01.
В направлении «Изменение структуры долговых обязательств» будет проведен подробный анализ обязательств компании и возможных вариантов их погашения, чтобы повысить ликвидность в будущем.
В направлении «Разграничение выплат кредиторам по степени приоритетности для уменьшения оттока денежных средств» предполагается ранжирование поставщиков по их важности (АВС — анализ). Критически важным поставщикам следует уделить особое внимание; целесообразно наладить контакты с ними, укрепляя взаимопонимание и стремление к сотрудничеству.
По направлению «Пересмотр планов капитальных вложений» приоритетом становится увеличение поступления денежных средств и минимизация расходов. В условиях угрозы банкротства имеет смысл отказаться от инвестирования средств в капитальное строительство, ограничить приобретение новой техники, кроме особых случаев, когда таковая необходима для выполнения принятых обязательств, сулящих дополнительную выгоду. Следует оценить, какие капитальные инвестиции не могут быть отложены на более благоприятный период. Компании предстоит отказаться от капитальных расходов, не дающих немедленную отдачу. Конкретно ООО «АвтоВал» придется временно отложить реконструкцию офисных помещений до лучших времен.
Для направления «Увеличение поступления денежных средств из заинтересованных финансовых источников, не связанных с взаимной торговлей» предполагается внесение дополнительных взносов в уставный капитал от учредителей, чтобы увеличить собственный капитал компании. Если в настоящее время размер уставного капитала 10 тыс. руб., его следует увеличить хотя бы до 100 000 рублей.
Направление, получившее название «Увеличение объема производства и продаж», должно обеспечить увеличение потока денежных средств, получаемых от услуг по перевозкам, т.е. увеличить абсолютно ликвидные активы, а значит и саму ликвидность. С этой целью компания выделит группы перевозок, которые приносят наибольшую прибыль, проведет анализ тарифов и объемов перевозок, чтобы найти разумный компромисс, который обеспечит поступление дополнительных денежных средств через рост объема перевозок благодаря снижению тарифов на услуги.
Два направления – «Прогнозирование финансового состояния» и «Введение эффективной системы прогнозирования движения денежных средств» – являются тесно взаимосвязанными. Прогнозирование финансового состояния возможно лишь после комплексного анализа, определяющего перспективное финансовое состояние в ближайшем будущем и разработки планов соответствующих мероприятий. Прогноз движения денежных средств – важнейшая составляющая прогнозирования финансового состояния. От достоверности, точности, обоснованности используемых методов зависит общая эффективность системы прогнозирования. Основную роль в оздоровлении финансового положения ООО «АвтоВал» следует отвести механизмам финансовой стабилизации, направленным на реализацию срочных мер возобновления платежеспособности и восстановления финансовой устойчивости за счет его внутренних резервов. Совокупное успешное применение этих механизмов позволит не только снять угрозу банкротства, но и в значительной степени облегчить предприятию зависимость от заемного капитала, ускорив темпы его экономического развития.
Применение вышеперечисленных мер повышения финансовой устойчивости и платежеспособности позволит улучшить следующие показатели: увеличит коэффициент абсолютной ликвидности до 0,6 против 0,01 в 2018 году; увеличит коэффициент автономии до 0,22 против 0,12 в 2018 году. Это «подтянет» за собой и остальные показатели, характеризующие платежеспособность и финансовую устойчивость.
3.2. Пути повышения деловой активности и рентабельности ООО «АвтоВал»
Деловая активность коммерческой организации влияет на динамичность ее развития, достижение ею поставленных целей, которые отражаются в натуральных и стоимостных показателях, отражается на эффективности использования экономического потенциала, помогает расширить рынки сбыта продукции.
Оценку деловой активности на качественном уровне можно произвести, сравнив деятельность исследуемой коммерческой организации с родственными по сфере деятельности компаниями.
Финансовое состояние организации, уровень ее платежеспособности находятся в непосредственной зависимости от скорости оборачиваемости средств в активах. Чем быстрее оборачивается капитал, тем быстрее средства, которые вложены в активы, смогут стать денежными средствами, которыми организация расплатится по своим обязательствам.
Разные виды активов организации могут иметь различную скорость оборота. В показателях оборачиваемости активов отражается структура имущества компании. Показатели оборачиваемости, в свою очередь, зависят от скорости оборачиваемости её составляющих, включающих основные средства, запасы товарно-материальных ценностей и дебиторскую задолженность.
Длительность оборота активов организации определяется совокупным влиянием как внешних, так и внутренних факторов.
К внешним факторам относятся:
-отраслевая принадлежность организации;
-сфера деятельности организации;
-масштабы предприятия;
-условия хозяйствования организации, включающие налаженность связей с поставщиками и потребителями, платежеспособный спрос на продукцию организации.
Под внутренними факторами, определяющими эффективность стратегии управлении активами организации, понимают:
-систему управления затратами;
-ценовую политику;
-наличие учетной политики, позволяющей использовать основанные методы оценки товарно-материальных запасов.
Проведенный во 2 главе анализ деловой активности ООО «АвтоВал» показал, что характеристикие деловой активности предприятия на конец 2018 года существенно ухудшились. Ясно, что снижение коэффициента оборачиваемости капитала объясняется снижением эффективности использования активов компании, связанных с получением доходов и прибыли.
Чтобы повысить деловую активность и рентабельность, ООО «АвтоВал» необходимо разработать и внедрить мероприятия по:
1) увеличению доходов за счет расширения спектра и количества оказываемых транспортных услуг;
2) снижению расходов на перевозочный процесс.
Эти два направления гарантируют повышение прибыльности и рентабельности перевозок.
Чтобы расширить объем транспортных услуг, необходимо:
— улучшение маркетинговой деятельности, которое поможет расширить клиентскую базу, а также разработка гибкой системы договоров и методов ценообразования;
— разработка оптимальных маршрутов движения, использование попутных грузов. Увеличение коэффициента использования пробега до 0,6 против 0,5 в 2018 году позволить увеличить объем перевозок на 12,5%, снизив расход топлива и других составляющих перевозочного процесса. В результате доходность повысится на 15760 тыс. руб., достигнув уровня 141827 тыс. руб.
— повышение коэффициента выхода автомобилей на линию, составляющего на конец 2018 года 0,653. Разработка мероприятий, направленных на улучшение технического состояния транспортных средств, касается, прежде всего, систем питания, зажигания и газораспределения двигателя, регулировки ходовой части и давления в шинах. Проведение своевременного и качественного планового технического обслуживания и ремонта также будет способствовать повышению коэффициента выхода автомобилей. Требуется также улучшить работу ремонтной службы, для чего повышать квалификацию ремонтных рабочих.
Рекомендуем перевести ремонтные мастерские на работу в три смены, чтобы была возможность проводить техническое обслуживание 1 и 2 в ночное время. Поскольку исправные автомобили не будут отвлекаться от выполнения транспортных заказов ради планового техобслуживания, это повысит коэффициент выхода автомобилей до 0,7, увеличив соответственно объем перевозок и повысив доходы от транспортных услуг на 7,2%, что составит 9077 тыс. руб.
В результате перечисленных мероприятий по увеличению объема транспортных услуг ООО «АвтоВал» сможет получить дополнительный доход в размере 24837 тыс. руб. и таким образом, доход от реализации составит 150904 тыс. руб.
Следующая группа предложений по повышению деловой активности и рентабельности касается снижения затрат, требующихся на финансирование оборотных средств. Основные статьи затрат автотранспортного предприятия –горюче-смазочные материалы, расходы, связанные с износом шин и приобретением запасных частей. На анализируемом предприятии значительная доля оборотных средств приходится на дебиторскую задолженность. То есть следует направить усилия на снижение затрат и сокращение дебиторской задолженности.
Чтобы ООО «АвтоВал» сократить затраты на транспортные перевозки, а именно на закупку горюче-смазочных материалов, шин и запасных частей, были разработаны следующие организационно-технические мероприятия:
Приобрести и установить спутниковый навигатор для минимизации рисков и сокращения расходов на перевозки. Руководство предприятия, занимающегося автомобильными перевозками, сталкивается с массой проблем, связанных с контролем перевозок: требуется точно знать место нахождения каждого транспортного средства в определенный момент времени, контролировать пройденные расстояния, использование транспорта в производственных или в личных целях и ряд других факторов, обуславливающих расходы на эксплуатацию автотранспорта.
Установка навигационной системы мониторинга в управлении транспортом на предприятиях позволяет решить следующие задачи:
— контролировать время и место работы техники;
— отслеживать занятость и простои транспорта;
— контролировать пробег и расход горюче-смазочных материалов;
— контролировать время прибытия на объект и выезда с объекта работ;
— выявлять случаи несанкционированного использования транспортных средств;
— обеспечить оперативную связь при выявленных нарушениях (выходе из рабочей зоны, отклонении от маршрута, «левом» рейсе и т.д.);
— анализировать работу автопарка.
Средняя цена одного навигатора 4 тыс. руб. Затраты предприятия составят 1080 тыс. руб. Вложенные средства быстро окупятся за счет сокращения всех вышеперечисленных расходов.
- Постоянный и ежедневный контроль автомехаником при выезде автомобиля на линию и возвращением в гараж за показанием спидометра (все спидометры должны быть опломбированы), что позволит также контролировать пробег и соответственно расход топлива, смазочных материалов, износ шин и запасных частей.
- Повышение квалификации водителей. Расход топлива и смазочных материалов в значительной степени зависит от квалификации водителей. От умелого вождения зависит в определенной мере скорость движения автомобиля. Неоправданное увеличение скорости ведет к повышенному расходу топлива и снижению безопасности на дорогах.
- Мероприятия, направленные на организацию системы входного контроля качества топлива и материалов, препятствующего поставкам некачественного топлива и материалов, которые возможны не только по вине организаций-поставщиков.
Реализация указанных выше мероприятий, направленных на оптимизацию затрат на запасы позволят высвободить оборотные активы ориентировочно в размере 20%, то есть 3613 тыс. руб. (18064х20%).
Итоговая величина оборотных активов составит 14451 тыс. руб.
Все рекомендуемые мероприятия позволят увеличить коэффициент оборачиваемости оборотных активов с 7,0 оборотов в 2018 до 10,4 оборотов (150904/14451). Длительность одного оборота при этом сократится с 52 дней (365/7) до 35,1 дней (365/10,4).
Рентабельность продаж составит:
1) Себестоимость реализованных работ и услуг
123394 + 1080 = 123494 тыс.руб.
2) Прибыль от продаж
150904 – 123494 = 27410
27410/150904 × 100% = 18,2 %
18,2 % против 2,12% в 2018 году. Таким образом, анализируемое предприятие переходит в категорию среднерентабельных, приближаясь к высокорентабельным (от 20%).
Вывод.
В целях повышения финансовой устойчивости и платежеспособности ООО «АвтоВал» рекомендовано провести целый ряд мероприятий, которые разделены на 10 направлений:
1) Для оптимизации и уменьшения затрат предложено создать центры ответственности, каждый из которых станет контролировать подотчетные ему затратные статьи, целесообразно также оптимизировать организационную структуру, устранив излишние уровни управления и соответственно сократив управленческие расходы.
2) Для реорганизации запасов рекомендовано использование логистических методов АВС и XYZ-анализа, чтобы избежать накопления ненужных запасов на складах.
3) Чтобы получить дополнительные денежные средства от использования основных фондов, ООО «АвтоВал» следует выставить на продажу неиспользуемую технику либо сдать ее в аренду, а ту, что не удастся продать или передать арендаторам – «законсервировать», поставив в известность налоговую инспекцию, таким образом удастся снизить платежи по налогу на имущество.
4) Одним из важнейших направлений считаем работу с дебиторской задолженностью. Здесь компании рекомендовано использование факторинга, которое позволит получить более 14 млн. рублей. Если полученные средства направить в ценные бумаги, это может дать дополнительный доход и позволт довести коэффициент абсолютной ликвидности до 0,6, а коэффициент автономии – до 0,22.
5) С целью изменения структуры долговых обязательств компании необходимо провести их анализ и определить варианты погашения для повышения в перспективе показателей ликвидности.
6) Разграничение выплат кредиторам по степени приоритетности поможет уменьшить отток денежных средств. Для этого предполагается ранжировать поставщиков по степени их важности при помощи АВС – анализа.
7) Пересмотр планов капитальных вложений поможет минимизировать расходы. Компании предстоит временно отказаться от реконструкции офисных помещений и отложить покупку новой техники, кроме самой необходимой.
8) Для увеличения собственного капитала компании потребуются дополнительные взносы учредителей в пополнение уставного капитала.
9) Повысить доходы возможно, увеличив объемы и доходность перевозок. С этой целью будут выделены группы наиболее прибыльные перевозки, проведен анализ тарифов и объемов, определен разумный компромисс между снижением тарифов и ростом объемов;
10) Регулярно проводить анализ и строить прогнозы финансового состояния.
Для повышения деловой активности и рентабельности ООО «АвтоВал» рекомендовано провести следующие мероприятия:
— увеличение доходов за счет расширения оказания транспортных услуг;
— снижения расходов на перевозочный процесс.
Для расширения объема транспортных услуг предложено:
— оптимизировать маршруты движения транспорта, искать попутные грузы;
— повысить коэффициент выхода автомобилей на линию до 0.7.
Для сокращения затрат на транспортные перевозки, а именно закупку на горюче-смазочных материалов, шин и запасных частей рекомендовано провести организационно-технические мероприятия:
— приобрести и установить спутниковые навигаторы;
— ввести постоянный и ежедневный контроль показаний спидометра при выезде автомобиля на линию и возвращении его в гараж;
— регулярно повышать квалификацию водителей;
— организовать систему входного контроля качества топлива и материалов.
Все вышесказанное позволит увеличить коэффициент оборачиваемости оборотных активов до 10,4 оборотов. Длительность одного оборота при этом сократится до 35,1 дней. Рентабельность продаж составит 18,2 %. И в целом будет способствовать улучшению финансового состояния ООО «АвтоВал».
Заключение
Теоретические и методологические исследования, проведенные на основе изучения трудов отечественных и зарубежных авторов, материалов периодической печати, а также анализ финансового состояния, выполненный по данным бухгалтерской отчетности ООО «АвтоВал» за 2016 – 2018 годы, позволили сделать следующие выводы.
Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия является важнейшим условием принятия правильных управленческих решений во всех сферах коммерческой деятельности. Выбор метода комплексной оценки зависит от ее конкретных целей, задач и объекта, доступности учетно-аналитической информации.
Финансовое состояние — это экономическая категория, отражающая структуру собственного и заемного капитала и структуру его размещения между различными видами имущества, а также эффективность их использования, платежеспособность, финансовую устойчивость и инвестиционную привлекательность предприятия и его способность к саморазвитию. Для оценки финансового состояния проводится анализ и диагностика финансовых показателей деятельности предприятия.
Анализ финансово-хозяйственной заключается в глубоком и всестороннем изучении экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью оценки экономической эффективности его деятельности, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.
Все показатели диагностики финансового состояния можно разделить на показатели, характеризующие платежеспособность и ликвидность, финансовую устойчивость и деловую активность.
Общество с ограниченной ответственностью «АвтоВал» – юридическое лицо. Работает с 2005 года. Основным видом деятельности является оказание автотранспортных услуг.
В результате анализа основных показателей финансово — хозяйственной деятельности компании выявлено, что в 2017 году выручка от реализации работ и услуг относительно 2016 года выросла на 3,5%, что стало результатом большего объема выполненных работ, а также повышения тарифов на услуги грузоперевозки. В результате стагнации в экономике страны и изменений, связанных с санкционной политикой у многих предприятий-заказчиков услуг ООО «АвтоВал» произошло сокращение объемов работ. Это повлияло негативно на величину выручки от реализации, привело к ее сокращению на 7,4%. Однако 2018 год стал для предприятия более выгодным, чем 2017: прибыль от продаж выросла, составив 1658,6% относительно 2017 года, хотя ее величина не вышла на уровень 2016 года.
Анализ показателей платежеспособности выявил неплатежеспособность ООО «АвтоВал», то есть компания не может своевременно и в полной мере рассчитаться по обязательствам перед кредиторами. Рассчитанные значения коэффициентов финансовой устойчивости существенно ниже установленных нормативов, то есть зависимость предприятия перед внешними кредиторами чрезмерно высока. На протяжении последних трех лет на предприятии заметен недостаток собственных средств, обеспечивающих нормальное функционирование производственного процесса, при этом большая часть имущества ООО «АвтоВал» формируется за счет заемных средств, доля которых в структуре капитала показывает финансовую неустойчивость предприятия.
Рассчитаны показатели деловой активности предприятия, наиболее высокие значения которых приходятся на 2016 год. В 2017 году деловая активность ООО «АвтоВал» снижается, о чем свидетельствует анализ рассчитанных показателей. В этот период темпы роста затрат превышают рост доходов. Однако в 2018 году предприятие смогло несколько выровнять ситуацию, однако хуже стала работа с заказчиками и поставщиками. Показатели рентабельности предприятия выявили, что в 2017 году снизилась рентабельность продаж, составив всего 0,11% против 3,7% в 2016 году. В 2018 году данный показатель удалось вновь улучшить, повысив до 2,17%, что может свидетельствовать о снижении затрат на производство продукции и услуг, росте цен или увеличении спроса на продукцию, либо о влиянии одновременно всех трех указанных факторов. Рост рентабельности капитала в 2018 году по отношению к провальному 2017 году свидетельствует о повышении эффективности работы предприятия.
Чтобы ООО «АвтоВал» выйти из кризисного состояния, следует предпринять срочные действия для улучшения финансового состояния. В третьей главе будут внесены предложения по повышению платежеспособности и финансовой устойчивости, росту деловой активности и рентабельности ООО «АвтоВал».
В целях повышения финансовой устойчивости и платежеспособности ООО «АвтоВал» рекомендовано провести целый ряд мероприятий, которые разделены на 10 направлений:
1) Для оптимизации и уменьшения затрат предложено создать центры ответственности, каждый из которых станет контролировать подотчетные ему затратные статьи, целесообразно также оптимизировать организационную структуру, устранив излишние уровни управления и соответственно сократив управленческие расходы.
2) Для реорганизации запасов рекомендовано использование логистических методов АВС и XYZ-анализа, чтобы избежать накопления ненужных запасов на складах.
3) Чтобы получить дополнительные денежные средства от использования основных фондов, ООО «АвтоВал» следует выставить на продажу неиспользуемую технику либо сдать ее в аренду, а ту, что не удастся продать или передать арендаторам – «законсервировать», поставив в известность налоговую инспекцию, таким образом удастся снизить платежи по налогу на имущество.
4) Одним из важнейших направлений считаем работу с дебиторской задолженностью. Здесь компании рекомендовано использование факторинга, которое позволит получить более 14 млн. рублей. Если полученные средства направить в ценные бумаги, это может дать дополнительный доход и позволт довести коэффициент абсолютной ликвидности до 0,6, а коэффициент автономии – до 0,22.
5) С целью изменения структуры долговых обязательств компании необходимо провести их анализ и определить варианты погашения для повышения в перспективе показателей ликвидности.
6) Разграничение выплат кредиторам по степени приоритетности поможет уменьшить отток денежных средств. Для этого предполагается ранжировать поставщиков по степени их важности при помощи АВС – анализа.
7) Пересмотр планов капитальных вложений поможет минимизировать расходы. Компании предстоит временно отказаться от реконструкции офисных помещений и отложить покупку новой техники, кроме самой необходимой.
8) Для увеличения собственного капитала компании потребуются дополнительные взносы учредителей в пополнение уставного капитала.
9) Повысить доходы возможно, увеличив объемы и доходность перевозок. С этой целью будут выделены группы наиболее прибыльные перевозки, проведен анализ тарифов и объемов, определен разумный компромисс между снижением тарифов и ростом объемов;
10) Регулярно проводить анализ и строить прогнозы финансового состояния.
Для повышения деловой активности и рентабельности ООО «АвтоВал» рекомендовано провести следующие мероприятия:
— увеличение доходов за счет расширения оказания транспортных услуг;
— снижения расходов на перевозочный процесс.
Для расширения объема транспортных услуг предложено:
— оптимизировать маршруты движения транспорта, искать попутные грузы;
— повысить коэффициент выхода автомобилей на линию до 0.7.
Для сокращения затрат на транспортные перевозки, а именно закупку на горюче-смазочных материалов, шин и запасных частей рекомендовано провести организационно-технические мероприятия:
— приобрести и установить спутниковые навигаторы;
— ввести постоянный и ежедневный контроль показаний спидометра при выезде автомобиля на линию и возвращении его в гараж;
— регулярно повышать квалификацию водителей;
— организовать систему входного контроля качества топлива и материалов.
Все вышесказанное позволит увеличить коэффициент оборачиваемости оборотных активов до 10,4 оборотов. Длительность одного оборота при этом сократится до 35,1 дней. Рентабельность продаж составит 18,2 %. И в целом будет способствовать улучшению финансового состояния ООО «АвтоВал».
Список использованных источников
Нормативные правовые акты
- «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) // «Собрание законодательства РФ», 05.12.1994, N 32, ст. 3301.
- «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019) // «Собрание законодательства РФ», N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
- «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 01.05.2019) // «Собрание законодательства РФ», 07.08.2000, N 32, ст. 3340.
- Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018) «О бухгалтерском учете» // «Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, N 50, ст. 7344.
- Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // «Экономика и жизнь», N 35, 1999.
- Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.03.2018) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 35, 30.08.2010.
- Устав ООО «АвтоВал».
- Бухгалтерская отчетность ООО «Автовал».
Научная и учебная литература
- Аверина О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебник / О.И. Аверина, др.. — М: КноРус, 2016. — 430 c.
- Болодурина М.П. Система показателей оценка эффективности деятельности предприятий [Текст] / М.П. Бородулина //Экономический анализ: теория и практика. – 2014 — №35. – С.48-59
- Бороненкова С. А. Комплексный экономический анализ в управлении предприятием. Учебное пособие / С.А. Бороненкова, М.В. Мельник. — М: Форум, Инфра-М, 2016. — 352 c.
- Ершова И.Г. Анализ и прогнозирование динамики занятости на уровне региона / Региональная экономика: теория и практика. 2010 № 30 С. 25-32.
- Клочкова, Е.Н. Экономика предприятия: учебник для бакалавров / Е.Н. Клочкова, В.И. Кузнецова, Т.Е. Платонова. – Гриф УМО, 2015. – 447 с.
- Козьева М.С. Актуальность проектного управления в органах государственной власти // Менеджмент предпринимательской деятельности: материалы четырнадцатой научно-практической конференции. – Симферополь: ИТ «АРИАЛ», 2016 С. 481-482.
- Основные направления импортозамещения промышленных предприятий / Ершов А. Ю. / Инновационные подходы к решению социально-экономических, правовых и педагогических проблем в условиях развития современного общества: материалы I Международной научно-практической конференции, 26-27ноября 2015 г. / Под ред. С.Л. Иголкина. 2015 Старый Оскол
- Посохов А.И. Проблемы поставки оборудования для строительной отрасли // Исследование инновационного потенциала общества и формирование направлений его стратегического развития: сборник научных статей 5-й международной научно-практической конференции (29-30 декабря 2015 г.) Юго-Зап. гос. ун-т. – Курск, 2015 — с. ЗАО «Университетская книга», в 2-х томах. Том 2-й.– с. 134-136
- Прогноз производства промышленной продукции / Ершова И.Г. / В сборнике: Математическое и компьютерное моделирование естественнонаучных и социальных проблем. Материалы IV Международной научно-технической конференции молодых специалистов, аспирантов и студентов. Общество «Знание» России; Приволжский Дом знаний; под редакцией И. В. Бойкова. Пенза, 2010 С. 98-101.
- Ревуцкий Л.Д. Эффективность хозяйственной деятельности предприятия: ключевые показатели [Текст] / Д.В. Ревуцкий // Аудиторские ведомости. – 2015 — № 12 — С. 72-77
- Русакова Е. В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия. Учебное пособие / Е.В. Русакова. — М: Питер, 2016. — 224 c.
- Трофимова Л.Н. Методология экономической диагностики эффективности деятельности торговых организаций [Текст] / Л.Н. Трофимова // Аудит и финансовый анализ 2013 – №6. – С. 446-452
- Шадрина, Г. В. Экономический анализ. Теория и практика. Учебник / Г.В. Шадрина. — М: Юрайт, 2016. — 516 c.
- Экономические исследования: анализ состояния и перспективы развития // Ахметова Д.Ф., Ершов А.Ю., Ершова И.Г., Литвинова И.А., Подопригора М.Г., Раимова А.Т., Токарева С.Б., Тунин С.А. // Воронеж — Москва, 2016, Том Книга 39 – с.221.