Бухгалтерский учет и анализ расчетов с работниками по оплате труда Мосводоканал. Часть 2.

Страницы: 1 2 3 4

ГЛАВА 2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ С ПЕРСОНАЛОМ В АО ВГТС МОСВОДОКАНАЛ

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности исследуемого объекта

Открытое акционерное «Мосводоканал»  в соответствии с распоряжением имущества города от 8 ноября 2012 № 3683-р «О Московского государственного предприятия «Мосводоканал». является правопреемником государственного предприятия «Мосводоканал».

Юридический : 105005, г. Москва, пер., 2.

гидротехническая система – подразделение общества «Мосводоканал» ( – ВГТС АО «Мосводоканал») 29 декабря 2012 г.

структурного : 215047, Смоленская обл., район, с. Карманово.

является коммерческой , не наделённой собственности на имущество, за ней собственником. Предприятие унитарным, основанным на хозяйственного .

Предприятие является лицом по гражданскому Российской с моментаего государственной .

Предприятие самостоятельный баланс, от своего приобретать и осуществлять и личные неимущественные, нести обязанности, истцом в суде.

Предприятие на неопределенный срок.

ВГТС АО «Мосводоканал» штампы и со своим фирменным. Предприятие вправе собственную эмблему, а зарегистрированный в порядке товарный и другие средства .

Предприятие создано в удовлетворения потребностей и получения .

Предметом деятельности осуществление водоснабжения и потребителей.

Для целей предприятие осуществлять следующие деятельности:

• оказание водоснабжения и населению;
• осуществление водопроводов и объектов , находящихся в муниципальной ;
• осуществление систем канализации и водоотведения, находящихся в собственности;
• строительство систем и водоотведения;
• прокладка и трубопроводов и др.

Организационная управления предприятия АО «Мосводоканал» на рисунке 1.

Общее предприятия осуществляет . Директор осуществляет (оперативное) и несет персональную за выполнение возложенных на задач. Директор свою на основании трудового , заключаемого с Учредителем, которого определяются в с актами местного самоуправления.

предприятия проводятся планерки по решению вопросов и , которые необходимо в ближайшее время, где ответственные лица отдела ( отдел, бухгалтерия, , отдел кадров и т.д.).

Директор является главный , он возглавляет службы предприятия, он надлежащее состояния , транспортного и аспирационного , и организовывает его планово-предупредительных ремонтов, в подчинении находятся отдел, инженер-энергетик, по От и ООС, участок ВиК в с должностной инструкцией в его входит знание:

• и иные нормативные акты, производственно-хозяйственную и финансово-экономическую предприятия, постановления , региональных и местных государственной и управления, определяющие направления развития и соответствующей отрасли;
• документы и нормативные других , касающиеся деятельности ;
• профиль, специализацию и структуры предприятия;
• технического, и социального развития и бизнес-план предприятия;
• мощности предприятия;
• технологию производства предприятия;
• порядок составления и планов производственно-хозяйственной предприятия;
• рыночные хозяйствования и предприятием;
• порядок и исполнения хозяйственных и договоров;
• научно-технические в соответствующей производства и опыт предприятий;
• экономику и производства, труда и ;
• основы законодательства;
• основы законодательства;
• правила и охраны труда.

По охране во взаимодействии с профсоюзным проводит работу по здоровых и безопасных труда на , в его обязанности входит:

• совместно с соответствующими предприятия, профкомом планов по условий охраны и санитарно-оздоровительных мероприятий, а участие в разработке по охране , включаемого в коллективный ;
• проведение анализа и причин несчастных , разработка с профилактических мероприятий и за их выполнением;
• участие в комиссий по паспортизации и рабочих по условиям труда;
• выполнения на предприятии , положений, правил, и приказов по охраны труда, технической инспекции и ростехнадзора, обязательств по договору и так .

Главный бухгалтер на должность и освобождается от в установленным действующим законодательством приказом директора .

Главный бухгалтер непосредственно директору .  На должность бухгалтера назначается , имеющее высшее (экономическое) образование и финансово-хозяйственной , в том числе на руководящих , не менее 5 лет.

Главный должен знать:

• о бухгалтерском учете;
• распоряжения, приказы, руководящие, методические и материалы и контрольно-ревизионных по вопросам организации учета и составления , а также хозяйственно-финансовой деятельности ;
• гражданское право, , налоговое и хозяйственное ;
• структуру , стратегию и перспективы его ;
• положения и инструкции по бухгалтерского учета на , правила его ; порядок оформления и организацию документооборота по учета;
• и порядок расчетов;
• методы анализа хозяйственно-финансовой предприятия, выявления резервов;
• приемки, оприходования, и расходования денежных , товарно-материальных и других ;
• правила с дебиторами и кредиторами;
• налогообложения юридических и лиц;
• порядок списания со бухгалтерского недостач, дебиторской и других потерь;
• проведения инвентаризаций средств и ценностей;
• порядок и составления бухгалтерских и отчетности;
• правила проверок и ревизий;
• современные компьютерной (вычислительной) и возможности их применения для учетно-вычислительных и анализа производственно-хозяйственной и деятельности предприятия;
• отечественный и зарубежный совершенствования бухгалтерского учета;
• , организацию производства, и управления;
• основы производства;
• методы хозяйствования;
• о труде;
• правила и охраны труда.

Структура в ВГТС АО «Мосводоканал» линейно-функциональной и представляет иерархичность управления, разделение , использование на каждой квалифицированных специалистов. Она на принципе единства поручений, которому право распоряжения имеет вышестоящая инстанция. этого должно обеспечивать управления.

Достоинства структуры управления:

1. работа в условиях.
2. Управленческий не велик, и как следствие управленческие расходы.
3. решения быстро, так как они находятся в одной службы.
4. ориентирована на технологии, а не на
5. В основном ценовые факторы , не используются современные .

Недостатки линейно-функциональной управления:

1. идет строго по , не учитывая человеческий .
2. Затруднено движение .

Проведем анализ, который оценить реальное ВГТС АО «Мосводоканал». для проведения послужили финансовые : Бухгалтерский баланс и о прибылях и убытках.

активов баланса АО «Мосводоканал» представлен в 1.

1 – Анализ активов ВГТС АО «Мосводоканал» (. руб., %)

 

Анализируя данные 1 можно сделать о том, что в ВГТС АО «Мосводоканал» за 2014-2016. наблюдаются как тенденции, так и отрицательные.

Наглядно представим активов ВГТС АО «» на рисунке 2.

2 – Динамика активов ВГТС АО «Мосводоканал»

На всего анализируемого (2014-2016гг.) увеличение основных , а также всех актива баланса АО «Мосводоканал».

активы увеличились в 2015. на 1,2% или на 2400 тыс. руб. Оборотные увеличились в 2015г. на   тыс. руб. или 2,1% и составили тыс. руб.

В 2016 г. внеоборотные увеличились на 25,3% или на тыс. руб. Оборотные активы на 434128 тыс. руб. или и составили 1289410 тыс. руб.

Это расценивать как положительную .

Проведем анализ активов АО «Мосводоканал» на основании , представленных в таблице 2.

Анализируя оборотных активов отметить в 2016 г. запасов на 124920 тыс. руб. или на Положительной заслуживает увеличениеденежных на протяжении анализируемого . В 2016 г. году средства на 161154 тыс. руб. или на 90%.

Однако положительной динамики оборотных активов и отрицательная, выражается в росте задолженности, которая на 95402 тыс. руб. или на 47,7% и 95402 тыс. руб.

Для наглядности представим оборотных активов АО «Мосводоканал» за 2015-2016гг. на 3, 4.

Рисунок 3 – оборотных активов ВГТС АО «Мосводоканал» в 2015.

В 2015г. оборотные ВГТС АО «»включают в себя:

• 58,2%;
• дебиторская 22,02%;
• денежные 19,7%;
• НДС по товарам 0,09 %.

Рисунок 4 – оборотных активов ВГТС АО «Мосводоканал» в 2016.

В 2016г. активы ВГТС АО «» включают в себя:

• 50,7%;
• дебиторская 22,9%;
• средства 26,4%;
• НДС по товарам 0,003%.

В оборотных активов в 2016. произошло запасов и НДС по приобретенным , что произошло за счет   долей дебиторской и денежных .

Помимо анализа актива баланса провести анализ баланса ( формирования имущества) АО «Мосводоканал» (таблицы 3).

3 – Анализ источников (пассива ) ВГТС АО «Мосводоканал»(. руб.%)

Для наглядности представим пассива АО «Мосводоканал» на рисунке 5.

4 – Динамика пассива ВГТС АО «Мосводоканал»

На 2015-2016г. увеличение источников активов (пассива ) ВГТС АО «Мосводоканал».

является капиталов и резервов на 121214 тыс. руб. или на 22%.

Отрицательным является:

• увеличение обязательств на тыс. руб. или на 83%;
• увеличение краткосрочной на 293802 тыс. руб. или на 53,9%.

данных показателей об увеличении ВГТС АО «Мосводоканал» от источников (предприятии, организаций и т.д.).

Данные состава, и динамики доходов АО «Мосводоканал» представлены в 4.

Таблица 4 – Анализ , структуры и доходов ВГТС АО «»

 

В 2016г. Наблюдается снижение ВГТС АО «Мосводоканал». изменение произошло в с резким суммы прочих на 97560 тыс. руб. или на 74,7%.

В 2016. в структуре доходов резкое доли выручки от , которая составила 84,7 %. доходы снизились до 5,3%.

Данные для состава, структуры и расходов ВГТС АО «» представлены в таблице 5.

 

организации  снизились на тыс. руб. Данное изменение в связи с резким суммы расходов на 113990 тыс. руб. или на

В 2014г. в структуре 84,2 % составляют прочие , 15,8% – на производство и сбыт .

В 2015г. вструктуре произошло незначительное прочих , которые составили  84,3 %  к сумме доходов. затрат на производство и продукции незначительно снизилась и 15,7 %.

В 2016г. в структуре произошло резкое доли на производство и сбыт , которые составили 92,7 %. расходы снизились до 7,3%.

Проведем выручки ВГТС АО «» в сопоставимых ценах (с индекса роста ) на основании представленных в таблице 6.

6 – Анализ выручки АО «Мосводоканал» в сопоставимых

Таблица 6 – выручки ВГТС АО «» в сопоставимых ценах

В 2016. произошел рост на услуги АО «Мосводоканал»вразмере 4,4%. За данного коэффициента от реализации составила в г. 26750 тыс. руб.

(компонентный) анализ результатов ВГТС АО «»представлен в таблице 7.

7 – Анализ результатов ВГТС АО «», тыс. руб.

Анализируя данные , можно вывод, что предприятие на анализируемого периода деятельность, так как себестоимость работ, услуг превышала от оказания услуг, работ предприятием.

• деятельности ВГТС АО «»на протяжении периода были . В 2015 г. они составляли тыс. руб. В 2016г. из размер 3 % ив абсолютном составил 12773 тыс. руб.
• расходы финансово-хозяйственной ВГТС АО «Мосводоканал»по 2015-2016 гг. его доходы. В 2015 г. составляли 106,3% от доходов и поступлений, а г. – 132,2%. Это о том, деятельность предприятия и получаемые от нее доходы с производимыми на нее расходами. И это на то, что у предприятия по 2016г. значительно выручка от реализации услуг. Положительной является доли затрат в от реализации, т.к. это свидетельствует о затрат на производство и услуг , что повышает ее рентабельность.
• анализа эффективности деятельности ВГТС АО «»хотелось бы , что у предприятия тяжелое положение, оно зависит от источников финансирования. Его является , а предприятие – неплатежеспособным и неустойчивым. Все это означает, что необходимо предпринимать меры для положения.

2.2 Порядок начисления и оформления заработной платы организации

Учет состава АО «Мосводоканал» осуществляет по кадрам и делопроизводству с бухгалтерской программы«1С: ». Данная позволяет вести учет движенияличного предприятия, а также необходимые по оплате труда , что значительно облегчает сотрудников бухгалтерии и их время.

Персонала организации АО «Мосводоканал» осуществляется с следующих документов:

• (распоряжение) о сотрудника на работу;
• карточка работника;
• (распоряжение) о предоставлении работнику;
• (распоряжение) о расторжении договора.

С каждым на работу заключается договор, по кадрам и делопроизводству табельный номер, о на работу делается в трудовой . Также на сотрудника личная карточка, в указываются все необходимые данные, и , происходящие по службе.

источником сведений об рабочего времени в ВГТС АО «» является табельный . В его задачу входит за своевременной явкой на и уходом с места, выявление опозданий и неявок, данных о фактически времени. учет ВГТС АО «» ведется в целом по . В конце каждого в табеле по работнику подсчитывают календарный фонд времени, количество и неявок. о причинах неявок на или о неполном рабочем дне, о в сверхурочное время и отступления от режима работы в табель только на документов (листки , справки). табеля сдаются на главному бухгалтеру, производит расчет платы .

В ВГТС АО «» на основании первичных открывает на каждого лицевой счет ( карточку) с справочных данных для из месяца в месяц о заработной плате с использованием его для расчета среднего , при определении сумм , оплате больничного и т.д. Лицевые на каждого работника ежегодно.

Основными документами по начислению платы являются:

• распоряжения, акты, инструкции, об оплате труда и о работников;
• учета рабочего , штатное расписание;
• свидетельства о рождении , справки с учебы детей для получения льготы по на доходы физических лиц;
• нетрудоспособности, ;
• приказы на предоставление отпусков (очередных, ).

В ВГТС АО «Мосводоканал» повременная и форма оплаты . Если работники все рабочие дни месяца, то их составят для них оклады; если же они неполное число дней, то их заработок делением ставки на календарное рабочих дней и полученного результата на оплачиваемых за предприятия рабочих . К сумме основного (окладу) прибавляют в определенном (15%).Премирование работников один раз в квартал по работы (при убытка не начисляется).

Синтетический расчетов с персоналом ВГТС АО «Мосводоканал» на пассивном 70 «Расчеты с персоналом по труда». По кредиту отражают начисление платы (по видам выплат: , отпускным), а по дебету – из начисленной суммы труда и причитающихся сумм.

2.3 Удержания из заработной платы персонала организации

Заработная , причитающаяся к работнику, представляет разницу между оплаты труда, по всем , и суммой удержаний.

из заработной платы в АО «Мосводоканал» делятся на и по инициативе . Обязательными удержаниями налог на доходы лиц и по исполнительным листам. По ВГТС АО «» через бухгалтерию из платы могут произведены следующие :

• долг за ранее выданные аванс и выплаты, в межрасчетный период;
• в задолженности по суммам и за порчу, или утерю материальных .

В соответствии с Налоговым РФ налоговая на доходы физических лиц в размере 13%. При определении базы работника АО «Мосводоканал» все доходы, полученные им как в , так в натуральной формах, или на распоряжение которыми у возникло, а доходы в виде выгоды, определяемой в со ст. 212 Налогового кодекса РФ.

база по , облагаемым налогом на физических лиц по ставке 13%, как денежное выражение доходов, налогообложению, уменьшенных на налоговых вычетов, ст.218-221 Налогового РФ.

В ВГТС АО «» существуют только налоговые вычеты, это:

а): личные

• вычет в размере 400 , предоставляемый , не имеющим права на вычеты, за каждый налогового периода до , в котором налогоплательщиками от налогового , предоставляющего вычет, , облагаемый по ставке 13%, нарастающим с начала налогового превысит 40000 с месяца, в котором доход 40000 рублей, вычет не применяется (.3 п.1 ст.218 НК РФ);

б) по расходам на детей в 1000 рублей за месяц налогового периода, который распространяется на:

• ребенка у , на обеспечении которых дети и которые родителями или супругами ;
• каждого у налогоплательщиков, являющихся или попечителями, приемными . Вычет на детей до месяца, в доход налогоплательщика, нарастающим итогом с налогового периода агентом, данный стандартный вычет, превысит рублей. Начиная с , в котором доход превысил рублей, налоговые к расходам на содержание не применяются.

вычеты предоставляются на ребенка в возрасте до 18 лет, а на каждого учащегося формы , аспиранта, ординатора, , курсанта в возрасте до 24 лет.

АО «Мосводоканал» имеет выдавать деньги под отчет (в том и на командировочные расходы). В трех рабочих после срока, на который выданы денежные (повозвращении из командировки), лицо представить в бухгалтерию авансовый отчет о расходах с приложением к оправдательных . Сумма подотчетных , не возвращенная работником в срок, может из его заработной . Подотчетные суммы, не работниками в установленные , отражаются по кредиту 71 «Расчеты с лицами» и дебету 94 «Недостачи и потери от ценностей».В дальнейшем эти списываются со 94 «Недостачи и потери от ценностей» в дебет 70 «Расчеты с персоналом по труда» ( они могут быть из оплаты труда ) или 73 «Расчеты с персоналом по операциям» ( они не могут бытьудержаны из труда работника).

2.4 Учет расчетов с персоналом организации по прочим операциям

Для обобщения информации о видах расчетов с ВГТС АО «Мосводоканал», расчетов по труда, с подотчетными и депонентами, используют счет 73 «Расчеты с по прочим ».

К этому счету следующие субсчета:

• «Расчеты по предоставленным »;
• 73-2 « по возмещению материального » и др.

Одним из элементов кадров в ВГТС АО «» служит работникам займов. займа — довольно сделка, получившая распространение давно и активно в настоящее время.

На 73-1 «Расчеты по займам» расчеты с работниками по им займам (наиндивидуальное строительство, приобретение домика, и др.).

Сумму предоставленного займа отражают по субсчета 73-1 с счетов денежных средств (50, 51 и др.).

При займа кредитуют 73 и дебетуют счета денежных (50, 51 и др.) или счет 70 в зависимости от договора по предоставлению работнику ВГТС АО «».

Другой распространенный вид удержания – это за причиненный материальный . Материальная ответственность за ущерб, организации, предусматривается .39 ТК РФ «Материальная ответственность ».

На субсчете 73-2 « по возмещению ущерба» учитывают по возмещению материального , причиненного работником в результате и недостач товарно-материальных , брака, а также по других видов .

Суммы, взысканию с работников , списывают в дебет 73-2 с кредита 94 «Недостачи от и порчи ценностей», 98 « будущих периодов» и др. с работников суммы относят в субсчета 73-2 и счетов 70 (на сумму из заработной платы), 91 ( отказе во взыскании ввиду иска) и др.

Можно вывод, что все операции по возмещения материального ущерба ВГТС АО «Мосводоканал» в учете сделаны в с требованиями правового законодательства. обращения в суд не было, все вопросы решались организации, что о хороших отношениях ВГТС АО «Мосводоканал».

2.5 Выплата заработной платы работникам организации

Начисленная заработная переносится в бухгалтерскую «1С: Предприятие», в которой расчетная по заработной плате.

В ведомости отражаются:

• начислений – основной платы, , отпускных пособий, по больничным листам и доходов;
• удержаний – на доходы лиц, суммы авансовых , удержаний по исполнительным , удержаний по возмещению и других ;
• суммы к выплате, рассчитываются как разность начислений и суммы .

Затем, на проведенной расчетной бухгалтер ВГТС АО «» формирует платежную . В платежной указываютсяданные, связанные с заработной платы на : фамилия, имя, отчество , его табельный , сумма к выдаче и в получении.

Работники АО «Мосводоканал» получают плату на Сбербанка. Конкретные дни заработной платы, а – 10-е и 25-е месяца, трудовым договором и договором ВГТС АО «».

В том случае, если выплаты платы совпадает с или нерабочим праздничным , выплата заработной производится этого дня.

Оплата производится не позднее, чем за три дня до его .

Бухгалтерские проводки, программой «1С: » при оформлении расчетов с по оплате труда:

50 «Касса» Кредит 51 « счет» – в кассу предприятия средства с расчетного для выплаты заработной ;

Дебет 70 « по оплате труда» 50 «Касса» — выдана плата, отпускное , пособие по нетрудоспособности из кассы .

Учет труда и по его оплате являются трудоемким бухгалтерской работы. Это с разнообразием применяемых на форм и системоплаты , множеством форм первичных , спецификой методики расчетов, сжатыми выдачи платы, недостаточностью механизации обработки информации.

Приэтом во случаях участок работы обеспечить точность и табельного учета состава ; правильное начисление платы и других работнику платежей – по больничным , отпускных и т.п.; выдачу сумм на руки, трудовых затрат по учета и ; составление отчетности по и состава фонда платы.

К достоинствам формы можно отнести составления в автоматическом любых выходных , требующихся для , управления, контроля, отчетности, снижение учетного процесса, производительности учетных работников, поиск информации, точность учетных и др.

Применение ЭВМ повысить контрольные , доверенность и оперативность учета, использования его для управления, широкие возможности для механизации и автоматизации планово-экономических расчетов. при использовании повышается степень доступа к информации. исполнитель может систему – личный идентифицикационный код.

В работе по мере операций можно из памяти по запросу бухгалтерии или службы распечатки с информацией.

Как уже отмечалось, расчетов по плате в ВГТС АО «» ведется в программе « заработной платы», а при помощи передается в программу «1- Предприятие 7.7» по локально-вычислительной . Программа лицензионная.

программ « заработной платы» для выполнения следующих задач:

• расчеты, от табеля времени, а именно оплата труда, (за вредность, совмещение , пересменку, и прочее), переработки, , вечерние, компенсация , расчет всех премий;
• листков нетрудоспособности;
• отпусков (гособязанностей, и прочих выплат, по среднему );
• расчет налога с физических лиц;
• расчет вида удержаний из платы (, выплата ссуд, в сберкассу, оплата услуг, удержания за ТНП и ).

Комплекс в себя полный выходных форм, бухгалтеру для отчетности и отчислений, а :

• расчетные листки ;
• платежные ведомости;
• о доходах работников на период с года;
• контрольный по всем видам (с контрольной суммой для отчислений в фонды);
• свод по работников и видам ;
• свод по фондам в категорий и категорий персонала;
• распределения заработной , включающую в себя отчислений в ;
• ведомость проводок по видам начислений, и отчислений, а также проводок для его в комплекс УФРО;
• для перечисления сумм из заработной платы ;
• платежные по всем видам в фонды.

В результате расчета заработной формируется и информация в файлах данных. Используя эту , имеется возможность заполнения доходов комплекса ГНИ , формирования карт работников по форме 14 инструкции «О налоге с физических », передачи информации в программ для пенсионного «Персонифицированный ».

Рассмотрим Главное комплекса «Расчет платы» в таблице 8.

8 – Главное комплекса «Расчет платы»

 

В меню «Работники» просмотреть, дополнить, сведения о работниках. справочник личную карточку , которая содержит ФИО, номер, страховой , количество , не облагаемых подоходных на работника и его иждивенцев и т.д.), о должности, наименование, поступления – , оклад, систему и т.д.

Результатом полного заработной платы определение сумм – суммы и суммы удержаний по работнику. В сумму за данный входят:

• повременная ;
• премии, доплаты;
• по листам временной ;
• отпускные;
• за питание.

В «Итого » за данный расчетный входят:

• удержания ( ссуды, и т.п.);
• профсоюзные взносы;
• на доходы физических лиц.

, выдаваемая работнику на , составляет между суммами и удержаний.

Расчет платы по всем текущего производится после из меню пункта «». Перед этим быть настройка параметров, , доплат, проведен больничных и отпускных.

Функции настройки и расчета собраны в подменю двух основных пунктов главного меню – «Расчеты» и «Расчетная ведомость» (таблица 9).

Таблица 9 – Функции настройки расчета

 

Принцип настраиваемости таблиц для расчета был введен для универсальности проведения расчетов. В связи с частыми изменениями в законодательстве о подоходном налоге, изменениях для расчета пенсионного взноса и прочее, пользователь сам может внести необходимые изменения просто в настроечные таблицы, для этого не нужно менять программу комплекса.

Постоянные удержания производятся на основе следующих видов документов, поступающих в бухгалтерию:

• исполнительные листы;
• поручений – обязательств по кредиту;
• заявления на перечисление квартплаты и другие.

Обработка документов на удержания производится в элементе Главного меню – Удержания (таблица 10).

Таблица 10 – Строка меню Удержания

 

При автоматизированной системе первичные документы учитываются в хронологическом порядке в журнале хозяйственных операций.

Все первичные документы, поступающие в расчетный отдел, дублируются отделомкадров и плановым отделом.

Таким образом, программа «Расчет заработной платы» соответствует всем требованиям современного учета. Единственный недостаток заключается в том, что расчетный отдел, отдел кадров и плановый отдел не объединены в единую компьютерную сеть, то есть локально-вычислительной сетью. Это бы способствовало более высокому уровню контроля, так как в настоящее время контроль осуществляется только на бумажных носителях.

Страницы: 1 2 3 4